某咨詢－山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司年度管理建議書

PwcDraft2003年5月18日山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕Draft內(nèi)容公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理會計處理內(nèi)部控制問題山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕Pwc1Draft經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理

會計處理內(nèi)部控制問題山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕公司的成長軌跡??

1987年公司年生產(chǎn)能力僅為0.6萬噸，2002年到達了104萬噸。?

實施資本運營，公司B股和A股先后于1997年和2000年在深圳證券交易 所掛牌上市。?

在全國各地設(shè)立了生產(chǎn)基地和銷售中心，形成覆蓋全國各地的銷售網(wǎng)絡(luò)。?

逐步建立了海外營銷網(wǎng)絡(luò)公司簡介Pwc2Draft經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理

會計處理內(nèi)部控制問題山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕經(jīng)營規(guī)模與業(yè)績的增長經(jīng)營規(guī)模的擴張公司簡介Pwc3200220012000子公司17家10家6家經(jīng)營地區(qū)山東、湖北、吉林、內(nèi)蒙古、山東、湖北、吉林、內(nèi)蒙古山東、湖北、吉林、內(nèi)蒙古Draft經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理

會計處理內(nèi)部控制問題山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕經(jīng)營規(guī)模與業(yè)績的增長〔續(xù)〕?

經(jīng)營規(guī)模擴大－子公司地區(qū)分布公司簡介地區(qū)Pwc4子公司Draft經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理

會計處理內(nèi)部控制問題山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕公司簡介年度Pwc5經(jīng)營規(guī)模與業(yè)績的增長〔續(xù)〕?

業(yè)績的增長人民幣百萬元Draft經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理

會計處理內(nèi)部控制問題山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕公司簡介年度Pwc6經(jīng)營規(guī)模與業(yè)績的增長〔續(xù)〕?

業(yè)績的增長〔續(xù)〕人民幣百萬元Draft經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理

會計處理內(nèi)部控制問題山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕公司簡介年度Pwc7經(jīng)營規(guī)模與業(yè)績的增長〔續(xù)〕?

業(yè)績的增長〔續(xù)〕人民幣百萬元PwcDraft經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理

會計處理內(nèi)部控制問題山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕同業(yè)比較(資料來源：2002年度上市公司年報〕?公司簡介2002年晨鳴紙業(yè)（深市上市公司)華泰紙業(yè)（滬市上市公司)吉林紙業(yè)（深市上市公司)總資產(chǎn)(百萬元)8,6902,7522,801主營業(yè)務(wù)收入(百萬元)4,4551,3261,035凈利潤(百萬元)381190-2288Draft經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理

會計處理內(nèi)部控制問題山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕行業(yè)背景?

我國造紙工業(yè)近十年國內(nèi)外對紙張的需求年增長率為8.77%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過 美國和日本等興旺國家2%-3%年增長率?

2001年我國機制紙產(chǎn)量3206萬噸，居世界第二位?

我國人均用紙量只有26.5公斤，開展?jié)摿薮?

銅板紙近年來的開展最為迅速，年遞增率高達18.8%?

新聞紙的人均消費量只有1.4公斤，與世界平均7.2公斤的水平相比還有巨大的開展空間公司簡介Pwc9Draft經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理

會計處理內(nèi)部控制問題山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕開展前景的展望機遇我國人均紙消費量低，消費能力處于加速增長期國家將大力支持林紙工業(yè)的開展中國參加WTO后，能夠按照國際準(zhǔn)那么參與國際競爭，開拓國際市場挑戰(zhàn)國內(nèi)同行業(yè)競爭加劇外商在我國造紙行業(yè)的投資方案加快，面臨更多的國際競爭對手公司簡介Pwc10Draft經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理

會計處理內(nèi)部控制問題山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕公司現(xiàn)有的管理結(jié)構(gòu)〔資料來源：晨鳴公司網(wǎng)站〕?公司簡介Pwc11Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕會計處理內(nèi)部控制問題公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理Pwc12隨著公司經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)營范圍的不斷擴大，業(yè)績的不斷增長，我們在年度審計中發(fā)現(xiàn)了一些由此而引起的財務(wù)或內(nèi)部控制系統(tǒng)的缺乏之處，并對此提出建議改善方案，供公司參考。我們的建議是基于我們?yōu)榈竭_審計結(jié)論而進行的審計工作的根底上，因而不可能涵蓋公司業(yè)務(wù)上的所有風(fēng)險及內(nèi)部控制的缺乏之處。公司董事及審計師各自的責(zé)任已經(jīng)在我們的審計業(yè)務(wù)約定書中說明。Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕會計處理內(nèi)部控制問題公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理經(jīng)營決策形成路徑圖經(jīng)營決策真實反映財務(wù)經(jīng)營狀況的財務(wù)數(shù)據(jù)經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理Pwc13Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕會計處理內(nèi)部控制問題公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理經(jīng)營與財務(wù)管理系統(tǒng)圖財務(wù)管理架構(gòu)財務(wù)內(nèi)控體系公司治理結(jié)構(gòu)經(jīng)營管理系統(tǒng)經(jīng)營與財務(wù)管理系統(tǒng)Pwc14Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕會計處理內(nèi)部控制問題公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理Pwc15財務(wù)管理架構(gòu)管理模式的選擇職能制結(jié)構(gòu)：金字塔型矩陣結(jié)構(gòu)：各職能部門的垂直系統(tǒng)同各規(guī)劃工程的水平系統(tǒng)組成一個矩陣的組織結(jié)構(gòu)聯(lián)邦分權(quán)制結(jié)構(gòu)：以成果為中心的組織設(shè)計模擬分權(quán)制結(jié)構(gòu)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)我所發(fā)現(xiàn)，貴公司財務(wù)部門尚未有一套明確的管理模式，不利于財務(wù)部門有效地行使職能。Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕會計處理內(nèi)部控制問題公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理Pwc16財務(wù)管理架構(gòu)管理體系的構(gòu)建職位的設(shè)置職能的分工功能的實施運行的協(xié)調(diào)Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕會計處理內(nèi)部控制問題公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理Pwc17財務(wù)管理架構(gòu)管理信息系統(tǒng)〔MIS〕信息的報告決策的制定指令的傳達權(quán)限的設(shè)置適時的監(jiān)控Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕會計處理內(nèi)部控制問題公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理財務(wù)管理架構(gòu)績效評價體系績效評價的目標(biāo)績效評價在現(xiàn)有工作中的績效將來擔(dān)負(fù)更高職責(zé)工作的潛在能力Pwc18Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕會計處理內(nèi)部控制問題公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理財務(wù)管理架構(gòu)績效評價體系績效評價的方法員工績效職責(zé)期望的結(jié)果績效考評獎勵行為修正潛能的評定不斷循環(huán)傳統(tǒng)的評價方法好壞獎勵現(xiàn)代評價方法Pwc19懲罰Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕會計處理內(nèi)部控制問題公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理Pwc20財務(wù)管理架構(gòu)績效評價體系評價的報酬體系內(nèi)部報酬:參與決策/更大的工作自由和權(quán)限/更多的責(zé)任/更有趣的工作/個人成長的時機/活動的多樣化外部報酬:直接報酬/間接報酬/非金錢性報酬鼓勵機制改善績效的鼓勵：績效與鼓勵的統(tǒng)一Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕會計處理內(nèi)部控制問題公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理Pwc21財務(wù)內(nèi)控體系建立財務(wù)報告系統(tǒng)〔Financial

Reporting

System〕報告信息的篩選信息傳遞的有效性信息反響的及時性Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕會計處理內(nèi)部控制問題公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理Pwc22財務(wù)內(nèi)控體系財務(wù)風(fēng)險系統(tǒng)風(fēng)險?

技術(shù)風(fēng)險?

制度缺陷財務(wù)人員道德風(fēng)險外部風(fēng)險Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕會計處理內(nèi)部控制問題公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理Pwc23財務(wù)內(nèi)控體系內(nèi)部風(fēng)險控制設(shè)置審批權(quán)限?

定級審批?

約束機制?

落實到人?

兼顧效率Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕會計處理內(nèi)部控制問題公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理Pwc24財務(wù)內(nèi)控體系內(nèi)部風(fēng)險控制財務(wù)人員的培訓(xùn)?

在職培訓(xùn)?

離崗培訓(xùn)?

定期考核Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕會計處理內(nèi)部控制問題公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理Pwc25財務(wù)內(nèi)控體系內(nèi)部風(fēng)險控制編制合并報表?

定期對帳和余額調(diào)節(jié)表的編制及復(fù)核?

內(nèi)部往來交易和余額的合并抵銷?

定期編制?

及時報送Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕會計處理內(nèi)部控制問題公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理Pwc26公司治理結(jié)構(gòu)治理機構(gòu)的完善董事會監(jiān)事會獨立董事專門委員會?

戰(zhàn)略委員會?

審計委員會?

考核委員會?

薪酬委員會?

提名委員會目前，貴公司尚未成立上述各專門委員會。Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕資金管理及財務(wù)風(fēng)險的控制財務(wù)資金的管理運用定期編制銀行余額調(diào)節(jié)表定期進行現(xiàn)金盤點對貨幣資金的收支進行分權(quán)審批控制公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理Pwc27會計處理內(nèi)部控制問題Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕資金管理及財務(wù)風(fēng)險的控制〔續(xù)〕借款合同的保存與管理合同的分類保存合同借閱與歸還合同的備份會計處理內(nèi)部控制問題公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理Pwc28Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕資金管理及財務(wù)風(fēng)險的控制〔續(xù)〕即時的借款流動性的分析到期借款的定期分析到期借款的管理到期借款歸還安排公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理Pwc29會計處理內(nèi)部控制問題Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕資金管理及財務(wù)風(fēng)險的控制〔續(xù)〕應(yīng)收賬款的管理客戶資信管理帳齡分析逾期賬款的催收壞帳準(zhǔn)備的計提會計處理內(nèi)部控制問題公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理Pwc30Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕會計處理內(nèi)部控制問題公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理Pwc31資金管理及財務(wù)風(fēng)險的控制〔續(xù)〕與中介機構(gòu)的溝通上市公司在經(jīng)營管理中，應(yīng)加強與中介機構(gòu)的溝通律師會計師券商其他Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕資金管理及財務(wù)風(fēng)險的控制〔續(xù)〕與中介機構(gòu)的溝通〔續(xù)〕?律師貴公司應(yīng)就投資，經(jīng)營管理，關(guān)聯(lián)交易等中所涉及的重大問題，向律師尋求專業(yè)意見。投資投資前－協(xié)助了解法律背景－搭建法律框架投資中－審閱重要文件：如合同、章程等－協(xié)助完成法律手續(xù)投資后－協(xié)助解決法律問題和法律糾紛公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理Pwc32會計處理內(nèi)部控制問題Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕會計處理內(nèi)部控制問題公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理Pwc33資金管理及財務(wù)風(fēng)險的控制〔續(xù)〕與中介機構(gòu)的溝通〔續(xù)〕律師〔續(xù)〕經(jīng)營管理對涉及法律問題的重大經(jīng)營事項，如重大合同簽訂和重大借貸行為等提出全方位的咨詢。關(guān)聯(lián)交易－及時提供有關(guān)法律資料－審閱重大關(guān)聯(lián)交易合同－審閱重大關(guān)聯(lián)交易的披露其他如對“晨鳴〞商標(biāo)權(quán)的保護事宜Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕資金管理及財務(wù)風(fēng)險的控制〔續(xù)〕與中介機構(gòu)的溝通〔續(xù)〕會計師及時將重大經(jīng)營及財務(wù)事項，如重大投資工程，及時知會會計師，以便得到會計師專業(yè)的咨詢意見。券商與券商溝通，以及時了解有關(guān)監(jiān)控部門最新法規(guī)、要求，以回避風(fēng)險。其他與其他政府部門〔如環(huán)保部門〕多溝通，及時了解相關(guān)的政策法規(guī)。會計處理內(nèi)部控制問題公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理Pwc34PwcDraft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕會計處理內(nèi)部控制問題公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司存在如下經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制的問題：董事會對管理層應(yīng)實施有效監(jiān)管應(yīng)建立重大投資工程的決策機制關(guān)聯(lián)交易應(yīng)符合有關(guān)法規(guī)規(guī)定對外擔(dān)保應(yīng)經(jīng)過審批和監(jiān)控應(yīng)付票據(jù)應(yīng)嚴(yán)格管理子公司應(yīng)采取與母公司相同的會計政策集團應(yīng)及時編制內(nèi)部交易及余額調(diào)節(jié)表本部與子公司之間的資金拆借應(yīng)經(jīng)過合理論證對其他應(yīng)收款中的借款應(yīng)嚴(yán)格管理子公司應(yīng)及時將審計調(diào)整入帳借款合同應(yīng)妥善管理35PwcDraft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕會計處理內(nèi)部控制問題公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題〔續(xù)〕董事會對管理層應(yīng)實施有效監(jiān)管子公司不及時向母公司匯報重大事項發(fā)現(xiàn)：公司對局部子公司存在控制不力的情況，如：滿洲里柯林紙業(yè)開展有限責(zé)任公司不愿且未及時編制和提供財務(wù)報表及相關(guān)財務(wù)資料；襄樊晨鳴沒有及時上報該公司2002年度停產(chǎn)事件；晨鳴熱電自行從無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方借款的事情也沒有向母公司上報。影響：本部對下面子公司監(jiān)管的失控，有可能造成公司對子公司的投資遭受損失，及造成一些信息披露的失誤。建議：成立專門部門，由專人負(fù)責(zé)各子公司生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)控工作，以到達集團內(nèi)資源的最優(yōu)配置，集團利益的最大化。36PwcDraft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕會計處理內(nèi)部控制問題公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題〔續(xù)〕應(yīng)建立重大投資工程的決策機制現(xiàn)代化管理要求重大投資工程的實施續(xù)經(jīng)過以下的決策和審批程序：前期調(diào)研 可行性分析論證 方案制定 財務(wù)預(yù)算 議案上報董事會討論表決 股東大會通過發(fā)現(xiàn)：局部子公司的投資工程并沒有上報董事會批準(zhǔn)、備案，及未經(jīng)過嚴(yán)格時上報集的審查及批準(zhǔn)。如武漢晨鳴投資新型墻體和晨鳴熱電投資新源煤炭都沒有及團董事會審查和批準(zhǔn)。對于局部子公司的少數(shù)股東出資不實問題，集 團未能及時發(fā)現(xiàn)。影響：子公司成立程序上可能存在法律及其他問題而沒有及時被發(fā)現(xiàn)，這些，進而影響集團問題有可能導(dǎo)致子公司在經(jīng)營上遇到不必要的障礙的投資收益。建議：成立專門部門，指派專人負(fù)責(zé)投資工程的調(diào)研等工作，并制成可行性 報告上報集團董事會，由董事會經(jīng)過嚴(yán)格的審查和37Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕會計處理內(nèi)部控制問題公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理Pwc38經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題〔續(xù)〕關(guān)聯(lián)交易應(yīng)符合有關(guān)法規(guī)規(guī)定我國?企業(yè)會計準(zhǔn)那么?及中國證券監(jiān)督管理委員會均對關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易的披露作出了明確的規(guī)定。對于關(guān)聯(lián)方，除對重要關(guān)聯(lián)方及其關(guān)系進行披露外，還需對有無公司董事，監(jiān)事，高級管理人員在關(guān)聯(lián)公司任職等信息進行披露。除對關(guān)聯(lián)方交易本身進行披露外，上市公司還應(yīng)對關(guān)聯(lián)方交易的決

策程序和過程，有無與關(guān)聯(lián)方簽訂的且仍在執(zhí)行的重要合同等相關(guān)

信息進行披露。Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕會計處理內(nèi)部控制問題公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理Pwc39經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題〔續(xù)〕關(guān)聯(lián)交易應(yīng)符合有關(guān)法規(guī)規(guī)定〔續(xù)〕發(fā)現(xiàn)：經(jīng)審計，我們發(fā)現(xiàn)，貴公司某些涉及關(guān)聯(lián)交易事項未及時按有關(guān)要求公告。影響：不按規(guī)定及時披露關(guān)聯(lián)交易信息，不利于財務(wù)報表使用者的判斷和決策，并可能導(dǎo)致公司承擔(dān)法律責(zé)任。建議：貴公司應(yīng)按有關(guān)法規(guī)的要求及時、充分地披露關(guān)聯(lián)交易。Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題〔續(xù)〕對外擔(dān)保應(yīng)經(jīng)過審批和監(jiān)控發(fā)現(xiàn)：上市公司為他人提供擔(dān)保必須經(jīng)董事會或股東大會批準(zhǔn)。我所發(fā)現(xiàn)貴公司為其他公司提供的擔(dān)保沒有及時得到董事會批準(zhǔn)，且貴公司沒有對被 擔(dān)保方的財務(wù)和經(jīng)營狀況進行系統(tǒng)的評估并定期更新及實施監(jiān)控。影響：對外擔(dān)保沒有經(jīng)過合理的審批和有效的監(jiān)控，將不能有效地控制和管理風(fēng)險，并可能導(dǎo)致不必要的損失。建議：我們建議，貴公司在提供對外擔(dān)保之前，應(yīng)掌握被擔(dān)保方的資信狀況，并對擔(dān)保事項的利益和風(fēng)險進行充分分析，然后報董事會或股東大會， 按照嚴(yán)格的審批程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)。同時，貴公司應(yīng)對被擔(dān)保方進行存續(xù)跟 蹤，定期向被擔(dān)保方索取財務(wù)報表或以其他方式及時了解其財務(wù)狀況， 控制由此而產(chǎn)生的風(fēng)險。會計處理內(nèi)部控制問題公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理Pwc40Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題〔續(xù)〕應(yīng)付票據(jù)應(yīng)嚴(yán)格管理發(fā)現(xiàn)：我們注意到，貴公司有些應(yīng)付票據(jù)的開具及貼現(xiàn)沒有嚴(yán)格按照相關(guān)法規(guī)進行。影響：應(yīng)付票據(jù)的開具及貼現(xiàn)未按照相關(guān)法規(guī)進行將可能導(dǎo)致公司須承擔(dān)法律責(zé)任。建議：對如上重大經(jīng)營事項可事先取得法律參謀的法律意見，保障經(jīng)營行為完全合規(guī)，減少由此而產(chǎn)生的不必要的本錢。會計處理內(nèi)部控制問題公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理Pwc41Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題〔續(xù)〕子公司應(yīng)采取與母公司相同的會計政策每發(fā)現(xiàn)：某些子公司不采用與母公司相同的會計政策。如襄樊晨鳴、新力熱電沒有按集團政策計提壞帳準(zhǔn)備，晨鳴熱電半年結(jié)轉(zhuǎn)一次固定資產(chǎn)的處理方法與集團政策不符等。地反映貴集影響：各子公司采用不同的會計政策，造成各子公司的財務(wù)報表的不可比性，難以評價各子公司的業(yè)績；并造成集團合并報表不能真實團的財務(wù)狀況及經(jīng)營成果。建議：1〕集團制定統(tǒng)一的會計政策，以書面形式下達至各子公司，并要求各子公司予以執(zhí)行；2〕集團專人審閱子公司財務(wù)報表，并就會計政策執(zhí)行情況予以考核。會計處理內(nèi)部控制問題公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理Pwc42Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題〔續(xù)〕集團應(yīng)及時編制內(nèi)部交易及余額調(diào)節(jié)表發(fā)現(xiàn)：貴集團沒有定期進行集團內(nèi)部各公司之間的對帳，亦沒有及時編制內(nèi)部余額調(diào)節(jié)表。影響：不進行定期對帳及編制余額調(diào)節(jié)表，將不能及時發(fā)現(xiàn)集團內(nèi)部的未達帳項和其他差異，可能造成費用不能及時入帳等影響，而財務(wù)報表亦不能正確編制以反映貴集團的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。建議：由本部財務(wù)部指派專人負(fù)責(zé)復(fù)核內(nèi)部交易及余額調(diào)節(jié)表，并催促各公司將調(diào)節(jié)工程及早入帳，以正確編制合并財務(wù)報表。公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理

會計處理內(nèi)部控制問題Pwc43Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題〔續(xù)〕本部與子公司之間的資金拆借應(yīng)經(jīng)過合理論證發(fā)現(xiàn)：目前大局部子公司向本部借入大量資金，并承擔(dān)高于銀行利率的利息費用。影響：該利息費用不能用于子公司的所得稅稅前抵扣，且本部也就該利息收入計提營業(yè)稅，不利于貴集團利益最大化。建議：貴集團應(yīng)計算銀行借款利息本錢與稅收影響，并取得最正確平衡 點以使本錢和風(fēng)險最小化?？煽紤]由子公司向當(dāng)?shù)劂y行借款，并由本部提供擔(dān)保，以減少不必要的稅收負(fù)擔(dān)。會計處理內(nèi)部控制問題公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理Pwc44Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題〔續(xù)〕對其他應(yīng)收款中的借款應(yīng)嚴(yán)格管理發(fā)現(xiàn)：截至二零零二年十二月三十一日止，貴集團其他應(yīng)收款中包括 借出未有任何抵押品及利息收入之款項約為人民幣九百萬元， 其中主要借款者為濰坊市人民政府駐北京聯(lián)絡(luò)處，壽光市文家 鄉(xiāng)財政所，濰坊市環(huán)境保護局等，而此等借款并。可以減少企業(yè)的風(fēng)險及保影響：作為一上市公司，集團應(yīng)防止借出與業(yè)務(wù)無關(guān)的款項。這樣障股東利益。而此等借款亦對集團 之現(xiàn)金流量構(gòu)成一定的影響。建議：所有借出款項應(yīng)按一般商業(yè)條款進行，對借款公司的信用和還款能力做出考核評估并歸檔，經(jīng)適當(dāng)?shù)膶徟藴?zhǔn)后，妥善訂立 借款及還款合同以保障公司的利益。對借款應(yīng)進行實時監(jiān)控以 保證款項能及時足額收回。而二零零二年或以前之借款應(yīng)盡快 收回。會計處理內(nèi)部控制問題公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理Pwc45Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題〔續(xù)〕子公司應(yīng)及時將審計調(diào)整入帳發(fā)現(xiàn)：局部子公司并沒有將所有的審計調(diào)整入帳，如晨鳴熱電，漢陽晨鳴等，并未將法定審計師提出的審計調(diào)整及時入帳。影響：局部子公司沒有將審計調(diào)整入帳，財務(wù)不報表將不能正確反映各子公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，進而影響到會計報表使用者判斷和決策，并可能因沒有將調(diào)減利潤的調(diào)整(如補提折舊費用)入帳而在當(dāng)年多交企業(yè)所得稅。建議：1〕各子公司應(yīng)盡快將審計調(diào)整入帳，使財務(wù)報表能正確反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；2〕集團設(shè)置專人監(jiān)督及檢查審計調(diào)整入帳情況。會計處理內(nèi)部控制問題公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理Pwc46Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕會計處理內(nèi)部控制問題公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理Pwc47經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題〔續(xù)〕借款合同應(yīng)妥善保管發(fā)現(xiàn)：我們發(fā)現(xiàn)，貴公司對一些借款合同并沒有妥善保管，同時沒有保存局部尚未歸還的借款合同。影響：不能妥善保管借款合同，將可能導(dǎo)致合同的喪失和某些機密資料的泄漏，不利于貴公司及時獲知借款信息及對借款進行管理， 甚至來一些不必要的損失。建議：借款合同應(yīng)分類保存并備份，由專人管理，其借閱與歸還都應(yīng)經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟绦?。Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題〔續(xù)〕財務(wù)系統(tǒng)密碼應(yīng)妥善設(shè)置發(fā)現(xiàn)：局部財務(wù)人員進入財務(wù)系統(tǒng)的密碼仍采用原來的初始密碼而沒有經(jīng)過重新設(shè)置和修改。影響：由于初始密碼為大多數(shù)人所知道，可能造成非財務(wù)人員進入財務(wù)系統(tǒng)，或局部財務(wù)人員越權(quán)操作。建議：各財務(wù)人員盡快更改自己的初始密碼，并采取保密措施，如定期更改密碼等。會計處理內(nèi)部控制問題公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理Pwc48Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕?山東晨鳴紙業(yè)股份〔本部〕在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題：在建工程的帳務(wù)應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)處理存貨收發(fā)的計量口徑應(yīng)予以統(tǒng)一貨到而發(fā)票未到的原材料應(yīng)預(yù)估入帳原材料領(lǐng)用時應(yīng)及時入帳發(fā)出商品應(yīng)及時入帳一年內(nèi)到期的長期借款應(yīng)計入短期負(fù)債費用應(yīng)及時與正確入帳利息資本化應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)處理公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理會計處理內(nèi)部控制問題Pwc49Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕在建工程的帳務(wù)應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)處理發(fā)現(xiàn)：1〕局部預(yù)付工程款沒有轉(zhuǎn)入在建工程進行核算；2〕在建工程明細(xì)科目中貸方余額沒有納入應(yīng)付工程核算。影響：預(yù)付工程款沒有轉(zhuǎn)入在建工程核算及在建工程貸方余額沒有轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款進行核算，將影響會計報表的分類，從而影響其公允性，同時不利于管理層了解在建工程現(xiàn)狀，從而進一步影響管理層根據(jù)會計報表信息做出正確的決策。建議：預(yù)付帳款中的局部預(yù)付工程款，如相對應(yīng)的工程已開工，其金額應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程核算。同時，在建工程貸方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款進行核算，以正確披露貴公司實際的資產(chǎn)負(fù)債情況。公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理

會計處理內(nèi)部控制問題Pwc50Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕存貨收發(fā)的計量口徑應(yīng)予以統(tǒng)一發(fā)現(xiàn)：本部的存貨收入與發(fā)出數(shù)量的計量口徑不統(tǒng)一。公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理會計處理內(nèi)部控制問題影響：存貨于年底盤點時的實盤數(shù)與帳面數(shù)存在較大誤差，財務(wù)報表數(shù)據(jù)不能真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。建議：應(yīng)統(tǒng)一存貨收發(fā)的計量口徑，并定期對存貨進行盤點，及時調(diào)查存在的帳實差異并作相應(yīng)的調(diào)整處理。Pwc51Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕貨到而發(fā)票未到的原材料應(yīng)預(yù)估入帳發(fā)現(xiàn)：我們了解到，局部入庫原材料〔如二廠針葉木漿和闊葉木漿〕因未收到發(fā)票而沒有于月末暫估入帳。影響：原材料不及時暫估入帳，使財務(wù)報表不能真實公允的反映企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債。建議：貴公司應(yīng)對已收貨未收發(fā)票的原材料及時于月末暫估入帳。公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理會計處理內(nèi)部控制問題Pwc52Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕原材料領(lǐng)用時應(yīng)及時入帳發(fā)現(xiàn)：我們了解到，貴公司倉庫保管員并沒有在每一筆原材料領(lǐng)料時及時入帳，而是在月末把當(dāng)月領(lǐng)料匯總數(shù)一筆入帳。影響：物管部門不每日記錄原材料領(lǐng)用情況，倉庫帳將不能反映月中每日的存貨實際存量，同時不能及時、準(zhǔn)確核算生產(chǎn)本錢。建議：我們建議物管部門每日及時記錄，匯總原材料領(lǐng)用情況，以便管理層及時把握庫存水平，根據(jù)市場的價格波動趨勢作出決策，控制生產(chǎn)本錢。公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理會計處理內(nèi)部控制問題Pwc53Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕·

發(fā)出商品應(yīng)及時入帳·發(fā)現(xiàn)：貴集團以開具發(fā)票作為應(yīng)收帳款和收入的入帳憑據(jù)，而根據(jù)相

關(guān)會計政策的要求，發(fā)出之商品應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制入帳，在商品可靠計量在時間差票而未入發(fā)出，且風(fēng)險和控制權(quán)已交移至客戶，相關(guān)收益可以時確認(rèn)收入和應(yīng)收帳款。而貴公司發(fā)貨和開具發(fā)票存異，截至二零零二年十二月三十一日，因已發(fā)貨未開帳之金額約為人民幣一億三千萬?！び绊懀菏杖牒蛻?yīng)收帳款不能及時入帳，財務(wù)報表將不能正確反映企業(yè)

的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。同時，追討未開票之欠款比較困難，

且管理層亦不能掌握真正的應(yīng)收帳款欠款情況?！そㄗh：發(fā)出之商品應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制及時入帳。公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理會計處理內(nèi)部控制問題Pwc54Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕費用應(yīng)及時與正確入帳發(fā)現(xiàn)：我們了解到貴公司有局部費用沒有及時入帳，如局部2001年的費用〔價格提成費，差旅費等〕于2002年入帳。影響：費用沒有準(zhǔn)確及時入帳，便不能對報告期損益表中的費用工程進行準(zhǔn)確核算，同時也不利于管理層控制相關(guān)費用，考核相關(guān)部門的經(jīng)營業(yè)績。建議：我們建議，發(fā)生的費用應(yīng)嚴(yán)格計入所屬的會計期間。公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理會計處理內(nèi)部控制問題Pwc56Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕利息資本化應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)處理發(fā)現(xiàn)：我們了解到，貴公司技術(shù)改造工程的借款利息全部進行了資本化的帳務(wù)處理。影響：?企業(yè)會計制度?對資本化利息有非常嚴(yán)格的規(guī)定，只有符合其所有規(guī)定的利息費用才予以資本化。假設(shè)不嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定，貴公司的資產(chǎn)和利潤都有可能得不到正確反映。建議：我們建議：貴公司按照?企業(yè)會計制度?中的相關(guān)要求，確保所有符合條件的利息費用資本化，同時將不符合條件的利息費用及時計入當(dāng)期損益。公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理

會計處理內(nèi)部控制問題Pwc57Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕武漢晨鳴漢陽紙業(yè)股份在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題：固定資產(chǎn)入帳應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)處理對存貨的貸方余額應(yīng)進行相應(yīng)的處理應(yīng)按集團政策計提壞帳準(zhǔn)備投資收益應(yīng)按規(guī)定予以確認(rèn)企業(yè)所得稅和增值稅應(yīng)及時申報公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理會計處理內(nèi)部控制問題Pwc58Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕帳務(wù)處理〔續(xù)〕武漢晨鳴漢陽紙業(yè)股份固定資產(chǎn)入帳應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)處理公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理會計處理內(nèi)部控制問題發(fā)現(xiàn)：我們了解到，貴公司局部廠房，技改工程主體工程早已投入使用，但沒有轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)進行核算。影響：在建工程不及時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，將導(dǎo)致少提折舊，從而高估了企業(yè)利潤。建議：我們建議，將已到達使用狀態(tài)的在建工程工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)進行核算，并計提折舊。Pwc59Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕帳務(wù)處理〔續(xù)〕武漢晨鳴漢陽紙業(yè)股份對存貨的貸方余額應(yīng)進行相應(yīng)的處理公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理會計處理內(nèi)部控制問題發(fā)現(xiàn)：經(jīng)審計，我們注意到，貴公司某些原材料由于收入和發(fā)出量計量口徑不統(tǒng)一而造成該存貨工程期末余額為負(fù)數(shù)。影響：原材料采購和發(fā)出的計量口徑不統(tǒng)一，使存貨的價值及本錢不能得到正確的計量，從而影響會計報表的準(zhǔn)確性。建議：我們建議，改進存貨計量的方法，并對存貨進行定期盤點。Pwc60Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕帳務(wù)處理〔續(xù)〕武漢晨鳴漢陽紙業(yè)股份應(yīng)按集團政策計提壞帳準(zhǔn)備公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理會計處理內(nèi)部控制問題發(fā)現(xiàn)：我們了解到，貴公司未根據(jù)集團政策對應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款計提壞帳準(zhǔn)備。影響：未對應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款計提壞帳準(zhǔn)備，將不能通過衡量應(yīng)收工程的可回收性，反映應(yīng)收款的真實價值。建議：我們建議，嚴(yán)格按照集團公司制定的壞帳計提政策對應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款計提壞帳準(zhǔn)備。Pwc61Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕帳務(wù)處理〔續(xù)〕武漢晨鳴漢陽紙業(yè)股份投資收益應(yīng)按規(guī)定予以確認(rèn)公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理會計處理內(nèi)部控制問題發(fā)現(xiàn)：我們注意到，貴公司期末未對長期投資進行調(diào)整，及確認(rèn)相應(yīng)的投資收益。影響：按照?企業(yè)會計制度?規(guī)定，對長期投資應(yīng)按本錢法或權(quán)益法進行核算。期末未對長期投資進行調(diào)整，造成會計報表工程中長期投資的價值及投資收益與實際情況不符。建議：我們建議，貴公司嚴(yán)格按照?企業(yè)會計制度?規(guī)定核算長期投資及投資收益工程。Pwc62Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕帳務(wù)處理〔續(xù)〕武漢晨鳴漢陽紙業(yè)股份企業(yè)所得稅和增值稅應(yīng)及時申報公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理會計處理內(nèi)部控制問題發(fā)現(xiàn)：我們了解到，在當(dāng)?shù)囟悇?wù)局于2002年所進行的稅務(wù)檢查中，貴公司存在因未及時申報而補交增值稅，以及因業(yè)務(wù)招待費等費用超支而補交企業(yè)所得稅的情況。影響：不及時申報企業(yè)所得稅和增值稅，將可能引致稅務(wù)處分，從而給貴公司帶來不必要的損失。建議：我們建議，貴公司應(yīng)按規(guī)定及時申報增值稅、所得稅以及其他稅金，并同時計提相關(guān)負(fù)債和費用。Pwc63Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕帳務(wù)處理〔續(xù)〕赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題：公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理會計處理內(nèi)部控制問題在建工程應(yīng)及時轉(zhuǎn)固并計提折舊原材料應(yīng)及時暫估入帳殘次冷背及滯銷存貨應(yīng)及時處理并計提存貨跌價準(zhǔn)備倉庫與財務(wù)結(jié)帳日應(yīng)同步銷售應(yīng)及時確認(rèn)并入帳Pwc64Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕帳務(wù)處理〔續(xù)〕赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司在建工程應(yīng)及時轉(zhuǎn)固并計提折舊公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理會計處理內(nèi)部控制問題發(fā)現(xiàn)：我們注意到，貴公司有局部已達可使用狀態(tài)但尚未辦理決算竣工手續(xù)的在建工程未暫估轉(zhuǎn)固并計提折舊；局部已達可使用狀態(tài)尚未決算但已按上年末帳面數(shù)轉(zhuǎn)固的在建工程，有后續(xù)支出發(fā)生的并未對其原值及折舊進行調(diào)整。影響：在建工程不及時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，將導(dǎo)致少提折舊，從而高估了企業(yè)利潤。建議：我們建議，將已到達使用狀態(tài)的在建工程工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)進行核算，并計提折舊。Pwc65Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕帳務(wù)處理〔續(xù)〕赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司原材料應(yīng)及時暫估入帳公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理會計處理內(nèi)部控制問題發(fā)現(xiàn)：我們注意到，期末已入庫但發(fā)票未到的原料，貴公司并未暫估入賬。影響：原材料不及時暫估入帳，將不能正確記錄企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債，從而影響財務(wù)報表的真實和公允。建議：貴公司應(yīng)于月底對已收貨但尚未收發(fā)票的原材料暫估入帳，于下月月初以紅字沖回。Pwc66Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕帳務(wù)處理〔續(xù)〕赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司殘次冷背及滯銷存貨應(yīng)及時處理并計提存貨跌價準(zhǔn)備發(fā)現(xiàn)：經(jīng)審計我們發(fā)現(xiàn)，貴公司有局部原材料，及局部產(chǎn)成品、備品備件，由于原料結(jié)構(gòu)發(fā)生變化或因毀損，已局部或完全失去了使用價值和出售價值。貴公司對這一局部的存貨并未做帳務(wù)處理。影響：不對實際價格遠(yuǎn)低于帳面價值的存貨不計提存貨跌價準(zhǔn)備，將高估資產(chǎn)負(fù)債表存貨工程的價值，同時亦不利于管理層了解資產(chǎn)的實際價值。建議：我們建議貴公司應(yīng)定期進行存貨的盤點，對于殘次冷背及滯銷的存貨，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備。公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理會計處理內(nèi)部控制問題Pwc67Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕帳務(wù)處理〔續(xù)〕赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司倉庫與財務(wù)結(jié)帳日應(yīng)同步公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理會計處理內(nèi)部控制問題發(fā)現(xiàn)：我們發(fā)現(xiàn)，貴公司倉庫每月提前三天結(jié)帳，與公司財務(wù)結(jié)帳日期不符。影響：存貨帳實不符將造成期末存貨帳實不符，局部存貨工程可能出現(xiàn)紅字，不利于管理層了解存貨的真實數(shù)量，同時增加諸如編制存貨調(diào)節(jié)表的工作量。建議：我們建議，貴公司調(diào)整物管部門的結(jié)帳日期至與公司財務(wù)結(jié)帳日期一致。Pwc68Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕帳務(wù)處理〔續(xù)〕赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司銷售應(yīng)及時確認(rèn)并入帳公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理會計處理內(nèi)部控制問題發(fā)現(xiàn)：我們注意到，貴公司的產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，但由于未開出發(fā)票而未入帳。影響：根據(jù)?企業(yè)會計制度?的規(guī)定，當(dāng)產(chǎn)品相關(guān)的風(fēng)險和報酬已轉(zhuǎn)移到買方后，銷售即應(yīng)確認(rèn)。產(chǎn)品已發(fā)出，但因為未開票而不進行帳務(wù)處理，將低估核算報告期的產(chǎn)品銷售，同時高估下年度的產(chǎn)品銷售收入。建議：我們建議按照?企業(yè)會計制度?的規(guī)定，及時確認(rèn)銷售收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)本錢。Pwc69Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕帳務(wù)處理〔續(xù)〕晨鳴熱電股份在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題：公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理會計處理內(nèi)部控制問題帳務(wù)處理應(yīng)有合法完整的依據(jù)固定資產(chǎn)應(yīng)及時入帳Pwc70Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕帳務(wù)處理〔續(xù)〕晨鳴熱電股份帳務(wù)處理應(yīng)有合法完整的依據(jù)公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理會計處理內(nèi)部控制問題發(fā)現(xiàn)：經(jīng)審計我們發(fā)現(xiàn)，貴公司一些帳務(wù)處理并沒有取得合法、完整的依據(jù)。如其他業(yè)務(wù)收入中的管道安裝收入和承包收入等。影響：缺少合法完整的依據(jù)將無法判斷帳務(wù)處理的正確性。建議：我們建議，在進行會計記錄時，應(yīng)取得合法完整的依據(jù)作為入帳根底。Pwc71Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕帳務(wù)處理〔續(xù)〕晨鳴熱電股份固定資產(chǎn)應(yīng)及時入帳公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理會計處理內(nèi)部控制問題發(fā)現(xiàn)：貴公司每半年結(jié)轉(zhuǎn)一次固定資產(chǎn)。影響：固定資產(chǎn)不及時入帳，將導(dǎo)致少算折舊，從而高估了企業(yè)利潤。建議：貴公司應(yīng)對根據(jù)固定資產(chǎn)的實際投入使用時間，將其及時入帳并在下月起計提折舊。Pwc72Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕帳務(wù)處理〔續(xù)〕晨鳴新力熱電在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題：公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理會計處理內(nèi)部控制問題固定資產(chǎn)應(yīng)及時入帳原材料應(yīng)及時暫估入帳應(yīng)對應(yīng)收款項進行帳齡分析和計提壞帳準(zhǔn)備存貨方案本錢的更新應(yīng)經(jīng)審批應(yīng)按時及足額繳納個人所得稅Pwc73Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕帳務(wù)處理〔續(xù)〕晨鳴新力熱電固定資產(chǎn)應(yīng)及時入帳公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理會計處理內(nèi)部控制問題發(fā)現(xiàn)：貴公司每半年結(jié)轉(zhuǎn)一次固定資產(chǎn)。影響：固定資產(chǎn)不及時入帳，將導(dǎo)致少算折舊，從而高估了企業(yè)利潤。建議：我們建議，貴公司應(yīng)對根據(jù)固定資產(chǎn)的實際投入使用時間，將其及時入帳并在下月起計提折舊。Pwc74Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕帳務(wù)處理〔續(xù)〕晨鳴新力熱電原材料應(yīng)及時暫估入帳發(fā)現(xiàn)：貴公司并沒有對已收貨未收發(fā)票的原材料進行暫估入帳。影響：原材料不及時暫估入帳，將不能正確記錄企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債，從而影響財務(wù)報表的真實和公允。建議：貴公司應(yīng)對已收貨未收發(fā)票的原材料及時暫估入帳。公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理會計處理內(nèi)部控制問題Pwc75Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕帳務(wù)處理〔續(xù)〕晨鳴新力熱電應(yīng)對應(yīng)收款項進行帳齡分析和計提壞帳準(zhǔn)備公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理會計處理內(nèi)部控制問題發(fā)現(xiàn)：貴公司并沒有對應(yīng)收款項進行帳齡分析，同時沒有按集團的統(tǒng)一會計政策計提壞帳準(zhǔn)備。影響：

缺乏帳齡分析，將影響貴公司正確評估應(yīng)收款項的可回收性并 據(jù)以計提壞帳準(zhǔn)備。建議：我們建議，貴公司定期對應(yīng)收款項做帳齡分析，并按集團的統(tǒng)一會計政策計提壞帳準(zhǔn)備。Pwc76Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕帳務(wù)處理〔續(xù)〕晨鳴新力熱電存貨方案本錢的更新應(yīng)經(jīng)審批公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理會計處理內(nèi)部控制問題發(fā)現(xiàn)：貴公司存貨方案本錢的更新并沒有經(jīng)過合理的審批程序。影響：沒有審批程序，將不能保證存貨方案本錢更新的合理和準(zhǔn)確，從而影響存貨和本錢的計量。建議：我們建議，貴公司應(yīng)對存貨方案本錢的更新進行合理的審批。Pwc77Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕帳務(wù)處理〔續(xù)〕晨鳴新力熱電個人所得稅應(yīng)及時進行繳納公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理會計處理內(nèi)部控制問題發(fā)現(xiàn)：貴公司沒有對到達納稅標(biāo)準(zhǔn)的所有工人工資計提和繳納個人所得稅。影響：不按稅法規(guī)定計提和繳納個人所得稅，將可能引致罰款等稅務(wù)處罰，給企業(yè)帶來不必要的損失。建議：我們建議，貴公司應(yīng)嚴(yán)格按稅法的規(guī)定，對工人工資計算并繳納個人所得稅。Pwc78Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕帳務(wù)處理〔續(xù)〕襄樊晨鳴銅版紙業(yè)有限責(zé)任公司在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題：公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理會計處理內(nèi)部控制問題應(yīng)按集團政策對應(yīng)收款項計提壞帳準(zhǔn)備Pwc79Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕帳務(wù)處理〔續(xù)〕襄樊晨鳴銅版紙業(yè)有限責(zé)任公司應(yīng)按集團政策對應(yīng)收款項計提壞帳準(zhǔn)備公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理會計處理內(nèi)部控制問題發(fā)現(xiàn)：客戶未對應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款根據(jù)集團政策計提壞帳準(zhǔn)備。影響：未對應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款計提壞帳準(zhǔn)備，將不能通過衡量應(yīng)收工程的可回收性以反映應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款的真實價值。建議：我們建議，嚴(yán)格按照集團公司制定的壞帳計提政策對應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款計提壞帳準(zhǔn)備。Pwc80Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕帳務(wù)處理〔續(xù)〕

齊河板紙有限責(zé)任公司在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題：公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理會計處理內(nèi)部控制問題原材料應(yīng)及時暫估入帳存貨退庫應(yīng)及時做帳務(wù)處理應(yīng)盡快實施會計電算化Pwc81Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕帳務(wù)處理〔續(xù)〕

齊河板紙有限責(zé)任公司原材料應(yīng)及時暫估入帳公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理會計處理內(nèi)部控制問題發(fā)現(xiàn)：貴公司并沒有對原材料中已收貨未收發(fā)票的輔助材料進行暫估入帳。影響：原材料不及時暫估入帳，將不能正確記錄企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債，從而影響財務(wù)報表的真實和公允。建議：貴公司應(yīng)對已收貨未收發(fā)票的原材料及時暫估入帳。Pwc82Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕帳務(wù)處理〔續(xù)〕

齊河板紙有限責(zé)任公司材料退庫應(yīng)及時作帳務(wù)處理公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理會計處理內(nèi)部控制問題發(fā)現(xiàn)：貴公司對紙漿退庫沒有及時編制材料退庫單并進行帳務(wù)處理，以導(dǎo)致材料盤點出現(xiàn)差異。影響：材料退庫不及時入帳，

將不能準(zhǔn)確核算本錢和存貨，從而影 響財務(wù)報表的真實和公允。建議：貴公司應(yīng)對材料退庫應(yīng)及時編制材料退庫單并進行帳務(wù)處理。Pwc83Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕帳務(wù)處理〔續(xù)〕

齊河板紙有限責(zé)任公司應(yīng)盡快實施會計電算化公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理會計處理內(nèi)部控制問題發(fā)現(xiàn)：貴公司還沒有全面實施會計電算化，與公司規(guī)模的快速增長不相適應(yīng)。影響：全面實施會計電算化，將可以提高財務(wù)工作的準(zhǔn)確性和效率，更進一步促進貴公司的開展。建議：貴公司盡快實施會計電算化。Pwc84Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕帳務(wù)處理〔續(xù)〕武漢晨鳴乾能熱電有限責(zé)任公司在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題：公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理會計處理內(nèi)部控制問題在建工程的帳務(wù)應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)處理固定資產(chǎn)報廢的帳務(wù)應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)處理存貨應(yīng)暫估入帳大修理費用的帳務(wù)應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)處理Pwc85Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕帳務(wù)處理〔續(xù)〕武漢晨鳴乾能熱電有限責(zé)任公司在建工程的帳務(wù)應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)處理發(fā)現(xiàn)：經(jīng)審計我們發(fā)現(xiàn)：1〕對于到達使用狀態(tài)和在使用的工程工程，因未取得決算報告〔如新130噸鍋爐和2500萬千萬機組〕或發(fā)票的某些在建工程，如土建工程，有及時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算；2〕對于計入長期待攤費用的調(diào)試費用亦沒有進行攤銷；3〕對于已開工的工程工程，在支付工程款后借記預(yù)付帳款，在收到發(fā)票前方轉(zhuǎn)入在建工程核算影響：該帳務(wù)處理的方法不符合有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，進而影響會計報表的正確編制，同時亦不利于管理層對固定資產(chǎn)情況進行管理。建議：我們建議，盡早取得相關(guān)發(fā)票并及時入帳，記提相應(yīng)的折舊；同時，應(yīng)將已開工的工程工程預(yù)付帳款轉(zhuǎn)入在建工程核算。公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理會計處理內(nèi)部控制問題Pwc86Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕帳務(wù)處理〔續(xù)〕武漢晨鳴乾能熱電有限責(zé)任公司固定資產(chǎn)報廢的帳務(wù)應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)處理公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理會計處理內(nèi)部控制問題發(fā)現(xiàn)：我們注意到，貴公司期末對固定資產(chǎn)進行清查，發(fā)現(xiàn)有固定資產(chǎn)報廢，但未進行相應(yīng)帳務(wù)處理。影響：財務(wù)報表不能真實反映公司資產(chǎn)狀況，也不能真實反映公司的盈利。建議：對于固定資產(chǎn)的處置，應(yīng)及時進行帳務(wù)處理。Pwc87Draft山東晨鳴紙業(yè)股份2002年度管理建議書〔附件〕帳務(wù)處理〔續(xù)〕武漢晨鳴乾能熱電有限責(zé)任公司存貨應(yīng)暫估入帳公司簡介經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理會計處理內(nèi)部控制問題發(fā)現(xiàn)：我們發(fā)現(xiàn)，貴公司并沒有對已收貨未收發(fā)票的原材料和運費進行暫估入帳。影響：原材料和運費不及時暫估入帳，將不能正確記錄存貨的本錢和應(yīng)付帳款，從而使財務(wù)報表不能真實和公允的反映企業(yè)的資產(chǎn) 和負(fù)債。建議：我們建議，貴公司應(yīng)對已收貨未收發(fā)票的原材料和運費及時暫估入帳。Pw