財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范視角下事業(yè)單位內(nèi)控管理措施研究

［摘要］當(dāng)前我國(guó)事業(yè)單位的改革進(jìn)程逐漸加快，對(duì)單位各項(xiàng)工作也提出了更高的要求，事業(yè)單位的重要工作之一是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管控工作。防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根本途徑是完善財(cái)務(wù)管理制度、加強(qiáng)單位內(nèi)部的管理控制和優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程。雖然當(dāng)前大部分事業(yè)單位具備一定的財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，但是由于內(nèi)控、財(cái)務(wù)管理、核算管理等制度不夠完善，會(huì)對(duì)事業(yè)單位的后續(xù)活動(dòng)產(chǎn)生直接的影響，所以本文站在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的視角下，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控管理措施進(jìn)行有效研究。［關(guān)鍵詞］財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范；事業(yè)單位；內(nèi)控管理；財(cái)務(wù)管理［中圖分類號(hào)］C93文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，構(gòu)建內(nèi)控管理體系，不斷完善和發(fā)展事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)體制，能夠保障事業(yè)單位資產(chǎn)的完整性和安全性，直接影響事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)效果。事業(yè)單位需要監(jiān)理單位實(shí)施內(nèi)部控制制度，這也是做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的基礎(chǔ)，在制定內(nèi)部控制制度的同時(shí)必須遵循相關(guān)法律法規(guī)的要求，保證事業(yè)單位后續(xù)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的順利開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位資金的合理分配，提高事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益［1］。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員需要積極做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，制訂相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范方案，有效識(shí)別預(yù)算執(zhí)行中的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行細(xì)化的分析工作，這也有助于內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)工作的落實(shí)，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理和內(nèi)控管理工作的效果。1事業(yè)單位內(nèi)控管理概述1.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控管理的關(guān)系現(xiàn)代事業(yè)單位發(fā)展的必由之路就是加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理工作的重視，要想簡(jiǎn)化事業(yè)單位的程序性環(huán)節(jié)，節(jié)約應(yīng)用資源，防范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，就要以完善的內(nèi)控管理系統(tǒng)為基礎(chǔ)開(kāi)展工作。從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，建立完善的事業(yè)單位內(nèi)控制度需要從事業(yè)單位各部門自身的成本指標(biāo)入手，結(jié)合不同部門崗位建立資源的需要來(lái)制定相應(yīng)制度，通過(guò)檢查和監(jiān)督部門的內(nèi)控指標(biāo)，將內(nèi)控管理規(guī)劃在可控制范圍內(nèi)，以達(dá)到對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控的目的。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指經(jīng)營(yíng)主體對(duì)其理財(cái)過(guò)程中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、度量和分析評(píng)價(jià)，并適時(shí)采取及時(shí)有效的方法進(jìn)行防范和控制，以經(jīng)濟(jì)合理可行的方法進(jìn)行處理，以保證理財(cái)活動(dòng)安全正常開(kāi)展，避免經(jīng)濟(jì)損失。因此，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控管理的目標(biāo)是一致的，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序盡可能地減少在工作中出現(xiàn)的偏差，排除可能會(huì)在后期出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。1.2內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)系財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基礎(chǔ)，在開(kāi)展內(nèi)控管理工作時(shí)可以識(shí)別和控制事業(yè)單位在運(yùn)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)或者可能出現(xiàn)資金損失的問(wèn)題，為事業(yè)單位的發(fā)展創(chuàng)造健康環(huán)境。在制訂運(yùn)營(yíng)計(jì)劃和流程的時(shí)候需要設(shè)計(jì)內(nèi)控管理細(xì)則，從而強(qiáng)化內(nèi)控工作的質(zhì)量。內(nèi)控的核心內(nèi)容是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范方案的制訂，在提高事業(yè)單位管理水平的同時(shí)，為事業(yè)單位的發(fā)展創(chuàng)造良好的運(yùn)營(yíng)體系。事業(yè)單位內(nèi)控管理工作的起點(diǎn)和終點(diǎn)就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，所以想要定位事業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的要素，就需要結(jié)合事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)情況來(lái)規(guī)劃相應(yīng)的內(nèi)控管理辦法，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，促進(jìn)事業(yè)單位的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)。2強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的重要性2.1優(yōu)化事業(yè)單位資源配置，提高財(cái)務(wù)資金的使用效率事業(yè)單位財(cái)務(wù)收入的主要來(lái)源就是財(cái)政撥款，事業(yè)單位需要向社會(huì)提供公共服務(wù)。事業(yè)單位的資金來(lái)源和市場(chǎng)化的企業(yè)單位不同，所以事業(yè)單位資金的使用和分配不會(huì)受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的影響，社會(huì)資源配置的優(yōu)化能夠?qū)ω?cái)務(wù)資金使用的效率和質(zhì)量進(jìn)行直接反饋［2］。在近幾年審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)個(gè)別事業(yè)單位在單位內(nèi)部設(shè)立了“小金庫(kù)”，不僅造成了不良的社會(huì)影響，還影響了事業(yè)單位對(duì)資金的使用，所以強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制是非常有必要的，這也是提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)資金使用效果的有效方法。2.2確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的透明財(cái)政想要強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制工作，就需要將內(nèi)部控制工作作為事業(yè)單位的管控流程，在實(shí)行的過(guò)程中需要事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)和員工一起執(zhí)行，這也是保障現(xiàn)階段事業(yè)單位改革中提高事業(yè)單位管理運(yùn)營(yíng)水平并降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一種有效管理方式［2］。在事業(yè)單位資金預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)開(kāi)展流程化的管理工作，能夠科學(xué)地反映事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)的整體情況以及資金的使用情況，實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)透明公開(kāi)，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)事業(yè)單位的透明財(cái)政，還能夠有效提高事業(yè)單位在社會(huì)上的公信力。3財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范視角下事業(yè)單位內(nèi)控管理存在的問(wèn)題3.1監(jiān)督和管理效果差雖然部分事業(yè)單位已經(jīng)應(yīng)用了內(nèi)部控制監(jiān)督管理措施，但是相關(guān)人員的管理水平有限，監(jiān)督力度和管理力度不夠。事業(yè)單位中的各個(gè)部門之間不能進(jìn)行信息傳遞，所以內(nèi)部控制工作缺乏統(tǒng)一目標(biāo)，部門之間內(nèi)控目標(biāo)的差異化，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理出現(xiàn)混亂的情況，這時(shí)就很容易發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。部分事業(yè)單位的管理人員在開(kāi)展管理工作的過(guò)程中，形式化現(xiàn)象嚴(yán)重，沒(méi)有深入實(shí)際工作進(jìn)行內(nèi)部控制管理，很難發(fā)揮內(nèi)部管理工作的作用，這也嚴(yán)重阻礙了事業(yè)單位內(nèi)部管理水平的提高。除此之外，在開(kāi)展內(nèi)控管理工作時(shí)，由于各部門之間無(wú)法進(jìn)行有效的聯(lián)系，沒(méi)有建立和應(yīng)用相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，所以造成績(jī)效考核過(guò)于片面的情況，難以發(fā)揮績(jī)效考核的作用以及反映各部門工作的實(shí)際情況。3.2信息化建設(shè)水平不高隨著信息技術(shù)在各行業(yè)中的廣泛應(yīng)用，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理也呈現(xiàn)數(shù)字化、信息化的發(fā)展趨勢(shì)，在此情況下，事業(yè)單位的日常工作日漸復(fù)雜，信息化建設(shè)后接踵而來(lái)的就是數(shù)控安全問(wèn)題［3］。如果事業(yè)單位的工作人員不具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，那么在后期工作開(kāi)展的過(guò)程中很容易出現(xiàn)一些阻礙因素。部分事業(yè)單位在改革發(fā)展的浪潮中，追隨時(shí)代的步伐，從眾多事業(yè)單位中脫穎而出，但還是在財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)方面存在一些問(wèn)題。部分事業(yè)單位使用的記賬方式較為落后，所以其風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)并不高，甚至出現(xiàn)整個(gè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)淡薄的情況。財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)有專業(yè)性較強(qiáng)的特點(diǎn)，部分人員的信息技術(shù)能力較差，在實(shí)際操作過(guò)程中存在很多不規(guī)范的行為，這些都會(huì)造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加。3.3內(nèi)控管理過(guò)于零散打通事業(yè)單位內(nèi)部的信息溝通渠道，促進(jìn)信息的流轉(zhuǎn)、分享和對(duì)比，需要通過(guò)建立內(nèi)控系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn)，如將信息溝通作為事業(yè)單位管理工作的科學(xué)依據(jù)，能促進(jìn)事業(yè)單位的有效發(fā)展。想要對(duì)內(nèi)控管理模式進(jìn)行深度優(yōu)化、提高管理模式的可行性，就需要事業(yè)單位對(duì)整體發(fā)展運(yùn)營(yíng)的環(huán)境進(jìn)行有效思考，重視推進(jìn)財(cái)務(wù)和其他業(yè)務(wù)板塊的融合。但是部分事業(yè)單位的管理工作并不夠先進(jìn)，也不能充分結(jié)合自身發(fā)展的特點(diǎn)建立內(nèi)控體系，大多數(shù)的業(yè)務(wù)版塊都是非常零散的，各部門之間也不能實(shí)現(xiàn)有效溝通，所以事業(yè)單位的管理層在做決策的時(shí)候很難依據(jù)有價(jià)值的數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)決策。部分事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門和其他部門溝通時(shí)不夠深入，流于表面。3.4風(fēng)險(xiǎn)管控方式不能滿足時(shí)代要求在社會(huì)經(jīng)濟(jì)和科技發(fā)展的大背景下事業(yè)單位需要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作進(jìn)行優(yōu)化和完善，但是很多事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施并不能滿足當(dāng)前時(shí)代背景下事業(yè)單位發(fā)展的需要，一些事業(yè)單位仍然使用傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管控模式，不利于事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作效率的提高，且整個(gè)管控模式過(guò)于僵硬，管控效果有限。5G時(shí)代到來(lái)后，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理人員需要利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行財(cái)務(wù)、預(yù)算、報(bào)賬和核算等工作，但是一些單位還是在沿用傳統(tǒng)的管控方式，這不僅降低了事業(yè)單位的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，也會(huì)讓事業(yè)單位的服務(wù)能力大打折扣。4財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范視角下的事業(yè)單位內(nèi)控管理改進(jìn)措施4.1明確權(quán)責(zé)，優(yōu)化相關(guān)管理制度財(cái)務(wù)管理人員需要深入了解新財(cái)務(wù)制度的發(fā)展方向，結(jié)合新會(huì)計(jì)制度明確事業(yè)單位各部門和各環(huán)節(jié)管理工作的目標(biāo)，在注重內(nèi)部控制工作高效開(kāi)展的同時(shí)提高財(cái)務(wù)管理人員自身的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)［4］。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門需要重視與其他部門的合作，要求事業(yè)單位的其他部門將每日的開(kāi)銷數(shù)據(jù)進(jìn)行報(bào)備，這也是加大內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行力度的有效方式，能夠讓財(cái)務(wù)部門更深入地了解和掌握其他部門的支出情況。財(cái)務(wù)管理部門需要定時(shí)評(píng)估和分析當(dāng)前階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于部分存在較大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的部門需要進(jìn)行數(shù)據(jù)的對(duì)比和研究，繼而開(kāi)展跟蹤和改善工作，促進(jìn)事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。事業(yè)單位相關(guān)工作人員需要在問(wèn)題出現(xiàn)后對(duì)管理工作進(jìn)行不斷優(yōu)化，所以需要結(jié)合新會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容和事業(yè)單位的實(shí)際情況制定內(nèi)部控制體系。事業(yè)單位需要深入了解和分析各業(yè)務(wù)板塊的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，加強(qiáng)對(duì)一些資源浪費(fèi)和資金流向不清晰情況的調(diào)查，嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度。4.2完善財(cái)務(wù)管理監(jiān)管機(jī)制體量大是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系的特點(diǎn)，而事業(yè)單位的種類和數(shù)量較多，想要實(shí)現(xiàn)管理的全面覆蓋不能僅依靠政府部門的監(jiān)管，那就要發(fā)揮事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理體系的作用，充分展現(xiàn)參與者的監(jiān)管能力。事業(yè)單位需要依據(jù)自身的特點(diǎn)制定行為準(zhǔn)則，及時(shí)改正在財(cái)務(wù)管理工作中存在的漏洞和錯(cuò)誤，用彈性化的方式對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。想要加強(qiáng)事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)管理薄弱環(huán)節(jié)的控制，可以建立責(zé)任追查制度，從而提高財(cái)務(wù)管理的工作質(zhì)量［5］。杜絕在事業(yè)單位中出現(xiàn)一人獨(dú)大的現(xiàn)象，可以進(jìn)行權(quán)力分化和權(quán)力制衡的優(yōu)化，在保證信息公開(kāi)性的同時(shí)，進(jìn)行信息的透明釋放，這樣也能充分發(fā)揮大眾監(jiān)管機(jī)制的作用，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的問(wèn)題進(jìn)行合理質(zhì)疑。4.3重視制定內(nèi)部審計(jì)制度不斷完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的審計(jì)制度是有效降低事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的重要辦法。在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)也可以借鑒一些其他國(guó)家的成功經(jīng)驗(yàn)，約束性制裁職業(yè)環(huán)境和欺詐懲罰兩個(gè)方面，但需要注意的是不能直接套用其他國(guó)家的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，需要結(jié)合我們國(guó)家的實(shí)際情況進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。首先，為審計(jì)人員建設(shè)公開(kāi)公正的職場(chǎng)環(huán)境，保證相關(guān)人員的工作內(nèi)容合法合規(guī)，結(jié)合當(dāng)前信息技術(shù)進(jìn)行工作設(shè)計(jì)，這種公開(kāi)透明的工作環(huán)境能夠避免多方人員的交流，防止暗箱操作情況的出現(xiàn)，從而提高審計(jì)工作的工作質(zhì)量。其次，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)出現(xiàn)的欺詐行為進(jìn)行嚴(yán)厲懲罰，應(yīng)用刑事責(zé)任和民事賠償?shù)男问竭M(jìn)行懲罰形成有效威懾，一旦財(cái)務(wù)出現(xiàn)欺詐行為就會(huì)受到法律的制裁和社會(huì)的譴責(zé)，這樣有利于塑造良好的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，為事業(yè)單位的發(fā)展發(fā)揮示范作用。4.4落實(shí)激勵(lì)機(jī)制，強(qiáng)化考核管理事業(yè)單位的內(nèi)控管理工作呈現(xiàn)綜合性的特點(diǎn)，財(cái)務(wù)管理水平受到相關(guān)工作人員素質(zhì)的直接影響，所以事業(yè)單位需要重視對(duì)相關(guān)人員的教育和培訓(xùn)工作，開(kāi)展專業(yè)化的教育培訓(xùn)活動(dòng)以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理人員綜合素養(yǎng)提升的目標(biāo)。首先，為了提升財(cái)務(wù)管理人員的工作能力，可以定期邀請(qǐng)相關(guān)的專家深入講解新會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容，與此同時(shí)結(jié)合事業(yè)單位的運(yùn)行特點(diǎn)進(jìn)行舉例，從而促進(jìn)財(cái)務(wù)管理人員思想認(rèn)知水平和工作能力的提高。其次，充分利用財(cái)務(wù)人員的碎片化時(shí)間進(jìn)行相關(guān)知識(shí)的培養(yǎng)，可以應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)或者數(shù)字化教育的方式，打破時(shí)間和空間的限制，為財(cái)務(wù)管理人員提供經(jīng)驗(yàn)交流和分享的平臺(tái)［6］。最后，可以通過(guò)積極引入獎(jiǎng)懲措施來(lái)提高財(cái)務(wù)工作人員的培訓(xùn)效果，針對(duì)一些學(xué)習(xí)熱情較高、學(xué)習(xí)質(zhì)量較好的人員給予一些物質(zhì)上或者精神上的獎(jiǎng)勵(lì)，針對(duì)一些工作中出現(xiàn)差錯(cuò)的工作人員可以采取一定的懲罰手段。5結(jié)語(yǔ)一旦事業(yè)單位發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，很可能會(huì)讓