稅收制度的構(gòu)成要素課件

第二節(jié)稅收制度的構(gòu)成要素第二節(jié)稅收制度的構(gòu)成要素一、納稅人：1、[納稅義務(wù)人]：2、[負(fù)稅人]：3、二者關(guān)系：在同一稅種中，納稅人和負(fù)稅人可以是一致的，也可以是不一致的?？炊愗?fù)能否轉(zhuǎn)嫁出去。一、納稅人：二、課稅對(duì)象：（一）課稅對(duì)象：1、[課稅對(duì)象]：2、課稅對(duì)象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志。稅種的不同主要因?yàn)檎n稅對(duì)象的不同。二、課稅對(duì)象：（二）稅源：1、[稅源]：2、與課稅對(duì)象的關(guān)系：（1）二者有時(shí)是一致的，有時(shí)是不一致的。（2）稅源不等于課稅對(duì)象。課稅對(duì)象是據(jù)以征稅的依據(jù)，稅源則表明納稅人的負(fù)擔(dān)能力。培育和保護(hù)稅源意義重大。（二）稅源：（三）計(jì)稅依據(jù)：1、[計(jì)稅依據(jù)]：又稱(chēng)稅基2、與課稅對(duì)象的區(qū)別：課稅對(duì)象是指征稅的目的物，計(jì)稅依據(jù)則是在目的物已經(jīng)確定的前提下，對(duì)目的物據(jù)以計(jì)算稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。（三）計(jì)稅依據(jù)：回顧回顧三、稅目：（一）[稅目]：（二）規(guī)定方法：列舉法，概括法（如其他酒）。并不是每一種稅都要?jiǎng)澐侄惸?。（三）作用?、進(jìn)一步明確征稅范圍。未列入的不征稅。2、解決課稅對(duì)象的歸類(lèi)問(wèn)題，并根據(jù)歸類(lèi)確定稅率。三、稅目：（一）稅率：1、[稅率]：2、種類(lèi)：比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率四、稅率：（一）稅率：四、稅率：（二）比例稅率：1、[比例稅率]：2、形式：（1）單一比例稅率：（2）差別比例稅率：a、[產(chǎn)品差別比例稅率]：b、[行業(yè)差別比例稅率]：c、[地區(qū)差別比例稅率]：（3）[幅度比例稅率]：P5（二）比例稅率：（三）累進(jìn)稅率1、[累進(jìn)稅率]：2、種類(lèi)：（1）全額累進(jìn)稅率例：甲和乙月應(yīng)納稅所得額2000元和2001元，按全額累進(jìn)稅率征稅，甲應(yīng)納稅額為：2000x10%=200元，乙應(yīng)納稅額為：2001x15%=300.15元（三）累進(jìn)稅率（2）[超額累進(jìn)稅率]：上例：按超額累進(jìn)稅率征稅，甲應(yīng)納稅額為：500x5%+1500x10%=175元乙應(yīng)納稅額為：500x5%+1500x10%+1x15%=175.15元（2）[超額累進(jìn)稅率]：練習(xí)：

甲：應(yīng)納稅所得額6000元，請(qǐng)分別按全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。全額：6000x20%=1200元超額：500x5%+1500x10%+3000x15%+1000x20%=825元練習(xí)：

甲：應(yīng)納稅所得額6000元，請(qǐng)分別按全額累進(jìn)稅率和超3、二者的區(qū)別：

按照全額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅叫全額累進(jìn)稅，按照超額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅叫超額累進(jìn)稅。（1）全額累進(jìn)稅累進(jìn)程度高，稅負(fù)重；超額累進(jìn)稅累進(jìn)程度低，稅負(fù)輕。例：某個(gè)體戶(hù)全年應(yīng)納稅所得額為15000元。全：15000*20%=3000元超：5000*5%+5000*10%+5000*20%=1750元3、二者的區(qū)別：（2）在課稅對(duì)象的臨界點(diǎn)附近，全額累進(jìn)稅存在稅額的增加超過(guò)課稅對(duì)象數(shù)額的增加的不合理現(xiàn)象。在我國(guó)全額累進(jìn)稅率已取消使用。例：甲個(gè)體戶(hù)全年應(yīng)納稅所得額為10000元，乙為10001元。全：甲：10000*10%=1000元，乙：10001*20%=2000.20元超：甲:5000*5%+5000*10%=750元，乙：5000*5%+5000*10%+1*20%=750.20元。（2）在課稅對(duì)象的臨界點(diǎn)附近，全額累進(jìn)稅存在稅額的增加超過(guò)課（3）全額累進(jìn)稅計(jì)算簡(jiǎn)便，超額累進(jìn)稅計(jì)算復(fù)雜，但可用速算扣除數(shù)來(lái)彌補(bǔ)。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，二者之差為定值（速算扣除數(shù)），即全額累進(jìn)稅-超額累進(jìn)稅=速算扣除數(shù)移項(xiàng)得：超額累進(jìn)稅=全額累進(jìn)稅-速算扣除數(shù)=應(yīng)稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)上例，甲應(yīng)納稅額=10000*10%-250=750元，乙應(yīng)納稅額=10001*20%-1250=2000.20-1250=750.20元。（3）全額累進(jìn)稅計(jì)算簡(jiǎn)便，超額累進(jìn)稅計(jì)算復(fù)雜，但可用速算扣除作業(yè)：計(jì)算：速算扣除數(shù)，填入表格，并采用超額累進(jìn)稅率計(jì)算當(dāng)應(yīng)納稅所得額為8萬(wàn)元時(shí)的應(yīng)納稅額。級(jí)次應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)12萬(wàn)元以下20%22萬(wàn)-5萬(wàn)元30%35萬(wàn)元以上40%作業(yè)：計(jì)算：速算扣除數(shù)，填入表格，并采用超額累進(jìn)稅率計(jì)算當(dāng)應(yīng)稅收制度的構(gòu)成要素課件全率累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率全倍累進(jìn)稅率和超倍累進(jìn)稅率級(jí)次計(jì)稅依據(jù)（利潤(rùn)率）稅率15%以?xún)?nèi)3%25%-10%5%310%-20%10%420%-30%15%級(jí)次計(jì)稅依據(jù)（利潤(rùn)倍數(shù)））稅率13倍以下5%23倍-5倍15%35倍以上25%全率累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率級(jí)次計(jì)稅依據(jù)（利潤(rùn)率）稅率1（四）定額稅率1、[定額稅率]：課稅對(duì)象的計(jì)量單位可以是重量、數(shù)量、面積、體積等自然單位,如平方米，頭數(shù)等；也可以是專(zhuān)門(mén)規(guī)定的復(fù)合單位，如：萬(wàn)立方米。稅額的多少只同課稅對(duì)象的數(shù)量有關(guān)，同價(jià)格無(wú)關(guān)。（四）定額稅率2、形式：（1）[地區(qū)差別定額稅率]：（2）[分類(lèi)分級(jí)定額稅率]：即首先按某種標(biāo)志把課稅對(duì)象分為幾類(lèi)，每一類(lèi)再按一定標(biāo)志分為若干項(xiàng)，然后對(duì)每一項(xiàng)分別規(guī)定不同的征稅數(shù)額。如：車(chē)船使用稅以及關(guān)稅中的船舶噸稅。（3）[幅度定額稅率]：即在一個(gè)稅種中只規(guī)定一個(gè)統(tǒng)一的定額稅率。如消費(fèi)稅中的啤酒、黃酒、汽油、柴油等稅目。2、形式：稅目

（按船舶凈噸位劃分）稅率（元/凈噸）備注普通稅率

（按執(zhí)照期限劃分）優(yōu)惠稅率

（按執(zhí)照期限劃分）1年90日30日1年90日30日不超過(guò)2000凈噸12.64.22.19.03.01.5拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅款超過(guò)2000凈噸，但不超過(guò)10000凈噸24.08.04.017.45.82.9超過(guò)10000凈噸，但不超過(guò)50000凈噸27.69.24.619.86.63.3超過(guò)50000凈噸31.810.65.322.87.63.8稅目

（按船舶凈噸位劃分）稅率（元/凈噸）備注普通稅率五、減稅免稅（一）[減稅]：（二）[免稅]：（三）[起征點(diǎn)]：（四）[免征額]：（五）[稅收附加]：也稱(chēng)地方附加，是地方政府按照國(guó)家規(guī)定的比例隨同正稅一起征收的屬于國(guó)家財(cái)政資金的一種收入形式。如農(nóng)業(yè)稅附加、教育稅附加。（六）[加成]：是指根據(jù)稅制規(guī)定的稅率征稅以后，再以應(yīng)納稅額為依據(jù)加征一定成數(shù)的稅額。加征一成相當(dāng)于應(yīng)納稅額的10%，一般在1~10成之間。個(gè)人所得稅中的勞務(wù)報(bào)酬采用加成征收。五、減稅免稅六、納稅環(huán)節(jié)（一）[納稅環(huán)節(jié)]：是稅法上規(guī)定的課稅對(duì)象從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)交納稅款的環(huán)節(jié)。①流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅②所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅（二）分類(lèi)：1、全環(huán)節(jié)納稅：即商品每流轉(zhuǎn)一次，繳一次稅。稱(chēng)多次課征制。如增值稅。2、特定環(huán)節(jié)納稅：在全部流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中選擇其中一個(gè)或兩個(gè)環(huán)節(jié)作為納稅環(huán)節(jié)，稱(chēng)為一次課征制或兩次課征制。如消費(fèi)稅實(shí)行一次課征制。六、納稅環(huán)節(jié)七、納稅期限和納稅地點(diǎn)：（一）納稅期限1、[納稅期限]：是納稅人向國(guó)家繳納稅款的法定期限，也是稅收強(qiáng)制性和固定性在征收時(shí)間上的體現(xiàn)。2、形式：現(xiàn)行的有三種形式：（1）按期納稅，（2）按次納稅。即根據(jù)納稅行為的發(fā)生次數(shù)確定納稅期限。（3）按年征收，分期預(yù)繳。即按規(guī)定的期限預(yù)繳稅款，年度結(jié)束后匯算清繳，多退少補(bǔ)。七、納稅期限和納稅地點(diǎn)：（二）納稅地點(diǎn)1、[納稅地點(diǎn)]：是指納稅人申報(bào)繳納稅款的地點(diǎn)。2、目的：（1）避免對(duì)同一應(yīng)稅收入、應(yīng)稅行為重復(fù)征稅或漏征稅款。（2）保證各地政府按規(guī)定取得收入。（二）納稅地點(diǎn)多項(xiàng)選擇題我國(guó)目前采用的累進(jìn)稅率的形式有（）。A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.超率累進(jìn)稅率D.定額稅率多項(xiàng)選擇題我國(guó)目前采用的累進(jìn)稅率的形式有（判斷題課稅對(duì)象是區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志。判斷題課稅對(duì)象是區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志。單項(xiàng)選擇題我國(guó)現(xiàn)行稅制中采用累進(jìn)稅率的稅收有（）。A.企業(yè)所得稅B.個(gè)人所得稅C.增值稅D.營(yíng)業(yè)稅單項(xiàng)選擇題我國(guó)現(xiàn)行稅制中采用累進(jìn)稅率的稅收有（1、每一個(gè)成功者都有一個(gè)開(kāi)始。勇于開(kāi)始，才能找到成功的路。9月-239月-23Tuesday,September12,20232、成功源于不懈的努力，人生最大的敵人是自己怯懦。12:05:3512:05:3512:059/12/202312:05:35PM3、每天只看目標(biāo)，別老想障礙。9月-2312:05:3512:05Sep-2312-Sep-234、寧愿辛苦一陣子，不要辛苦一輩子。12:05:3512:05:3512:05Tuesday,September12,20235、積極向上的心態(tài)，是成功者的最基本要素。9月-239月-2312:05:3512:05:35September12,20236、生活總會(huì)給你另一個(gè)機(jī)會(huì)，這個(gè)機(jī)會(huì)叫明天。12九月202312:05:35下午12:05:359月-237、人生就像騎單車(chē)，想保持平衡就得往前走。九月2312:05下午9月-2312:05September12,20238、業(yè)余生活要有意義，不要越軌。2023/9/1212:05:3512:05:3512September20239、我們必須在失敗中尋找勝利，在絕望中尋求希望。12:0