《銀行會計》(第九章-報告)課件

第九章報告歡迎各位同學學習《銀行會計》！第九章報告歡迎各位同學學習《銀行會計》！《銀行會計》《銀行會計》編寫組2015年06月《銀行會計》《銀行會計》編寫組第十三章報告學習目標【知識目標】1.掌握財務會計報告的概念、構成

2.理解資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表的作用和結構【應用目標】1.掌握資產(chǎn)負債表編制方法及表內(nèi)項目的填列方法

2.掌握利潤表編制方法及表內(nèi)項目的填列方法

3.理解現(xiàn)金流量表的編制基礎第十三章報告學習目標【知識目標】第十三章報告第九章財務會計報告第一節(jié)資產(chǎn)負債表第二節(jié)利潤表第三節(jié)現(xiàn)金流量表第四節(jié)所有者權益變動表第五節(jié)會計報表附注及相關信息第十三章報告第九章財務會計報告第一節(jié)資產(chǎn)負債表第十三章報告財務會計報告（引言）財務會計報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)特定日期的財務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等會計信息的文件。金融企業(yè)財務會計報告具體包括：會計報表、會計報表附注和其他應當在財務會計報告中披露的相關信息資料。其中會計報表是財務會計報告的主體。各類金融企業(yè)對外提供的財務會計報告的內(nèi)容、會計報表種類和格式、會計報表附注的主要內(nèi)容等，均由會計準則做出規(guī)范。第十三章報告財務會計報告（引言）財務會計報告，是指企業(yè)對外第十三章報告第一節(jié)資產(chǎn)負債表一、理論知識（一）資產(chǎn)負債表的意義和作用（二）資產(chǎn)負債表的編制原理二、實務應用商業(yè)銀行資產(chǎn)負債表的格式內(nèi)容及編制方法第十三章報告第一節(jié)資產(chǎn)負債表一、理論知識第十三章報告（一）資產(chǎn)負債表的意義和作用資產(chǎn)負債表，是反映商業(yè)銀行某一特定日期財務狀況的報表。商業(yè)銀行資產(chǎn)負債表的作用：其一，披露某一特定日期的資產(chǎn)總額和構成情況。其二，披露某一特定日期的負債總額和構成情況。其三，披露某一特定日期的所有者權益和構成情況。其四，通過對三個會計要素的構成及關系分析，便于分析檢查資產(chǎn)、負債和所有者權益的構成是否合理；了解償債能力和支付能力；通過分析比較前后期項目變化，了解資金變化，資本的保值增值情況，了解財務狀況的變動趨向等。第十三章報告（一）資產(chǎn)負債表的意義和作用資產(chǎn)負債表，是反映第十三章報告（二）資產(chǎn)負債表的編制原理

1．資產(chǎn)負債表是依照“資產(chǎn)＝負債＋所有者權益”這一會計恒等式各項目的方向和平衡關系設計的。將資產(chǎn)項目列在左方，負債和權益項目列在右方，左右方項目的余額合計數(shù)相等。資產(chǎn)和負債應當分別以流動性順序列示。2．資產(chǎn)負債表各項目“年初余額”欄內(nèi)數(shù)字根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末余額”填列“期末余額”欄內(nèi)的各項數(shù)字，按所分類歸集的會計科目期末數(shù)編制。具體填列時，各項數(shù)字的主要來源主要通過以下幾種方式取得：（1）根據(jù)總賬或明細賬科目余額直接填列；（2）根據(jù)總賬或明細賬科目余額合并填列；（3）根據(jù)總賬或明細賬科目余額分別填列。第十三章報告（二）資產(chǎn)負債表的編制原理1．資產(chǎn)負債表是第十三章報告二、實務應用商業(yè)銀行資產(chǎn)負債表的格式內(nèi)容及編制方法第十三章報告二、實務應用商業(yè)銀行資產(chǎn)負債表的格式內(nèi)容及編制第十三章報告第二節(jié)利潤表一、理論知識（一）利潤表的意義和作用（二）利潤表的編制原理二、實務應用商業(yè)銀行利潤表的格式內(nèi)容及編制方法第十三章報告第二節(jié)利潤表一、理論知識第十三章報告（一）利潤表的意義和作用利潤表，是反映商業(yè)銀行一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表，是一種動態(tài)報表。商業(yè)銀行利潤表的作用：其一，它可以總括反映商業(yè)銀行在該會計期間里的業(yè)務經(jīng)營成果，提供盈虧信息；其二，報表使用得可根據(jù)該表所提供的具體內(nèi)容，分析盈虧形成的原因，對商業(yè)銀行的經(jīng)營業(yè)績作出恰當?shù)脑u價；其三，提供財務預測資料。第十三章報告（一）利潤表的意義和作用利潤表，是反映商業(yè)銀行第十三章報告（二）利潤表的編制原理1.利潤表的格式，國際上通常采用單步式和多步式兩種。我國金融企業(yè)利潤表采用上下多分步式結構，根據(jù)構成利潤的主要內(nèi)容分為：“營業(yè)收入”、“營業(yè)支出”、“營業(yè)利潤”、“利潤總額”、“凈利潤”、“每股收益”六個大項目，各項目之間通過分步式的加減關系計算得出。2.利潤表填制方法利潤表各項目需要分為“本期金數(shù)”和“上期金額”兩欄分別填列?！氨酒诮饠?shù)”欄反映各項目的本期實際發(fā)生數(shù)；“上期金數(shù)”欄反映各項目的上期實際發(fā)生數(shù)。第十三章報告（二）利潤表的編制原理1.利潤表的格式，國際上第十三章報告二、實務應用商業(yè)銀行利潤表的格式內(nèi)容及編制方法第十三章報告二、實務應用商業(yè)銀行利潤表的格式內(nèi)容及編制方法第十三章報告第三節(jié)現(xiàn)金流量表一、理論知識

（一）現(xiàn)金流量表的意義和作用（二）現(xiàn)金流量表的編制基礎二、實務應用（一）現(xiàn)金流量表的格式和內(nèi)容（二）現(xiàn)金流量表項目填列說明（三）現(xiàn)金流量表的編制方法第十三章報告第三節(jié)現(xiàn)金流量表一、理論知識 第十三章報告（一）現(xiàn)金流量表的意義和作用現(xiàn)金流量表，是反映金融企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表?，F(xiàn)金流量表的作用：其一，提供的經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量的信息，可以分析和評價銀行對外籌資能力、清償能力和支付投資者利潤的能力；其二，通過分析本期凈利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量之間的差異及其產(chǎn)生原因，還可以合理預測銀行未來的現(xiàn)金流量；其三，通過該表提供的報告期內(nèi)投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量信息，可以了解銀行經(jīng)營規(guī)模是否擴大。第十三章報告（一）現(xiàn)金流量表的意義和作用現(xiàn)金流量表，是反映第十三章報告（二）現(xiàn)金流量表的編制基礎編制現(xiàn)金流量表的基礎是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物。企業(yè)的現(xiàn)金，是指庫存現(xiàn)金以及存放中央銀行款項、存放同業(yè)款項、存入本行存款等可隨時支用的存款；現(xiàn)金等價物，是指銀行持有的期限短（指三個月以內(nèi)到期）、活動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資?，F(xiàn)金流量，是指某一段時期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入流出的數(shù)量。按照商業(yè)銀行經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的性質(zhì)，將一定期間內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量歸為三部分：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。第十三章報告（二）現(xiàn)金流量表的編制基礎編制現(xiàn)金流量表的基礎第十三章報告二、實務應用（一）現(xiàn)金流量表的格式和內(nèi)容（二）現(xiàn)金流量表項目填列說明（三）現(xiàn)金流量表的編制方法第十三章報告二、實務應用（一）現(xiàn)金流量表的格式和內(nèi)容第十三章報告第四節(jié)所有者權益變動表一、理論知識（一）所有者權益變動表的概念和作用（二）所有者權益變動表的內(nèi)容二、實務應用（一）所有者權益變動表的基本結構（二）所有者權益變動表的填列方法第十三章報告第四節(jié)所有者權益變動表一、理論知識第十三章報告第五節(jié)會計報表附注及相關信息一、理論知識（一）會計報表附注及相關信息的含義（二）會計報表附注及相關信息的作用二、實務應用（一）會計報表附注應列示的內(nèi)容（二）相關信息應當披露的內(nèi)容第十三章報告第五節(jié)會計報表附注及相關信息一、理論知識第十三章報告（一）會計報表附注及相關信息的含義會計報表附注，是指在會計報表中列示項目所作的文字描述或明細資料所作的進一步說明，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。財務會計報告中應當披露的相關其他信息和資料，是指無法包含在財務會計報表及會計報表附注中進行披露說明的非財務信息。如企業(yè)可以在財務報告中披露其承擔的社會責任、可持續(xù)發(fā)展能力等信息。第十三章報告（一）會計報表附注及相關信息的含義會計報表附注第十三章報告（二）會計報表附注及相關信息的作用會計報表附注，是會計報表的重要組成部分，由若干附表和對有關項目的文字性說明組成。它主要是為了便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容，而對會計報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的進一步解釋和補充說明。財務會計報告中應當披露的相關其他信息和資料，盡管屬于非財務信息，無法包括在財務會計報表中，但對于會計信息使用者的決策也是相關的和重要的。第十三章報告（二）會計報表附注及相關信息的作用會計報表附注第十三章報告（一）會計報表附注應列示的內(nèi)容1.企業(yè)的基本情況2.財務報表的編制基礎3.遵循企業(yè)會計準則的聲明4.重要會計政策和會計估計5.會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明6.報表重要項目的說明7.或有事項8.資產(chǎn)負債表日后事項9.關聯(lián)方關系及其交易10.風險管理第十三章報告（一）會計報表附注應列示的內(nèi)容1.企業(yè)的基本