審計(jì)培訓(xùn)知識(shí)

第一章審計(jì)概論審計(jì)的定義和特征審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展審計(jì)的分類(lèi)、審計(jì)方法審計(jì)的職能與作用第一章主要是從審計(jì)的介紹開(kāi)始，明確審計(jì)的核心，其中著重基于三類(lèi)不同主體的審計(jì)，對(duì)其發(fā)展、各方面區(qū)別（目標(biāo)、性質(zhì)、手段、獨(dú)立性等）。第一頁(yè)，共四十三頁(yè)。1.1審計(jì)的定義和特征審計(jì)是由國(guó)家授權(quán)或接受委托的專(zhuān)職機(jī)構(gòu)和人員，依照國(guó)家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)理論，運(yùn)用專(zhuān)門(mén)的方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及其相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。審計(jì)特征——獨(dú)立性和權(quán)威性獨(dú)立性①機(jī)構(gòu)獨(dú)立；②業(yè)務(wù)工作獨(dú)立；③經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。啟示：1.注會(huì)審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離2.注會(huì)審計(jì)隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展3.注會(huì)審計(jì)具有客觀、獨(dú)立、公正的特征第二頁(yè)，共四十三頁(yè)?？碱}一、審計(jì)的對(duì)象(單選)（01-4）對(duì)國(guó)家和政府機(jī)關(guān)各部門(mén)審計(jì)的內(nèi)容主要是財(cái)政預(yù)、決算的執(zhí)行情況。二、審計(jì)的目的(單選)審計(jì)與其他也以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為對(duì)象的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作的不同點(diǎn)在于目的不同。(多選)審計(jì)通過(guò)審計(jì)檢查要對(duì)被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)資料的真實(shí)性、合法性和效益性做出判斷。第三頁(yè)，共四十三頁(yè)?？碱}三、審計(jì)的獨(dú)立性(單選)（02-4）從獨(dú)立性的觀點(diǎn)來(lái)考慮，在我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系中，社會(huì)審計(jì)與審計(jì)委托人及被審計(jì)人均獨(dú)立。(多選)（02-4）審計(jì)要保持其獨(dú)立性，必須做到組織獨(dú)立、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立和工作獨(dú)立。第四頁(yè)，共四十三頁(yè)?？碱}四、審計(jì)的定義（名詞解釋?zhuān)徲?jì)是由獨(dú)立的專(zhuān)職機(jī)構(gòu)和受委托的專(zhuān)業(yè)人員，以被審單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為對(duì)象，進(jìn)行審核檢查，收集和整理證據(jù)，確定其實(shí)際情況，對(duì)照法規(guī)和一定的標(biāo)準(zhǔn)，以判斷被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)資料的真實(shí)性、合法性和效益性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證活動(dòng)。(單選)（07-4）審計(jì)最本質(zhì)的特性是獨(dú)立性。(單選)（05-4）審計(jì)是由審計(jì)主體、審計(jì)客體和審計(jì)委托人三方面的關(guān)系人組成，審計(jì)主體處于獨(dú)立的第三者的地位。第五頁(yè)，共四十三頁(yè)。1.2審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展分三類(lèi)審計(jì)展開(kāi)說(shuō)明（政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)）政府審計(jì)——我國(guó)在西周時(shí)就已經(jīng)設(shè)立負(fù)責(zé)審計(jì)的官員，秦漢確立審計(jì)內(nèi)部審計(jì)——國(guó)家財(cái)政：審計(jì)署，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)——1918年，謝霖在北京創(chuàng)辦了我國(guó)第一家社會(huì)審計(jì)組織——正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的四階段為詳細(xì)審計(jì)、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)與現(xiàn)代審計(jì)階段。啟示：直接原因是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離、商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的客觀獨(dú)立公正特征。第六頁(yè)，共四十三頁(yè)?？碱}一、審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)(單選)（03-4）審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展分客觀依據(jù)是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。二、官?gòu)d審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展（名稱(chēng)解釋?zhuān)┕購(gòu)d審計(jì)是審計(jì)的最初形態(tài)，它產(chǎn)生于奴隸社會(huì)末期，一直延續(xù)到清末。官?gòu)d審計(jì)主要是一種對(duì)官?gòu)d(或政府)的會(huì)計(jì)賬目及其所反映的財(cái)政收支進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng)。(單選)（05-4）我國(guó)是世界上最早產(chǎn)生審計(jì)的國(guó)家之一。早在三千多年前的西周，就已經(jīng)設(shè)立負(fù)責(zé)審計(jì)的官員，稱(chēng)為宰夫。第七頁(yè)，共四十三頁(yè)?？碱}（名詞解釋?zhuān)┥嫌?jì)制度的實(shí)質(zhì)是定期報(bào)表的審核制度。即每年各地的官史將地方上的稅賦收入及各項(xiàng)財(cái)政開(kāi)支，用書(shū)面的形式報(bào)給皇帝，皇帝則每年進(jìn)行一次聽(tīng)計(jì)，由負(fù)責(zé)審計(jì)的官員將各地報(bào)來(lái)的收支賬目念給皇帝聽(tīng)，以此審查官員的經(jīng)管責(zé)任。(單選)（03-4）我國(guó)第一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)是隋朝的“比部”。三、社會(huì)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展（名詞解釋?zhuān)┥鐣?huì)審計(jì)是股份制的產(chǎn)物，是隨著股份有限公司的出現(xiàn)而產(chǎn)生的。同時(shí)，是會(huì)神經(jīng)的出現(xiàn)，又促進(jìn)了股份有限公司的發(fā)展。社會(huì)審計(jì)也稱(chēng)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，是由有關(guān)主管部門(mén)審批批準(zhǔn)成立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的獨(dú)立審計(jì)。第八頁(yè)，共四十三頁(yè)?？碱}（簡(jiǎn)答）四、審計(jì)工作在我國(guó)的必要性(單選)（06-4）1982年12月4日，我國(guó)第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過(guò)的《中華人民共和國(guó)憲法》，第一次明確規(guī)定我國(guó)要建立審計(jì)機(jī)構(gòu)，恢復(fù)審計(jì)工作。（1）企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的適當(dāng)分離，決定了審計(jì)工作的必要性。（2）社會(huì)主義初級(jí)階段政治和經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)，決定了審計(jì)工作的必要性。（3）發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，決定了審計(jì)工作的必要性。(4)提高經(jīng)濟(jì)效益的要求，決定了審計(jì)工作的必要性。（5）對(duì)外開(kāi)放政策，決定了審計(jì)工作的必要性。第九頁(yè)，共四十三頁(yè)。1.3審計(jì)的分類(lèi)和審計(jì)方法審計(jì)分類(lèi)按主體分類(lèi)——注意兩個(gè)區(qū)別即注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)以及內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別（主要從各要素即審計(jì)目標(biāo)、性質(zhì)、獨(dú)立性等方面）。按審計(jì)目的與內(nèi)容分類(lèi)（財(cái)報(bào)、經(jīng)營(yíng)、合規(guī)）按審計(jì)實(shí)施時(shí)間（事前、事中、事后）按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)（報(bào)送、就地）按審計(jì)所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)（賬項(xiàng)基礎(chǔ)、制度基礎(chǔ)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向）第十頁(yè)，共四十三頁(yè)?？碱}(單選)（08-4）(多選)（05-4）審計(jì)按其主體進(jìn)行分類(lèi)，可分為國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。(單選)國(guó)家審計(jì)的特點(diǎn)就在于它是一種法定審計(jì)。(單選)（08-4）民間審計(jì)的獨(dú)立性最強(qiáng)。(多選)社會(huì)審計(jì)有如下特點(diǎn)：（1）審計(jì)的獨(dú)立性；（2）審計(jì)的委托性；（3）審計(jì)的有償性。(多選)內(nèi)部審計(jì)具有以下特點(diǎn)：（1）審計(jì)范圍的廣泛性；（2）審計(jì)機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立性；（3）審計(jì)目的的內(nèi)向服務(wù)性；（4）審計(jì)時(shí)間的經(jīng)常性和及時(shí)性。第十一頁(yè)，共四十三頁(yè)?？碱}按照審計(jì)工作進(jìn)行的時(shí)間分類(lèi)(多選)審計(jì)按其工作進(jìn)行的時(shí)間分類(lèi)，可分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)。(單選)事中審計(jì)一般適用于內(nèi)部審計(jì)。(單選)（01-4）事后審計(jì)是對(duì)被審單位的財(cái)務(wù)報(bào)表和工程決算報(bào)告所進(jìn)行的審計(jì)。第十二頁(yè)，共四十三頁(yè)?？碱}(單選)事后審計(jì)是國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的主要審計(jì)形式。按照?qǐng)?zhí)行審計(jì)的地點(diǎn)分類(lèi)(單選)（03-4）報(bào)送審計(jì)一般適用于行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)收支審計(jì)。(多選)就地審計(jì)一般適用于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和專(zhuān)題（案）審計(jì)等。(多選)(07-4)就地審計(jì)按照不同的情況，又可分為：（1）駐在審計(jì)；（2）巡回審計(jì)；（3）專(zhuān)程審計(jì)。第十三頁(yè)，共四十三頁(yè)。1.3審計(jì)的分類(lèi)和審計(jì)方法審計(jì)方法我國(guó)的審計(jì)方法體系由兩大部分組成，即審查書(shū)面資料的方法和證實(shí)客觀事物的方法。審查書(shū)面資料的方法1、按審查書(shū)面資料的順序劃分，可分為順查法和逆查法。2、按審查書(shū)面資料的數(shù)量和范圍劃分，可分為抽查法和抽查法。3、按審查書(shū)面資料的技術(shù)內(nèi)容劃分，可分為審閱法、核對(duì)法、分析法、復(fù)算法等。證實(shí)客觀事物的方法證實(shí)客觀事物的方法是主要用于證實(shí)客觀事物形態(tài)、性能、數(shù)量和價(jià)值的方法。目前，審計(jì)中常用的有盤(pán)點(diǎn)法、調(diào)節(jié)法、觀察法、查詢法和鑒定法。第十四頁(yè)，共四十三頁(yè)。1.4審計(jì)的職能和作用審計(jì)的職能——經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能、經(jīng)濟(jì)鑒證職能審計(jì)的作用——制約作用、促進(jìn)作用、證明作用第十五頁(yè)，共四十三頁(yè)。考題一、審計(jì)的職能(多選)審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證的職能。(單選)審計(jì)工作的核心是審計(jì)檢查。(單選)（02-4）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是體現(xiàn)審計(jì)評(píng)價(jià)職能最明顯的例子。(單選)（04-4）社會(huì)審計(jì)是體現(xiàn)審計(jì)鑒證職能最明顯的例子。第十六頁(yè)，共四十三頁(yè)?？碱}（論述）二、審計(jì)的任務(wù)審計(jì)的任務(wù)是人們?cè)谡_認(rèn)識(shí)審計(jì)職能的基礎(chǔ)上，根據(jù)當(dāng)時(shí)社會(huì)需要，對(duì)審計(jì)所提出的要求。在我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)建設(shè)中，審計(jì)的基本任務(wù)，就是要為加強(qiáng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控，促進(jìn)企業(yè)微觀搞活，發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)這一總目標(biāo)服務(wù)。其具有任務(wù)分述如下：⑴審核檢查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性，揭露打擊經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的犯罪活動(dòng)，以鞏固社會(huì)主義法制，保護(hù)國(guó)家和人民的財(cái)產(chǎn)。⑵監(jiān)督財(cái)政預(yù)算和財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定和執(zhí)行，保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步和協(xié)調(diào)發(fā)展。第十七頁(yè)，共四十三頁(yè)。考題⑶審核檢查會(huì)計(jì)和有關(guān)資料的真實(shí)性和正確性，為宏觀調(diào)控和微觀搞活提供有用信息。⑷審核評(píng)價(jià)內(nèi)容控制制度的健全性和有效性，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。⑸評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性，醋精經(jīng)濟(jì)效益的提高。⑹鑒證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和有關(guān)資料，為改革和開(kāi)放服務(wù)。(多選)三、審計(jì)的作用（1）制約作用；（2）促進(jìn)作用；（3）證明作用第十八頁(yè)，共四十三頁(yè)?？碱}[單選]審計(jì)最本質(zhì)的特性是獨(dú)立性。[單選]依據(jù)我國(guó)1982年憲法，1983年在國(guó)務(wù)院設(shè)立的審計(jì)署。[單選]我國(guó)第一家社會(huì)審計(jì)組織的創(chuàng)辦人是謝霖。[單選]注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生主要是由于財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離。第十九頁(yè)，共四十三頁(yè)。考題[單選]國(guó)家審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)三者最大的區(qū)別體現(xiàn)在審計(jì)主體。[單選]從審計(jì)獨(dú)立性、有效性來(lái)講，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)最有效的領(lǐng)導(dǎo)是董事會(huì)。[單選]從方法論的角度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)，稱(chēng)為風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)。第二十頁(yè)，共四十三頁(yè)?？碱}[多選]審計(jì)的特征集中體現(xiàn)在獨(dú)立性、權(quán)威性。[多選]審計(jì)按照主本分類(lèi)，可分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)。[多選]在選用審計(jì)方法時(shí)，應(yīng)注意應(yīng)與審計(jì)的特定目的上適應(yīng)，應(yīng)與被審計(jì)單位的具體條件和實(shí)際需要相適應(yīng)，應(yīng)與審計(jì)主體的性質(zhì)和任務(wù)相適應(yīng)等。第二十一頁(yè)，共四十三頁(yè)?？碱}[多選]審計(jì)的職能主要有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能、經(jīng)濟(jì)鑒證職能。[名詞]審計(jì)是由國(guó)家授權(quán)或接受委托的專(zhuān)職機(jī)構(gòu)和人員，依照國(guó)家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)理論，運(yùn)用專(zhuān)門(mén)的方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及其相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。[名詞]注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)又稱(chēng)民間審計(jì)、社會(huì)審計(jì)，是指由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審核批準(zhǔn)成立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的審計(jì)。第二十二頁(yè)，共四十三頁(yè)?？碱}[名詞]審計(jì)方法是審計(jì)人員檢查和分析審計(jì)對(duì)象、收集審計(jì)證據(jù)，并依據(jù)審計(jì)證據(jù)形成審計(jì)結(jié)論和意見(jiàn)，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的各種專(zhuān)門(mén)手段的總稱(chēng)。[名詞]順查法是按照會(huì)計(jì)核算的處理順序依次進(jìn)行檢查核對(duì)的一種方法。順查法主要適用于規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量較少或內(nèi)部控制制度較健全的單位，都可以采用這種方法。[名詞]查詢法是審計(jì)人員對(duì)審計(jì)過(guò)程中的疑點(diǎn)問(wèn)題，通過(guò)向有關(guān)人員詢問(wèn)和質(zhì)疑等方式來(lái)證實(shí)客觀事實(shí)或書(shū)面資料，取得審計(jì)證據(jù)的一種審計(jì)方法。查詢法有面詢和函詢兩種。第二十三頁(yè)，共四十三頁(yè)?？碱}[名詞]審計(jì)職能是指審計(jì)本身固有的內(nèi)在功能。多數(shù)人認(rèn)為審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的職能和經(jīng)濟(jì)鑒證的職能。[簡(jiǎn)答]試述注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)展的啟示。答：從注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的歷史發(fā)展來(lái)看，我們可以得出的啟示有三個(gè)方面：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有客觀、獨(dú)立、公正的特征。第二十四頁(yè)，共四十三頁(yè)。第二章注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范及其基本原則獨(dú)立性專(zhuān)業(yè)勝任能力與保密收費(fèi)、傭金及業(yè)務(wù)招攬其他執(zhí)業(yè)道德本章從注冊(cè)會(huì)計(jì)師基本職業(yè)道德出發(fā)，展開(kāi)說(shuō)明其中重要的四方面，其中著重對(duì)獨(dú)立性的鑒定以及防范，并基于獨(dú)立性對(duì)其他方面的執(zhí)業(yè)道德進(jìn)行了詳細(xì)說(shuō)明第二十五頁(yè)，共四十三頁(yè)。2.1注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范及其基本準(zhǔn)則一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德——注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專(zhuān)業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱(chēng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范——國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)、美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求第二十六頁(yè)，共四十三頁(yè)。2.1注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范及其基本準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師基本原則包括獨(dú)立、客觀、公正，專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注，保密，職業(yè)行為，技術(shù)準(zhǔn)則。（一）獨(dú)立、客觀、公正獨(dú)立、客觀、公正是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德中的三個(gè)重要的概念，也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本要求。（二）專(zhuān)業(yè)用途能力和應(yīng)有關(guān)注1、專(zhuān)業(yè)勝任能力注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具有專(zhuān)業(yè)知識(shí)、技能或經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任承接的工作。專(zhuān)業(yè)勝任能力既要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有專(zhuān)業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，又要求其經(jīng)濟(jì)、有效地完成客房委托的業(yè)務(wù)。2、應(yīng)有關(guān)注應(yīng)有關(guān)注要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中保持職業(yè)謹(jǐn)慎，以質(zhì)疑的思維方式評(píng)價(jià)所獲取證據(jù)的有效性，并對(duì)產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺(jué)。第二十七頁(yè)，共四十三頁(yè)。2.1注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范及其基本準(zhǔn)則（三）保密注冊(cè)會(huì)計(jì)師在簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)，應(yīng)當(dāng)書(shū)面承諾對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中獲知的客戶信息保密。這里所說(shuō)的客戶信息，通常是指商業(yè)秘密。（四）職業(yè)行為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為應(yīng)符合本職業(yè)的良好聲譽(yù)，不得有任何損害職業(yè)形象的行為。這一義務(wù)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師履行對(duì)社會(huì)公眾、客戶和同行的責(zé)任。（五）技術(shù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵照相關(guān)的技術(shù)準(zhǔn)則提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守的技術(shù)準(zhǔn)則有：第一，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。第二，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。第三，與執(zhí)業(yè)相關(guān)的其他法律、法規(guī)和規(guī)章。第二十八頁(yè)，共四十三頁(yè)?？碱}審計(jì)人員的職業(yè)道德（名詞解釋?zhuān)徲?jì)職業(yè)道德是具有審計(jì)職業(yè)特征的道德準(zhǔn)則和行為規(guī)范，它是審計(jì)人員的職業(yè)品德，職業(yè)紀(jì)律，專(zhuān)業(yè)勝任能力以及職業(yè)責(zé)任等的總稱(chēng)。(多選)（05-4）獨(dú)立、客觀、公正是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本要求。(多選)（08-4）（06-4）影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的有：會(huì)計(jì)師事務(wù)所的辦公用房系向某委托單位租用的；會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師是某鑒證客戶的獨(dú)立董事；會(huì)計(jì)師事務(wù)所為某上市公司提供會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)服務(wù)的同時(shí)，還為其編制會(huì)計(jì)報(bào)表。第二十九頁(yè)，共四十三頁(yè)?？碱}（簡(jiǎn)答）（06-4）通常注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)行回避的情況主要有以下幾方面：⑴曾在委托單位任職，離職后未滿兩年的；⑵持有委托單位股票、債券或在委托單位有其他經(jīng)濟(jì)利益的；⑶與委托單位的負(fù)責(zé)人和主管人員、董事或委托事項(xiàng)的當(dāng)事人有近親關(guān)系的；⑷擔(dān)任委托單位常年會(huì)計(jì)顧問(wèn)或代為辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的；⑸其他為保持獨(dú)立性而應(yīng)回避的事項(xiàng)。第三十頁(yè)，共四十三頁(yè)?？碱}(多選)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)客戶所負(fù)有的責(zé)任包括：⑴按照業(yè)務(wù)約定履行對(duì)客戶的責(zé)任，按時(shí)按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)；⑵對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益；⑶除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供鑒證服務(wù)。第三十一頁(yè)，共四十三頁(yè)?？碱}（簡(jiǎn)答）會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在處理與其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師相互關(guān)系中應(yīng)遵循下列道德標(biāo)準(zhǔn)：⑴注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與同行保持良好的工作關(guān)系，配合同行工作；⑵注冊(cè)會(huì)計(jì)師不大詆毀同行，不得損害同行的利益；⑶會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得雇用正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以個(gè)人名義同時(shí)在兩家或兩家以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)；⑷會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以不正當(dāng)手段與同行爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)。第三十二頁(yè)，共四十三頁(yè)。2.2獨(dú)立性獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的精髓獨(dú)立性要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中做到實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，這種心態(tài)能使審計(jì)意見(jiàn)不受有損于職業(yè)判斷的任何因素的影響，做到公正行事，保持客觀和職業(yè)謹(jǐn)慎。注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持形式上的獨(dú)立性，避免出現(xiàn)重大的事實(shí)和情況，致使擁有充分相關(guān)信息的理性和三方合理推定會(huì)計(jì)師事務(wù)所或鑒證小組成員的公正性、客觀性或職業(yè)謹(jǐn)慎性受到威脅。第三十三頁(yè)，共四十三頁(yè)。審計(jì)的獨(dú)立性(單選)（02-4）從獨(dú)立性的觀點(diǎn)來(lái)考慮，在我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系中，社會(huì)審計(jì)與審計(jì)委托人及被審計(jì)人均獨(dú)立。(多選)（02-4）審計(jì)要保持其獨(dú)立性，必須做到組織獨(dú)立、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立和工作獨(dú)立。第三十四頁(yè)，共四十三頁(yè)。2.3專(zhuān)業(yè)勝任能力與保密一、專(zhuān)業(yè)勝任能力（一）專(zhuān)業(yè)勝任能力的兩個(gè)階段注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具有專(zhuān)業(yè)知識(shí)、技能或經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任承接的工作。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能宣稱(chēng)自己擁有本不具備的專(zhuān)業(yè)知識(shí)或經(jīng)驗(yàn)。專(zhuān)業(yè)勝任能力可公為兩個(gè)獨(dú)立的階段：一是專(zhuān)業(yè)勝任能力的獲取。二是專(zhuān)業(yè)勝任能力的保持。（二）利用其他專(zhuān)家的工作當(dāng)利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師以外的專(zhuān)家時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就必須采取措施確保這些專(zhuān)家了解相應(yīng)的道德要求。對(duì)專(zhuān)家的監(jiān)督和指導(dǎo)的程度取決于參與的人員和業(yè)務(wù)的性質(zhì)。這些監(jiān)督和指導(dǎo)可能包括：第一，要求這些人員閱讀適當(dāng)?shù)牡赖乱?guī)范。第二，要求這些人員對(duì)道德規(guī)范的理解提供書(shū)面確認(rèn)。第三，在出現(xiàn)潛在沖突時(shí)提供咨詢。第三十五頁(yè)，共四十三頁(yè)。2.3專(zhuān)業(yè)勝任能力與保密二、保密（一）保密義務(wù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師有義務(wù)對(duì)其在專(zhuān)業(yè)服務(wù)過(guò)程中獲得的有關(guān)客戶的信息予以保密。這一保密責(zé)任甚至在注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶的關(guān)系終止后仍應(yīng)繼續(xù)堅(jiān)持。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)始終遵守保密原則，除非有專(zhuān)門(mén)的信息披露授權(quán)，葆具有法定或?qū)I(yè)的披露責(zé)任。（二）保密義務(wù)的豁免注冊(cè)會(huì)計(jì)師在三種情況下中以披露客戶的有關(guān)信息：第一，取得客戶的授權(quán)。第二，根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法律行為。第三，接受同業(yè)復(fù)核以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。在所有情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)考慮是否需要向法律顧問(wèn)和職業(yè)組織進(jìn)行咨詢。第三十六頁(yè)，共四十三頁(yè)?？碱}[單選]獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂。[多選]對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本要求，包括獨(dú)立、客觀、公正。[多選]屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則的有獨(dú)立、客觀、公正、專(zhuān)業(yè)勝任能力、保密、職業(yè)行為，技術(shù)準(zhǔn)則。[多選]可能威脅獨(dú)立性的情形有經(jīng)濟(jì)利益、自我評(píng)價(jià)、關(guān)聯(lián)關(guān)系、外界壓力等。[多選]在確定收費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮的因素有專(zhuān)業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能、所需專(zhuān)業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)、每一專(zhuān)業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間、提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。第三十七頁(yè)，共四十三頁(yè)?？碱}[名詞]注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專(zhuān)業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱(chēng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)性質(zhì)決定了其對(duì)社會(huì)公眾應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。[名詞]獨(dú)立性是指實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)表意見(jiàn)時(shí)其職業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和職業(yè)懷疑；形式上的獨(dú)立，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所或鑒證小且避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的的理性第三方推斷其公正性、客觀性或職業(yè)懷疑態(tài)度受到損害。第三十八頁(yè)，共四十三頁(yè)?？碱}[名詞]客觀：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)力求公平，不因偏見(jiàn)、利益沖突和他人影響而損害其客觀性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在許多領(lǐng)域提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)，在不同情況下均應(yīng)表現(xiàn)出其客觀性。[名詞]公正：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)坦率、誠(chéng)實(shí)，保證公正。公正不僅僅指誠(chéng)實(shí)，還有公平交易和真實(shí)的含義。無(wú)論提供何種服務(wù)，擔(dān)任何種職務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)維護(hù)其專(zhuān)業(yè)服務(wù)的公正性，并在判斷中保持客觀。[名詞]業(yè)務(wù)招攬是提會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師與非客戶接觸以爭(zhēng)取業(yè)務(wù)。[名詞]或有收費(fèi)是指收費(fèi)與否或收費(fèi)多少以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。除得到法律認(rèn)可或作為某種專(zhuān)業(yè)服務(wù)的公認(rèn)做法而被職業(yè)組織認(rèn)可，按照百分比或其他類(lèi)似基礎(chǔ)收取費(fèi)用應(yīng)被視為或有收費(fèi)。第三十九頁(yè)，共四十三頁(yè)?？碱}[簡(jiǎn)答]中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則對(duì)獨(dú)立性的概念內(nèi)涵是？答：獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性。（1）實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受有損于職業(yè)判斷的因素影響，能夠誠(chéng)實(shí)公正行事，并保持客觀和職業(yè)懷疑態(tài)度；（2）形式上的獨(dú)立性，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免出現(xiàn)這樣重大的事實(shí)和情況，使得一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方在權(quán)衡這些事實(shí)和情況后，很可能推定會(huì)計(jì)師事務(wù)所或項(xiàng)目組成員的誠(chéng)信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害。第四十頁(yè)，共四十三頁(yè)。考題[簡(jiǎn)答]注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)勝任能力的基本要求是