全過程跟蹤審計計劃

全過程跟蹤審計計劃XXXX有限責任公司建設(shè)項目全過程跟蹤審計計劃XXXXX會計師事務(wù)所有限責任公司XXXXX工程造價咨詢事務(wù)所有限責任公司二○一四年五月八日目錄一、審計目的............................................1二、審計范圍............................................1三、審計對象............................................1四、審計內(nèi)容............................................1五、審計重點............................................3六、審計依據(jù)............................................5七、審計方法............................................6八、審計步驟............................................6（一）準備階段........................................7（二）實施階段........................................7（三）整理階段........................................8（四）報告階段........................................91九、進度安排............................................9十、組織分工............................................9（一）審計組織.......................錯誤！未定義書簽。（二）人員分工.......................錯誤！未定義書簽。十一、工作要求..........................................9十二、其它事項.........................................10附件一：...............................錯誤！未定義書簽。2XXXX有限責任公司建設(shè)項目全過程跟蹤審計計劃為了確保高質(zhì)量、高效率的完成XXXX有限責任公司建設(shè)項目（以下簡稱建設(shè)遷建項目）全過程跟蹤審計工作，我公司組織具有豐富實踐經(jīng)驗的造價審計人員、財務(wù)審計人員聯(lián)合制定了本次全過程跟蹤審計計劃，用以指導本次建設(shè)遷建項目審計人員開展審計工作，圓滿完成全過程跟蹤審計任務(wù)。一、審計目的對建設(shè)項目實施過程的合法性、真實性、規(guī)范性進行審計，維護發(fā)包人和承包人的合法權(quán)益，創(chuàng)造我公司的經(jīng)濟效益，同時將該項目打造成我公司精品工程、樣板工程和模范工程。二、審計范圍XXXX有限責任公司建設(shè)項目。三、審計對象1XXXX有限責任公司建設(shè)項目全過程跟蹤審計計劃該遷建項目所涉及到的所有標段及內(nèi)容，具體包括各標段的建安工程、工藝設(shè)備、非工藝設(shè)備、信息化升級改造、工器具、材料價款、利用原有設(shè)備拆遷安裝、工程建設(shè)其它費用、零星工程及其他投資項目等。四、審計內(nèi)容全過程跟蹤審計包括開工前審計、建設(shè)期間審計、竣工結(jié)算審計和財務(wù)決算審計。1.開工前審計開工前審計主要應(yīng)審查投資項目立項合法性和投資項目可行性，具體包括：（1）年度建設(shè)計劃和項目進度計劃；（2）擴大初步設(shè)計的依據(jù)和設(shè)計方案的論證、總概算的編制、審批等情況；（3）規(guī)劃許可審批手續(xù)等情況；（4）建設(shè)資金來源和落實情況；（5）施工圖紙設(shè)計面積和裝修標準及有關(guān)部門審批情況；（6）招投標程序、招標文件內(nèi)容及標底編制程序等情況；（7）招標工程標底和工程量計價清單；（8）施工合同訂立情況；（9）施工場地及施工用水、電、路等必備條件落實情況；（10）與建設(shè)項目立項有關(guān)的其它情況。2.建設(shè)期間審計建設(shè)期間審計是投資項目開工后至項目竣工財務(wù)決算編報1XXXX有限責任公司建設(shè)項目全過程跟蹤審計計劃之前，對投資項目實施和管理情況進行的審計，分為投資項目常規(guī)審計和單項工程結(jié)算審計。主要審查投資項目概算調(diào)整、概預(yù)算執(zhí)行、建設(shè)資金來源與使用、投資項目財務(wù)收支、會計報表、項目進度與工程價款結(jié)算等。具體包括：（1）調(diào)整概算情況；（2）內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；（3）建設(shè)工期和施工進度及資金、材料到位與使用情況；（4）投資項目施工工程款預(yù)（結(jié)）算情況；（5）隱蔽工程驗收記錄、施工進度情況；（6）主要設(shè)備材料訂購、保管、使用等情況；（7）設(shè)計、技術(shù)、材料等變更洽商情況；（8）建設(shè)成本及財務(wù)收支核算情況；（9）與工程建設(shè)期間管理有關(guān)的其它情況。3.竣工結(jié)算審計竣工結(jié)算審計主要審查工程量計算是否準確，預(yù)算單價套用、各項取費、施工索賠是否正確。具體包括：（1）工程結(jié)算編制的依據(jù)；（2）工程量及主要材料用量、價格、人工費、材料費、XXX使用費、定額套用等情況；（3）各項綜合取費基數(shù)、取費率等情況；（4）招標工程標底和工程量計價清單的執(zhí)行情況；（5）對施工單位的工程撥款和材料、設(shè)備價格控制等情況；（6）與工程竣工結(jié)算有關(guān)的其它情況。4.財務(wù)決算審計2XXXX有限責任公司建設(shè)項目全過程跟蹤審計計劃財務(wù)決算審計主要審查交付使用資產(chǎn)的真實性、轉(zhuǎn)出投資的合規(guī)性、投資概算的執(zhí)行情況以及投資效益的評價。具體包括：（1）批準的設(shè)計方案和工程實際竣工情況；（2）竣工驗收和遺留問題的處臵情況；（3）建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其它投資的完成額以及交付使用資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)情況；（4）竣工決算報表的真實、合規(guī)和完整情況；（5）結(jié)余資金的使用情況、庫存物資實存量的真實性、債權(quán)債務(wù)的真實性及清理情況。五、審計重點項目組依據(jù)施工方及建設(shè)方報送的相關(guān)資料，結(jié)合工程變更、其他調(diào)整等情況，從財務(wù)、工程兩方面重點檢查建安工程、設(shè)備、材料投資及費用的真實性、完整性、合法性。在審計實施過程中，要對以下各點予以特別關(guān)注，并就實際執(zhí)行情況記錄在審計工作底稿中。（一）財務(wù)方面1、審查會計信息的質(zhì)量。重點審查會計信息是否失真，是否有提供虛假的會計信息和會計資料的情況等。2、審查資產(chǎn)、負債的真實性、合法性及增減變化情況。重點審查各項資產(chǎn)是否為其實際擁有，核算、計價、手續(xù)是否及時、準確，賬實是否相符，有無不良資產(chǎn)、賬外或虛列資產(chǎn)，資產(chǎn)減值準備的計提是否正確合規(guī)，會計報表反映是否恰當，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理；債權(quán)債務(wù)是否真實，形成過程是否合規(guī)，有無呆、壞3XXXX有限責任公司建設(shè)項目全過程跟蹤審計計劃賬和問題資金，負債的結(jié)構(gòu)是否合理，會計報表反映是否充分。3、審查有無隱瞞、虛增收入、收入體外循環(huán)私設(shè)“小金庫”的問題，有無亂列費用、擠占工程成本、費用掛賬、隨意分攤費用問題，是否存在隨意發(fā)放獎金、違規(guī)購買商業(yè)保險的行為，審查損益的真實性、合法性及增減變化。營業(yè)外收支是否真實、合規(guī)，是否按照規(guī)定足額提取、及時交納稅費，是否存在高消費、奢侈浪費、違控購臵等違反國家財經(jīng)法紀的行為。4、審查投資人投資的程序和手續(xù)是否完備、投資的形式、計價和比例是否合理合規(guī)、投入的資本是否真實到位，投資人是否存在抽資、套資的情況，審核實收資本的賬面余額的真實性以及與明細賬、原始憑證的一致性，以及實收資本、資本公積的核算是否合規(guī)，會計處理是否符合會計準則的要求。5、審查公司對外擔保是否符合規(guī)定，有無對外擔保造成重大損失的問題。（二）工程方面1、審核建設(shè)項目前期手續(xù)。主要是審核建設(shè)項目立項、可行性研究、設(shè)計概算報批等是否嚴格按照建設(shè)程序切實進行，調(diào)整概算是否及時報批，手續(xù)是否齊全。2、征地情況的審查。主要審查建設(shè)項目用地的征用手續(xù)是否齊全，征地補償款是否嚴格按照批復(fù)概算包干?？顚Ｓ谩⒆泐~到位。4XXXX有限責任公司建設(shè)項目全過程跟蹤審計計劃3、建設(shè)項目招投標情況的檢查。主要審查建設(shè)項目是否具備招標的條件，招投標程序、方式是否符合《招投標法》的規(guī)定，評標委員會人數(shù)及專業(yè)構(gòu)成是否符合規(guī)定，評標標準和方法是否公開、公平、公正，中標單位的選擇是否按照招標文件規(guī)定的方法確定，合同的簽訂是否合法有效，合同是否有專人管理。4、工程投資的檢查。主要檢查合同內(nèi)項目的計量單價是否嚴格按照合同約定執(zhí)行，合同造價的累計支付比例是否與工程進度保持同步，工程預(yù)付款的支付比例和扣回時間是否符合合同的要求，質(zhì)保金的預(yù)留是否符合有關(guān)規(guī)定，是否存在拖欠工程款和承包方墊資施工的現(xiàn)象，變更、索賠事項的手續(xù)是否齊全，變更、索賠費用的支付是否合理，是否定期將工程款支付與工程概算、工程合同價、工程概算進行對比并實施有效的控制。5、工程量計量的檢查。主要檢查合同內(nèi)外項目的工程計量是否與施工實際相符，有無漏計、重復(fù)計量、多計少計等現(xiàn)象發(fā)生。六、審計依據(jù)1、國家、地方及有關(guān)部門有關(guān)基本建設(shè)方面的法律法規(guī)、規(guī)章制度、規(guī)定、辦法等;2、XXXXX公司及其上級主管部門制定的各項規(guī)章制度、形成的會議決議與紀要、及項目合同、協(xié)議等;5XXXX有限責任公司建設(shè)項目全過程跟蹤審計計劃3、有關(guān)建設(shè)規(guī)范、規(guī)程和經(jīng)濟技術(shù)標準、經(jīng)濟效益及社會效益評價指標，公允的市場價格等;4、VVVVVV提供的項目批文、招投標、經(jīng)濟合同、工程計量、竣工圖表、工程結(jié)算等方面資料。七、審計方法1、依據(jù)施工發(fā)承包合同約定的結(jié)算方法進行，根據(jù)施工發(fā)承包合同類型，采用相應(yīng)的審查方法；2、結(jié)算審查中涉及工程單價調(diào)整時，應(yīng)遵循以下原則：(1)合同中已有適用于變更工程、新增工程單價的，按已有的單價結(jié)算；(2)合同中有類似變更工程、新增工程單價的，可以參照類似單價結(jié)算；(3)合同中沒有適用或類似變更工程、新增工程單價的，可商洽承包人或發(fā)包人提出適當?shù)膬r格，經(jīng)對方確認后作為結(jié)算依據(jù)。3、對所有審查范圍的內(nèi)容必須采用全面審查的方法，嚴禁采用抽樣審查、重點審查、分析對比審查和經(jīng)驗審查的方法。八、審計步驟本次審計主要分準備、實施、整理和報告四個工作階段進行，并實行編制人、校對人和審核人分別署名蓋章確認的內(nèi)部審核制度。6XXXX有限責任公司建設(shè)項目全過程跟蹤審計計劃（一）準備階段1、審查遞交手續(xù)的完備性（特別是是否按建設(shè)方承諾，對所報送資料加蓋有公章）、資料內(nèi)容的完整性，對不符合要求的應(yīng)退回限時補正；2、審查計價依據(jù)及資料與工程結(jié)算的相關(guān)性、有效性；3、熟悉招投標文件、工程發(fā)承包合同、主要材料設(shè)備采購合同及相關(guān)文件；4、熟悉竣工圖紙或施工圖紙、施工組織設(shè)計、工程概況，以及設(shè)計變更、工程洽商和工程索賠情況等。（二）實施階段1、審計設(shè)計招投標程序是否合法，設(shè)計圖紙的完整性；2、審核概預(yù)算內(nèi)容的真實性，概預(yù)算的計量、計價的真實性、合理性，是否超過批準的估算計劃。3、審核暫定價格或提供材料的價格的準確性，計價要求、評標方法及標準的合理、合法性；4、審核工程量清單是否滿足設(shè)計圖紙和招標文件的要求，單項工程量清單是否正確完整；5、審核投標文件是否滿足招標文件和設(shè)計圖紙的要求；投標報價是否真正符合市場競爭的要求，是否有圍標、串標、抬標等現(xiàn)象，是否采用了不良的投標技巧；6、審查報價數(shù)據(jù)計算的正確性，分析報價構(gòu)成的合理性，工程量報價清單子目內(nèi)容是否與招標文件一致；審查措施項目清單是否跟施工組織設(shè)計的施工方案相配套；7XXXX有限責任公司建設(shè)項目全過程跟蹤審計計劃7、審核合同的主體是否合法，合同的形式是否符合本工程的特點和要求；是否有滿足本工程質(zhì)量、工期、投資的相應(yīng)措施，工程變更、工程款（進度款）的支付、主要材料（設(shè)備）定價、索賠等條款是否完整；合同所有條款是否符合合同法的要求和規(guī)定；8、審核所有隱蔽工程驗收記錄是否及時、真實，是否符合設(shè)計和規(guī)范要求，施工方案是否經(jīng)建設(shè)單位和監(jiān)理工程師批準。9、審核發(fā)生設(shè)計變更的原因和費用調(diào)整；10、審核經(jīng)濟簽證費用和相應(yīng)的合同條款；11、審核材料（設(shè)備）的單價是否符合市場價格，材料的品種、規(guī)格、質(zhì)量是否符合合同和圖紙的要求；12、審核發(fā)生索賠的原因，按合同要求確定合理的索賠費用；13、審核進度款支付是否符合合同要求，工程形象進度是否與實際相符，計量計價是否正確。14、審核竣工結(jié)算資料是否符合合同要求，送審資料是否完整；15、工程結(jié)算書的計價、計量、計費是否正確；16、投資項目資金來源和資金使用及概算執(zhí)行情況；17、交付使用財產(chǎn)情況；18、建設(shè)收入、結(jié)余資金、尾工工程情況；19、進行投資效益評價。（三）整理階段1、審查初稿編制完成后，召開由施工單位、建設(shè)單位及我8XXXX有限責任公司建設(shè)項目全過程跟蹤審計計劃公司共同參加的會議，聽取意見，并進行合理的調(diào)整；2、由我公司二級復(fù)核人對竣工結(jié)算審查的初步成果文件進行檢查、校對；3、由我公司三級復(fù)核人員進行確認、批準；4、發(fā)承包雙方代表人和我公司分別在“竣工結(jié)算審定簽署表”上簽認并加蓋公章；5、對竣工結(jié)算審查結(jié)論有分歧的，在出具竣工結(jié)算審查報告前，至少組織兩次協(xié)調(diào)會；凡不能共同簽認的，我公司可適時結(jié)束審查工作，并直接出具審查結(jié)果。（四）報告階段在合同約定的期限內(nèi)，向建設(shè)單位提交經(jīng)審查編制人、校對人、審核人和我公司蓋章確認的正式報告。九、進度安排總體上講，結(jié)算審計應(yīng)在20xx年8月31日前完成；決算審計應(yīng)在20xx年9月15日前完成。具體審計進度進場后另行制定。十、工作要求1、審計人員必須恪盡職守，遵守相關(guān)職業(yè)道德；2、審計人員必須遵守保密規(guī)定；3、審計人員必須遵守國家及公司相關(guān)規(guī)定，服從項目管理；4、初審人員必須在工作任務(wù)單所確定的時間內(nèi)保質(zhì)保量完成初審工作，特殊情況及時書面匯報；9XXXX有限責任公司建設(shè)項目全過程跟蹤審計計劃5、一、二、三級復(fù)核人員必須在規(guī)定時間內(nèi)保質(zhì)保量完成復(fù)核工作，特殊情況及時書面匯報。十二、其它事項1、各組審計人員工作（含項目提成）必須服從現(xiàn)場負責人的安排，若有異議可向事務(wù)所監(jiān)控室申訴；2、可根據(jù)實際情況調(diào)整審計人員；3、其他未盡事宜研究確定后執(zhí)行。在具體實行過程中，我們將在充分了解項目具體情況的基礎(chǔ)上，獲取被審計項目的審核資料，編制涉審項目匯總表，核對項目名稱、結(jié)算金額、合同金額及各個項目銜接關(guān)系，確保各個項目不漏計、重計。同時，按項目專業(yè)進行分配，確定相關(guān)審計人員，編制審計計劃，并根據(jù)工程項目實際的進展情況作補充和完善。附件一：《建設(shè)XXX公司審計人員分工表》XXXXXX會計師事務(wù)所有限責任公司XXXXXX工程造價咨詢事務(wù)所有限責任公司二○一四年五月八日10第二篇：淺談如何做好全過程跟蹤審計2800字淺談如何做好全過程跟蹤審計關(guān)鍵詞：項目管理、工程造價、全過程跟蹤審計。摘要：建設(shè)項目跟蹤審計是運用現(xiàn)代審計方法，把握立項、設(shè)計、施工、竣工結(jié)算等各個階段的特點，抓住重點、以點帶面實施全過程的跟蹤審計。發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能，對建設(shè)項目全過程經(jīng)濟技術(shù)活動的真實性、合法性和有效性進行監(jiān)督，并提供客觀公正、高質(zhì)高效的審計服務(wù)，有效控制工程造價，促進項目管理和提高投資效益。一、工程項目存在的主要問題工程審計項目案例反映，當前存在的主要問題是：超概算批復(fù)，變更洽商未履行流程；招投標工作不規(guī)范，沒有施工圖就進行施工單位招標，虛假編制工程量清單，控制價不設(shè)下限導致惡意低價中標；合同審核把關(guān)不嚴，非法轉(zhuǎn)包；主材和設(shè)備進場把關(guān)不嚴，造成工程材料浪費，質(zhì)量和安全存在隱患；不按工程項目規(guī)律辦事，施工現(xiàn)場管理混亂，綜合管理與協(xié)調(diào)能力低下導致造價失控等。以上建設(shè)項目存在的問題，值得我們借鑒和引起高度重視。二、全過程跟蹤審計的原則工程項目建設(shè)是一個由多方參與的綜合性活動，需要各項目參與者相互配合協(xié)調(diào)，使各項工作形成合力，確保項目建設(shè)順利進行。所以，工程項目所有參建單位都是審計對象。開展跟蹤審計必須合理定位，以實現(xiàn)“質(zhì)量、造價、進度、安全”四大目標。開展全過程跟蹤審計應(yīng)遵循下列原則：一是服從項目總體建設(shè)目標。工程項目建設(shè)目1標包括進度、功能(質(zhì)量)和投資，跟蹤審計時必須明確具體要求，圍繞工程項目建設(shè)目標開展工作，并加強對各建設(shè)目標分析與評價，做好各建設(shè)目標的平衡與優(yōu)化。二是以投資控制為中心。建設(shè)項目審計的主要目標是控制投資，跟蹤審計時應(yīng)緊緊圍繞這個中心開展，監(jiān)督建設(shè)資金的運用、投資的控制等，并應(yīng)用價值工程理論，對設(shè)計方案和施工方案進行優(yōu)化，提出合理化建議，以最大限度地提高投資效益。三、全過程跟蹤審計的主要內(nèi)容全過程跟蹤審計，是以流程為基礎(chǔ)、以風險為導向、以控制為中心、以效益為目標的全面管理審計。審計主要內(nèi)容為：招標文件的審核、控制價及造價預(yù)算的審核、清標、合同簽訂及執(zhí)行的審核、法律法規(guī)遵循性審計、所有參建方資質(zhì)的審核、對監(jiān)理單位的再監(jiān)督、工程項目質(zhì)量審計、主材和設(shè)備價格的咨詢及審核、變更洽商的審核、進度款的審核、項目竣工結(jié)算與資金管理及防患資金風險評審等。(一)建設(shè)項目開工前階段跟蹤審計建設(shè)項目前期跟蹤審計主要是對實施程序的合規(guī)性進行審計：建設(shè)項目法人制是否建立；項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準、項目設(shè)計及設(shè)計圖審核等文件是否齊全并經(jīng)有關(guān)部門審查批準；項目是否列入年度建設(shè)計劃，資金來源是否到位，建設(shè)資金是否?？顚?，能否滿足項目建設(shè)當年應(yīng)完成工作量的需要；預(yù)算或標底編制是否符合定額規(guī)定，工程計價依據(jù)和原則是否合規(guī)、合法、準確；建設(shè)項目的勘察、設(shè)計、監(jiān)理、施工、大宗設(shè)備材料等是否按規(guī)定程2序進行招投標，其結(jié)果是否合法、公正；中標單位資質(zhì)是否符合要求，是否簽訂合同，合同條款是否合規(guī)、公允，是否與招標文件和投標承諾書一致；職能管理單位內(nèi)控制度是否建立健全，是否建立拔款會簽制度、工程變更會簽制度、無價材料會簽制度以及會簽的各級權(quán)限設(shè)置等，在項目實施時是否得到嚴格有效執(zhí)行。(二)建設(shè)項目施工階段跟蹤審計建設(shè)項目施工期間跟蹤審計主要是對概(預(yù))算執(zhí)行及調(diào)整的真實性、合法(規(guī))性進行審計：有無超概算批復(fù)投資、擠占或者虛列工程成本等問題；項目是否存在邊設(shè)計邊施工，或因投標原因而提出不合理設(shè)計變更，此種現(xiàn)象在景觀綠化工程和裝修安裝工程中較容易發(fā)生，因?qū)嵭泄こ塘壳鍐螆髢r后，投標單位會存在不平衡報價，中標后往往以各種理由使投標報價中低報價的內(nèi)容通過設(shè)計變更變換；職能管理單位是否建立健全各項內(nèi)控制度并嚴格執(zhí)行，如工程簽證與驗收制度、設(shè)備材料采購與價格控制制度、費用支出報銷制度等；對設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、無價村料定價等進行審計，審查工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實；檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?，根據(jù)招標文件及合同，結(jié)合現(xiàn)場施工進度，核實由施工單位上報經(jīng)監(jiān)理審核的月進度款支付計量報表，防止出現(xiàn)超進度付款現(xiàn)象；參加例會和涉及投資變更的各項會議，發(fā)表獨立性意見，保證項目建設(shè)規(guī)范運行、建設(shè)資金合理使用；加強設(shè)備、材料價格控制，對已購設(shè)備、材料因故不能使用的，要分析原因、分清責任，督促盡快處理避免造成更大損失；及時督促施工等單位做好工程造價與驗收3資料，做到項目完工資料能及時完整上報，以便順利通過竣工驗收。(三)建設(shè)項目竣工驗收后結(jié)算審計工程竣工結(jié)算審計主要是對工程量和定額計價等進行造價控制審計：檢查工程量計算是否準確，套用定額是否