開展財產(chǎn)清查-了解財產(chǎn)清查的意義與種類

項目七

開展財產(chǎn)清查學習目標1.了解財產(chǎn)清查的作用和種類2.理解財產(chǎn)清查的范圍3.掌握財產(chǎn)清查的方法及清查結(jié)果的賬務處理4.能編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表、實存賬存對比表任務1了解財產(chǎn)清查的意義與種類1任務2現(xiàn)金與銀行存款的清查2任務3存貨與往來賬的清查3任務4財產(chǎn)清查結(jié)果的處理4目錄任務1了解財產(chǎn)清查的意義與種類【任務描述】本任務的目標是認識財產(chǎn)清查是對企業(yè)的各類財產(chǎn)物資進行清查核對的一項重要會計核算工作。通過本任務的學習，了解財產(chǎn)清查的含義及其意義，在對財產(chǎn)清查分類的了解基礎(chǔ)之上，熟悉財產(chǎn)清查的范圍和前期準備工作。一、財產(chǎn)清查的概念和意義（一）財產(chǎn)清查的概念財產(chǎn)清查，就是通過對會計核算單位的貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務、有價證券等的盤點或核對，確認其實有數(shù)，查明其實有數(shù)與賬存數(shù)是否相符，并查明賬實不符的原因的一種會計核算方法。一、財產(chǎn)清查的概念和意義（二）財產(chǎn)清查的意義（1）確保賬實相符，使會計資料真實可靠（2）改進保管工作，保護財產(chǎn)安全（3）挖掘財產(chǎn)潛力，加速資金周轉(zhuǎn)

二、財產(chǎn)清查的種類（一）按財產(chǎn)清查的對象和范圍分類二、財產(chǎn)清查的種類（二）按財產(chǎn)清查的時間分類二、財產(chǎn)清查的種類（三）按清查的組織分類按財產(chǎn)清查組織分類外部清查內(nèi)部清查內(nèi)部清查即企業(yè)自行組織的清查，一般在月末、年末結(jié)賬時，或者更換保管人員或現(xiàn)金出納時進行的清查。外部清查即由上級主管部門、財稅機關(guān)、審計機關(guān)、會計事務所、保險公司、檢察院等組織的財產(chǎn)清查。三、財產(chǎn)清查的范圍（1）貨幣資金（2）各種存貨（3）固定資產(chǎn)（4）特殊財產(chǎn)物資（5）債權(quán)債務四、財產(chǎn)清查前的準備工作（1）成立財產(chǎn)清查領(lǐng)導小組（2）檢查和記清賬目（3）分類整理物資（5）準備對賬表單（4）準備好量器項目七

開展財產(chǎn)清查學習目標1.了解財產(chǎn)清查的作用和種類2.理解財產(chǎn)清查的范圍3.掌握財產(chǎn)清查的方法及清查結(jié)果的賬務處理4.能編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表、實存賬存對比表任務1了解財產(chǎn)清查的意義與種類1任務2現(xiàn)金與銀行存款的清查2任務3存貨與往來賬的清查3任務4財產(chǎn)清查結(jié)果的處理4目錄任務1了解財產(chǎn)清查的意義與種類【任務描述】本任務的目標是認識財產(chǎn)清查是對企業(yè)的各類財產(chǎn)物資進行清查核對的一項重要會計核算工作。通過本任務的學習，了解財產(chǎn)清查的含義及其意義，在對財產(chǎn)清查分類的了解基礎(chǔ)之上，熟悉財產(chǎn)清查的范圍和前期準備工作。一、財產(chǎn)清查的概念和意義（一）財產(chǎn)清查的概念財產(chǎn)清查，就是通過對會計核算單位的貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務、有價證券等的盤點或核對，確認其實有數(shù)，查明其實有數(shù)與賬存數(shù)是否相符，并查明賬實不符的原因的一種會計核算方法。一、財產(chǎn)清查的概念和意義（二）財產(chǎn)清查的意義（1）確保賬實相符，使會計資料真實可靠（2）改進保管工作，保護財產(chǎn)安全（3）挖掘財產(chǎn)潛力，加速資金周轉(zhuǎn)

二、財產(chǎn)清查的種類（一）按財產(chǎn)清查的對象和范圍分類二、財產(chǎn)清查的種類（二）按財產(chǎn)清查的時間分類二、財產(chǎn)清查的種類（三）按清查的組織分類按財產(chǎn)清查組織分類外部清查內(nèi)部清查內(nèi)部清查即企業(yè)自行組織的清查，一般在月末、年末結(jié)賬時，或者更換保管人員或現(xiàn)金出納時進行的清查。外部清查即由上級主管部門、財稅機關(guān)、審計機關(guān)、會計事務所、保險公司、檢察院等組織的財產(chǎn)清查。三、財產(chǎn)清查的范圍（1）貨幣資金（2）各種存貨（3）固定資產(chǎn)（4）特殊財產(chǎn)物資（5）債權(quán)債務四、財產(chǎn)清查前的準備工作（1）成立財產(chǎn)清查領(lǐng)導小組（2）檢查和記清賬目（3）分類整理物資（5）準備對賬表單（4）準備好量器任務2現(xiàn)金與銀行存款的清查【任務描述】本任務的目標是明確企業(yè)現(xiàn)金清查采用實地盤點法，銀行存款清查采用與銀行對賬清查。通過本任務的學習，可以清楚現(xiàn)金清查的具體步驟與注意事項；同時，能正確判斷未達賬款，熟練填制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。一、庫存現(xiàn)金的清查1.采用實地盤點的方法2、清查步驟：①清查前：出納員應將現(xiàn)金收、付憑證全部登記入賬。②清查時：出納員要在場，現(xiàn)鈔應逐張查點。一切借條、收據(jù)不準抵充現(xiàn)金，并查明庫存現(xiàn)金是否超過限額，有無坐支現(xiàn)金的問題。③編制庫存現(xiàn)金查點報告表：它既是盤存清單，又是實存賬存對比表。庫存現(xiàn)金盤點報告表

單位名稱：2

×

年×月×日

盤點人（簽章）出納員（簽章）

實存金額

賬存金額

對比結(jié)果

備注盤盈盤虧二、銀行存款的清查1.采用與銀行核對賬目的方法二、銀行存款的清查2.未達賬項

是指企業(yè)與銀行之間，由于結(jié)算憑證傳遞的時間不同，現(xiàn)出了一方已經(jīng)登記入賬，而另一方尚未接到有關(guān)結(jié)算憑證，而未登記入賬的款項。

二、銀行存款的清查未達賬項四種情況：（1）銀行已收款入賬，而企業(yè)尚未收款入賬（2）銀行已付款入賬，而企業(yè)尚未付款入賬（3）企業(yè)已收款入賬，而銀行尚未收款入賬（4）企業(yè)已付款入賬，而銀行尚未付款入賬①檢查本單位銀行存款日記賬，力求正確與完整。②與銀行送來的對賬單逐筆核對。

③發(fā)現(xiàn)錯賬、漏賬，應及時查明更正。④編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”以檢查雙方的賬目是否相符。3、清查步驟：【說明】經(jīng)過調(diào)節(jié)后重新求得的余額，是銀行存款的真正實有數(shù)。任務3存貨與往來賬的清查【任務描述】本任務的目標是了解實物清查主要包括存貨與固定資產(chǎn)清查，采用的方法有實地盤點法、技術(shù)推算法等；往來賬清查指對應收款和應付款等的清查，采用詢證核對法。通過本任務的學習，能恰當?shù)蒯槍Σ煌敭a(chǎn)物資開展清查工作。一、存貨的清查1.一般采用實地盤點法一、存貨的清查2.清查程序

（1）進行實地盤點

（2）登記盤存單

（3）編制實存賬存對比表“盤存單”:財產(chǎn)清查工作的原始憑證之一盤存單單位名稱：編號：盤點時間：財產(chǎn)類別：存放地點：

盤點人簽章：

實物保管人簽章：

編號

名稱計量單位

數(shù)量

單價

金額

備注二、往來賬的清查1.采用“詢證核對法”2.核對步驟：

①核對本單位往來賬目，確認準確無誤②向?qū)Ψ教畎l(fā)往來款項對賬單（詢證單）

③在收到對方回單后，應填制往來賬項清查表

對賬單應按明細賬逐筆抄列一式兩聯(lián)。其中一聯(lián)作為回單，對方單位如核對相符，應在回單上蓋章后退回。如發(fā)現(xiàn)數(shù)字不符，應將不符情況在回單上注明或另抄對賬單退回，作為進一步核對的依據(jù)。詢證單

明細分類賬戶

清查結(jié)果

核對不符原因分析名稱賬面余額

核對相符金額核對不符金額

未達賬項金額有爭議款項金額其他備注往

來

賬

項

清

查

表總分類賬戶名稱：

202×年×月×日任務4財產(chǎn)清查結(jié)果的處理【任務描述】本任務的目標是學習財產(chǎn)清查的步驟，掌握“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶的使用。通過本任務的學習，可以熟練地、正確地開展財產(chǎn)清查批準前、批準后的賬務處理。一、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟（1）核準數(shù)字，查明各種差異的性質(zhì)和原因，確定處理方法（2）調(diào)整賬簿記錄，做到賬實相符（3）編制記賬憑證，據(jù)以登記入賬，予以核銷一、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟（1）核準數(shù)字，查明各種差異的性質(zhì)和原因，確定處理方法（2）調(diào)整賬簿記錄，做到賬實相符（3）編制記賬憑證，據(jù)以登記入賬，予以核銷二、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務處理反映和監(jiān)督各單位在財產(chǎn)清查過程中查明的各種財產(chǎn)的盈、虧、毀損及其轉(zhuǎn)銷情況（一）貨幣資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務處理現(xiàn)金長款應退回，無法退回的記入營業(yè)外收入；

現(xiàn)金短缺的，應盡量追回，無法追回的確認為“營業(yè)外支出”，或應有責任人賠償?shù)挠浫搿捌渌麘湛睢保ǘ┴敭a(chǎn)物資盤盈、盤虧和毀損的賬務處理1、存貨盤盈、盤虧的處理盤虧的存貨由過失人賠償?shù)模浫搿捌渌麘湛睢?，自然損耗記入“管理費用”，意外損失記入“營業(yè)外支出”；

盤盈的存貨沖減“管理費用”（二）財產(chǎn)物資盤盈、盤虧和毀損的賬務處理

2、固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的處理盤盈的固定資產(chǎn)確認外“營業(yè)外收入”盤虧的固定資產(chǎn)確認為“營業(yè)外支出”

[例7-2]某企業(yè)某月在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)長款50元經(jīng)反復核查，未查明原因，報經(jīng)批準作營業(yè)外收入處理。

發(fā)現(xiàn)長款：

借：庫存現(xiàn)金50

貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢50

批準處理：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢50

貸：營業(yè)外收入50

[例7-3]某企業(yè)某月在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)短款200元經(jīng)反復核查，其中100元是出納員責任造成；另外100元無法查明原因，轉(zhuǎn)作期間費用。

發(fā)現(xiàn)短款：

借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢200

貸：庫存現(xiàn)金200

批準處理：借：其他應收款—錢某100

管理費用100

貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢200

[例7-3]某企業(yè)某月在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)短款200元經(jīng)反復核查，其中100元是出納員責任造成；另外100元無法查明原因，轉(zhuǎn)作期間費用。

發(fā)現(xiàn)短款：

借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢200

貸：庫存現(xiàn)金200

批準處理：借：其他應收款—錢某100

管理費用100

貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢200

【例7-6】某企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中，發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺，其原價為2500元，已提折舊2000元。

發(fā)現(xiàn)盤虧：

借：待處