增值稅會計處理規(guī)定分錄舉例文檔

增值稅會計處理規(guī)定分錄舉例精選文檔《增值稅會計處理規(guī)定》（財會[2016]22號）科目分析分錄舉例一、“應交稅費”二級科目由3個增加為10個原設：應交增值稅，未交增值稅、增值稅留抵稅額共3個二級科目，本次增加為10個。新增“預交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉銷項稅額”、“簡易計稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”7個二級科目。二、小規(guī)模納稅人通過“應交稅費——應交增值稅”明細科目核算，不設置若干專欄。三、一般納稅人采用簡易計稅方法的通過“應交稅費——簡易計稅”明細科目核算，不設置若干專欄。四、應交稅費——應交增值稅下的專欄，除“營改增抵減的銷項稅額”改名為“銷項稅額抵減”外，其余不變。五、應交稅費——未交增值稅的核算1、月份終了，將當月應交未交增值稅額從“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅費——未交增值稅2、月份終了，將當月多交的增值稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。借：應交稅費——未交增值稅貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）3、月份終了，將當月預繳的增值稅額自“應交稅費——預交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目借：應交稅費——未交增值稅貸：應交稅費——預交增值稅4、當月交納以前期間未交的增值稅額借：應交稅費——未交增值稅貸：銀行存款六、應交稅費——待抵扣進項稅額應交稅費—待抵扣進項稅額440貸：銀行存2、7月起計提折舊，每月折舊金額10000÷20÷12=借：管理費用貸：累計折舊—辦公樓貸：應交稅費—待抵扣進項稅額440（1）借：固定資產—辦公樓660計算不動產凈值率不動產凈值率＝〔10000萬元－10000萬元÷（10×12）×4〕÷10000萬元＝%不得抵扣的進項稅額＝1100萬元×%＝萬元報10月屬期增值稅時做進項稅轉出；該660萬元應計入改變用途當期“應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出）”科目核算。剩余不得抵扣的進項稅額差額處理差額=不得抵扣的進項稅額－已抵扣進項稅額＝萬元－660萬元＝萬元，該萬元應于轉變用途當期從待抵扣進項稅額借：固定資產—辦公樓貸：應交稅費—待抵扣進項稅額（3）2017年6月，剩余部分達到允許抵扣條件借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：應交稅費—待抵扣進項稅額七、應交稅費——待轉銷項稅額，核算會計確認收入或利得早于增值稅納稅義務發(fā)生時點的，如完工百分比法確認收入實現(xiàn)時，推定與收入相關的增值稅。待實際發(fā)生納稅義務時借：應交稅費——待轉銷項稅額，貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）或應交稅費——簡易計稅。八、“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目1、印花稅的分錄由原來的借：管理費用貸：銀行存款借：稅金及附加貸：銀行存款2、房產稅、車船稅、土地使用稅的分錄由原來的借：管理費用貸：應交稅費——應交房產稅應交稅費——應交車船稅應交稅費——應交城鎮(zhèn)土地使用稅借：稅金及附加貸：應交稅費——應交房產稅應交稅費——應交車船稅應交稅費——應交城鎮(zhèn)土地使用稅九、增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅額，不再使用“遞延收益”科目，簡化為：借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目），貸記“管理費十、小微企業(yè)免征增值稅的會計處理借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅2、月銷售額不滿3萬（或季銷售額不滿9萬）時貸：主營業(yè)務收入十一、差額征稅分錄1．發(fā)生成本費用時借：主營業(yè)務成本/存貨/工程施工貸：應付賬款/應付票據(jù)/銀行存款2、取得合規(guī)