上半年遼寧省注冊會計師審計采購與付款業(yè)務(wù)的實質(zhì)性程序新考試題

2017年上半年遼寧省注冊會計師《審計》：采購與付款業(yè)務(wù)的實質(zhì)性程序(新)考試題一、單項選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項中，只有1個事最符合題意）1、在評價制造業(yè)公司計算機化采購活動的業(yè)務(wù)中，以下哪項應(yīng)包含在業(yè)務(wù)工作底稿的永久性檔案部分A：計算機程序文件的副本(或與此有關(guān)的詳細內(nèi)容)；B：用內(nèi)部審計師編制的程序來打印輸出數(shù)據(jù)并檢驗數(shù)據(jù)；C：對上年工作底稿的修改所發(fā)生的變化會對本年的業(yè)務(wù)有影響；D：對每個地點有關(guān)計算機運行的管理控制信息。2、對于內(nèi)部審計師在注意到某些舞弊征兆之后的責任，以下哪項是最好的描述？A：擴展審計工作來確定是否有理由進行調(diào)查。B：將情況報告給審計委員會，申請經(jīng)費以便聘請外部專家來幫助調(diào)查可能存在的舞弊。C：咨詢外部法律顧問，決定如何采取行動。D：向最高管理層報告舞弊的可能性，并詢問他們希望審計活動怎樣繼續(xù)。3、根據(jù)下面的資料回答問題6至9在對一個小型分部的審計中，審計人員注意到采購職能的下列情況●共有三個采購代理。代理人1負責采購所有大型電路元原件，代理人2負責電動機，代理人3負責諸如紐扣等小零件●有獨立的應(yīng)付帳款和收貨部門。為了使供應(yīng)商更加可信，所有的發(fā)票都要交給發(fā)出訂單的采購代理人，由他核對供應(yīng)商發(fā)票，收貨單和采購訂單，如果三者相符，采購代理人將憑證交給應(yīng)付帳款部門，差異由該采購代理人進行調(diào)查。只有應(yīng)付帳款部門有權(quán)批準付款。所有已記錄的收貨立即被記入永續(xù)盤存記錄。審計人員與管理當局和采購代理人進行了會談。他們對于當前的系統(tǒng)很滿意，因為這有助于維持供應(yīng)商的責任，并且提供充分的職責分工，因為只有應(yīng)付帳款部門才有權(quán)批準付款。審計人員負責評價控制結(jié)構(gòu)以確定是否該結(jié)構(gòu)考慮了未被發(fā)現(xiàn)的舞弊。根據(jù)上面的說明，如果存在未被發(fā)現(xiàn)的舞弊行為，那么最可能是A：采購代理可能一直從某個他傾向的供應(yīng)商處進行采購，因為公司沒有強制采購代理之間的崗位輪換。B：采購代理可能一直向虛構(gòu)供應(yīng)商發(fā)出虛假采購訂單，再加入一張收貨單，使得公司向虛構(gòu)供應(yīng)商付款。C：收貨部門可能將收到的貨物送至不同地點，而且不編制驗收報告。D：生產(chǎn)部門可能降低購入商品的價格，從而增加對外報告的銷售毛利。4、以下哪項有關(guān)審計師的應(yīng)有的職業(yè)審慎性的陳述是準確的A：內(nèi)部審計師在溝通業(yè)務(wù)結(jié)果之前應(yīng)該開展詳細的測試；B：在內(nèi)部審計師絕對確信某項內(nèi)容時，才可以在業(yè)務(wù)溝通中提及該項內(nèi)容；C：絕不應(yīng)該將業(yè)務(wù)溝通看作是對有關(guān)內(nèi)容提供了絕對正確的事實；D：內(nèi)部審計師沒有責任對改進提出建議。5、某內(nèi)部審計師正在評價車輛調(diào)配廠經(jīng)營的效果和效率。業(yè)務(wù)工作方案包括運用分析性程序觀察大型輪胎車輛的主要制造費用的趨勢。該趨勢表明下列各項有關(guān)的費用支出較去年有重大增長:(1)正使用的車輛數(shù)；(2)車輛運行里程數(shù)；(3)設(shè)備使用年數(shù)；(4)環(huán)境狀況。內(nèi)部審計師的調(diào)查指出廠里聘用了兩家新的維修組織。所有維修業(yè)務(wù)的費用單據(jù)賬項均完整，但在單據(jù)上發(fā)現(xiàn)維修報告的車輛牌號與正在使用的車輛不一致。審計師可能采取的業(yè)務(wù)程序包括:①與維修部門的負責人討論此事并要求做出解釋；②編制正開展的維修項目清單，并與制造業(yè)維修指南進行比較；③對車輛的車票進行分析來確定其中是否隱藏著需要注意的問題；④審核截止日報告，確定所維修的車輛在維修日期并未在使用中；⑤審核派遣時間安排，確定是否存在車輛正在使用的同時，維修部門報告中將其列為維修的情形；⑥與廠里安全部門討論。上述行動中，應(yīng)采用怎樣的優(yōu)先順序A：①，⑥，和④；B：④，⑤，和⑥；C：⑥，⑤，和②；D：②，③，和④。6、在對銀行的投資和放貸活動的審計中，以下程序中哪項是初步檢查工作的一部分？A：審查自上次內(nèi)部審計以來由政府和外部審計師實施審計的報告。B：與管理層會談，確認有關(guān)投資或貸款活動政策的變化。C：審查董事會會議記錄，確認影響投資和貸款活動政策的變動。D：以上都是。7、如果工作底稿所具備的特征是能確保其實現(xiàn)主要的目標，那么以下哪項特征最為重要A：工作底稿必須是標準格式和標準內(nèi)容；B：工作底稿必須編制索引并能與最終的業(yè)務(wù)溝通的草稿相互對照；C：工作底稿必須提供充分、可靠和有用的信息以支持最終的業(yè)務(wù)溝通；D：工作底稿必須以邏輯次序來安排業(yè)務(wù)工作方案的順序。8、假設(shè)公司將存貨的平均水平降低到3天，對低存貨水平所帶來的風險進行控制的最好方法是A：計劃在原材料耗盡時的實際存貨。B：雇傭安全警衛(wèi)保護存貨避免原材料的任何損失。C：從一開始就保證供應(yīng)商適當?shù)馁Y格，并且一直保持這種資格。D：與其他在兩個月內(nèi)可以提供原材料的供應(yīng)商進行洽談。9、一家軟件公司的一名程序員正在使用一種語言來編程序，該語言能用一一對應(yīng)的符號代碼來替換二進制操作代碼和內(nèi)存地址，根據(jù)以上信息及計算機知識可知這種語言是A：a.高級語言B：b.非程序語言C：c.機器語言D：d.匯編語言10、某餐館飲食連鎖店有680余家餐館。各餐館所有的食品訂單均輸入一電子設(shè)備；該設(shè)備記錄所有的食品訂單及服務(wù)員名單，并將訂單送到廚房。所有的服務(wù)員均負責收取他們經(jīng)手訂單的現(xiàn)金，并在換班時上交這筆現(xiàn)金即以其(ID)號碼訂制食品的銷售額。然后由經(jīng)理核對當天收取的現(xiàn)金及食品訂單所產(chǎn)生的計算機記錄。一旦存在差異則由餐館立即調(diào)查。公司總部已建立監(jiān)控措施用來確定何時下屬餐館沒有記錄其全部收入而僅以適當數(shù)量額的現(xiàn)金上交總部下列陳述中哪項屬于這一監(jiān)控措施的最佳范例?A：餐館經(jīng)理將收取的現(xiàn)金與計算機記錄的食品訂單核對B：所有的食品訂單必須輸入計算機，服務(wù)員與廚師有明確分工C：管理當局編制詳細的各商店總利潤分析表并對明顯低利潤的商店進行調(diào)查D：現(xiàn)金按日送達公司總部

11、以下哪項有關(guān)通用審計軟件可以完成的任務(wù)的敘述是不正確的A：計算不正常數(shù)據(jù)的總數(shù)；B：檢查重復(fù)數(shù)據(jù)、丟失的數(shù)據(jù)、和一定范圍的數(shù)值；C：指明哪個數(shù)據(jù)項能夠被測試，以及測試所使用的標準；D：確定計算的總數(shù)和進行的分析。12、最能說明緊急故障恢復(fù)計劃有效的證據(jù)是A：去年的計算機處理沒有發(fā)生過中斷。B：關(guān)于該計劃的詳盡文檔。C：由內(nèi)部審計部門對計劃簽署意見。D：對計劃進行成功的試驗。13、公司人力資源部門發(fā)現(xiàn)的流動率異常之高，從離職前的談話中了解到會計部門的工作安排對于有年幼子女的會計人員限制性過強。為了改變這種情況，挽留技術(shù)熟練的會計人員，應(yīng)采取的方法是:A：對會計人員實行工作分擔和時間安排B：豐富會計部門員工的工作內(nèi)容C：對會計部門進行崗位輪換D：對流動率高的擴大其工作范圍14、內(nèi)部審計師可以通過確定哪一方面來評價管理當局的控制職能A：部門行動是否符合部門目標；B：管理當局對于不同完成情況是否可以提供快速反饋；C：人員流動率趨勢是否得以分析，對其不利影響是否進行調(diào)查；D：是否對預(yù)料的問題進行討論，明確簽定，并且通過可能的解決方法進行評估15、以下程序中最有可能發(fā)現(xiàn)丟失的材料和舞弊行為的是A：對驗收報告進行隨機抽樣，并追查至永續(xù)盤存記錄，關(guān)注差異并按商品類別進行調(diào)查；B：對采購訂單進行隨機抽樣并追查至收貨文件和應(yīng)付帳款的記錄；C：進行年度存貨實物盤點，將結(jié)果與永續(xù)盤存記錄相核對，注意差異并調(diào)查；D：對銷售發(fā)票進行隨機抽樣并追查至永續(xù)盤存記錄，以驗證是否存貨還在手中，調(diào)查差異。16、談判，操縱，強制，職工培訓(xùn)，增加的溝通都是管理者可以使用的途徑來A：提高員工士氣B：向上下級顯示自己的權(quán)力C：維護對信息的控制D：克服對于變革的抵制17、某經(jīng)理偶然發(fā)現(xiàn)一個新雇傭的員工有著很強的個人信仰，這種信仰不同于經(jīng)理和其他大多數(shù)的雇員。該經(jīng)理的最合適的行動將是A：不采取任何行動，除非新雇員的行為有可能對組織造成損害。B：努力勸告新雇員融入到更合理的信仰當中去。C：在這種情況變得具有破壞性之前，盡可能快的促進新雇員的重新分配。D：詢問團隊其余的人的反應(yīng)，并按照集體的一致意見行動。18、審計工作的目標之一是評價保護存貨的內(nèi)部控制的有效性，那么能最好地實現(xiàn)這一目標的審計種類是A：a.財務(wù)審計B：b.合規(guī)性審計(compliance)C：c.經(jīng)營審計(Operational)D：d.項目結(jié)果審計(programresults)19、某大型制造公司在進行生產(chǎn)作業(yè)時間安排時非常依賴先進的高端軟件，在控制生產(chǎn)產(chǎn)品的機器時非常依賴自動化軟件，在與客戶溝通交流時非常依賴網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用程序。那么，公司在將其計算機操作業(yè)務(wù)外包時可能面臨的最大風險是什么？A：硬件成本上升；B：返工成本增加；C：生產(chǎn)率下降；D：喪失靈活性。20、流程重組區(qū)別于全面質(zhì)量管理的地方在于流程重組主要涉及A：應(yīng)用團隊解決系統(tǒng)問題B：去除不產(chǎn)生增值效應(yīng)的業(yè)務(wù)C：實施“計劃－落實－檢查－行動”周期D：進一步強調(diào)服務(wù)客戶的重要性21、假如債券折價出售，折價攤銷采用實際利率法，那么利息費用A：等于現(xiàn)金利息支付B：每期將小于現(xiàn)金利息支付C：將逐期增加D：保持不變22、內(nèi)部審計師若能與外部審計師發(fā)展強有力的合作關(guān)系，將使自己受益無窮，這是因為外部審計師可以A：增強內(nèi)部控制抽樣技術(shù)的成效。B：同意內(nèi)部審計師的報告，從而改善后者向管理層提供的保證服務(wù)的質(zhì)量。C：為內(nèi)部審計師提供獨立的真知灼見。D：通過提供來自對其他被審計單位的類似審計業(yè)務(wù)的類似審計業(yè)務(wù)的信息，協(xié)助內(nèi)部審計師開展審計。23、創(chuàng)建數(shù)據(jù)庫查詢的審計師通常需要將幾張表合并起來，獲得他們需要的信息。一種可以合并表的方法是A：提取；B：分類；C：合并；D：連接24、內(nèi)部審計確認業(yè)務(wù)的范圍應(yīng)該包括對以下哪項內(nèi)容的考慮A：僅考慮在業(yè)務(wù)客戶控制下的那些系統(tǒng)和記錄；B：在第三方控制下的相關(guān)的實物資產(chǎn)；C：業(yè)務(wù)目標、結(jié)論和建議；D：最終的業(yè)務(wù)溝通(亦即審計報告)。25、審計標準要求定期實施考核內(nèi)部審計師的工作業(yè)績，以下哪項對此負有責任？A：審計委員會B：首席審計執(zhí)行官C：管理層D：內(nèi)部審計師二、多項選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）1、一位內(nèi)部審計師由于原公司裁員而失業(yè)，在同一行業(yè)的另一家公司找到了一份工作。該審計人員在新的組織中的行為違反了IIA的道德準則的是A：審計人員在新工作中使用前雇用公司使用過的風險分析方法，以確定應(yīng)優(yōu)先考慮的審計事項。B：新審計部門不使用PPS抽樣法，但審計人員認為PPS帛樣法對于新雇用公司實施的許多審計類型都有幫助，他舉辦培訓(xùn)班并制作表格按照前雇用公司的使用權(quán)方法來實施抽樣。C：在前雇用公司工作時，該審計人員進行大量研究以確定財務(wù)部門的“最佳行為”，以此作為該公司審計工作的一部分。由于大部分研究工作是業(yè)余時間在家中進行，他保留了許多資料并計劃在對新雇用公司財務(wù)部門審計時使用。D：以上行為均不違反道德準則。2、公司將超額短期現(xiàn)金用于采購可變現(xiàn)證券。針對這類證券估價的最有效測試是A：對比成本資料與當期市場報價B：向證券經(jīng)紀人函證C：使用權(quán)益法重新計算投資現(xiàn)值D：計算折/溢價攤銷3、在采購審計中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)輪胎是最大的采購項目，它們作為車輛維修項目被費用化。車隊經(jīng)理根據(jù)每個星期對小汽車和卡車進行視察的結(jié)果來提出輪胎的采購申請。有時車隊經(jīng)理對輪胎進行驗收，但通常都是直接簽署驗收報告。車輛服務(wù)數(shù)據(jù)在輪胎被安裝以后由機械工輸入一個維護數(shù)據(jù)庫。在本案中審計人員應(yīng)采取的最恰當?shù)膶徲嫵绦蚴茿：確定購入輪胎數(shù)是否與維修記錄相符。B：清點手頭輪胎數(shù)并追查至相關(guān)的驗收報告。C：對采購申請進行判斷抽樣并證實每一申請都由車隊經(jīng)理簽字。D：比較用采購訂單購入的輪胎數(shù)與上一年的采購數(shù)，判斷合理性。4、某種股票為固定成長股票，年增長率為5%，預(yù)計一年后股利為6.5元，現(xiàn)行國庫券的收益率為12%，平均風險股票的必要收益率為16%，若該股票的貝他系數(shù)為1.5。則該股票的價值為A：45元B：37元C：60元D：50元5、內(nèi)部審計師想對計算機程序更改控制進行測試。下列審計步驟要證實的特定目標是只有經(jīng)過批準才能更改計算機程序(即沒有未經(jīng)批準的程序更改)。該公司使用自動程序庫系統(tǒng)，內(nèi)部審計師取得了不同時期程序庫系統(tǒng)內(nèi)容表的副本。這些內(nèi)容表能顯示出上一次程序變動的日期、程序的版本號以及程序的長度。下列最能有效地證實上述目標的審計程序是A：使用通用審計軟件隨機抽取當前應(yīng)用的樣本，從這些樣本追蹤至程序更改批準表B：對所有程序更改申請進行抽樣，從這些申請追查至適當?shù)呐鷾屎统绦驇熘械母腃：使用通用審計軟件比較當前程序庫中的內(nèi)容表和內(nèi)部審計師以前得到的副本，比較并確認差異，選取差異樣本進一步調(diào)查D：獲取過去六個月中由數(shù)據(jù)處理經(jīng)理完成的程序設(shè)計清單，從清單中抽取樣本并追查至程序更改批準表6、某內(nèi)部審計師被指派去分析一套修復(fù)方案的實施效果，該方案已實施了十年而從未被評估過。提供該方案資料的機構(gòu)聲稱這些資料是不完整的。該內(nèi)部審汁師應(yīng)A：無論如何都要進行分析，評估這些不完整資料所帶來的影響，但不對資料的可靠性下結(jié)論。B：隨機選取一些記錄，追查至原始資料，評估所提供資料的準確性和完整性。C：不進行分析。D：推遲該分析工作，直至資料完整為止7、如果業(yè)務(wù)客戶的業(yè)務(wù)標準是模糊的，需要解釋，內(nèi)部審計師應(yīng)A：與業(yè)務(wù)客戶就衡量經(jīng)營性業(yè)績所需標準達成一致意見；B：確定該領(lǐng)域的最佳實務(wù)，將它們當作標準使用；C：用最嚴格的意思解釋標準，否則標準只能是可接受的最低限度；D：忽略對標準以及與標準相關(guān)的業(yè)務(wù)客戶的業(yè)績的任何評論，因為上述分析是沒有意義的。8、公司倉庫最近不幸遭遇火災(zāi)，損失了大部分存貨。管理人員正在填寫保險索賠，其中需要使用內(nèi)部審計師的工作底稿來填寫申請。根據(jù)專業(yè)實務(wù)標準，管理人員A：在填寫保險索賠時可以不用內(nèi)部審計工作底稿；B：在填寫保險索賠時可以使用內(nèi)部審計工作底稿，前提是得到首席審計執(zhí)行官的批準；C：不應(yīng)填寫保險索賠，該職責應(yīng)屬于內(nèi)部審計活動；D：在填寫保險索賠時可以使用內(nèi)部審計工作底稿，前提是得到公司外部獨立審計師的批準。9、有效市場理論指出證券價格具有如下那個特征？A：不是公司財務(wù)決策的最好參照；B：總是小于它們的合理價值；C：不是未來現(xiàn)金流現(xiàn)值的最好估計；D：合理反映所有公開信息。10、下列哪種操作程序增加了組織感染計算機病毒的可能性A：對數(shù)據(jù)文件加密；B：對文件經(jīng)常備份；C：從互聯(lián)網(wǎng)上下載軟件；D：在硬盤上安裝軟件的原裝拷貝。

11、假設(shè)舞弊者向?qū)徲嬋藛T承認了其舞弊行為，那么審計人員應(yīng)該A：要求舞弊者在審計人員制作的供認書上簽字并將其存入審計工作底稿，向高級管理當局詳細報告，請示下一步的行動。B：不在工作底稿中進行記錄，因為它是主觀的敏感的，而且可能會成為法律證據(jù)，但要向管理當局詳細報告，由他們請求法律顧問來對供認制作文件。C：向管理當局口頭報告該供認，并建議他們將其報告給執(zhí)法機關(guān)，因為涉嫌犯罪，但不必制成文件記錄。D：告知舞弊者他們的權(quán)利，將他們的供認制成錄像帶并向執(zhí)法機關(guān)犯罪。12、盈利的企業(yè)可以怎樣提高其投資回報率？A：投資和經(jīng)營費用增加相同的金額B：同比例增加銷售收入和經(jīng)營費用C：銷售收入和經(jīng)營費用增加相同的金額D：同比例減少銷售收入和經(jīng)營費用13、集體決策是最適當?shù)?，當決定是否A：報告對管理層非常重要的重大審計發(fā)現(xiàn)。B：擴展審計方案，由于被審單位運作的不確定性和風險。C：擴展審計程序，當初步樣本結(jié)果顯示非常有可能存在欺詐時。D：在準備最終審計報告之前，與被審者復(fù)核重要的審計發(fā)現(xiàn)。14、在對審計工作指派審計人員時，內(nèi)部審計經(jīng)理面臨著許多與需求、能力和技能相關(guān)的重要考慮。那么將審計人員分配到某一特定審計項目上時，最不恰當?shù)臉藴适茿：內(nèi)部審計人員從該領(lǐng)域得到鍛煉的愿望。B：審計項目的復(fù)雜性。C：審計人員的經(jīng)驗水平。D：審計人員擁有的特殊技能。15、審計人員對某銀行現(xiàn)有的貸款組合進行了屬性抽樣。在60項樣本中，審計人員發(fā)現(xiàn)1)四項沒有提供抵押2)五項不符合銀行政策(除了沒有抵押的貸款之外)。3)四項是關(guān)聯(lián)集團成員的貸款，并且他們都被視為獨立的貸款實體。在60個樣本中，有10個樣本有上述錯誤，其中有幾個樣本同時有多種錯誤。根據(jù)以上審查結(jié)果，審計人員可得出如下哪些結(jié)論？Ⅰ.有足夠的證據(jù)表明有一個或多個貸款官員有舞弊行為。Ⅱ.由于存在這些舞弊行為，財務(wù)報表將被歪曲。Ⅲ.存在重大的違規(guī)活動這一審計發(fā)現(xiàn)應(yīng)被報告。A：Ⅰ和ⅡB：Ⅰ和ⅢC：Ⅱ和ⅢD：只有Ⅲ16、作為風險分析的一部分，一位審計師希望使用過去30個月的銷售結(jié)果預(yù)測下個月某個工廠銷售量的增長情況。審計人員已經(jīng)歸納了在過去9個月組織內(nèi)影響銷售量變化的顯著因素。最有效的分析技術(shù)將是A：未加權(quán)的移動平均；B：指數(shù)平滑；C：排隊論；D：線性回歸分析。17、對業(yè)務(wù)工作方案的批準應(yīng)該A：不能晚于業(yè)務(wù)工作的結(jié)論；B：業(yè)務(wù)客戶或指定人員；C：在某些情況下獲取有關(guān)方面的口頭同意；D：董事會書面批準。18、如果某國采取貿(mào)易配額來解決長期的貿(mào)易逆差，最有可能出現(xiàn)的結(jié)果是A：a．失業(yè)率和生產(chǎn)率上升。B：b．失業(yè)率上升，生產(chǎn)率下降。C：c．失業(yè)率下降，生產(chǎn)率上升。D：d．失業(yè)率和生產(chǎn)率下降。19、不同層次的管理部門都對營銷部門的設(shè)計結(jié)果感興趣，交流審計結(jié)果的最佳辦法是什么A：給每一層次的管理部門寫一份詳細的報告B：給營銷管理人員寫一份詳細的報告，將摘要交給其他層次的管理部門C：與營銷管理部門討論審計結(jié)果，將摘要提交最高管理