財務管理制度與內部控制制度

財務管理制度與內部控制制度固定資產管理固定資產是企業(yè)生產經營的主要物質條件，必須加強管理，防止資產流失，以保證固定資產的真實性。正確計算折舊是正確計算產品成本的前提條件，根據收入、費用配比的原則，每月按規(guī)定提取折舊。會計檔案管理會計憑證、會計帳薄、會計報表、合同及其他會計資料等是記錄經濟業(yè)務的重要證據，必須加強會計檔案的管理。對會計檔案要進行科學管理，幫到妥善保存，存放有序，查找方便，嚴格執(zhí)行安全、保密制度。會計檔案為本單位提供使用，向外單位提供時，原則上原件不能借出，如特殊需要，須報上級主管批準，并限期歸還。會計檔案建檔要求，保管期限、銷毀均依據“會計檔案管理辦法”的規(guī)定執(zhí)行。會計檔案應由財務部指定人員保管，出納人員負責貨幣資金業(yè)務工作，不能兼作會計檔案保管。會計工作交接辦理好會計工作交接，有利于保持會計工作的連續(xù)性，有利于明確責任。會計人員離職時須將所經管的會計工作全部移交給接替人員，沒有辦清交接手續(xù)，不能離職。移交時要編制移交清冊，列明要移交的會計憑證、帳冊、報表、有價證券、印章等。重大的財務收支問題應向交接人員介紹清楚。移交工作結束后，交接雙方、監(jiān)交人要在移交冊上簽名或蓋章，以明確責任。專人負責監(jiān)交，以保證交接工作順利進行。移交人對自己已經辦且已移交的會計資料的合法性、真實性要承擔法律責任，不能因會計資料的移交而推脫責任。會計核算制度公司記帳會計年度自公歷1月1日起至12月31日止，記帳本位幣是人民幣。公司記帳原則采用借貸記帳法，計價基礎按歷史成本計價，按權責發(fā)生制的原則確認收入的取得和費用的發(fā)生。公司將持有時間短、流動性強、價值變動風險很少、易于轉換為已知金額現金的短期債券投資視為現金等價物。為了貫徹配比原則，要嚴格區(qū)分資本性支出和收益性支出。收益性支出記入當期費用，資本性支出，如遞延資產分以后年度五年內攤銷。營業(yè)收入確認方法公司營業(yè)收入按下列標準確認：-銷售商品：1.公司已將商品所有權上的重要風險和報酬轉移給買方；2.公司不再對該商品實施繼續(xù)管理權和控制權；3.相關的收入已經收到或取得了收款的證據；4.與該商品有關的成本能夠可靠地計量。利潤分配程序公司的凈利潤分配順序如下：1.彌補以前年度的虧損；2.按稅后利潤的10%提取法定盈余公積金；3.按稅后利潤的5%提取法定公益金；4.根據股東大會決議，可以提取任意公積金；5.支付普通股股利。投資者利潤的分配方案由董事會決定。第五章財務報銷制度第一項財務支出、費用報銷審批管理1.總經理審批的部門負責人費用由總經理審批簽字；2.本年度規(guī)定的計劃行政費用、日常用報銷和固定資產資金支出需經手人、部門經理和總經理審批簽字；3.業(yè)務經營的費用報銷需經手人、部門經理和總經理審批簽字。第二項報銷審批程序管理1.經手人將原始憑證按要求粘貼整齊，到財務部辦理審核手續(xù)；2.各部門會計應嚴格審核原始憑證，并認真填寫報銷單，對不符合財務報銷制度的單據應不予審核；3.經財務審核的報銷單經部門經理、單位負責人簽字后，到財務部辦理報銷手續(xù)；4.各部門會計將每日報銷后的報銷單交與財務主管簽字審核，然后及時做賬務處理。財務主管審核的內容包括：1.報銷單填寫是否規(guī)范、工整，計算是否正確；2.報銷單是否有分管會計、經手人、部門經理、單位負責人簽字；3.費用開支是否合理、合法；4.如果審核發(fā)現報銷違反財經紀律、超出開支、不符合財務規(guī)定要求時，有權向負責人、部門財務人員提出異議，并提出處理意見。5.一次性費用支出超過2000元（包括2000元），須先經財務部經理審核后方可報銷。一次性費用支出超過5000元（包括5000元），須先經財務主管審核后方可報銷。第三項報銷標準(一)差旅費報銷1.采用“三級報銷制”報銷時需要財務審核、經手人簽字、部門經理和分管副總經理批準才可報銷；2.根據山西省國家機關、事業(yè)單位工作人員差旅費開支規(guī)定，結合本公司經營性質，補充規(guī)則如下：-差旅時間：按啟程日起，返回前日止，計算出差天數；-公司員工出差，原則上不準乘飛機、軟臥。特殊需要者必須先報分管副總經理批準；-出差期間發(fā)生的招待費，一般不予報銷，特殊情況必須事先請示公司分管副總經理批準，方可辦理報銷手續(xù)。參加會議期間的住宿費隨會議安排標準報銷；-各部門經理對出差人員應定任務、定人數、定地點、定時間，以控制費用；-凡與公司經營有關的出租車票、公交車票可以報銷。出租車票報銷必須寫明時間、地點、任務。6、出差補助標準如下：省內為30元/天，省外為50元/天。若當天返回且超過六小時，則省內補助為15元/天。7、住宿費標準分為A類、B類和C類，分別對應北京、上海、廣州、深圳、省會城市和其他城市、地區(qū)。若外地工程施工期間住宿超過15天，則應在當地租房，將節(jié)省的50%用于工程人員補助。參加會議或培訓，如有安排住宿，則補助減半。員工可參照部門經理標準報銷，超標準部分需個人負擔，特殊情況需分管副總經理批準方可報銷。招待費和交通費報銷需分管副總經理批準?？偨浝怼⒏笨偨浝砑墑e的業(yè)務招待費實行實報實銷，部門經理及一般員工如有業(yè)務需要，須經分管副總經理批準后方可報銷。員工外出辦事以公司車輛、公交汽車為交通工具，特殊情況需經部門主管批準后可乘坐出租車。報銷出租車票時需填制“車票報銷單”，并經分管會計審核、部門經理簽字、分管副總經理批示后方可到財務部報銷。出租車票在乘車后六天內報銷，每次報銷金額不得超過60元。通訊費管理中，傳呼費和通訊費每月每人發(fā)放30元，超額部分自行解決。發(fā)放手機費需按級別發(fā)放或報銷，具體標準如表格所示。所有發(fā)放手機費用的員工不發(fā)放傳呼費用，發(fā)放通訊費的員工在規(guī)定時間內必須開機。因欠費原因停機，必須在4小時內交費開通。辦公電話應以長話短說，節(jié)省費用，嚴禁在電話上聊天為原則，因此辦公電話采用按人發(fā)電話費，部門統(tǒng)一管理，以發(fā)卡的形式進行控制，超過部分部門自己解決。關于財務人員的若干細則，將在第六章內部控制制度中詳細說明。首先，第二項中的“往業(yè)明細表”應改為“往來明細表”；第七項中的“牽制制度”應改為“限制制度”；第八項中的“征得業(yè)務人員認可”應改為“征得業(yè)務部門同意”。第一條要求各級財務人員必須認真了解公司的財務制度，并嚴格按照規(guī)定執(zhí)行具體工作。第二條規(guī)定公司采用“會計委派制”，下屬公司和部門原有的財務人員必須參加總公司組織的會計后續(xù)教育學習和考核，合格后方可參加子公司的財務工作。同時，母子公司在會計報表、會計政策、會計程序和會計處理方法方面也要統(tǒng)一。第三條規(guī)定母公司對子公司的長期投資采用權益法核算。第一項關于日常帳務工作的規(guī)定：公司各部門財務必須在每月25日結帳，并在30日前將當月資產負債表上報總公司財務部；次月10日前，必須將本月銷售統(tǒng)計表、費用明細表、往來明細表、財務指標分析表等責任表上報總公司。第二項規(guī)定：年度終了10日內，各子公司必須向總公司財務部報送本年度資產負債表、損益表、利潤分配表和現金流量表；年度終了20日內，必須將次年財務預算表上報總公司財務。第七項規(guī)定公司財務建立內部稽核制度，組織各部門財務人員進行交叉審核和工作考評。具體工作內容包括審核收入、成本、費用等計劃指標項目是否齊全，編制依據是否可靠，計算機是否正確；審核實際發(fā)生的經濟業(yè)務、財務收支是否符合法律法規(guī)規(guī)定；審核會計憑證、帳薄、財務會計報表和其他會計資料內容是否合法、真實、準確、完善，手續(xù)是否齊全；審核各項財產物資增減變動和結存情況，確定帳實是否相符；審核內部限制制度是否健全。第八項規(guī)定商品采購必須由專人負責，任何方式的采購均需由采購人員填寫“申購單”，庫管填寫“入庫單”。付款手續(xù)包括采用賒購方式購入貨物時，庫管需在驗收貨物后及時將“入庫單”送交財務，采購人員持“申購單”及“發(fā)票”到財務部辦理結款手續(xù)；采用現結方式購入貨物時，采購人員持“申購單”、“入庫單”及“發(fā)票”到財務部辦理結款手續(xù)；采用預付貨款方式購入貨物時，采購人員持“申購單”到財務部辦理借款，并在貨物入庫且貨款結清月持“入庫單”及“發(fā)票”到財務部沖銷借款，否則下次不予辦理預付款；同時，還要建立內部詢價制度，采購人員所詢價格原則上應征得業(yè)務部門同意。1.采購貨物質量、性能與申購不符的情況下，財務部有權拒絕付款。2.票據填寫1.入庫單應由庫管填寫并簽字，包括編號、日期、名稱、規(guī)格型號、數量、單價和總價。入庫單需采購人員和質檢人員簽字方為有效；出庫單需使用人員簽字方為有效。2.“申購單”需申購人員、庫管、采購部門經理簽字方為有效。3.請款金額的申請1.各部門經理每月將財務收支付計劃送交財務部，以便資金統(tǒng)籌安排。2.金額在5萬元以下（包括5萬元），需部門經理簽字方可辦理付款手續(xù)。3.金額在100萬元以下（包括100萬元），需主管副總經理簽字，財務主管審核方可辦理付款手續(xù)。4.金額在100萬元以上，需總經理簽字，財務主管審核方可辦理付款手續(xù)。5.銷售合同需嚴格按照合同的付款時間付款。4.對于無銷售行為的購貨，無論金額大小必須經主管副總經理審批簽字后方可辦理付款手續(xù)。5.庫管需嚴格執(zhí)行公司制定的庫存管理制度。1.庫管人員應認真及時填寫“入庫單”，做到賬、證、物相符。由于庫管工作失誤造成的損失，應由庫管個人負責。2.庫管應于每周六上午將庫存周報表上報財務部，每月30日上午報庫存月報表。3.財務部每月28日根據庫存金額與庫管實地盤點核對，并及時調整賬務金額與市價的差額，防止企業(yè)出現潛虧。6.商品銷售1.銷售商品需填寫銷售單。庫管只有收到銷售單或領用單或借物單方可出貨。否則不辦理任何出庫手續(xù)。1.采用賒銷方式銷售商品，業(yè)務人員應在賒銷當天填寫銷售單，由部門經理簽字并注明賒銷期限，庫管接單出貨。貨款要回時到財務部開具發(fā)票。2.采用現銷方式銷售商品，業(yè)務人員填寫售單，由部門主管簽字后，庫管接單出庫，填寫出庫單，并由領貨人簽字為有效。業(yè)務人員持“銷售單”、“出庫單”、現金到財務部開具發(fā)票。3.公司內部使用貨物，經手人需持部門經理簽字的單據到行政部辦理手續(xù)，方可辦理出庫。4.工程貨物可依合同分批領貨，領貨時只填出庫單，工程完工或進行至一階段時由業(yè)務員和庫房開寫銷售單，財務部依合同開具發(fā)票。5.部門貸用貨物需填寫“借物單”（由部門主管簽字），庫管辦理借用手續(xù)，歸還貨物時，辦理入庫手續(xù)。6.已出庫貨物退回時，須由庫管清點并辦理入庫手續(xù)，未辦任何手續(xù)所造成的公司損失由經辦人承擔。2.票據填寫：事前控制1、為了監(jiān)督貨權交割過程，財務人員應每月進行存貨金額和數量的復合盤點。2、根據客戶的信用狀況和付款能力，財務部門應確定每位客戶的信用政策，以確保按時收到款項。3、應完善合同中的收款條款，將收款期限限制在30天以內，并加強銷售合同的審查和管理。事中控制：1、銷售單必須有客戶簽字，庫單必須由庫管和業(yè)務人員同時簽字。2、會計人員應憑銷售和進賬單開具發(fā)票，并承擔復核貨款是否入賬的責任。會計人員還應向總經理和部門經理提供應收款明細，以便進行賬款催討。事后控制：1、建立應收賬款催討制度，以便及時收回貨款，并防止賬齡過長。合理的收賬費用可以列支企業(yè)成本費用。2、必要時可以使用法律手段。3、建立銷售責任制，將回款責任和期限落實到人，并輔以考核掛鉤、獎懲兌現的手段，以實現資金回籠和銷售人員的業(yè)績相掛鉤。處理辦法：有銷售合同的按照合同所定的付款日期為回款期限；無銷售合同的，自貨物出售之日起30天為收款期限，逾期按雙倍貸款利率即10.725‰付息。例如，1萬元應收賬款每月計息107.25元，自超出收款期限月起業(yè)務員的工資按基本工資發(fā)放。存貨管理制度：1、存貨管理人員要認真學習國家物資工作的方針政策，做好購、銷、存工作，管好公司資產。2、存貨管理人員必須按照財務制度規(guī)定設置存貨明細分類賬，并根據收發(fā)憑證按日逐筆登記。及時反映各種貨物收發(fā)存實物數量。庫管要設置貨物卡片，按類別和編號順序排列。3、嚴格掌握存貨的入賬價值，按照企業(yè)會計準則規(guī)定的實際成本記賬，并采用永續(xù)盤存法以銷定存。4、存貨管理要做到賬、卡、物相符，按時出庫存盤點周報和月報。每月28日，財務人員要到庫房進行實地盤點，確保賬實相符。如果發(fā)現賬實不相符，要及時找出原因，處理并調整賬面存貨價值。5、貨物入庫要由技術部門派專人協(xié)同驗收，做好驗收記錄，嚴格檢查品名規(guī)格、型號、數量和質量，核對無誤后方可辦理入庫手續(xù)。對于工程直接用料，要及時補辦出入庫手續(xù)。第六條規(guī)定了貨物儲備方式為以銷定購，發(fā)貨時要仔細檢查出庫單品名規(guī)格、數量和單價，禁止白條發(fā)貨。為確保貨物質量和數量的準確性，建議在發(fā)貨前再次核對。第七條要求協(xié)同財務部門做好商家的對賬工作。這是為了保證賬目的準確性，避免出現漏帳或錯帳的情況。建議加強對賬工作的頻率和細節(jié)。第八條規(guī)定要做好低值易耗品的登記工作，并建立備查賬。這是為了方便管