出口貨物退 免 稅管理辦法

2005年5月1日起施行的辦法出口貨物退（免）稅管理辦法內(nèi)容摘要為了規(guī)范出口貨物退（免）稅的管理，我們根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》以及其他的出口貨物退（免）稅規(guī)定，精心制定了本管理辦法。這個管理辦法自2005年5月1日起開始實施，為出口貨物退（免）稅提供了明確的制度保障。在修辭手法上，我們運用了排比和層遞的技巧，通過連續(xù)引用法律法規(guī)和政策文件，強調(diào)了管理辦法的權(quán)威性和依據(jù)的可靠性。通過將實施時間具體到日，明確了管理辦法的執(zhí)行力度和時間緊迫性。在語言風格上，我們力求深入淺出，讓讀者能夠快速理解管理辦法的主要內(nèi)容和實施要點。同時，我們也注重語言的生動性和趣味性，通過運用修辭手法和具體的實施時間，使管理辦法更加貼近讀者的生活和實踐。內(nèi)容摘要在立意上，我們強調(diào)了出口貨物退（免）稅管理的重要性和必要性，明確了管理辦法的目標和宗旨。我們也注重與國家其他有關(guān)出口貨物退（免）稅規(guī)定的銜接，保證了管理辦法的完整性和一致性。總之，本管理辦法是出口貨物退（免）稅管理的制度保障，也是廣大納稅人必須遵守的法規(guī)。希望大家能夠認真學習并貫徹執(zhí)行，為我國的出口貨物退（免）稅管理工作做出積極的貢獻。01頒發(fā)時間具體內(nèi)容發(fā)文單位目錄0302頒發(fā)時間頒發(fā)時間二○○五年三月十六日發(fā)文單位發(fā)文單位國家稅務(wù)局具體內(nèi)容具體內(nèi)容《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》第一章總則第一條為規(guī)范出口貨物退（免）稅管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》以及國家其他有關(guān)出口貨物退（免）稅規(guī)定，制定本管理辦法。第二條出口商自營或委托出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上做銷售核算后，憑有關(guān)憑證報送所在地國家稅務(wù)局（以下簡稱稅務(wù)機關(guān)）批準退還或免征其增值稅、消費稅。上述對外貿(mào)易經(jīng)營者是指依法辦理工商登記或者其他執(zhí)業(yè)手續(xù)，經(jīng)商務(wù)部及其授權(quán)單位賦予出口經(jīng)營資格的從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織或者個人。具體內(nèi)容其中，個人（包括外國人）是指注冊登記為個體工商戶、個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)。?上述特定退（免）稅的企業(yè)和人員是指按國家有關(guān)規(guī)定可以申請出口貨物退（免）稅的企業(yè)和人員。第三條出口貨物的退（免）稅范圍、退稅率和退（免）稅方法，按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第四條稅務(wù)機關(guān)應當按照辦理出口貨物退（免）稅的程序，根據(jù)工作需要，設(shè)置出口貨物退（免）稅認定管理、申報受理、初審、復審、調(diào)查、審批、退庫和調(diào)庫等相應工作崗位，建立崗位責任制。因人員少需要一人多崗的，人員設(shè)置必須遵循崗位監(jiān)督制約機制。具體內(nèi)容第二章出口貨物退（免）稅認定管理第五條對外貿(mào)易經(jīng)營者按《中華人民共和國對外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品，下同），應分別在備案登記、代理出口協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)持有關(guān)資料，填寫《出口貨物退（免）稅認定表》，到所在地稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)。?特定退（免）稅的企業(yè)和人員辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第六條已辦理出口貨物退（免）稅認定的出口商，其認定內(nèi)容發(fā)生變化的，須自有關(guān)管理機關(guān)批準變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件向稅務(wù)機關(guān)申請辦理出口貨物退（免）稅認定變更手續(xù)。第七條出口商發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應終止出口貨物退（免）稅事項的，應持相關(guān)證件、資料向稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物退（免）稅注銷認定。?對申請注銷認定的出口商，稅務(wù)機關(guān)應先結(jié)清其出口貨物退（免）稅款，再按規(guī)定辦理注銷手續(xù)。具體內(nèi)容第三章出口貨物退（免）稅申報及受理第八條出口商應在規(guī)定期限內(nèi)，收齊出口貨物退（免）稅所需的有關(guān)單證，使用國家稅務(wù)總局認可的出口貨物退（免）稅電子申報系統(tǒng)生成電子申報數(shù)據(jù)，如實填寫出口貨物退（免）稅申報表，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期申報的，除另有規(guī)定者外，稅務(wù)機關(guān)不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報，該補稅的應按有關(guān)規(guī)定補征稅款。第九條出口商申報出口貨物退（免）稅時，稅務(wù)機關(guān)應及時予以接受并進行初審。經(jīng)初步審核，出口商報送的申報資料、電子申報數(shù)據(jù)及紙質(zhì)憑證齊全的，稅務(wù)機關(guān)受理該筆出口貨物退（免）稅申報。出口商報送的申報資料或紙質(zhì)憑證不齊全的，除另有規(guī)定者外，稅務(wù)機關(guān)不予受理該筆出口貨物的退（免）稅申報，并要當即向出口商提出改正、補充資料、憑證的要求。具體內(nèi)容?稅務(wù)機關(guān)受理出口商的出口貨物退（免）稅申報后，應為出口商出具回執(zhí)，并對出口貨物退（免）稅申報情況進行登記。第十條出口商報送的出口貨物退（免）稅申報資料及紙質(zhì)憑證齊全的，除另有規(guī)定者外，在規(guī)定申報期限結(jié)束前，稅務(wù)機關(guān)不得以無相關(guān)電子信息或電子信息核對不符等原因，拒不受理出口商的出口貨物退（免）稅申報。第四章出口貨物退（免）稅審核、審批第十一條稅務(wù)機關(guān)應當使用國家稅務(wù)總局認可的出口貨物退（免）稅電子化管理系統(tǒng)以及總局下發(fā)的出口退稅率文庫，按照有關(guān)規(guī)定進行出口貨物退（免）稅審核、審批，不得隨意更改出口貨物退（免）稅電子化管理系統(tǒng)的審核配置、出口退稅率文庫以及接收的有關(guān)電子信息。第十二條稅務(wù)機關(guān)受理出口商出口貨物退（免）稅申報后，應在規(guī)定的時間內(nèi)，對申報憑證、資料的合法性、準確性進行審查，并核實申報數(shù)據(jù)之間的邏輯對應關(guān)系。具體內(nèi)容根據(jù)出口商申報的出口貨物退（免）稅憑證、資料的不同情況，稅務(wù)機關(guān)應當重點審核以下內(nèi)容：?（一）申報出口貨物退（免）稅的報表種類、內(nèi)容及印章是否齊全、準確。?（二）申報出口貨物退（免）稅提供的電子數(shù)據(jù)和出口貨物退（免）稅申報表是否一致。?（三）申報出口貨物退（免）稅的憑證是否有效，與出口貨物退（免）稅申報表明細內(nèi)容是否一致等。重點審核的憑證有：1.出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）。出口貨物報關(guān)單必須是蓋有海關(guān)驗訖章，注明“出口退稅專用”字樣的原件（另有規(guī)定者除外），出口報關(guān)單的海關(guān)編號、出口商海關(guān)代碼、出口日期、商品編號、出口數(shù)量及離岸價等主要內(nèi)容應與申報退（免）稅的報表一致。?2.代理出口證明。具體內(nèi)容代理出口貨物證明上的受托方企業(yè)名稱、出口商品代碼、出口數(shù)量、離岸價等應與出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）上內(nèi)容相匹配并與申報退（免）稅的報表一致。3.增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）。增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）必須印章齊全，沒有涂改。增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）的開票日期、數(shù)量、金額、稅率等主要內(nèi)容應與申報退（免）稅的報表匹配。?4.出口收匯核銷單（或出口收匯核銷清單，下同）。出口收匯核銷單的編號、核銷金額、出口商名稱應當與對應的出口貨物報關(guān)單上注明的批準文號、離岸價、出口商名稱匹配。?5.消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書。消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書各欄目的填寫內(nèi)容應與對應的發(fā)票一致；征稅機關(guān)、國庫（銀行）印章必須齊全并符合要求。具體內(nèi)容第十三條在對申報的出口貨物退（免）稅憑證、資料進行人工審核后，稅務(wù)機關(guān)應當使用出口貨物退（免）稅電子化管理系統(tǒng)進行計算機審核，將出口商申報出口貨物退（免）稅提供的電子數(shù)據(jù)、憑證、資料與國家稅務(wù)總局及有關(guān)部門傳遞的出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單、代理出口證明、增值稅專用發(fā)票、消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書等電子信息進行核對。審核、核對重點是：?（一）出口報關(guān)單電子信息。出口報關(guān)單的海關(guān)編號、出口日期、商品代碼、出口數(shù)量及離岸價等項目是否與電子信息核對相符；?（二）代理出口證明電子信息。代理出口證明的編號、商品代碼、出口日期、出口離岸價等項目是否與電子信息核對相符；（三）出口收匯核銷單電子信息。出口收匯核銷單號碼等項目是否與電子信息核對相符；?（四）出口退稅率文庫。出口商申報出口退（免）稅的貨物是否屬于可退稅貨物，申報的退稅率與出口退稅率文庫中的退稅率是否一致。具體內(nèi)容?（五）增值稅專用發(fā)票電子信息。增值稅專用發(fā)票的開票日期、金額、稅額、購貨方及銷售方的納稅人識別號、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼是否與增值稅專用發(fā)票電子信息核對相符。?在核對增值稅專用發(fā)票時應使用增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息。暫未收到增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息的，稅務(wù)機關(guān)可先使用增值稅專用發(fā)票認證信息，但必須及時用相關(guān)稽核、協(xié)查信息進行復核；對復核有誤的，要及時追回已退（免）稅款。（六）消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書電子信息。消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書的號碼、購貨企業(yè)海關(guān)代碼、計稅金額、實繳稅額、稅率（額）等項目是否與電子信息核對相符。具體內(nèi)容第十四條稅務(wù)機關(guān)在審核中，發(fā)現(xiàn)的不符合規(guī)定的申報憑證、資料，稅務(wù)機關(guān)應通知出口商進行調(diào)整或重新申報；對在計算機審核中發(fā)現(xiàn)的疑點，應當嚴格按照有關(guān)規(guī)定處理；對出口商申報的出口貨物退（免）稅憑證、資料有疑問的，應分別以下情況處理：?（一）凡對出口商申報的出口貨物退（免）稅憑證、資料無電子信息或核對不符的，應及時按照規(guī)定進行核查。?（二）凡對出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）、出口收匯核銷單等紙質(zhì)憑證有疑問的，應向相關(guān)部門發(fā)函核實。?（三）凡對防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）有疑問的，應向同級稅務(wù)稽查部門提出申請，通過稅務(wù)系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票協(xié)查系統(tǒng)進行核查；?（四）對出口商申報出口貨物的貨源、納稅、供貨企業(yè)經(jīng)營狀況等情況有疑問的，稅務(wù)機關(guān)應按國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定進行發(fā)函調(diào)查，或向同級稅務(wù)稽查部門提出申請，由稅務(wù)稽查部門按有關(guān)規(guī)定進行調(diào)查，并依據(jù)回函或調(diào)查情況進行處理。具體內(nèi)容第十五條出口商提出辦理相關(guān)出口貨物退（免）稅證明的申請，稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核符合有關(guān)規(guī)定的，應及時出具相關(guān)證明。第十六條出口貨物退（免）稅應當由設(shè)區(qū)的市、自治州以上（含本級）稅務(wù)機關(guān)根據(jù)審核結(jié)果按照有關(guān)規(guī)定進行審批。?稅務(wù)機關(guān)在審批后應當按照有關(guān)規(guī)定辦理退庫或調(diào)庫手續(xù)。第五章出口貨物退（免）稅日常管理第十七條稅務(wù)機關(guān)對出口貨物退（免）稅有關(guān)政策、規(guī)定應及時予以公告，并加強對出口商的宣傳輔導和培訓工作。第十八條稅務(wù)機關(guān)應做好出口貨物退（免）稅計劃及其執(zhí)行情況的分析、上報工作。稅務(wù)機關(guān)必須在國家稅務(wù)總局下達的出口退（免）稅計劃內(nèi)辦理退庫和調(diào)庫。具體內(nèi)容第十九條稅務(wù)機關(guān)遇到下述情況，應及時結(jié)清出口商出口貨物的退（免）稅款：?（一）出口商發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應終止出口退（免）稅事項的，或者注銷出口貨物退（免）稅認定的。?（二）出口商違反國家有關(guān)政策法規(guī)，被停止一定期限出口退稅權(quán)的。第二十條稅務(wù)機關(guān)應建立出口貨物退（免）稅評估機制和監(jiān)控機制，強化出口貨物退（免）稅管理，防止騙稅案件的發(fā)生。第二十一條稅務(wù)機關(guān)應按照規(guī)定，做好出口貨物退（免）稅電子數(shù)據(jù)的接收、使用和管理工作，保證出口貨物退（免）稅電子化管理系統(tǒng)的安全，定期做好電子數(shù)據(jù)備份及設(shè)備維護工作。第二十二條稅務(wù)機關(guān)應建立出口貨物退（免）稅憑證、資料的檔案管理制度。出口貨物退（免）稅憑證、資料應當保存10年。但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。具體內(nèi)容具體管理辦法由各省級國家稅務(wù)局制定。第六章違章處理第二十三條出口商有下列行為之一的，稅務(wù)機關(guān)應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰：?（一）未按規(guī)定辦理出口貨物退（免）稅認定、變更或注銷認定手續(xù)的；?（二）未按規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口貨物退（免）稅帳簿、憑證、資料的。第二十四條出口商拒絕稅務(wù)機關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退（免）稅帳簿、憑證、資料的，稅務(wù)機關(guān)應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條規(guī)定予以處罰。具體內(nèi)容?第二十五條出口商以假報出口或其他欺騙手段騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)應當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十六條規(guī)定處理。?對騙取國家出口退稅款的出口商，經(jīng)省級以上（含本級）國家稅務(wù)局批準，可以停止其六個月以上的出口退稅權(quán)。在出口退稅權(quán)停止期間自營、委托