電網(wǎng)有限責(zé)任公司稅務(wù)管理辦法模版

xx有限責(zé)任公司稅務(wù)管理辦法xx有限責(zé)任公司稅務(wù)管理辦法目次TOC\o"1-3"\h\z1 總則 11.1目的 11.2適用范圍 12 規(guī)范性引用文件 13 術(shù)語和定義 24 職責(zé) 24.1 公司總部 24.2 各分公司 34.3 各子公司及其所屬單位 45管理內(nèi)容與方法 55.1稅務(wù)管理原則 55.2稅務(wù)登記 55.3納稅申報(bào) 55.4發(fā)票管理 65.5稅收籌劃及核算管理 85.6稅務(wù)檔案管理 85.7稅收計(jì)算依據(jù)與方法 95.8審計(jì)監(jiān)督及稅收分析檢查 135.9稅務(wù)管理工作考核 146附則 15xx電網(wǎng)有限責(zé)任公司稅務(wù)管理辦法總則目的為加強(qiáng)xx電網(wǎng)有限責(zé)任公司稅收管理，保證依法誠信納稅，防范風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)國家和公司合法權(quán)益，根據(jù)國家相關(guān)財(cái)稅法規(guī)規(guī)定，制定本辦法。適用范圍本辦法適用于xx電網(wǎng)有限責(zé)任公司系統(tǒng)各單位。規(guī)范性引用文件《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令〔2001〕第49號)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令〔2007〕第63號)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（中華人民共和國主席令〔2011〕第48號）《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(中華人民共和國國務(wù)院令〔2001〕第362號)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令〔2007〕第512號)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院令〔2008〕第538號)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國家稅務(wù)總局〔2008〕第50號令）《電力產(chǎn)品增值稅征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局令〔2004〕第10號)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令〔2008〕第540號）《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國家稅務(wù)總局令〔2008〕第52號）《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國國務(wù)院令〔2010〕第587號）《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國家稅務(wù)總局令〔2011〕第25號）《稅務(wù)登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令〔2003〕第7號)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國稅發(fā)〔2006〕156號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)〔2007〕18號）《會計(jì)檔案管理辦法》（財(cái)會〔1998〕32號）《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國稅函[2009]34號

）《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)〔2008〕28號）《關(guān)于發(fā)布<中華人發(fā)共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表>等報(bào)表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第64號）術(shù)語和定義3.1企業(yè)所得稅匯算清繳：是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。職責(zé)公司總部4.1.1財(cái)務(wù)部：公司系統(tǒng)稅務(wù)管理工作的歸口管理部門，其主要職責(zé)包括：根據(jù)國家相關(guān)財(cái)稅法規(guī)的規(guī)定，組織制定公司系統(tǒng)稅務(wù)管理規(guī)章制度；組織公司系統(tǒng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作，研究國家稅收政策法規(guī)，爭取和利用稅收優(yōu)惠政策；負(fù)責(zé)公司與國家稅務(wù)總局和地方稅務(wù)管理部門的對口聯(lián)系工作；組織匯總、編制公司系統(tǒng)納稅情況報(bào)表，收集稅收信息并進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，為稅收籌劃工作提供依據(jù)；組織配合稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他政府職能部門對公司系統(tǒng)開展稅務(wù)檢查、稽查、稅源分析與測算等工作，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)稅收公共關(guān)系；負(fù)責(zé)指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督和檢查公司系統(tǒng)稅收管理工作，組織開展稅務(wù)審計(jì)和財(cái)稅政策培訓(xùn)，收集、解答公司系統(tǒng)存在的稅收問題；組織執(zhí)行、落實(shí)稅收政策，跟蹤稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況；組織開展公司總部及各分公司企業(yè)所得稅匯算清繳、月度測算和預(yù)繳工作，匯總確認(rèn)公司總部及各分公司遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債；負(fù)責(zé)計(jì)算、審核公司總部其他部門提供的計(jì)稅資料，負(fù)責(zé)公司總部的稅收計(jì)劃、納稅申報(bào)、稅款繳納、匯算清繳、會計(jì)核算等工作；0負(fù)責(zé)公司總部發(fā)票的申請、訂（領(lǐng)）購、驗(yàn)舊核銷、保管、開具和檢查等工作，確保發(fā)票的安全和規(guī)范使用；1負(fù)責(zé)對公司總部取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證、裝訂和保存等工作；2負(fù)責(zé)公司總部稅務(wù)登記、變更、注銷以及保管工作；3負(fù)責(zé)計(jì)算公司總部工資薪金、福利、勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人所得稅；4負(fù)責(zé)向政府申報(bào)財(cái)政支柱企業(yè)和納稅信用等級的評定，負(fù)責(zé)辦理公司總部各項(xiàng)非正常資產(chǎn)損失稅前扣除報(bào)批工作及稅收法規(guī)要求的其他備案、報(bào)審工作；5負(fù)責(zé)收集、整理公司總部納稅申報(bào)、稅收報(bào)表、稅務(wù)報(bào)告、涉稅申請等稅收檔案，并配合開展公司總部稅收檔案管理工作。4.1.2生產(chǎn)設(shè)備管理部：負(fù)責(zé)安全生產(chǎn)、節(jié)能減排設(shè)備報(bào)審工作，提供符合稅收優(yōu)惠條件的節(jié)能設(shè)備目錄等資料，負(fù)責(zé)非正常損失固定資產(chǎn)技術(shù)鑒證工作。4.1.3科技部：負(fù)責(zé)公司系統(tǒng)科技項(xiàng)目立項(xiàng)審批工作。4.1.4人力資源部：配合計(jì)算公司總部工資薪金、福利、勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人所得稅。4.1.5市場營銷部:負(fù)責(zé)提供公司總部購售電業(yè)務(wù)結(jié)算依據(jù)，負(fù)責(zé)提供應(yīng)收電費(fèi)申報(bào)壞賬損失的資料，負(fù)責(zé)對用電客戶電費(fèi)發(fā)票的設(shè)計(jì)、分發(fā)、開具、保管、收回等管理工作。4.1.6行政部:負(fù)責(zé)匯總提供公司總部房產(chǎn)、土地使用、合同、車船使用等計(jì)稅資料，組織開展公司總部稅收檔案管理工作。4.1.7基建部：負(fù)責(zé)提供公司總部工程耕地占用面積等資料。4.1.8各業(yè)務(wù)部門：負(fù)責(zé)獲取增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)。4.1.9涉及專項(xiàng)稅收計(jì)征及稅收優(yōu)惠申報(bào)（如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、電網(wǎng)新建項(xiàng)目三免三減半、接收用戶資產(chǎn)免征企業(yè)所得稅等），按照部門職責(zé)分工，相關(guān)部門負(fù)責(zé)相關(guān)申請前置審批程序，負(fù)責(zé)配合財(cái)務(wù)部門提供相關(guān)資料。各分公司4.2.1財(cái)務(wù)部門：本單位稅務(wù)管理工作的歸口管理部門，其主要職責(zé)包括：組織本單位稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作，用好用足.2.1.3負(fù)責(zé)本單位負(fù)責(zé)審核本單位其他部門提供的計(jì)稅資料，負(fù)責(zé)稅收計(jì)劃，流轉(zhuǎn)稅、附加稅費(fèi)及其他成本類稅費(fèi)的計(jì)算、申報(bào)繳納、會計(jì)核算負(fù)責(zé)編制負(fù)責(zé)本單位發(fā)票的申請、訂（領(lǐng)）購、驗(yàn)舊核銷、保管、開具和檢查等工作，確保發(fā)票負(fù)責(zé)對負(fù)責(zé)填制本單位企業(yè)所得稅暫時(shí)性差異表和企業(yè)所得稅調(diào)整事項(xiàng)表，報(bào)送至公司總部統(tǒng)一進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳和確認(rèn)遞延所得稅；負(fù)責(zé)編制本單位企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表；0負(fù)責(zé)計(jì)算本單位工資薪金、福利、勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人所得稅；1負(fù)責(zé)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)、其他政府職能部門、公司總部對稅務(wù)事項(xiàng)的檢查、監(jiān)督、稅源分析與測算等工作，協(xié)調(diào)稅務(wù)相關(guān)事宜；24.2.2生產(chǎn)設(shè)備管理部門：負(fù)責(zé)安全生產(chǎn)、節(jié)能減排設(shè)備報(bào)審工作，提供符合稅收優(yōu)惠條件的節(jié)能設(shè)備目錄等資料，負(fù)責(zé)非正常損失固定資產(chǎn)技術(shù)鑒證工作。4.2.3科技部門：負(fù)責(zé)本單位科技項(xiàng)目立項(xiàng)審批工作。4.2.4人力資源部門：配合計(jì)算本單位工資薪金、福利、勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人所得稅。4.2.5市場營銷部門:負(fù)責(zé)提供本單位購售電業(yè)務(wù)結(jié)算依據(jù)，負(fù)責(zé)提供應(yīng)收電費(fèi)申報(bào)壞賬損失的資料，負(fù)責(zé)對用電客戶電費(fèi)發(fā)票的設(shè)計(jì)、分發(fā)、開具、保管、收回等管理工作。4.2.6辦公室:負(fù)責(zé)匯總提供本單位房產(chǎn)、土地使用、合同、車船使用等計(jì)稅資料，組織開展本單位稅務(wù)檔案管理工作。4.2.7工程管理部門：負(fù)責(zé)提供本單位工程耕地占用面積等資料。4.2.8物資部門：負(fù)責(zé)提供節(jié)能設(shè)備采購清單等資料。4.2.9各業(yè)務(wù)部門：負(fù)責(zé)獲取增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)。4.2.10涉及專項(xiàng)稅收計(jì)征及稅收優(yōu)惠申報(bào)（如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、電網(wǎng)新建項(xiàng)目三免三減半、接收用戶資產(chǎn)免征企業(yè)所得稅等），按照部門職責(zé)分工，相關(guān)部門負(fù)責(zé)相關(guān)申請前置審批程序，負(fù)責(zé)配合財(cái)務(wù)部門提供相關(guān)資料。各子公司及其所屬單位4.3.1子公司及其所屬單位負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行公司總部制定的稅務(wù)管理規(guī)章制度，履行本單位稅務(wù)管理職責(zé)，依法納稅，維護(hù)出資人合法權(quán)益，防止國有資產(chǎn)流失。4.3.2子公司及其所屬單位有關(guān)部門參照本辦法第4.1條規(guī)定的公司總部有關(guān)部門的稅務(wù)管理職責(zé)分工開展本單位稅務(wù)管理工作。5管理內(nèi)容與方法5.1稅務(wù)管理原則5.1.1依法納稅原則公司系統(tǒng)各單位應(yīng)嚴(yán)格按照國家法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款和代扣代繳、代收代繳稅款，確保依法納稅。嚴(yán)格遵守國家稅收政策，維護(hù)公司合法權(quán)益。5.1.2稅收確定性原則公司系統(tǒng)各單位應(yīng)深入研究稅收法規(guī)，認(rèn)真分析和確切把握經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過程管理，準(zhǔn)確計(jì)算各項(xiàng)稅費(fèi)，及時(shí)、足額繳納稅款，不得提前、延遲、少繳或多繳稅款。在嚴(yán)格遵守國家稅收法規(guī)規(guī)定的前提下充分利用稅收優(yōu)惠政策。5.1.3分級管理公司總部負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督分、子公司的稅務(wù)管理工作；各子公司負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督所屬分公司、子企業(yè)（縣級子公司除外）的稅務(wù)管理工作；地市供電局負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督區(qū)（縣）供電局、縣級子公司的稅務(wù)管理工作。5.1.4重大事項(xiàng)報(bào)告重大涉稅事項(xiàng)必須按照公司重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告制度的相關(guān)規(guī)定及時(shí)上報(bào)公司總部。5.2稅務(wù)登記5.2.1新設(shè)立的分、子公司，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。5.2.2稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。5.2.3發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)等情形且依法終止納稅義務(wù)的單位，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。5.2.4各單位應(yīng)設(shè)置專人妥善保管稅務(wù)登記證（正、副本），建立領(lǐng)用登記制度，嚴(yán)禁私自復(fù)印、借用、涂改、損毀、偽造，復(fù)印使用時(shí)應(yīng)在復(fù)印件上注明用途。如不慎遺失稅務(wù)登記證，必須立即書面報(bào)告主管部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)，并按規(guī)定的程序辦理報(bào)失及補(bǔ)辦。5.3納稅申報(bào)5.3.1納稅申報(bào)必須嚴(yán)格按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理，按時(shí)報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他納稅資料，及時(shí)、足額繳納稅款。5.3.2財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)組織各開票點(diǎn)辦理稅控機(jī)IC卡抄稅，及時(shí)辦理納稅申報(bào)。5.3.3除分公司、子公司所屬分公司的電力產(chǎn)品增值稅和企業(yè)所得稅以外，公司系統(tǒng)各單位的各項(xiàng)稅費(fèi)，原則上均應(yīng)按照屬地管理原則申報(bào)繳納5.3.4子公司所屬分公司的非電力產(chǎn)品增值稅按照屬地管理原則申報(bào)和繳納；地市供電局的電力產(chǎn)品增值稅實(shí)行當(dāng)?shù)仡A(yù)繳、省公司統(tǒng)一清算和抵扣的方式；子公司所屬中心機(jī)構(gòu)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求可由子公司統(tǒng)一清算、抵扣，也可采取獨(dú)立申報(bào)方式繳納增值稅。.6省公司及其所屬分公司的企業(yè)所得稅由省公司進(jìn)行匯算清繳，省公司匯算清繳的成員單位包括：省公司、地市供電局和中心機(jī)構(gòu)。5.4發(fā)票管理5.4.1公司系統(tǒng)各單位應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，加強(qiáng)和規(guī)范發(fā)票申購、領(lǐng)用、保管、開具、繳回和核銷等管理工作；設(shè)立發(fā)票專管人員，定期對發(fā)票專管人員和使用人員培訓(xùn)的制度。5.4.2發(fā)票申購申購增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)憑稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的《發(fā)票領(lǐng)購簿》，根據(jù)核定的發(fā)票種類、數(shù)量以及購票方式，到指定的稅務(wù)機(jī)關(guān)購領(lǐng)發(fā)票印購普通電費(fèi)發(fā)票，應(yīng)由用票單位提出申請，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的印購數(shù)量，到指定印刷廠印制，收到印刷廠印制的發(fā)票當(dāng)天，財(cái)務(wù)部憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票登記手續(xù)申購或印購發(fā)票，均由各發(fā)票使用部門提出發(fā)票使用計(jì)劃，財(cái)務(wù)部審核后到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申購或印購發(fā)票后，財(cái)務(wù)部稅務(wù)管理人員必須在《發(fā)票領(lǐng)、用、存登記表》（Q/CSG216028-2013/B3）5.4.3發(fā)票領(lǐng)用發(fā)票領(lǐng)用、分發(fā)的各個(gè)環(huán)節(jié)必須做好登記手續(xù)，核實(shí)電費(fèi)發(fā)票的數(shù)量和編號，認(rèn)真填寫《發(fā)票領(lǐng)、用、存登記表》（Q/CSG216028-2013/B3），并.4.3.3供電營業(yè)廳在給用戶開具和傳遞增值稅專用5.4.4發(fā)票保管發(fā)票管理以“誰保管、誰負(fù)責(zé)”.4.5發(fā)票開具增值稅專用發(fā)票必須使用防偽稅控機(jī)開具，并由專人操作，做好“稅控IC卡”和防偽稅控機(jī)的安全保管及維護(hù)。發(fā)票記載的內(nèi)容均不得涂改。若發(fā)票內(nèi)容有錯(cuò)，必須作廢原發(fā)票并重開，作廢發(fā)票各聯(lián)必須齊全，并加蓋“作廢”若須開具等額的紅字普通發(fā)票（負(fù)數(shù)發(fā)票），須取得購貨方原發(fā)票聯(lián)或購貨方出具的“有效書面證明”。有效書面證明：必須記載與發(fā)票和銷貨清單內(nèi)容一致的內(nèi)容，包括原發(fā)票聯(lián)的復(fù)印件和銀行收款進(jìn)帳單（原已付款），以及退貨的原因并加蓋購貨方單位印章或財(cái)務(wù)專用章。若須開具紅字增值稅專用發(fā)票（負(fù)數(shù)發(fā)票），須取得購貨方原發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，或者用戶所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的“索取折讓證明單”、“開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單。憑用戶交來的“索取折讓證明單”5.4.6發(fā)票使用情況登記、繳回和核銷發(fā)票使用部門應(yīng)將當(dāng)月發(fā)票的領(lǐng)用數(shù)、使用數(shù)、結(jié)存數(shù)一一核對清楚，并及時(shí)在《發(fā)票領(lǐng)、用、存登記表》（Q/CSG216028-2013/B3）電費(fèi)發(fā)票繳回時(shí)，市場營銷部需要據(jù)實(shí)登記發(fā)票的繳回?cái)?shù)量，并與發(fā)票使用部門《發(fā)票領(lǐng)、用、存登記表》（Q/CSG216028-2013/B3）核對一致。市場營銷部將核對一致的已使用電費(fèi)發(fā)票移交給財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請核銷對于已使用單聯(lián)版式普通電費(fèi)發(fā)票的單位，按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定使用指定系統(tǒng)開具的普通電費(fèi)發(fā)票，利用其涉稅功能進(jìn)行發(fā)票信息上傳、驗(yàn)舊供新等，并做好電子發(fā)票數(shù)據(jù)保存工作。5.4.7發(fā)票專用章管理需要使用發(fā)票專用章的部門應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際工作需要，向財(cái)務(wù)部提出發(fā)票專用章訂制申請，由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一訂制、發(fā)放公司系統(tǒng)各單位應(yīng)建立發(fā)票專用章領(lǐng)用登記制度，并設(shè)立專人負(fù)責(zé)管理和監(jiān)督使用情況；對于多人使用的發(fā)票專用章必須指定專人保管并登記領(lǐng)用的時(shí)段發(fā)票專用章更換或銷毀時(shí)，應(yīng)全數(shù)繳回財(cái)務(wù)部，并做好銷毀登記手續(xù)，再報(bào)公安機(jī)關(guān)5.5稅收籌劃及核算管理5.5.1公司系統(tǒng)各單位應(yīng)做好稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作，依法設(shè)置賬薄，并根據(jù)合法、有效的憑證進(jìn)行賬務(wù)處理，以免出現(xiàn)：因兼營行為未單獨(dú)建賬導(dǎo)致從高征稅，因核算不清導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征稅，以及因5.5.2公司系統(tǒng)各單位應(yīng)在依法納稅前提下，事先對發(fā)生的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核，依法依規(guī)開展稅務(wù)籌劃，節(jié)約稅務(wù)成本；事后對納稅情況進(jìn)行分析，查找稅收異常變化的原因，從而達(dá)到依法、合理納5.5.3對于同一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的處理，稅收法規(guī)與會計(jì)法規(guī)要求不一致的，會計(jì)核算應(yīng)根據(jù)公司會計(jì)核算辦法進(jìn)行處理，稅費(fèi)計(jì)繳應(yīng)按稅收法規(guī)計(jì)算。5.5.4所有稅收的計(jì)稅憑證、納稅申報(bào)資料均應(yīng)經(jīng)相關(guān)主管審核，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或總會計(jì)師（分管領(lǐng)導(dǎo)）簽字后，才能加蓋單位公章和法人印章申報(bào)繳納稅款。實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)的，上述資料審核簽字后，才能按照稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)要求進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。5.5.5公司系統(tǒng)各單位應(yīng)按月填制《企業(yè)稅費(fèi)管理表》（Q/CSG216028-2013/B5.5.6公司系統(tǒng)各單位應(yīng)及時(shí)整理、裝訂本單位的稅務(wù)報(bào)表，對每年所得稅匯算中調(diào)整的明細(xì)事項(xiàng)，應(yīng)建立5.6稅務(wù)檔案管理5.6.1年度終了后，公司系統(tǒng)各單位應(yīng)將各月的紙質(zhì)納稅申報(bào)表、備查資料、審批文件等相關(guān)稅收資料收集、整理立卷或裝訂成冊，按照《公司檔案工作規(guī)定》進(jìn)行移交和保存。5.6.2對稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)的問題，要專項(xiàng)整理歸檔。稅務(wù)人員工作調(diào)動(dòng)時(shí)，應(yīng)辦理稅務(wù)資料、檔案的移交手續(xù)，并按照國家會計(jì)法規(guī)的要求實(shí)施監(jiān)交。5.7稅收計(jì)算依據(jù)與方法5.7.1增值稅獨(dú)立申報(bào)、繳納增值稅的單位，應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定，根據(jù)當(dāng)月收入和其他應(yīng)稅事項(xiàng)，選擇適用的增值稅稅率，準(zhǔn)確計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，并根據(jù)以下公式應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額出口電力增值稅按照國家出口貨物退（免）稅的基本政策執(zhí)行。地市供電局應(yīng)按照當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的銷售額，依稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的增值稅預(yù)征稅率，計(jì)算銷售電力產(chǎn)品的增值稅并在當(dāng)?shù)乩U納預(yù)征稅額＝銷售凈收入（不含基金及附加）×預(yù)征率；隨電費(fèi)收取的政府基金及附加收入的增值稅應(yīng)全額在當(dāng)?shù)乩U納，其余電費(fèi)收入應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額，連同本單位全部進(jìn)項(xiàng)稅額，全額結(jié)轉(zhuǎn)至省公司匯總繳納，于次月填制增值稅進(jìn)銷項(xiàng)傳遞單和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定填報(bào)的增值稅納稅申報(bào)資料，在申報(bào)期內(nèi)及時(shí)申報(bào)、繳納稅款。省公司按照增值稅統(tǒng)一清算單位全部電力產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額（根據(jù)銷售額計(jì)算）和進(jìn)項(xiàng)稅額，依據(jù)所屬分公司取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)蓋章認(rèn)可的增值稅進(jìn)銷項(xiàng)傳遞單，計(jì)算當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額，并根據(jù)預(yù)征的增值稅稅額，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）稅額，向省公司所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其計(jì)算公式應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝應(yīng)納稅額－發(fā)、供電環(huán)節(jié)預(yù)征增值稅稅額若當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額為負(fù)數(shù)，可結(jié)轉(zhuǎn)至下期。各業(yè)務(wù)部門應(yīng)在取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的15天內(nèi)將發(fā)票移交至財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部應(yīng)在收到發(fā)票當(dāng)月及時(shí)辦理認(rèn)證和進(jìn)行賬務(wù)處理，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，及時(shí)、足額對于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅會計(jì)核算和認(rèn)證抵扣存在差異的必須建立備查登記賬簿，同一筆業(yè)務(wù)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅核算和稅務(wù)抵扣差異不能超過3個(gè)月。財(cái)務(wù)部按月編制《差額說明書》（Q/CSG216028-2013/B10），經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后備案。公司系統(tǒng)（1）銷售已使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制且屬于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照購進(jìn)時(shí)的適用稅率申報(bào)繳納增值稅；（2）銷售已使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額且未進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅，并開具普通發(fā)票；（3）銷售已使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半申報(bào)繳納增值稅，并開具普通發(fā)票。每年年度終了，各子公司應(yīng)核對本單位及匯總清算成員單位上年增值稅會計(jì)核算、進(jìn)銷項(xiàng)傳遞單與納稅申報(bào)結(jié)果，對比差異，查找原因并編制《差額說明書》（Q/CSG216028-2013/B10），經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)簽字認(rèn)可，各分公司、各子公司所屬分公司年度終了后的第一個(gè)季度內(nèi)，公司系統(tǒng)各單位應(yīng)將上年各月的紙質(zhì)《增值稅納稅申報(bào)表》（Q/CSG216028-2013/B9）、《電力企業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額傳遞單》（Q/CSG216028-2013/B7）以及其他申報(bào)備查資料裝訂成冊，以備查閱、年度終了后，公司系統(tǒng)各單位應(yīng)測算上年度增值稅稅負(fù)率，省公司還應(yīng)測算電力產(chǎn)品增值稅稅負(fù)率，填制《電力產(chǎn)品增值稅稅負(fù)情況統(tǒng)計(jì)表》（Q/CSG216028-2013/B分公司所屬單位的增值稅由.1公司系統(tǒng)獨(dú)立核算法人單位，應(yīng)按照屬地原則獨(dú)立申報(bào)和繳納企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅匯算期前，應(yīng)及時(shí)辦理非正常資產(chǎn)損失備案手續(xù)企業(yè)所得稅采取按季（月）預(yù)繳、年終匯算清繳的方式，分、子公司財(cái)務(wù)部每年年度決算期間和匯算清繳期以前分別對本單位上年度企業(yè)所得稅進(jìn)行初步匯算和清算；原則上匯算清繳成員單位不得在當(dāng)?shù)乩U納企業(yè)所得稅（稅務(wù)稽查或按稅法規(guī)定在當(dāng)?shù)貛д鞯钠髽I(yè)所得稅除外），地市供電局已繳納的企業(yè)所得稅款須將稅款單復(fù)印件每年年度終了，各級匯算清繳成員單位應(yīng)組織開展上年度企業(yè)所得稅匯算，經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審核后，填報(bào)《企業(yè)所得稅調(diào)整事項(xiàng)表》（Q/CSG216028-2013/B11）并于4月底以前報(bào)上級匯算清繳單位審核；根據(jù)上級匯算清繳單位書面審核意見，匯同中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)所得稅匯算報(bào)告，填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)下發(fā)的《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（Q/CSG216028-2013/B12）、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表》（Q/CSG216028-20.7.2.6分公司所屬單位的企業(yè)所得稅.1其它稅費(fèi)主要包括營業(yè)稅、關(guān)稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、公司系統(tǒng)各單位應(yīng)按照屬地營業(yè)稅：應(yīng)按照計(jì)繳業(yè)務(wù).5個(gè)人所得稅：應(yīng)按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》的規(guī)定計(jì)算并代扣代繳，支付非本單位人員勞務(wù)報(bào)酬房產(chǎn)稅：征稅對象為房產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)臺（1）房產(chǎn)稅計(jì)繳方式分為從價(jià)計(jì)征與從租計(jì)征兩種方式。從價(jià)計(jì)征按年度申報(bào)繳納，計(jì)稅依據(jù)是按照房產(chǎn)原值一次減值30％后的余值乘以適用稅率1.2％；從租計(jì)征應(yīng)隨營業(yè)稅的納稅期限申報(bào)繳納，計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際取得的租金收入乘以適用稅率12％。（2）為維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計(jì)要求，凡以房屋為載體且不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施（如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等），無論在會計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅。（3）房產(chǎn)稅在房屋建筑物交付使用時(shí)開始計(jì)算。已交付使用但未辦理竣工決算的房屋建筑物，應(yīng)先按資產(chǎn)暫估價(jià)計(jì)算房產(chǎn)稅。辦理竣工決算后，其增加價(jià)值部分應(yīng)補(bǔ)計(jì)補(bǔ)繳房產(chǎn)稅。城鎮(zhèn)土地使用稅：以土地為征稅對象，以（1）城鎮(zhèn)土地使用稅納稅單位財(cái)務(wù)部應(yīng)按照固定資產(chǎn)臺賬及土地使用情況，對在用土地核定計(jì)算并申報(bào)繳納。（2）城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)按照實(shí)際占有的土地面積乘以適用稅額計(jì)算繳納，適用稅額按省級稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。（3）依據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于電力行業(yè)免征土地使用稅問題的規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定，輸電線路用地、變電站用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。5.7.3（1）耕地占用稅采用定額稅率，其標(biāo)準(zhǔn)取決于人均占有耕地的數(shù)量和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度，具體適用稅額按省級稅務(wù)相關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。（2）公司系統(tǒng)各單位工程管理部門，在進(jìn)行非農(nóng)業(yè)建設(shè)申報(bào)用地前，必須落實(shí)耕地占用稅的資金來源。審批用地時(shí)，土地管理部門根據(jù)用地計(jì)劃及征收機(jī)關(guān)開具的預(yù)繳稅款憑證、驗(yàn)資證明或免稅證明，辦理用地手續(xù)。征收機(jī)關(guān)依據(jù)土地管理部門批準(zhǔn)的實(shí)際用地?cái)?shù)，與納稅人辦理納稅手續(xù)，對預(yù)繳的稅款，實(shí)行多退少補(bǔ)。車船使用稅：對行駛于公共道路的車輛和航行于國內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)海口岸的船舶，按照其種類(如機(jī)動(dòng)車輛、非機(jī)動(dòng)車輛、載人汽車、載貨汽車等)、噸位和規(guī)定的稅額計(jì)算征收的一種使用行為稅。（1）車船使用稅按年征收、一次繳納，納稅地點(diǎn)為企業(yè)的經(jīng)營所在地。（2）公司系統(tǒng)各單位行政部門應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)臺賬及車輛使用情況，收集《機(jī)動(dòng)車行駛證》復(fù)印件及納稅申報(bào)要求的相關(guān)資料，申報(bào)繳納車船使用稅；也可在購買機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)同時(shí)由扣繳義務(wù)人代收代繳。（3）新購置的車輛，應(yīng)于公安部門核發(fā)機(jī)動(dòng)車行駛證之日起20天內(nèi)提供《機(jī)動(dòng)車行駛證》復(fù)印件給財(cái)務(wù)部，向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。（4）凡發(fā)生車輛增加或減少載重（客）量、改變用途，過戶、遷移、報(bào)廢、遺失，或納稅人變更地址等事項(xiàng)，應(yīng)于事項(xiàng)發(fā)生之日起20日內(nèi)，攜帶相關(guān)資料向主管地稅機(jī)關(guān)辦理涉稅事宜。0印花稅（1）公司系統(tǒng)各單位行政部門作為合同管理部門，應(yīng)在合同簽訂后當(dāng)月，匯總合同目錄清單交予財(cái)務(wù)部，以及時(shí)貼足或申報(bào)印花稅。（2）依據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印花稅若干政策的通知》的規(guī)定：對發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間（國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級電網(wǎng)互供電量除外）簽訂的購售電合同按購銷合同征收印花稅。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。（3）印花稅票的領(lǐng)用應(yīng)建立領(lǐng)用登記制度并設(shè)專人管理。為簡化貼花手續(xù)，應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)比較頻繁的，納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，采取以繳款書代替貼花或者按期匯總繳納的辦法。（4）公司系統(tǒng)各單位應(yīng)自行設(shè)立印花稅專用登記簿，匯總記載各類印花稅應(yīng)繳、實(shí)繳情況，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)日常檢查和便于申報(bào)管理。1城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加：屬于稅金附加，以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，乘以2殘疾人就業(yè)保障金、價(jià)格調(diào)節(jié)基金、堤圍防護(hù)費(fèi)：屬于由地方政府依法向企業(yè)征收的行政事業(yè)性基金收費(fèi)，應(yīng)按照5.7.4企業(yè)所得稅預(yù)繳公司系統(tǒng)各法人單位按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國稅函[2009]34號

）、《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)〔2008〕28號），做好企業(yè)所得稅的預(yù)繳工作。按國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表》等報(bào)表的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第64號）的要求正確填報(bào)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表，按期繳納稅款。公司系統(tǒng)各法人單位無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。各法人單位每月(季)初按與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的方式，計(jì)算、申報(bào)、繳納當(dāng)月(季)的企業(yè)所得稅的預(yù)繳額。根據(jù)月（或季）度實(shí)際實(shí)現(xiàn)的利潤與規(guī)定的稅率進(jìn)行計(jì)算預(yù)繳；或者按照其上一年度應(yīng)納稅所得額的月度或季度平均額與規(guī)定的稅率預(yù)繳；或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。有跨地區(qū)經(jīng)營的法人單位根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)〔2008〕28號），經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定實(shí)行"統(tǒng)一計(jì)算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫"的企業(yè)所得稅征收管理辦法的匯總納稅企業(yè)，應(yīng)根據(jù)當(dāng)期實(shí)際利潤額，按照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》規(guī)定的預(yù)繳分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅預(yù)繳額，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分月或者分季就地預(yù)繳。在規(guī)定期限內(nèi)按實(shí)際利潤額預(yù)繳有困難的，經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，可以按照上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4，由總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。預(yù)繳方式一經(jīng)確定，當(dāng)年度不得變更。5.8審計(jì)監(jiān)督及稅收分析檢查5.8.1公司總部應(yīng)定期或不定期組織對分、子公司進(jìn)行稅務(wù)專項(xiàng)審計(jì)，分、子公司負(fù)責(zé)組織對所屬單位（不含縣級子公司）的稅務(wù)專項(xiàng)審計(jì)，地市供電局負(fù)責(zé)組織對縣級子公司的稅務(wù)專項(xiàng)審計(jì)，以降低和避免重大稅收風(fēng)險(xiǎn)