存貨財務(wù)內(nèi)部控制制度

存貨財務(wù)內(nèi)部控制制度（征意稿）第一條：為了加強和控制公司物資資產(chǎn)的財務(wù)監(jiān)管，使公司的物資實物管理和財務(wù)管理能相互稽核、監(jiān)督、牽制，保證公司實物資產(chǎn)的安全、完整，特制訂本制度。第二條：本制度僅財務(wù)部門在存貨物資管理上的控制管理加以確定，對于存貨資產(chǎn)的實物管理應(yīng)依照公司制訂的相關(guān)制度執(zhí)行。第三條：倉庫管理不直接隸屬財務(wù)部門管理，但應(yīng)接受財務(wù)部門正常的監(jiān)督管理，并配合財務(wù)部門做好各項稽核工作。同時倉庫部門應(yīng)按照物資管理規(guī)定建立臺帳對保管的物資進行記錄，應(yīng)將物資的品種、規(guī)格、數(shù)量（收、發(fā)、存）記錄清晰。第四條：財務(wù)部門應(yīng)按照財務(wù)核算的要求，對存貨資產(chǎn)實行“數(shù)量、金額式”的分品種的明細核算，并于每月結(jié)帳日及時結(jié)算出各品種存貨資產(chǎn)的結(jié)存數(shù)量和金額，以便與倉庫管理部門臺帳進行數(shù)量上的稽查、核對。第五條：采購活動之前必須實行計劃審批，由采購部門、倉庫部門或生產(chǎn)部門簽發(fā)“請購單”，列明該批擬采購物資的品種、規(guī)格、數(shù)量、單價、采購價格的詢問比較情況，并按照公司內(nèi)部關(guān)于采購審批的規(guī)定進行必要的審批程序。第六條：采購人員憑審批手續(xù)齊全的“請購單”，與有關(guān)供應(yīng)商進行采購交易談判，并將采購的相關(guān)條款明確后簽訂《購銷合同》，《購銷合同》應(yīng)按照《合同法》的規(guī)定將主要條款如：品名、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、單價總額、交付地點、驗收依據(jù)、違約責任等填寫齊全。第七條：采購物資運抵公司后，首先采購人員憑《請購單》、《購銷合同》將采購的物資送交倉庫部門辦理驗收入庫手續(xù)。倉庫保管員應(yīng)依據(jù)上述單據(jù)重點對物資的實際查收數(shù)量、品種、規(guī)格進行查驗，并將查收情況填寫在公司統(tǒng)一印制的“采購入庫單”上。第八條：采購人員應(yīng)將收集到的、審批齊全的《請購單》、《購銷合同》、《采購入庫單》、合法的商業(yè)發(fā)票等相關(guān)資料送交財務(wù)部門辦理付款手續(xù)，財務(wù)部門按照公司內(nèi)部付款審批手續(xù)，要求采購人員在辦理好相關(guān)的審批后，再接受單證進行審核付款。第九條：財務(wù)部門應(yīng)對采購人員提交的付款資料（《請購單》、《購銷合同》、《采購入庫單》、合法的商業(yè)發(fā)票等）進行財務(wù)審核，主要審核相關(guān)的審批手續(xù)是否齊全、單證是否完整、發(fā)票是否合法、金額是否正確、數(shù)量是否一致等，核對發(fā)票計算的正確性；應(yīng)將發(fā)票上所記載的品名、規(guī)格、數(shù)量、條件及運費與合同、訂購單、驗收單、外購物資入庫單等資料核對一致。在審核無誤后再辦理付款手續(xù)。第十條：財務(wù)部門在收集到采購單據(jù)齊全的情況下，應(yīng)按照《會計核算規(guī)定》及時、準確地編制記帳憑證，并將上述支持性憑證（請購單、驗收單、采購入庫單、專用發(fā)票）附在記帳憑證的后面，如資料較多，也可另外裝訂成冊，注明索引號后存檔。每月應(yīng)根據(jù)記帳憑證準確、及時地登記入“存貨”及“貨幣資金”、“應(yīng)付帳款”分類明細帳中。若月末采購的物資已入庫但發(fā)票未到，應(yīng)暫估入帳，待下月發(fā)票到達后紅字沖回，再根據(jù)發(fā)票做正確的分錄。第十一條：財務(wù)部門應(yīng)于每月月末委托采購部與供應(yīng)商進行貨款結(jié)算的核對，然后采購部將對賬取得的結(jié)果與財務(wù)賬“應(yīng)付帳款”余額核對，在考慮買賣雙方在收發(fā)貨物上可能存在時間差等因素之后，公司與供應(yīng)商的月末余額應(yīng)保持一致。第十二條：財務(wù)部門應(yīng)按照公司制訂的財務(wù)會計核算政策，確定存貨資產(chǎn)的計價方法，計價方法確定后應(yīng)保持不變。第十三條：公司生產(chǎn)環(huán)節(jié)需要領(lǐng)用存貨物資時，應(yīng)先由領(lǐng)用部門填寫公司統(tǒng)一印制的“領(lǐng)料單”，將需要領(lǐng)用的物資品種、規(guī)格、數(shù)量等信息填寫齊備后，送交生產(chǎn)部經(jīng)理審批，憑生產(chǎn)部經(jīng)理審批同意并簽名的“領(lǐng)料單”到倉庫管理部門辦理領(lǐng)用手續(xù)。

第十四條：每月月末，生產(chǎn)車間應(yīng)對生產(chǎn)所耗用后結(jié)存的“領(lǐng)用材料”進行盤點，并向倉庫部門辦理“假退料”手續(xù)，即結(jié)存的材料實際不退回給倉庫，但倉庫辦理驗收入庫手續(xù)，并出具“采購入庫單”，但在次月月初倉庫再等額開具“出庫單”給生產(chǎn)車間，作為生產(chǎn)車間下一月的領(lǐng)用。

第十五條：每月財務(wù)部門根據(jù)倉庫提供的“領(lǐng)料單匯總表”“采購入庫單匯總表”和所有領(lǐng)料單、采購入庫單，按照成本核算的方法，及時將各材料的耗用情況登記到“存貨”及“生產(chǎn)成本”明細帳上。并將“領(lǐng)料單匯總表”“采購入庫單匯總表”和所有領(lǐng)料單、外購物資入庫單與所有領(lǐng)料單作為會計憑證的附件加以裝訂成冊予以保管。第十六條：生產(chǎn)部門將完成的產(chǎn)成品或半成品移出生產(chǎn)車間之前，必須進行質(zhì)量檢測，只有檢測合格的產(chǎn)品或半成品才能移送到倉庫管理部門。第十七條：倉庫部門根據(jù)生產(chǎn)部門移送來的質(zhì)量合格的產(chǎn)成品或半成品，在清點數(shù)量和計量無誤的情況，應(yīng)辦理驗收入庫手續(xù)，并填制“產(chǎn)品入庫單”。

第十八條：財務(wù)部門應(yīng)將每月各生產(chǎn)部門所耗用的材料和產(chǎn)出的產(chǎn)品或半成品，按照財務(wù)核算的規(guī)定及時、準確的進行相關(guān)的財務(wù)處理，并登記“存貨”及相關(guān)的會計科目的明細帳上。并依據(jù)倉庫提供的資料和財務(wù)核算的結(jié)果，編制“生產(chǎn)耗用材料匯總表”和“產(chǎn)品、半成品月度統(tǒng)計表”給各生產(chǎn)部門，并與生產(chǎn)部門進行核對，以便于發(fā)現(xiàn)問題和考核生產(chǎn)部門的產(chǎn)出耗材比率。第十九條：產(chǎn)品銷售管理應(yīng)遵循公司內(nèi)部專門的管理制度，重點是確認銷售價格是否審批、銷售收款是否穩(wěn)健，尤其是對賒銷業(yè)務(wù)，必需要得到公司銷售部門、總經(jīng)理的審批后，財務(wù)部門才能在銷售部門簽發(fā)的“發(fā)貨單”簽字蓋章，否則一律不允許財務(wù)部門在賒銷業(yè)務(wù)的“銷售提貨單”簽字蓋章。第二十條：所有銷售業(yè)務(wù)，必須先由銷售部門依據(jù)《銷售合同》簽發(fā)“發(fā)貨單”，然后由銷售部門將“發(fā)貨單”送交財務(wù)部門，待客戶與財務(wù)部門結(jié)算完銷售貨款結(jié)算后或取得賒銷審批后，由財務(wù)部門在“發(fā)貨單”上簽字蓋章。第二十一條：財務(wù)部門依據(jù)審核確認的“發(fā)貨單”和收妥銷售貨款后，開具發(fā)票給客戶，為了降低開具發(fā)票過程中出現(xiàn)遺漏、重復(fù)、錯誤計價的情況，確保發(fā)票的正確性，出票時應(yīng)執(zhí)行下列程序：①檢查是否存在裝運憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準的發(fā)貨單；

②應(yīng)依據(jù)已授權(quán)的商品價目表或銷售合同開具發(fā)票；

③檢查銷售發(fā)票計價和計算的正確性；④將發(fā)貨單上的商品總數(shù)與相對應(yīng)的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進行比較。第二十二條：倉庫發(fā)貨部門應(yīng)依據(jù)經(jīng)過銷售部門、財務(wù)部門簽字蓋章的“發(fā)貨單”進行發(fā)貨，并在發(fā)貨過程中盡責勤勉，減少發(fā)貨的差錯率，并實行差錯責任追究制度。發(fā)貨完成后倉庫部門應(yīng)簽發(fā)“出庫單”，并要求客戶在“出庫單”上簽字。第二十三條：財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)“出庫單”和“發(fā)貨單”及時進行財務(wù)核算，編制會計憑證、登記“存貨”及相關(guān)會計科目帳冊，并于月末及時結(jié)算出“存貨”的結(jié)存數(shù)量和結(jié)存金額，以備實物盤點時核對使用。第二十四條：財務(wù)部門應(yīng)加強對銷售折讓和銷售退回業(yè)務(wù)的發(fā)票管理，并區(qū)別下列不同情況進行處理，并根據(jù)經(jīng)批準的貸項通知單（表示由于銷貨退回或經(jīng)批準的折讓而引起的應(yīng)收銷貨款減少的憑證）及開具的紅字發(fā)票，進行折讓或退回的帳務(wù)處理，并將上述資料附在憑證后面。①、購買方在未付貨款并且未作帳務(wù)處理的情況下，須將原發(fā)票和稅款抵扣聯(lián)索回，注明“作廢”字樣；屬于折讓的，應(yīng)按折讓后的金額重開發(fā)票；

②、在購買方已入帳，發(fā)票無法退回的情況下，向購買方索取其當?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的開具的進貨退出或索取折讓證明單，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額向購買方開具紅字專用發(fā)票，紅字專用發(fā)票的記帳聯(lián)作為公司當期扣減收入、銷項稅的憑證；然后再重新開出正確的商業(yè)發(fā)票給對方。第二十五條：倉庫部門應(yīng)至少每月一次對所保管的物資進行盤點工作，并與其編制的“領(lǐng)料單匯總表”、“外購物資入庫單匯總表”和“產(chǎn)品銷售發(fā)出匯總表”、物資臺帳相互核對，以保證倉庫管理的準確性和實物資產(chǎn)的安全性，并確保實物資產(chǎn)與倉庫記錄數(shù)量相互一致。第二十六條：財務(wù)部應(yīng)每隔半年或一年組織倉庫、車間等部門對存貨資產(chǎn)進行全面盤點；存貨盤點時應(yīng)由上述部門抽調(diào)人員組成盤點小組，負責公司存貨資產(chǎn)的盤點工作。并將盤點工作記錄于盤點工作報表上，裝訂成冊進行保管。第二十七條：財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)財務(wù)帳冊上核算的存貨的品種、規(guī)格、數(shù)量與倉庫記載的存貨品種、規(guī)格、數(shù)量以及實際盤點的結(jié)果進行核對分析，編制“盤點情況匯總表”，列明差異情況和差異原因及相關(guān)責任部門的責任原因，提交總經(jīng)理。第二十八：總經(jīng)理應(yīng)根據(jù)財務(wù)部門編制的“盤點情況匯總表”組織管理人員進行分析討論，確定差異處理的決定和對