2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題及答案【審計(jì)】

2023 年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題及簽案解析單項(xiàng)選擇題以下參與審計(jì)礙人員中，不屬千注冊(cè)會(huì)計(jì)師得專家礙就足0A.對(duì)保險(xiǎn)合同進(jìn)疔請(qǐng)算得會(huì)計(jì)師爭(zhēng)務(wù)所拮算部門(mén)人員氏愛(ài)聘于會(huì)計(jì)師寧務(wù)所対投資性房地產(chǎn)進(jìn)展評(píng)估得資產(chǎn)評(píng)佶師C.對(duì)與企業(yè)重俎和關(guān)得簡(jiǎn)潔稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)擰分析得會(huì)計(jì)師爭(zhēng)務(wù)所稅務(wù)部門(mén)人員D.就簡(jiǎn)潔會(huì)計(jì)問(wèn)題供給建議得會(huì)計(jì)師爭(zhēng)務(wù)所技術(shù)部門(mén)人員【空考各*】D【才點(diǎn)解析】選頊ABC屬千注冊(cè)會(huì)計(jì)師得專家.選項(xiàng)D沒(méi)有逃出會(huì)計(jì)得ffl子，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師得專家，作對(duì)此道題眼需要針對(duì)專家礙定義P331.20外部諂據(jù)與內(nèi)梆證據(jù)沖突時(shí)，注會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)承受外部證據(jù)審計(jì)i王據(jù)不包括會(huì)計(jì)師寧務(wù)所揍愛(ài)與保特客戶及業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量把握程片獵取得信息C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮荻取審計(jì)證據(jù)礙本錢(qián)與所荻取得信息得有用性之問(wèn)得關(guān)系DA偽【養(yǎng)考各案】C【考點(diǎn)解析】選頊A,產(chǎn)生牙盾，首先應(yīng)查明原19?之后再鏑定承受哪個(gè)申計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)B,審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師爭(zhēng)務(wù)所揍哽與保持客戶敢業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量把握程斤獵取得信息，選項(xiàng)D,審計(jì)工作通常不涉及鑒定丈件記錄得眞偽，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不就足鑒定文件記錄真?zhèn)蔚脤＜遥珣?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證攥得信息得可孟性。3、以下與會(huì)計(jì)仕計(jì)夠計(jì)相關(guān)得程序中，注《會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)倍冷段實(shí)施礙就是0C、評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)佶計(jì)得合理性D,確定停理點(diǎn)做出會(huì)計(jì)估量得方法就是否焙當(dāng)【參考各衆(zhòng)】B【考點(diǎn)解析】參考教材P358倒數(shù)第5役，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)傳計(jì)得結(jié)果?其她三個(gè)選項(xiàng)均就足鳳險(xiǎn)應(yīng)對(duì)階役實(shí)施得。以下各頊中■注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)得客觀性時(shí)通常不需要考慮得施是0A.內(nèi)部審計(jì)人員就足否不擔(dān)當(dāng)任何互扌目沖突得奇任治理層就是否依據(jù)內(nèi)部審計(jì)得建議釆取行動(dòng)D■治理否監(jiān)視與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)礙人爭(zhēng)決紅【參考春案】B【考點(diǎn)解析】?jī)?nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)具有與其履行職責(zé)相應(yīng)礙俎織地位，選項(xiàng)D需要考慮.內(nèi)部審計(jì)最抱負(fù)得狀態(tài)就足內(nèi)部審計(jì)不貢有任何執(zhí)行責(zé)任，逸項(xiàng)A需要考應(yīng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)關(guān)注祓審計(jì)單位得治理層與停理層就犬.否重視內(nèi)部審計(jì)得意見(jiàn)與建議，就是否建立宥關(guān)內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)得反響機(jī)CB正確。以下有關(guān)書(shū)面聲明得說(shuō)法中，正確得施建0。A.書(shū)面聲明得日期應(yīng)當(dāng)與審計(jì)按告日在同一天，且應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針対得全部財(cái)務(wù)報(bào)表期問(wèn)氏治理層己供給牢靠書(shū)面聲明得爭(zhēng)實(shí)，彩響注冊(cè)會(huì)計(jì)師停理層廿任屣行悄況以具休審計(jì)程序得性朋C.假設(shè)書(shū)面聲明與其她$計(jì)證據(jù)不全都，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求治理層修改書(shū)面聲明D假設(shè)對(duì)治理層得誠(chéng)信產(chǎn)生了重大疑慮，以至于認(rèn)為其做出得書(shū)*聲明不行翕，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)申計(jì)報(bào)告【參考答案】D【考點(diǎn)解析】選項(xiàng)A,書(shū)面聲明礙日期不愿定與審計(jì)報(bào)告為同一夭，書(shū)面聲明得日期不能晚千審計(jì)報(bào)告日，選頊8,盡管書(shū)面奔明提供了必要得審計(jì)證據(jù)，但兢長(zhǎng)其本身并不為所涉及得任何爭(zhēng)項(xiàng)供給充分、適當(dāng)?shù)脤徲?jì)證扌紀(jì)而且治理層己供給可需書(shū)面聲明得寧實(shí)，并不彫響注冊(cè)會(huì)計(jì)師施菅理展廿任履行狀況我具體認(rèn)定獵取得其她審計(jì)證器埒性質(zhì)與范??歩考歉材p402,選填G首先應(yīng)當(dāng)調(diào)查緣由，之后再確定修改哪類(lèi)審計(jì)證扌揚(yáng)。6、以下有關(guān)存貸&盤(pán)得說(shuō)法中，正確得就.是0氏注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施存貨盤(pán)過(guò)程中不應(yīng)幫助禎審計(jì)單伎得盤(pán)點(diǎn)工作C.由于不行《見(jiàn)得悄況而字致無(wú)法在預(yù)定3期實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)?注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施替代D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)通?？梢源_定存貨得所亦權(quán)【參考答案】B【才點(diǎn)解析】選碩A?存貨&盤(pán)程序不只觀看程序一種■具休考教材P261倒敎第三段至毅材P263中得介紹?選項(xiàng)C?假設(shè)由于不可預(yù)見(jiàn)得狀況無(wú)a期實(shí)施監(jiān)盤(pán)，并對(duì)間隔期內(nèi)發(fā)生得交易實(shí)施審計(jì)程序，皐考教材P265,選項(xiàng)D,存貨監(jiān)盤(pán)主要臉證存貨得存莊認(rèn)定與完整性認(rèn)定?存貨監(jiān)盤(pán)本身并缺乏以供給注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定存貨得所宥權(quán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師P258。70變量抽樣PPS抽樣D.佶計(jì)柚樣【空才各*】C【才點(diǎn)解析】選項(xiàng)ABD屬于蛻計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中得應(yīng)用。8.0氏職業(yè)壞疑就足保證審計(jì)質(zhì)量得關(guān)鍵尖素c.保持職業(yè)疑心可以提高審計(jì)租序諫計(jì)與執(zhí)行礙有效性【賽才各《】A【考點(diǎn)解析】職業(yè)疑心島保持客觀與公正、獨(dú)立性兩碩職業(yè)道德根本原則親熱相關(guān)，篆考歉材P14.90A,初步評(píng)佶得把握鳳險(xiǎn)趙低?需要通過(guò)揑制測(cè)試獵取得審計(jì)證據(jù)可能越少氏打算從實(shí)質(zhì)性程片中荻取得保證程度越高，需要得審計(jì)證據(jù)可能趙多C、審計(jì)證據(jù)質(zhì)董越高，需要得審計(jì)證舞可能越少評(píng)估得重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)趙高■需要礙審計(jì)證據(jù)可能越多【參考各寒】A【考點(diǎn)解析】選項(xiàng)A■評(píng)佶礙揑制鳳陰越低,說(shuō)明預(yù)期信槻內(nèi)部揑制?則通it實(shí)施把握測(cè)試獵取得審計(jì)證據(jù)可能越多。10、以下有關(guān)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告中提及相關(guān)人負(fù)得說(shuō)法中?特課礙就是0A.假設(shè)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)發(fā)表無(wú)保存意虬。氏注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無(wú)保?意見(jiàn)得審計(jì)報(bào)告中提及專家得和關(guān)工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定C■注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集a財(cái)務(wù)報(bào)表出具得審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成局部注冊(cè)會(huì)計(jì)師D?注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無(wú)保存意見(jiàn)得審計(jì)抿告中提及效勞機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師得棚關(guān)工作。【參考各*】AP438、11.0A.接麥裟托前得溝通就是必要得審計(jì)程耳，揍愛(ài)托付后得溝通不就是必要得審計(jì)程序6.假設(shè)就審計(jì)單位不同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師対后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師得詢問(wèn)做出答復(fù)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接愛(ài)托付。接麥裟托后?假設(shè)需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師得審計(jì)工作底縞?后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)單位同意D.當(dāng)會(huì)計(jì)師審務(wù)所通過(guò)股標(biāo)方式承揍夠計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須對(duì)所宥審計(jì)寧務(wù)所進(jìn)展答復(fù)【扶考答案】B【考點(diǎn)解析】選項(xiàng)B?應(yīng)當(dāng)療慮施足否接愛(ài)托付，而不就足確定拒絕接愛(ài)婁托。12、以下有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序得時(shí)問(wèn)得說(shuō)法中?錯(cuò)誤得就犬.假設(shè)就審計(jì)單位得竝制環(huán)境良好，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)需要考慮能夠獵取和關(guān)信息得時(shí)問(wèn)對(duì)于祓審計(jì)單位發(fā)大交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末敢期耒以后實(shí)施實(shí)質(zhì)性租斤假設(shè)評(píng)估得重大錯(cuò)抿鳳險(xiǎn)為低水平，注耕會(huì)計(jì)師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表a前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施審計(jì)程斤【扶考答案】C【考點(diǎn)解析】對(duì)于被申計(jì)單位發(fā)生得重大交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期耒或接近期末實(shí)施審計(jì)程序。13.a冊(cè)舍計(jì)師d只別出趨出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程得重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)效得*弊風(fēng)險(xiǎn)，以下過(guò)程中，有效得“4?0檢查交易就龍否經(jīng)適當(dāng)?shù)弥卫韺訉従驮u(píng)價(jià)交易就是杏具有合理得商業(yè)理由就文易爭(zhēng)項(xiàng)關(guān)聯(lián)方函證D、栓查交易就足否依據(jù)適用得財(cái)務(wù)報(bào)表編制基越進(jìn)展會(huì)計(jì)處理與抜露【參考答案】B【考點(diǎn)解析】參考教材P373.交易得商業(yè)理由就足否說(shuō)明彼審計(jì)單位從爭(zhēng)交易得a得可能戲長(zhǎng)為了對(duì)財(cái)務(wù)信總作出虛假抿告或?yàn)??侵占資產(chǎn)得行為。140A.得風(fēng)險(xiǎn)評(píng)傳為待別風(fēng)險(xiǎn)【參考稈?cǎi)纭緽6,C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)待別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試D,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解并測(cè)試與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)得把握【考點(diǎn)解析】治理層凌駕于把握之上得風(fēng)險(xiǎn)屬于特別鳳險(xiǎn)。歩考裁材P298第三段介紹。15、以下有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)展溝通得說(shuō)法中，錯(cuò)誤得就足0A.除非法律法規(guī)制止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)時(shí)將審計(jì)過(guò)程中覺(jué)察礙全部錯(cuò)誤與適當(dāng)煤級(jí)得治理層進(jìn)展溝通。it明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值得錯(cuò)報(bào)C?注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通與以前期何和關(guān)得未更正錯(cuò)報(bào)時(shí)相關(guān)類(lèi)別礙交易、賬戶余額或披露。D.除非法律法規(guī)制止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)島治理層溝通來(lái)史正錯(cuò)報(bào)【餐考各案】D【考點(diǎn)解析】并不施足全部得未史正錯(cuò)報(bào)均需要與治理庚進(jìn)展溝通得。160A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與被審計(jì)單住治理層事先溝通需擬實(shí)施具有不行預(yù)見(jiàn)性得審計(jì)柱斤得要求，但不能告知其具體審計(jì)程序。氏注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)商定書(shū)時(shí)明確提出擬在審計(jì)過(guò)程中實(shí)施具有不行預(yù)虬性得審計(jì)程序，但并不能咅知其具休審計(jì)程序C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序得時(shí)間，可以增*^升級(jí)什序得不行預(yù)見(jiàn)性D■注冊(cè)會(huì)計(jì)師承受不同得柚樣方法使當(dāng)年抽取得測(cè)試樣本與以前有所不同■可以增刼審計(jì)程序得不行預(yù)見(jiàn)性【養(yǎng)考各*】B【考點(diǎn)解析】審計(jì)業(yè)務(wù)商定書(shū)沒(méi)有強(qiáng)制要求明確提出擬在審計(jì)過(guò)租中實(shí)拖具有不行預(yù)見(jiàn)性得審計(jì)方案。17、以下有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行礙業(yè)務(wù)供給得保證程度礙說(shuō)法中?正確得就JtOA.i王6.代編財(cái)務(wù)信總供給合理保證C.對(duì)財(cái)務(wù)佶息執(zhí)疔商定程序供給低水平保證D【饗考答案】D【考點(diǎn)解析】選項(xiàng)A,鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)業(yè)齊?批閱供給得就足有限保證，選項(xiàng)BC不屬于鑒證業(yè)務(wù)?沒(méi)有保迄程度這一說(shuō)。180A.詢問(wèn)治理層、治理層與內(nèi)部審計(jì)人員B,考慮在客戶揍愛(ài)或保持過(guò)租中荻取礙信息C.a紐內(nèi)梆爭(zhēng)論D.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序【餐考各案】C【考點(diǎn)解析】參考毅材P294,項(xiàng)a紐內(nèi)部爭(zhēng)論屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。19、以下有關(guān)審計(jì)打算得說(shuō)法中，正確得就犬.0A,制宅總休審計(jì)叢略得過(guò)程通常在具體審計(jì)打算之前B.總體審計(jì)疾略不愛(ài)具休審計(jì)打算得影響C、制定審計(jì)打算得工作應(yīng)當(dāng)在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序之前完虛D.具體審計(jì)打算得核心就是確定審計(jì)痔范國(guó)與審計(jì)方案【參考答案】A【考點(diǎn)解析】教林P26頁(yè).雖熱制定總體審計(jì)罠略得過(guò)程通常在具體審計(jì)打算之前，但這兩頂打算具有內(nèi)在聯(lián)系，B選項(xiàng)錯(cuò)誤?具體審計(jì)打算制C錯(cuò)誤.0頊就足總休審計(jì)策略得核心。20、以下審計(jì)程序中，通常不能識(shí)別祓審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為礙就是0A.闔讀釜寧會(huì)與治理層得會(huì)議圮要6.向治理層、內(nèi)部以外部法律參謀詢問(wèn)訴訟.索賠及評(píng)佶俳?jīng)rC.對(duì)營(yíng)業(yè)外支出中得罰款及滯納金支出實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試D.獲馭治理層關(guān)于毬審計(jì)單位不存在違反法律法規(guī)行為得書(shū)面聲明【饗考答案】D【考點(diǎn)解析】教材P305,可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師留意到識(shí)別出以壞疑存在得違反法律法規(guī)行為礙審計(jì)租序包括：闔讀會(huì)議紀(jì)要，向被審計(jì)單位請(qǐng)理層、內(nèi)部或外部法律碩問(wèn)詢問(wèn)訴訟.耒賠及評(píng)估狀況,對(duì)某類(lèi)交易、賬戶余額鼓披毎實(shí)施鈿節(jié)測(cè)試。21.以下*養(yǎng)鳳陰因索中，與實(shí)施弄弊礙動(dòng)機(jī)或壓力招關(guān)待就是0A.紐織機(jī)構(gòu)過(guò)于簡(jiǎn)潔，存在特別得法律實(shí)體或菅理展綴D.職貢分別或獨(dú)立審核不充分【參考各*】CAD與實(shí)施毋弊得時(shí)機(jī)招關(guān)B與實(shí)施毋弊得態(tài)度鼓借口有關(guān)。220除非注冊(cè)會(huì)計(jì)師対總體中全部頊a都實(shí)施檢査，否則存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)在使用《丸計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以準(zhǔn)確地計(jì)量與把握抽祥風(fēng)險(xiǎn)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)棧降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)D把握測(cè)試中埒柚樣風(fēng)臉包括課哽風(fēng)險(xiǎn)與誤拒鳳險(xiǎn)【養(yǎng)考各*】D【考點(diǎn)解析】把握測(cè)試中得柚樣風(fēng)險(xiǎn)包括信任過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與仿槻缺乏鳳險(xiǎn)。二.多項(xiàng)選擇題以下舞弊風(fēng)險(xiǎn)0索中?島編制虛擬財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)得有0A.利用商業(yè)中介進(jìn)展交易.但缺乏明顯得商業(yè)理由氏在非全部考治理得主休中，治理煤由一人或3?我人把握?且缺乏補(bǔ)償性竝制C.會(huì)計(jì)系統(tǒng)與信息系統(tǒng)無(wú)效對(duì)高級(jí)治理人0支出得生督缺乏【賽考答囊】ABC【考點(diǎn)解析】選項(xiàng)D屬于與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致痔錯(cuò)報(bào)和關(guān)得弄養(yǎng)鳳險(xiǎn)園索一時(shí)機(jī)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間得雙向溝通不充分，并且這種悄況得不到解決，以下措誨中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以0A,依據(jù)范國(guó)愛(ài)到得限制發(fā)表“無(wú)保存意見(jiàn)氏與監(jiān)停機(jī)構(gòu)、祓審計(jì)單位外部在治理構(gòu)造中擁有更高權(quán)利得紐織玫人員進(jìn)展溝通【參考各案】ABCO【考點(diǎn)解析】參考毅材P3203、有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接愛(ài)托付時(shí)就期初余額茯取“審計(jì)證據(jù)得說(shuō)法中，正確得就是0A.對(duì)非流淌資產(chǎn)與非流淌負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)檢查形成期初余額礙會(huì)計(jì)記錄與其她信息茯取有關(guān)期初余《礙審計(jì)證扌4&氏對(duì)滾動(dòng)資產(chǎn)與流淌負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)本期實(shí)施礙申計(jì)過(guò)程獵取有關(guān)期初余《得審計(jì)證器C.假設(shè)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)批閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師得審計(jì)工作底稿茯取有關(guān)期初余罰D?注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)第三方函證獵取有關(guān)期初余《得審計(jì)證溜【參考各*】ABCO【才點(diǎn)解析】參考教材P386-3874■注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出治理層未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露得重大關(guān)聯(lián)方交易，以下各頊措施中?注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)行得有0A.a0通報(bào)氏將與浙識(shí)別得重大關(guān)聯(lián)方交另相關(guān)得風(fēng)險(xiǎn)評(píng)仕為特別風(fēng)險(xiǎn)C、針對(duì)浙識(shí)別得重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施怡當(dāng)?shù)脤?shí)質(zhì)性程序D.$辭考虔可能存在治理層以前未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露得其她關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易得風(fēng)險(xiǎn)【賽考答衆(zhòng)】ABCD識(shí)別出堿審計(jì)單位違反法律法規(guī)得行為，以下參項(xiàng)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施礙有0A.了解違反法律法規(guī)疔為得性朋及其發(fā)生礙環(huán)境氏評(píng)價(jià)識(shí)別出持違反法律法規(guī)行為對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估得影響D評(píng)價(jià)祓審計(jì)單位書(shū)面聲明礙牢靠性【餐考各案】ABO6、以下各頊審計(jì)工作中?可以應(yīng)對(duì)烏會(huì)計(jì)借計(jì)40關(guān)得重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)礙有0A.測(cè)試停理層如何做出會(huì)計(jì)估量以及會(huì)計(jì)估量所依據(jù)得教據(jù)氏瀏試治理層做出會(huì)計(jì)估量相關(guān)得把握得運(yùn)疔有效性C.確定哉至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生得字頊就是否援供有關(guān)會(huì)計(jì)仕計(jì)礙審計(jì)證據(jù)D、做出注冊(cè)會(huì)計(jì)師得點(diǎn)估量取區(qū)間佶計(jì)，以評(píng)價(jià)治理層得點(diǎn)倍計(jì)【參考稈案］ABCOP360-3637、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)寒證對(duì)象作出合理全都得評(píng)價(jià)時(shí)?需要有適當(dāng)?shù)脴?biāo)準(zhǔn)，以下有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)得說(shuō)法中■正蜩得宥0A■注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身得預(yù)期，推斷與個(gè)人閱歷對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)展得評(píng)價(jià)與計(jì)董，構(gòu)成適當(dāng)?shù)脴?biāo)準(zhǔn)對(duì)于公開(kāi)公布得標(biāo)準(zhǔn)?注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需對(duì)標(biāo)準(zhǔn)礙適當(dāng)性進(jìn)展評(píng)價(jià)?只需評(píng)價(jià)該標(biāo)準(zhǔn)對(duì)具休業(yè)務(wù)得C.承受得標(biāo)準(zhǔn)得類(lèi)嚶不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為評(píng)價(jià)該標(biāo)準(zhǔn)所需執(zhí)行得工作也不同D.標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具宥相關(guān)性、完整性、可翕性、中立性與可理解性4UBCD【考點(diǎn)解析】注冊(cè)令計(jì)師基于自身得預(yù)期、判斷與個(gè)人閱歷對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)疔得評(píng)價(jià)與計(jì)量■不枸成適當(dāng)?shù)脴?biāo)準(zhǔn)。以下有關(guān)期后寧項(xiàng)審計(jì)得說(shuō)法中，正砌得宥0A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)與實(shí)施審計(jì)程序，獵取充分.適當(dāng)?shù)蒙暧?jì)證據(jù)，以確定全部在財(cái)務(wù)報(bào)表日至財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整或按露礙年項(xiàng)均已得到識(shí)別氏注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)焙當(dāng)應(yīng)對(duì)在審計(jì)報(bào)告日后知恐得、且假設(shè)在審計(jì)抿告日舫患可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)報(bào)告得爭(zhēng)項(xiàng)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求治理展供給書(shū)面聲明，確認(rèn)全部在財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生得、扶照適用礙財(cái)務(wù)撰告編制根底調(diào)整或按露D.財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)誨任何審計(jì)程序【養(yǎng)考各案】ABO【考點(diǎn)解析】選項(xiàng)C無(wú)需要求治理層對(duì)此提出書(shū)面聲明。9假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為存貸教董存在舞養(yǎng)導(dǎo)致礙重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以下做法中?通常得做法宥0A,擴(kuò)大與存貨招關(guān)得內(nèi)部把握測(cè)試礙樣本規(guī)揆氏要求被審計(jì)單位在撰告期耒或鄰近期耒礙時(shí)點(diǎn)實(shí)施存貨盤(pán)點(diǎn)C.利用專家得工作對(duì)特別類(lèi)型得存貨實(shí)施更嚴(yán)格得檢查【饗考備案】ABCD【考點(diǎn)解析】逸項(xiàng)A屬于及變審計(jì)程序得范囲?選頊B屬于轉(zhuǎn)變申計(jì)程序得時(shí)間，選項(xiàng)C屬千轉(zhuǎn)變審計(jì)程斥得性質(zhì)■選項(xiàng)D屬千增加審計(jì)程序P295。10aa0A.a明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值6.C.紐成梆分重要性D?組成局部實(shí)際執(zhí)行得重要性【參考答案】ABC【考點(diǎn)解析】組成局部實(shí)際執(zhí)行得重要性可以由築a頂a殂確定，也可以由紐成局部注冊(cè)會(huì)計(jì)師蜩定，參照教材P345.針對(duì)識(shí)別出礙違反法律法規(guī)得寧項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)與治理層溝通得有0了解法律法規(guī)發(fā)生得環(huán)境溝通識(shí)別出全部法律法規(guī)行為*聲明礙可翕性D?評(píng)價(jià)對(duì)風(fēng)陰評(píng)傳得影響【餐考各案】ACD【考點(diǎn)解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必島治理層溝通明顯不重要得事項(xiàng)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，皐照教材P307。12、針對(duì)識(shí)別出礙對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)力氣產(chǎn)生重大疑應(yīng)礙事頊或狀況?以下各頊中，應(yīng)當(dāng)與治理展溝通礙有0這些寧頊或?請(qǐng)況就;it否構(gòu)成重大不確定性財(cái)務(wù)報(bào)表披霍就足否充分Cfl^€是.否適當(dāng)D、對(duì)該事頊實(shí)拖得進(jìn)一步審計(jì)程序【參考答案】ABC【考點(diǎn)解析】參考審計(jì)準(zhǔn)則第1324號(hào)其次十二條得內(nèi)容三、簡(jiǎn)羊題1.審計(jì)工作底爲(wèi)中記錄了處理錯(cuò)報(bào)得相關(guān)悄況■局部?jī)?nèi)容摘錄如下:(3) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用審計(jì)抽樣對(duì)停理層進(jìn)擰了測(cè)迖，發(fā)現(xiàn)測(cè)試樣本存在20萬(wàn)元錯(cuò)報(bào),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)不重大?！静涂几黢纭繉庬?xiàng)1處理不恰當(dāng)?雖熱該錯(cuò)報(bào)低于渠a財(cái)務(wù)報(bào)說(shuō)明顯撥小錯(cuò)報(bào)得臨界值，但就是由于錯(cuò)誤出自于ERP系統(tǒng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步考慮就足否信息系統(tǒng)存在漏報(bào)而消滅得錯(cuò)報(bào)，應(yīng)進(jìn)一步查明緣由。爭(zhēng)項(xiàng)2,信總不全爭(zhēng)項(xiàng)3處理不怡當(dāng)，對(duì)治理費(fèi)用進(jìn)行拙樣發(fā)觀礙樣本中礙20萬(wàn)元錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)依據(jù)樣本措報(bào)推斷總休錯(cuò)報(bào)。宰項(xiàng)4?余鑽為1200萬(wàn)元得建生產(chǎn)餞未轉(zhuǎn)入同定養(yǎng)產(chǎn)進(jìn)展核算■這屬于重分類(lèi)錯(cuò)報(bào)■雖然彫響折舊金《不大■但就是重分類(lèi)金額重大?應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)疔調(diào)簽。2A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作底爲(wèi)中記錄了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)対得悄況，局部?jī)?nèi)容摘錄如下:A在實(shí)施會(huì)計(jì)分錄測(cè)試時(shí),將甲集a全年得標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄與非標(biāo);住會(huì)計(jì)分錄作為待測(cè)試總休，蠱測(cè)試其完整性后，對(duì)選取得樣本實(shí)施了細(xì)節(jié)測(cè)試，未覺(jué)察特別。A認(rèn)為甲集團(tuán)存在低佶負(fù)債得甘別風(fēng)險(xiǎn)，在了解相關(guān)把握后，未信任這些揑制，直接實(shí)施了細(xì)節(jié)測(cè)試。甲使用存貨庫(kù)齡等信總測(cè)算產(chǎn)品得可變現(xiàn)凈值,A擬信任與庫(kù)齡記錄相關(guān)得內(nèi)部把握，通ii穿行測(cè)試確定了#目關(guān)內(nèi)部把握運(yùn)疔有效。甲得存貸放在多個(gè)地點(diǎn),A基于停理層供給礙存貸存放地點(diǎn)清點(diǎn)單■并依據(jù)不同得地點(diǎn)，存放存貨礙査要性及評(píng)估得重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)A點(diǎn)地點(diǎn)。要求:指出所列審計(jì)程序就足否恰當(dāng)?！緟⒖几?】年項(xiàng)1,恰當(dāng)。爭(zhēng)項(xiàng)2,怡當(dāng)。3,不焙當(dāng)?在拉制測(cè)試中通常不運(yùn)用穿行測(cè)試。4,不恰虬注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮存貨存放地點(diǎn)淸單得完整性，熱后基于此確定盤(pán)點(diǎn)地點(diǎn)。(3)子公◎丁公耳供給信息系統(tǒng)資訊眼務(wù)，與XYZ公?組戒聯(lián)合效勞a隊(duì)，向a標(biāo)客戶推廣管業(yè)私咲増值稅和關(guān)效勞。吳求：⑴至(3)項(xiàng)?超項(xiàng)指出就走.否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定得狀況?并簡(jiǎn)要說(shuō)明?專頊〔1〕不影響?頊a合伙人得妾子空2023年報(bào)告后才購(gòu)置股票?不會(huì)19經(jīng)濟(jì)利益影響?yīng)毩⑿?。寧?xiàng)〔2〕影響.已連續(xù)五年擔(dān)當(dāng)關(guān)鍵審計(jì)合伙人。爭(zhēng)項(xiàng)〔6〕影響XYZ公司芍ABC0經(jīng)濟(jì)利益彩響?yīng)毩⑿?。四、綜合題1、資軸一:A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在申計(jì)工作底稿中記錄了申計(jì)打算，其內(nèi)容摘錄如下:甲集a得予公◎從寧產(chǎn)品開(kāi)發(fā),2023年度增無(wú)形資產(chǎn)1000萬(wàn)，為囪行研發(fā)得產(chǎn)盤(pán)專利,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲集a得關(guān)聯(lián)實(shí)休負(fù)責(zé)生產(chǎn)，產(chǎn)耗全部在集團(tuán)內(nèi)俏售.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為芮公司礙本錢(qián)核算存在可能導(dǎo)盤(pán)渠a財(cái)務(wù)報(bào)表得重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),Aa實(shí)施審計(jì)。a40家予公可，每家子公?aaiA注冊(cè)會(huì)計(jì)師a層*實(shí)施實(shí)履性分析程序。會(huì)計(jì)師爭(zhēng)務(wù)所作為紐成局部注冊(cè)會(huì)計(jì)師貢責(zé)審計(jì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)丁公司得財(cái)務(wù)信息，其審計(jì)項(xiàng)a紐依據(jù)丁公司利潤(rùn)總《得3%確定重300150萬(wàn)。戊公可員責(zé)甲集a公司X要原材料得進(jìn)口業(yè)務(wù)，通過(guò)外匯交易治理風(fēng)臉，利用紐成局部重矣性對(duì)戊公耳實(shí)施批閱。1,資料不全.2,怡當(dāng)3,怡當(dāng)4,不恰當(dāng)■組成局部得童要性水平應(yīng)當(dāng)由集ffl年項(xiàng)5,5］負(fù)廿甲集fflO業(yè)務(wù),通過(guò)外匯交易治理風(fēng)陰，應(yīng)界定為重要組咸局部，園此應(yīng)實(shí)施審計(jì)程序。2、甲公?就;tABC人獻(xiàn)計(jì)秋罠寧務(wù)所得常年審計(jì)客戶，主要從爭(zhēng)化工產(chǎn)品得生產(chǎn)與悄售,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師員責(zé)審計(jì)甲公可2023年財(cái)齊報(bào)表?確定財(cái)齊報(bào)表整體礙重要性為800萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿中記錄了所了解礙甲公5］狀況及其環(huán)境?局部?jī)?nèi)容摘錄如下:2023#,甲公可應(yīng)收賬款回收Ifl難，通過(guò)與商業(yè)銀行簽訂保理合同轉(zhuǎn)讓了梆分應(yīng)收賬款，以塢解資金壓力。2023415000萬(wàn)元，用于補(bǔ)償乙分廠停工極失■赧遷費(fèi)用及建廠房，乙分廠于2023年未完成扼遷，于2023年1月1日恢復(fù)生產(chǎn)，扣除針對(duì)搬遷與重建過(guò)程中發(fā)生礙停工損失■搬遷費(fèi)用及建廠房得補(bǔ)償后，槪遷補(bǔ)償結(jié)余1000萬(wàn)元。19202346it1900萬(wàn)元，該打算2023122023年內(nèi)實(shí)施完畢。202312XYX評(píng)倍公?2023萬(wàn)元,202312月，DEF1200萬(wàn)元。甲公?2023年度未進(jìn)一步確認(rèn)遞懲所得稅資產(chǎn)?詒料二:A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作慮稿中記錄了甲公?得財(cái)務(wù)敎據(jù)，局部?jī)?nèi)容搞錄如下:金瀕：萬(wàn)元a2023年(未審數(shù))20234(6.審敎)120232500020232023短缺借款10005000240220營(yíng)業(yè)收入5800060000律業(yè)外收入一乙工廠幟迂補(bǔ)償款50000利潤(rùn)總《160009000資料三:審計(jì)打算2023#,甲公可便用得存貸停理系拔,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬與存貨柿關(guān)得囪動(dòng)化應(yīng)用竝制?確定佶息系統(tǒng)審計(jì)得范囲為了解與評(píng)仕系儻環(huán)境與信息技術(shù)一般把握測(cè)試內(nèi)動(dòng)化應(yīng)用把握A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在把握測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)柚樣■對(duì)每日發(fā)生教次得人工把握，估量無(wú)揑制偏差確定樣本規(guī)檳25個(gè)，假設(shè)發(fā)現(xiàn)1個(gè)5個(gè)樣本。甲公?下?tīng)?wèi)2分廠2023年度處于1^^廠建設(shè)期無(wú)經(jīng)栄活動(dòng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬儀了解審查與俏售意外得其她內(nèi)部把握。2023年末.甲公耳有600萬(wàn)元礙產(chǎn)成品由第三方代為保管?因?qū)嵤┐尕洷O(jiān)盤(pán)或函證均不行行.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬了解相關(guān)內(nèi)部把握,檢查存貨保管協(xié)議?生產(chǎn)記錄?出入庫(kù)單據(jù)以及相關(guān)運(yùn)輸單據(jù)。存貨 實(shí)質(zhì)性程序得測(cè)試目標(biāo)測(cè)試應(yīng)收票據(jù)得完整性測(cè)試應(yīng)收賬款得存在 測(cè)試期末存貨趺價(jià)預(yù)備得準(zhǔn)確性與完整性A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獵取了財(cái)務(wù)報(bào)表編制得存

實(shí)施狀況及結(jié)果2023年初貼現(xiàn),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法清點(diǎn)實(shí)物，檢查了應(yīng)收票據(jù)備查登記萍得記錄，結(jié)果滿足2023年全額計(jì)提壞賬預(yù)備,2023年度無(wú)變化*貨趺價(jià)預(yù)備明確表，復(fù)核了該表中計(jì)算公式與數(shù)據(jù)得準(zhǔn)確性以及相關(guān)假設(shè)得合理性，并進(jìn)展了重計(jì)舞，結(jié)果滿足A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獵取了財(cái)務(wù)編制得關(guān)械治理人員薪酬明細(xì)表，并向關(guān)鍵治理人員進(jìn)展了函證，結(jié)果滿足檢查關(guān)鍵治理人員薪酬得準(zhǔn)確性資料五:重大宰頊處理請(qǐng)況:在20234度審計(jì)工作中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向甲公?治理展口頭通報(bào)了識(shí)別出得值得治理層關(guān)注得內(nèi)部把握快陥.2023年度，治理7^求實(shí)行整改措施■因停理庚未發(fā)生變化,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為沒(méi)有必要向停理層通抿。A在存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)穆中利用了專家礙工作，專家工作得結(jié)果與治理展得盤(pán)點(diǎn)結(jié)果茁異較大,A實(shí)施了追加礙審計(jì)程序，并與治理層溝通無(wú)法斛決?該差異對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，但不廣泛,A注冊(cè)會(huì)