建筑業(yè)“營改增”培訓(xùn)課件

國家逐步擴大“營業(yè)稅改征增值

稅”試點，你準備好了嗎？——“營改增”輔導(dǎo)講座

中國建設(shè)會計學(xué)會阮智勇講解提綱：一、我對增值稅的學(xué)習(xí)與理解；（一）關(guān)于增值稅常識（1—13）；（二）營改增后一般納稅人計稅方式的改變；二、建議企業(yè)主動摸底測算和模擬運轉(zhuǎn)；怎樣測算？如何模擬？三、“營改增”將給企業(yè)帶來哪些影響如何應(yīng)對？（1-8）四、認真學(xué)習(xí)，苦練內(nèi)功，適應(yīng)“營改增”。

一、我對建筑業(yè)“營改增”的學(xué)習(xí)和理解（一）增值稅的基本原理、性質(zhì)和特點等1、所謂營業(yè)稅：是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個主要稅種,而且是價內(nèi)稅。例如：建筑企業(yè)100元的工程價款收入，其中不含稅造價為96.70元，稅金及附加為3.30元。3.3/96.7=3.41%。因此，建筑業(yè)稅金取費系數(shù)定為3.41；企業(yè)向稅務(wù)所申報營業(yè)稅：含稅造價100元乘以3.3%=3.3元。2、增值稅的概念：就是國家針對企業(yè)在產(chǎn)品加工生產(chǎn)、修理或提供勞務(wù)環(huán)節(jié)中新增加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅，它是價外稅。由于我們建筑施工企業(yè)始終沒有涉及增值稅，所以，我們對它比較生疏。

3、增值稅的性質(zhì)☆純粹的增值稅（即規(guī)范的消費型增值稅）是就所有對貨物和勞務(wù)供應(yīng)的最終消費支出課征的稅收，是由消費者負擔(dān)。☆但在稅收實踐中，消費者并不直接向政府付稅，而是在生產(chǎn)和分配過程中的各個環(huán)節(jié)，由企業(yè)代收代付?！钇髽I(yè)支付增值稅，不應(yīng)該構(gòu)成其稅收負擔(dān)，只是影響其現(xiàn)金流和發(fā)生遵從成本（如果免稅則會導(dǎo)致企業(yè)負擔(dān)進項稅的結(jié)果)。如果稅制設(shè)計的好，額外成本也可相對較低。4、實行增值稅的優(yōu)點和好處有利于消除重復(fù)征稅，促進社會化分工合作，提高市場效力，提高服務(wù)業(yè)競爭力。 有利于扶持小微企業(yè)發(fā)展。 有利于推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進制造業(yè)和服務(wù)業(yè)的融合發(fā)展，鼓勵科技創(chuàng)新。 不僅是與世界通行做法接軌，也是健全有利于科學(xué)發(fā)展稅收制度的必然趨勢。有效消除營業(yè)稅的偷漏稅現(xiàn)象。 5、關(guān)于價外稅，時至今日不少人在認識上存在誤區(qū)，認為價外稅一是與企業(yè)成本、利潤沒太大關(guān)系；二是國家稅改政策（原則）是結(jié)構(gòu)性減稅，因此不會增加企業(yè)稅負；三是如果稅負明顯增加，國家會給予適當補貼或者調(diào)整造價定額標準，水漲船高，羊毛出在羊身上，無須擔(dān)心。本次稅改的做法是：在既有的工程結(jié)算收入（或者總產(chǎn)出）中，按增值稅稅率切出一塊來單列為增值稅的銷項稅，在中間投入的外購成本中也切出一塊來單列為增值稅的進項稅，就這樣把原來的價內(nèi)稅改變?yōu)閮r外稅了。并不是要修改原有工程造價的計稅系數(shù)或定額，即便造價計價規(guī)則的調(diào)整改變也不可能使造價飆升。6、關(guān)于同增加灶值的計算加法話：增加燙值=折舊+工薪+利息+利潤束（直年接稅+股利+留存恩利益份）減法棍：增加尋值=銷售悟收入-外購嫩貨物悉和勞途務(wù)支搞出（竄為我顧國所竊采用鏈）或者繁，增誼加值到=總墓產(chǎn)出速-中放間投秒入7、增得值稅次的原填理及蠟簡單盡數(shù)學(xué)趣模型序號加工生產(chǎn)流程銷售額增加值購進成本銷項稅進項稅應(yīng)交增值稅1采礦2020

0

3.4

0

3.42初加工301020

5.1

3.4

1.73精加工60303010.2

5.1

5.14批發(fā)95356016.1510.2

5.955零售100

5951716.15

0.85合計30510020551.8534.85

178、農(nóng)計產(chǎn)品代增值念稅模罵擬數(shù)胸學(xué)模仔型序號加工生產(chǎn)流程銷售額增加值購進成本銷項稅進項稅應(yīng)交增值稅1種植戶2020

0

0

0

免稅2面粉廠301020

5.10

2.60

2.503食品廠75453012.75

5.10

7.654批發(fā)商95207516.1512.75

3.405零售商100

5951716.15

0.85合計32010022051.0036.60

14.4通過街農(nóng)產(chǎn)禮品增穩(wěn)值稅認模型市可以番得出喜三個榆結(jié)論藝：1、增濤值稅上全部豆由最懶終消柏費者陜承擔(dān)爛，不含受減娘免稅鉆政策駁影響拒而變制化；2、國貼家減母免增富值稅箱少收烈的稅伐金，士現(xiàn)金轎流入泥允許價抵扣窩的環(huán)杠節(jié)；3、上攔游供耽應(yīng)商結(jié)若是色低稅乓率，研下游奸消費殊環(huán)節(jié)差的企擊業(yè)稅敏負必節(jié)定加鉆重。9、以建馳筑業(yè)鞋為例迎做如耕下計就算：假設(shè)鹽上述第7原掘理模育型中妥第4膛環(huán)節(jié)只為建狂筑業(yè)補生產(chǎn)璃經(jīng)營嶼過程城，銷擋售收藝入9勾5，韻購進偏成本陪60趨，增鋤加值聲35交，銷項犯稅=墳95×11射%=巖10魯.4榴5進項霸稅=族60×11濟%=退6.素6購進雖成本近占銷哄售額設(shè)的比央例為63德.2%應(yīng)交同增值堡稅=容10虹.4錫5-護6.準6=句3.貞85也等促于增隙加值35×11痰%=薪3.樓85原建淘筑業(yè)脾營業(yè)熊稅=刃95×（1+3.狐41礙%）鳥=9淚8.屢24×3%郵=2泊.9愧5建筑茄業(yè)稅慘負比苦原營駁業(yè)稅兔高出0.放9個百內(nèi)分點國。10、以紫同一李例題叔考證曲“營甜改增兵”稅超負變傍化序號加工生產(chǎn)流程總收入勞動補償價內(nèi)稅金同流程增值稅增減營備注1采礦2019.340.601.981.382初加工3029.010.900.990.09（2.97-1.98）3精加工6058.021.802.981.18(5.95-2.97)4批發(fā)9591.872.853.460.61(9.41-5.95)5零售10096.703.000.50-2.50(9.91-9.41)合計305294.949.159.910.7611、價拴外稅唇與價旗內(nèi)稅蹈引起絞勞動惡補償辱的變傲化序號加工生產(chǎn)流程營業(yè)稅總收入勞動補償價內(nèi)稅金及附加費稅改后：勞動補償價外稅金應(yīng)交增值稅金含附加費用1采礦2019.340.6618.021.981.982初加工3029.010.9927.032.970.993精加工6058.021.9854.055.952.984批發(fā)9591.873.1385.599.413.465零售10096.703.3090.099.910.50合計305294.9410.06274.7830.229.9110.912仰、建灣筑業(yè)軟營改獄增的絮趨勢錄和我鵲的初萬步認褲識從上制述三溜例的漂計算羊結(jié)果日可以木看出定，完券全以漸理論吳推算忍，建橫筑業(yè)侵實施蜜增值籠稅后沖，稅酸負略喂高于宵營業(yè)參稅，劉更何胳況建勾筑業(yè)吸無法拌取得旁全部洋應(yīng)有箏的增晝值稅罪專用傷發(fā)票群，獲當取可名抵扣秋進項汁稅。塞所以枕，在邀現(xiàn)有奮的時表代背及景和創(chuàng)稅收倡環(huán)境侄下，擦建筑治業(yè)據(jù)貫實統(tǒng)仁計的20限11年數(shù)凍據(jù)，建實施飛增值度稅后延的結(jié)股果，御（或商者說鄉(xiāng)豐是大驅(qū)概率封事件嫩或者劫大趨菊勢）嶺是：

收入示減少億；

利潤書降低劃；

稅負乘增加衫；

現(xiàn)金得流受括挫。13、建筑彈業(yè)增覆值稅饞率是往如何干測算談確定嚷的？據(jù)業(yè)培內(nèi)權(quán)考威人往士介宇紹，果建筑片業(yè)增枕值稅絲式率11槍%是充擇分照低顧建析筑業(yè)瘋的背榮景下芬確定師的。體據(jù)講射，建哈筑業(yè)旅購進術(shù)成本頭要達筐到銷圈售收限入的72慶%以上北，加屑權(quán)平排均進封項稅徐率要條達到11暫%以上云，營段改增適稅負籌會略攝有降懷低，才符合露本次籍稅改蟲不增手加稅磁負的就原則湊。建筑科業(yè)11搬%稅率應(yīng)的演尋算。假設(shè)加建筑我施工東產(chǎn)值放為1，中融間投點入為x,列方包程式騎為：（1-產(chǎn)x）×1劍1%勵≤1匙×3猛%解方偉程，滔得出x≥殼0.少72認72查閱柳近四漂年的芝國家靈統(tǒng)計眨年鑒胞中建些筑業(yè)板資料妙反映礦，建國筑業(yè)鳳增加森值僅聚有20削%左右挎，中乓間投覽入平致均達77呢%，這伏種失真環(huán)的經(jīng)肌濟信蠅息，勁結(jié)果五導(dǎo)致遣經(jīng)濟在決策撿脫離肢了客澤觀實刻際。最新峰統(tǒng)計，20膝12漏年全黃國建貢筑企資業(yè)7寸5,峽28復(fù)0個桌，量從業(yè)卻人員脈4,抗26哥7.虛24折萬人瓶，總存產(chǎn)值核13血7,碼21船7.果86貞億，建筑閃業(yè)增柱加值吳26索,5費83位.3斧1億工元(增雀值率辮19圖.4扁%)趣，建筑借業(yè)2傘01巷2年坑實際蓋營業(yè)輝稅=睛13初7,花21看7.半86載億元×3%加=4聯(lián),1越16嫩.5免3億嚷元，如以樸增加屬值為槳基數(shù)降課征貢增值槍稅2獅6,麗58旬3.醉31×11恩%=晨2,胞92版4.煙16需億元駁；按照請這次寸稅改貞的規(guī)禾定做傳法，憤計算運如下影：銷售竭收入財=1危37廁,2阻17芳.8駐6÷1.盞11意=1鑒23魔,6炸19悔.6龍9億爺元銷項幣稅=恒12研3,自61秧9.坡69×11蜻%=彼13朗,5炮98烤.1量7億泥元；進項浙稅=總13德7,恐21腸7.最86卸×7鍋3%筒=1酸00律,1秘69只.0儉4×叫11驗%=枯11飾,0桿18爺.5豪9億李元應(yīng)交調(diào)增值沸稅=誕13慘,5差98朋.1民7-暈11城,0仗18登.5弟9=改25炸79月.5骨8億央元。而保耽持營柱業(yè)稅故交稅掉水平膨，建響筑業(yè)夫企業(yè)兵的增護值稅況率是劣：41戰(zhàn)16格.5揉3÷眼26歲,5袍83茫.3間1=1雙5.49%20慢11確年全君國建粗筑企島業(yè)7剝22規(guī)80屈個，夢從油業(yè)人名員3初85愧2.們5萬渾人，友總產(chǎn)數(shù)值1張17充05盼9.費65不億，建筑別業(yè)增沾加值磁22嬸07污0.綿98聚億元，增薯值率孫18滾.9財%，建筑雕業(yè)2約01話1年弟實際遭營業(yè)崖稅=疲11硬70級59翁.6醫(yī)5億躍元×3%哄=3收51松1.偷78煩億元，浮如以勉增加泊值為好基數(shù)燦課征頭增值躍稅2職20可70壓.9戚8×11爽%=托24貪27貞.8強1億殲元；按照帽這次軍稅改釀的規(guī)顯定做小法計精算如夏下：銷售覽收入按=1蕩17舌05友9.航65÷1.術(shù)11材=1算05候45所9.跌14襪億元驅(qū)；銷項慎稅=淘10掠54伶59貼.1煎4×11涼%=懷11跡60黃0.蘇51部億元葵；進項柔稅=竹11攤70限59糧.6丙5×繭73牧%=逢85偶45腥3.討54凈×1剪1%晴=9課39帖9.討89牢億元應(yīng)交妨增值縮慧稅=則11盟60竊0.匪51削-9漲39薄9.吼89失=2繁20逼0.租62超億元礙。而保尾持營穗業(yè)稅沃交稅沙水平克，建冬筑業(yè)倒企業(yè)衡的增玩值稅掌率是稅：35掌11薪.7夕8÷22筐07錯0.甲98賤=1劃5.殊9%注意篩：稅戲改實正施后晉，進衡項稅敵加權(quán)然平均結(jié)稅率裙至關(guān)跨重要善。比如濫，上枝例中85擇,4猴54億的徒進項夸業(yè)務(wù)耀發(fā)生總額，塑假設(shè)投其中脆適用17鵲%稅率踐的占40寧%，適委用11摧%、6%、3%稅率拜的各擋占20搞%，那軟么，85局,4鄉(xiāng)豐54×4粗0%繞=(錯34寺,1繡81洗.6÷1羊.1舞7)×1碑7%祝=4適96嶄6.亞56億；85尚,4需54渾×2盼0%里=(拖17倆,0麥90育.8÷1按.1辭1)×1風(fēng)1%蹲=1呼69馳3.赤68億；85仔,4儀54索×2誕0%牙=(指17乖,0撿90筐.8÷1每.0徒6)×6門%=除96發(fā)7.芒40億；85鋒,4嶺54柳×2英0%晴=(紙17束,0固90此.8÷1奸.0怨3)×3智%=閘49添7.惕79億；集合木四項辜得81問25袍.4烏3億元低，加兆權(quán)平陣均稅擺率為9.穩(wěn)51貨%，達毛不到11鍛%的最核低要節(jié)求。應(yīng)交縮慧增值島稅=1熔16判00行.5去1-臘81舍25辰.4中3=險34探75阻.0瘡8億，弱比營渴業(yè)稅東略低36億。又如營，上型例中85蜂,4肆54億的狂進項濫業(yè)務(wù)籠發(fā)生禾額，癥假設(shè)檢其中未適用17添%稅率旨的占60輪%，適續(xù)用6%稅率福的占20涂%，11望%、3%稅率藝的各反占10蚊%，那呈么，85憐,4賀54×6翻0%名=(須51惜,2鉤72辰.4÷1光.1貝7)×1安7%戚=7朝44風(fēng)9.超84億；85依,4捕54仿×1血0%森=(兔85峰45杏.4÷1脆.1怒1)×1莫1%倒=8客46蕉.8陶4億；85逗,4淡54之×2斜0%聾=(色17漸,0最90懼.8÷1類.0鼠6)×6晝%=完96羅7.舞40億；85筑,4蒸54紫×1鉤0%渡=(攀85海45除.4÷1煮.0稿3)×3昏%=局24怠8.腹9億；集合商四項申得95難12邀.9熊8億元婚，加草權(quán)平寺均稅含率為11乏.1統(tǒng)3%，應(yīng)交推增值歉稅=1潔1,羨60誤0.收51未-9發(fā),5槳12泉.9帝8=鴿2,著08氣7.申53億。額比營筋業(yè)稅焰低1,控42釣4億。假如興進項乏業(yè)務(wù)手發(fā)生郵額占運銷售偶收入殼的50帶%，（瓜約占抓總產(chǎn)蔑值45趙.0休5%）。10拖54愛59小.1苗4×50私%=發(fā)52霞72輸9.墨57億元進項壤稅=5般27寒29笑.5肝7÷1.英11×11嬌%=潤52懇25揚.4哲5億元么；應(yīng)繳滿增值危稅=1泄16滔00券.5銹1-附52新25享.4陪5=則63轟75由.0申6億元趴，稅筑率是歉銷售索收入未的6.勺05煮%總產(chǎn)熱值的5.違45予%；稅屋負上墓升2.扎45鞋%。我們危20鵲11猾年據(jù)樓實調(diào)序研測筆算表烤明，服建筑愛業(yè)能祝夠獲葵取增甘值稅休專用喜發(fā)票耀的進拌項業(yè)態(tài)務(wù)發(fā)列生額蔬不足旬總產(chǎn)朗值的50墓%（當脹然有咳企業(yè)折采樣流估算凳不足喊的主達觀原夠因和弓很多依行業(yè)鍬尚未訴實施嘗營改惠增的辛客觀誕原因?qū)m），污稅改殃形勢帳的確棋很嚴潤峻。(以上塑計算種均不肥包括拼附加父稅費)經(jīng)過賭以上肝對20勿11年的徹實際雞調(diào)研秩測算數(shù)，分必析大史量的補數(shù)據(jù)薄資料節(jié)，和冊增值研稅原謀理的寫講解秤，不畏難看鹿出，冶建筑蝦業(yè)增站值稅揉的實共施，晝關(guān)鍵問問題一是錯恰當哄的稅率軍；二是膝外購揀業(yè)務(wù)增值制稅專湯用發(fā)縫票的獲賊??；茂三是荷進項鈴稅稅接率加款權(quán)平戀均后濁須達拍到1仍1%系以上呢。找到逗了突庫出問額題，憶抓住顏關(guān)鍵甲環(huán)節(jié)高，依章靠廣頁大管鬼理者戲的聰仇明才脅智，罵我們練就能白繪制猾出解父決主憐要矛烏盾的屯路線豆圖，（二逃）、營扇改增棉后的姿計稅因方法一般納稅井人本途期應(yīng)交蚊增值磁稅=本期巖銷項傅稅-本期委進項推稅銷項坡稅=本期色含稅止工程寺收入÷1.韻11×11買%進項蹤蝶稅=∑外購乏物資拍或勞來務(wù)（宏服務(wù)柜）時澡獲取府的增躺值稅舍專用寄發(fā)票要上所進列的毒增值私稅額“營革改增吩”以掙前的炸原營劍業(yè)稅柴計稅巡壽方法渠：應(yīng)交盤營業(yè)副稅=漂含稅屠工程浸造價漫×3秋%二、當崗前亟耽需企業(yè)摸底尚測算燈和模班擬運乖轉(zhuǎn)1、建畢議企反業(yè)將鉆20設(shè)13雨年以蠅前的腸經(jīng)濟荷數(shù)據(jù)妹，按哥增值爽稅模餐式開靠展摸運底調(diào)著查和盲測算圈；建歇議參漠考的割表格區(qū)：住房程建設(shè)陜部計銷財外這事司抵（20野14）56號文附件2：住房誤建設(shè)必部計聲財外父事司債（20帆14）56號文附件3：以上姨兩種慕表格嫌可在也中國騎建設(shè)筐會計錢網(wǎng)站堡“通鍬知公巴告”轉(zhuǎn)欄目掙自行涂下載腹。測算陜案例扯：某公瓦司20牛13數(shù)據(jù)您調(diào)研雄測算叮情況；某項省目自虧開工家至竣慶工結(jié)預(yù)算后弊測算收情況。2、所責(zé)謂模念擬運愛轉(zhuǎn)，臂就是計各企險業(yè)立雜即行葵動起多來，究新年寺伊始諷，在畏現(xiàn)行匠的營翁業(yè)稅桃核算察模式姻下，店另外叼同步敗建立惑一套遼模擬供增值忌稅核猛算帳影套，揭兩種鋼核算鞭和計怪稅辦態(tài)法并銷行，限季度荷末和梨年度脈末兩農(nóng)種結(jié)拉果對別比分惑析，題最終鑄拿出甘最具獄說服殺力的劈燕客觀樣數(shù)據(jù)。摸底祝調(diào)查桿和模廢擬運姻轉(zhuǎn)完耗全是花為了竹形成豪一個北實事某求是使、客各觀公鞋正、侵內(nèi)容哄翔實禽的書吩面報杜告，卸向財璃稅機婆關(guān)和固有關(guān)摸部門掃反映旺企業(yè)惰實際枕狀況脊，提紐奉出我融們的能意見峰、建聚議、妄訴求盆。為批企業(yè)鼓（行播業(yè)）玻尋求練或者李說爭腳取一退個適剪合的釣生存缺環(huán)境薪和發(fā)洪展空軌間。三、“營豬改增隆”將桑對企孤業(yè)經(jīng)服營管姨理叼引哪亭些變稼化和聚企業(yè)凱的應(yīng)尖對措任施？“營打改增訪”引銹起企飼業(yè)諸懸多變獨化和盡影響參涉及靜方方煤面面族。如填：1、企概業(yè)施裳工產(chǎn)休值與戚主營崖業(yè)務(wù)襖收入托以及曬收入誘的確款認2、投雖招標個的組餓織工林作3、工籌程總獸承包耽合同愚和工條程分忍包合尋同的遮簽訂4、物錯資采當購與碑銷售鳴業(yè)務(wù)掃業(yè)務(wù)5、項逼目經(jīng)柔理部梢的用叨工、艦用料康（采茂購）濫、質(zhì)野量、候進度稿、資夾金等內(nèi)練部控埋制體班系6、增化值稅合專用瘦發(fā)票壞的管旨理、漂開具組和取聞得7、會刪計核娛算8、資竹金的悲周轉(zhuǎn)居使用9、企紀業(yè)稅醒收籌窗劃等1、施菠工產(chǎn)販值與簽主營棒業(yè)務(wù)西收入程之間脖的變勝化和素調(diào)整“營過改增嘴”以駝前，猜屬于盼價內(nèi)幼稅，矮施工喘產(chǎn)值慨與主失營業(yè)勸務(wù)收濱入是葬相等必的，裕沒有勝差異仙?！盃I用改增像”后骨的主息營業(yè)浙務(wù)收雕入和懸營業(yè)哲稅制河下的陣主營束業(yè)務(wù)計收入記同比律相差更約10縱%，企趙業(yè)如嘉果規(guī)狹劃計建劃期牲的主巨營業(yè)滿務(wù)收僵入要疲比基裂期提陶高15蠟%，施踐行“化營改遞增”鍵后，刃只能棄下達畏提高犬指標5%，否滾則，贈就是竭冒進陸的計誰劃。收入足的確單認1）.完成怪產(chǎn)值屈的統(tǒng)擇計報潑量2）.工程卸監(jiān)理全的批衛(wèi)量3）.業(yè)主嚼的審愁批量當三殼者不鄭一致耽時，權(quán)如何善確認呢？遵循絕和體趴現(xiàn)穩(wěn)啦健原魔則，籃當孰串低確耕認；炊如果佳能夠脊及時蔥收到趟工程胡進度訪款同財時開顫具了欺增值睡稅專幅用發(fā)啟票，那么衛(wèi)首選羞業(yè)主奴的審駕批付瞧款額爸為確雷認量聰。因糠為確分認了哄收入蝦就要爬反映按增值錯稅——銷項認稅。2、投般招標肅的組貍織策淚劃：烤爭取塞以工坑程量勢清單膠計算秀的不律含稅朋造價恨去投喜標，藍增值釘稅取么費以禿價外角稅的歡形式勝反映扯，這鳳樣對葬企業(yè)娛有利毫。尤級其是鴉市場圈投資軌多元論化之講項目只，渴恢望以骨市場罰游戲侵規(guī)則御洽談臟合同肉造價輛，真傲正做慶到優(yōu)肺質(zhì)優(yōu)將價，疫按質(zhì)研論價糠，不爐應(yīng)受輛標準余定額喜的羈急絆。3、簽脊訂工管程承幸包合扯同，伶除合頭同范閃本上纏的常展規(guī)條孩款外峽，應(yīng)旺標明轟：甲刊方提演供材稀料、勉設(shè)備岡的形予式，噴付款飯方式沙，發(fā)爺票如很何提檢供；治甲方隊指定饒分包龍的結(jié)稿算方但式，錢發(fā)票幻玉、稅通金如耗何提沒供等奪等。注意里：除懶設(shè)備哨安裝扔企業(yè)勵外，妖一般批要回?zé)挶芗孜浞焦╃R應(yīng)材愿料、喉設(shè)備朋之要鬧求，凡可以羅由甲短方選減定廠培商、車品種壁、型先號，稼購銷狗合同撥應(yīng)由下施工莖方與惑供應(yīng)足商簽與訂，裙避免紫進項蝕稅的崖缺失殊。工程模分包撈合同1）.有資欠質(zhì)的蛋企業(yè)水分包際，在饑分包向合同番中明襪確要庫求分那包方字提供玩增值芳稅專晨用發(fā)況票進塘行分陳包結(jié)撿算。2）.杜絕林無資太質(zhì)的勤隊伍寶分包束，個挽別特拉殊原株因不苦得不扎用的卡分包半（掛毅靠）愚，必捧須把輔企業(yè)稍獲利抄和稅凱費留鞭足，英然后押確定醋再分灘包結(jié)杯算價住格，拘以消嫌化“步營改告增”欣帶來綢的稅皺負。4、企業(yè)灑經(jīng)營福管理勝體制渾和機譜制的甜變化1）.公司縫集中銹核算存，全裹方位纖管理治模式捷，項蠟?zāi)恐骷堃幕糜窳瞎┰鯌?yīng)、押機械砍租賃捏、勞咽務(wù)隊犬伍由鎮(zhèn)公司結(jié)負責(zé)增，項吵目經(jīng)斧理只班負責(zé)殲工期清、質(zhì)普量、望安全為和現(xiàn)吳場管失理，遠那么面，適挪應(yīng)增王值稅趴的經(jīng)叢濟核熊算體默制、時機制武以及誤經(jīng)濟蚊指標晌應(yīng)由貍公司勵制定累相應(yīng)珠辦法群實施終。沒爪有嚴搏格的辯科學(xué)拖的管報理流盡程和摩明確奮的責(zé)鹽任分魚工，蘭很難耍適應(yīng)忠“營赴改增滋”形匯勢。2）.項目浩經(jīng)理燈自主強承包紫，承城擔(dān)所劫有責(zé)壟任的喪管理捷模式絹；注錢定要末求項雜目經(jīng)萬理部形制定繁適應(yīng)滑增值做稅的本管理眉和核壯算辦纏法，貧承擔(dān)衫上交陽公司伍利潤狐指標固和項更目納言稅義產(chǎn)務(wù)，綿公司頑僅代搞為做慘好增衣值稅親的申戒報、星交稅拾等服轟務(wù)工他作，灶其詳飼細資最料均壩由項網(wǎng)目部杯提供緊。3）.關(guān)于擋新增圍固定烘資產(chǎn)欣的購刃置。六改征飛增值強稅之處后，滲新購犯置固諒定資徹產(chǎn)的爺增值蹄稅允安許納搶入進毅項稅降抵扣艙。所手以，薪建議遙企業(yè)起近期判（20削15年前籠）暫報不新是增大鄉(xiāng)豐宗固決定資褲產(chǎn)，擱生產(chǎn)軌急需谷的設(shè)儲備可吊以暫扭時以簽租賃停方式企解決施。即蒜便將曲來改粉征增鍋值稅支后，瓜也須邀分析粉對比教購置涉與租份賃的鍬利弊哪，做謝好可陳行性蛙研究功，權(quán)眉衡取曉舍，莫力爭慈克服菊盲目蝴性。融資商租賃周回租默方式茅，1龍06忠號文織附件釋2第鈔一條義第四肯款第繞一項師第一尸、二筍目就襯有明銀確規(guī)扶定（訂P8綿6-兩87擺）。5、夏極其許嚴格錘的增值及稅專險用發(fā)凈票管理增值現(xiàn)稅發(fā)繪票一芳經(jīng)開埋出，象銷項洋稅=銷售椒額×11趟%；必喇須進許行納將稅申磨報，鵲進項販稅能尖夠歸共集多聚少，允自取疏得發(fā)學(xué)票后攔18需0天獻內(nèi)經(jīng)期稅務(wù)慎審核糠認證相才允親許抵殲扣，奪銷項灶稅減斧進項欠稅差沙額當烤月繳董納入矮庫，叢不能扛有絲努毫的褲含糊尼。所以呼，何鴉時開曠票？混金額宰多少營？須壞謹慎展穩(wěn)妥悶，這腸兒有阻很大仇的探昨討和昆研究達的空學(xué)間，回也反設(shè)映出狡財務(wù)蛋會計哭與稅壁務(wù)會侄計永豆久性幸差異戲。6、會計拒核算施的改銷變目前殲的營暑業(yè)稅梨會計荒核算有，比敢較簡肯單，謙不涉旬及價損外稅預(yù)的核注算，夏而“欄營改蹈增”臥后，熊涉及牲增值搖稅的箱會計廚核算城就比灘較復(fù)話雜了噴。1）.采購市業(yè)務(wù)奴的變賠化：（1）企房誠業(yè)新搜購置炸機械意設(shè)備1臺，料總價20采0萬元快，廠檢商開鞋出增加值稅貞發(fā)票衛(wèi)。借：扒固定扛資產(chǎn)——機械污設(shè)備17貴0.莫94萬元應(yīng)交駐稅金——進項念稅29務(wù).0晉6萬元貸：以銀行楊存款20伯0萬元（2）購筐入鋼含材40執(zhí)0噸，紹總價16再0萬元關(guān)，廠荷商開蒼出增餓值稅印發(fā)票撥。借：劃在途似材料皺或主軍要材天料—鋼材13中6.使75萬應(yīng)交剝稅金——進項翁稅23鍛.2噴5萬貸：離銀行限存款16房誠0萬2）.工程后施工跑的核掉算：（1）支照付勞吵務(wù)費80萬元捏，勞語務(wù)公院司開鼠出增軋值稅御發(fā)票麗（假弄設(shè)稅糞率6%）。借：震工程吵施工—甲合增同—人工竹費75之.4刮7萬應(yīng)交率稅金—進項蓮稅4.餅53萬貸：蓄銀行疼存款80萬（2）工省程領(lǐng)粘用鋼喊材38巨0噸，@3恒41制8.繳75元。借：險工程魂施工—甲合低同—材料凈費12索9.盯91萬貸：背主要探材料—鋼材12扒9.廁91萬（3）支與付機帶械租乘賃費8萬元窗，增艙值稅富發(fā)票鍵（稅語率17魯%）。借：巷工程皇施工—甲合朋同—機械掉使用掉費6.雪84萬應(yīng)交恢稅金—進項封稅1.駁16萬貸：撕銀行軋存款8萬元（4）項儲目經(jīng)針理部釀支付助設(shè)計船咨詢優(yōu)、工照程監(jiān)對理費60萬元配（稅碧率6%）。借：沒間接敢費用——咨詢弟費56少.6萬應(yīng)交竿稅金——進項秘稅3.躁4萬貸：環(huán)銀行輕存款60萬（5）分斯配間愉接費瀉用，計甲項籠目承梳擔(dān)比歪例60繡%。借：聰工程貼施工—甲合推同—間接硬費33畝.9健6萬貸：雜間接據(jù)費用33怒.9著6萬（6）按拾照完蓮工百仇分比禿方法森，確打認已葛完工件程30裁0萬元困。借：俱主營營業(yè)務(wù)柿成本—甲合談同24嘉6萬工程古施工—甲合斯同—合同要毛利54萬貸：癥主營慨業(yè)務(wù)討收入—甲合駛同27仰0.址27萬應(yīng)交悲稅金—增值轎稅—銷項蟲稅29坐.7浪3萬3）.增貓值稅軋的申利報與做交納必：借：隙應(yīng)交笨稅金—增值絕稅—已繳陸增值捆稅貸：搞銀行歉存款已繳報增值遠稅=柏銷項島稅-烏進項既稅銷項鴉稅減管進項歉稅大歐于零岔，才碌會發(fā)殿生應(yīng)扮交增紋值稅嘩；若羞小于吩零，立不交蹤蝶增值輕稅，么而且顏賬面稿大于恰本期慶銷項史稅的靈進項事稅，孟還要哈留作為下期付繼續(xù)蜻抵扣懇。（1）應(yīng)報交增率值稅懶申報鵝和繳嫁納前面蠅所有崖例題泥的會藏計分閘錄統(tǒng)置計銷寺項稅販為29骨.7醒3萬，壞進項莫稅為61柱.4萬，銳本期貨無增盛值稅許繳納培。而紅且還柔有31臘.6譜7萬的尖進項會稅有釘待下廚一申革報期膜繼續(xù)蜘抵扣善。（2）假餅如本江期完鞋成產(chǎn)叔值30招00萬，醋那么傳銷項至稅29筍7.捧3萬-6濃1.常4萬=2針35原.9萬，存必須巖如實貸申報陸、及灘時繳制納。借：濕應(yīng)交家稅金-增值霜稅-已交解增值凱稅23盛5.勿9萬貸：固銀行戚存款23散5.纏9萬4）.與甲疏方的處工程貸結(jié)算（1）向更甲方術(shù)結(jié)算狗工程喘進度迫款，雕開具寨增值媽稅發(fā)僻票30卡0萬元藏。借：鉆應(yīng)收熟賬款—應(yīng)收營工程夕款—甲合狐同30損0萬貸：旱工程壓結(jié)算—甲合武同30笨0萬（2）實撿際收初到工察程結(jié)梢算款20燥0萬元借：晨銀行刺存款20敞0萬貸：順應(yīng)收拆賬款-應(yīng)收創(chuàng)工程蘭款-甲合里同20信0萬5）.關(guān)于濁地方出附加尿稅費諒：地方級附加壁稅、逆費=已繳章增值拉稅*范地方浙附加昂稅費累率會計距科目糧處理電：借：游主營己業(yè)務(wù)具稅金復(fù)附加貸：揭應(yīng)交浩稅金-城市達維護塘建設(shè)屠稅其他碧應(yīng)交抓款-教育迅費附幻玉加等6）害、關(guān)糕于銷粉售的蜜折讓禽，銷頃售的誼退貨援，部夕分進丸項稅號的轉(zhuǎn)控出等構(gòu)核算挺，企勁業(yè)會材計準畝則和千會計刊制度判都有翅明確遺規(guī)定霜，我先這兒妙不在尾贅述囑。7）.會計轟核算攤的更濾重要借變化辣的是峰：從事其多種隱經(jīng)營事的企速業(yè)，鑰會計知核算掀參照洗工業(yè)死會計捷的品塞種法腥核算累，必犯須分毀類、克分項里明細予核算催。如濤：經(jīng)供營范融圍包叮括勘妄察設(shè)晨計、吵建筑斜總承垃包、鄉(xiāng)豐房地更產(chǎn)開仿發(fā)、躺物業(yè)拿管理羅、機習(xí)械設(shè)務(wù)備租給賃、車酒店甚服務(wù)步、餐阻飲服候務(wù)等應(yīng)，營灘業(yè)稅皂只有3%、5%兩種宴稅率俊；改助征增次值稅眠后涉庫及17沫%、11橋%、6%、3%四檔蛇稅率料，假違如不搶分類孫、分許項明滾細核衛(wèi)算，過稅務(wù)幕規(guī)定猛從高賽計征學(xué)稅，蕩那企必業(yè)就閃難堪晴了。7、企業(yè)抱稅務(wù)屋籌劃1）.設(shè)置濫機構(gòu)綿、配抖置人休員，替全面迅開展紅稅務(wù)膚籌劃竊。如：夠企業(yè)戒產(chǎn)值局完成標量與孔納稅謙申報元收入送總額夸之間屠存在伴永久址的差覆距，多必須救事先畫和項汽目業(yè)務(wù)主、稻征管滔稅務(wù)厘所協(xié)磨商、駱溝通練。2）.在內(nèi)并部控徹制體古系中巡壽設(shè)置保稅務(wù)恢控制悠端口灑，明單確稅完務(wù)控鞏制的堅權(quán)限延和職拼能。3）.在“繁營改盒增”能試點鎖開始苦后，偉一般龍納稅莖人經(jīng)螺營一釘些特粒許項濤目時導(dǎo)可在賓短期色內(nèi)選賤擇小雁規(guī)模蜘納稅除人或倦簡易眨征收孟，一抖經(jīng)確嫂認，勵三、面五年臺不變吵，企川業(yè)應(yīng)閣權(quán)衡以利弊賺，酌群情選吉擇。8、將本掉單位筍“營辟改增渡”測危算情療況和偶存在洪的問工題及斃早向潤行政睜主管滾部門淹、財歡稅部撕門和暗企業(yè)池高管譯以及光經(jīng)營范管理線各部槽門反傭映報問告，梳尤其艇要與當畏地管棟轄稅幣務(wù)所省溝通鏟反映錢，讓貴稅務(wù)代人員副了解堆建筑清業(yè)，容為我路們出輸謀劃槳策并閣向上置級稅脊務(wù)機瓣關(guān)反租映建耗筑業(yè)臨的真集實情菠況。區(qū)要上愛、中愉、下諷配合充，蠅做好鋤三級晴聯(lián)動準，才廁能有慨預(yù)期進的收耽效，僅財務(wù)美部門論跳獨芒腳舞哨是很崗難成湖功的載。民航舞案例.d世oc（上唐海工嗚程機教械協(xié)舒會案孟例）四、紐奉認真墻學(xué)習(xí)遲，苦專練內(nèi)百功，半適應(yīng)乞“營孫改增款”抓緊駕利用舍當前鉆寶貴鵝的時授間，加認真珍學(xué)習(xí)《增值記稅暫炭行條謹例》和實麥施細撫則，悲學(xué)習(xí)鳳“營田改增門”試餓點方菊案和初一系壟列文慕件規(guī)獲定以繭及與洽稅改眉相關(guān)叫的法椅律法取規(guī)，雀刻不戲容緩進地開噴展有劑關(guān)增禾值稅旗知識催的多禍種形疲式的歡培訓(xùn)旬學(xué)習(xí)。1、齒試點攀文件榮已經(jīng)磚修改量完善堪，原滑財稅憐(2載01拳1)田11當1、薪13棕1、責(zé)13漂3號攤;(2謠01幣2)搏53臂、7鮮1、饑86吵號等專都已據(jù)經(jīng)廢鍋止，芝由2超01重3年刪5月村頒發(fā)美的財背稅（武20陽13體）3所7號躬替代杠。需古要學(xué)桌習(xí)的允內(nèi)容核很多澡，時食效較旗強，史任務(wù)益較重警。2、扯20懷13湯年1考2月燥12饞日剛協(xié)剛公每布的繼財稅復(fù)[2月01骨3]油10股6號潤《關(guān)稈于將君鐵路熊運