企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引號工程項(xiàng)目

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號—工程項(xiàng)目企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項(xiàng)目●

工程項(xiàng)目的定義◆

工程項(xiàng)目，是指企業(yè)自行或者委托其他單位所進(jìn)行的建造、安裝的工程。主要包括以擴(kuò)大生產(chǎn)能力或新增工程效益為主要目的的新建、擴(kuò)建項(xiàng)目和以改進(jìn)技術(shù)、增加產(chǎn)品品種、提高質(zhì)量和安全、治理“三廢”、節(jié)約資源為主要目的更新改造項(xiàng)目。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項(xiàng)目◆

為了加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理，提高工程質(zhì)量，保證工程進(jìn)度，控制工程成本，防范商業(yè)賄賂等舞弊行為，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定了企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項(xiàng)目指引?！?/p>

工程項(xiàng)目通常與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略密切相關(guān)，周期較長，并涉及大額資金及物資的流轉(zhuǎn)，存在較大的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)?！?/p>

目的與依據(jù)：●

工程項(xiàng)目的特點(diǎn)：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項(xiàng)目企業(yè)工程項(xiàng)目至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：◆

（一）立項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當(dāng)，盲目上馬，可能導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益或項(xiàng)目失敗?！?/p>

（二）項(xiàng)目招標(biāo)暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，可能導(dǎo)致中標(biāo)人實(shí)質(zhì)上難以承擔(dān)工程項(xiàng)目、中標(biāo)價格失實(shí)及相關(guān)人員涉案?！?/p>

（三）工程造價信息不對稱，技術(shù)方案不落實(shí)，概預(yù)算脫離實(shí)際，可能導(dǎo)致項(xiàng)目投資失控?！?/p>

（四）工程物資質(zhì)次價高，工程監(jiān)理不到位，項(xiàng)目資金不落實(shí)，可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，進(jìn)度延遲或中斷?！?/p>

（五）竣工驗(yàn)收不規(guī)范，最終把關(guān)不嚴(yán)，可能導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項(xiàng)目●

總體目標(biāo)：◆

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善工程項(xiàng)目各項(xiàng)管理制度，全面梳理各個環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，規(guī)范工程立項(xiàng)、招標(biāo)、造價、建設(shè)、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的工作流程，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，做到可行性研究與決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價款支付、竣工決算與審計(jì)等不相容職務(wù)相互分離，強(qiáng)化工程建設(shè)全過程的監(jiān)控，確保工程項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度和資金安全?！?/p>

日常管理：◆

針對工程項(xiàng)目的特點(diǎn)和存在的問題，全面梳理立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招標(biāo)、建設(shè)和竣工驗(yàn)收等主要流程（見下圖），找出各流程環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的管控措施。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項(xiàng)目工程驗(yàn)收工程建設(shè)工程招標(biāo)工程設(shè)計(jì)工程立項(xiàng)五四三二一◆工程立項(xiàng)屬于項(xiàng)目決策過程，是對擬建項(xiàng)目的必要性和可行性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證，對不同建設(shè)方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較并做出判斷和決定的過程。立項(xiàng)決策正確與否，直接關(guān)系到項(xiàng)目建設(shè)成敗?！?/p>

（一）工程立項(xiàng)流程◆工程立項(xiàng)階段的主要工作包括編制項(xiàng)目建議書、可行性研究、項(xiàng)目評估和決策，具體流程見下圖。●

（二）工程立項(xiàng)環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)及管控措施◆

1．編制項(xiàng)目建議書◆

2．可行性研究◆

3．項(xiàng)目評審與決策企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項(xiàng)目企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項(xiàng)目◆

1．編制項(xiàng)目建議書◆項(xiàng)目建議書是企業(yè)（項(xiàng)目建設(shè)單位）根據(jù)工程投資意向、綜合考慮產(chǎn)業(yè)政策、發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營計(jì)劃等提出的建設(shè)某一工程項(xiàng)目的建議文件，是對擬建項(xiàng)目提出的框架性總體設(shè)想?！?/p>

項(xiàng)目建議書的內(nèi)容一般包括：（1）項(xiàng)目的必要性和依據(jù)；（2）產(chǎn)品方案、擬建規(guī)模和建設(shè)地點(diǎn)的初步設(shè)想；（3）投資估算、資金籌措方案設(shè)想；（4）項(xiàng)目的進(jìn)度安排；（5）經(jīng)濟(jì)效果和社會效益的初步估計(jì)；（6）環(huán)境影響的初步評價等?！繇?xiàng)目建議書編制完成后，應(yīng)報(bào)企業(yè)決策機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)，并視法規(guī)要求和具體情況報(bào)有關(guān)政府部門審批或備案?！?/p>

該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：投資意向與國家產(chǎn)業(yè)政策和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略脫節(jié)；項(xiàng)目建議書內(nèi)容不合規(guī)、不完整，項(xiàng)目性質(zhì)、用途模糊，擬建規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)不明確，項(xiàng)目投資估算和進(jìn)度安排不協(xié)調(diào)。◆

主要管控措施：◆第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確投資分析、編制和評審項(xiàng)目建議書的職責(zé)分工?！舻诙?，以法律法規(guī)和政策規(guī)定為依據(jù)，結(jié)合實(shí)際建設(shè)條件和經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化趨勢，客觀分析投資機(jī)會，確定工程投資意向?！?/p>

第三，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家和行業(yè)有關(guān)要求，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，規(guī)定項(xiàng)目建議書的主要內(nèi)容和格式，明確編制要求。◆第四，對于專業(yè)性較強(qiáng)和較為復(fù)雜的工程項(xiàng)目，可以委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行工程投資分析，編制項(xiàng)目建議書?！?/p>

第五，企業(yè)決策機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對項(xiàng)目建議書進(jìn)行集體審議，必要時，可以成立專家組或委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評審?！?/p>

第六，根據(jù)國家規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)批的項(xiàng)目建議書必須及時報(bào)批并取得有效批文?！?/p>

2．可行性研究◆

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目建議書開可行性研究、編制可行性研究報(bào)告?！艨尚行匝芯繄?bào)告的主要內(nèi)容包括：（1）項(xiàng)目概況；（2）項(xiàng)目建設(shè)的必要性和市場預(yù)測；（3）項(xiàng)目建設(shè)選址及建設(shè)條件論證；（4）建設(shè)規(guī)模和建設(shè)內(nèi)容；（5）項(xiàng)目外部配套建設(shè)；（6）環(huán)境保護(hù)，勞動保護(hù)與衛(wèi)生防疫，消防、節(jié)能、節(jié)水；（7）總投資及資金來源；（8）經(jīng)濟(jì)、社會效益；（9）項(xiàng)目建設(shè)周期及進(jìn)度安排；（10）招投標(biāo)法規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容等?！艨尚行匝芯繄?bào)告一經(jīng)批準(zhǔn)，投資估算就是具體項(xiàng)目投資的最高限額，其誤差一般應(yīng)控制在10%以內(nèi)?！?/p>

該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：缺乏可行性研究，或可行性研究流于形式，導(dǎo)致決策不當(dāng)，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益，甚至可能導(dǎo)致項(xiàng)目失?。豢尚行匝芯康纳疃冗_(dá)不到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際要求，無法為項(xiàng)目決策提供充分、可靠的依據(jù)；◆

主要管控措施：◆

第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家和行業(yè)有關(guān)規(guī)定以及本企業(yè)實(shí)際，確定可行性研究報(bào)告的內(nèi)容和格式，明確編制要求。◆

第二，委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行可行性研究的，應(yīng)當(dāng)制定專業(yè)機(jī)構(gòu)的選擇標(biāo)準(zhǔn)，確?？尚行匝芯靠茖W(xué)、準(zhǔn)確、公正。◆

第三，切實(shí)做到投資、質(zhì)量和進(jìn)度控制的有機(jī)統(tǒng)一，即技術(shù)先進(jìn)性和經(jīng)濟(jì)可行性要有機(jī)結(jié)合。避免盲目追求技術(shù)先進(jìn)而造成投資損失浪費(fèi)?！?/p>

3．項(xiàng)目評審與決策◆可行性研究報(bào)告形成后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)，對可行性研究報(bào)告進(jìn)行全面審核和評價，提出評審意見，作為項(xiàng)目決策的重要依據(jù)?！?/p>

該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：項(xiàng)目評審流于形式，誤導(dǎo)項(xiàng)目決策；權(quán)限配置不合理，或者決策程序不規(guī)范，導(dǎo)致決策失誤，給企業(yè)帶來巨大經(jīng)濟(jì)損失。◆

主要管控措施：◆

第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)組建項(xiàng)目評審組或委托具有資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)對可行性研究報(bào)告進(jìn)行評審。◆第二，在項(xiàng)目評審中，要重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目投資方案、投資規(guī)模、資金籌措、生產(chǎn)規(guī)模、布局選址、技術(shù)、安全、環(huán)境保護(hù)等方面情況，核實(shí)相關(guān)資料的來源和取得途徑是否真實(shí)、可靠，特別要對經(jīng)濟(jì)技術(shù)可行性進(jìn)行深入分析和全面論證。◆第三，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)こ添?xiàng)目進(jìn)行決策，決策過程必須有完整的書面記錄，并實(shí)行決策責(zé)任追究制度。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項(xiàng)目工程驗(yàn)收工程建設(shè)工程招標(biāo)工程設(shè)計(jì)工程立項(xiàng)五四三二一●

（一）工程設(shè)計(jì)流程

◆項(xiàng)目立項(xiàng)后，能否保證工程質(zhì)量，加快建設(shè)進(jìn)度，節(jié)省工程投資，設(shè)計(jì)工作十分重要。根據(jù)國家規(guī)定，一般工業(yè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)可按初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)兩個階段進(jìn)行，對于技術(shù)上復(fù)雜、在設(shè)計(jì)時有一定難度的工程，可以按初步設(shè)計(jì)、技術(shù)設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)三個階段進(jìn)行?！?/p>

（二）工程設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)及管控措施◆

1．初步設(shè)計(jì)

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2．施工圖設(shè)計(jì)

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項(xiàng)目◆

1．初步設(shè)計(jì)◆建設(shè)單位可以自行完成初步設(shè)計(jì)或委托其他單位進(jìn)行初步設(shè)計(jì)?！舫醪皆O(shè)計(jì)是整個設(shè)計(jì)構(gòu)思基本形成的階段。◆初步設(shè)計(jì)階段的一項(xiàng)重要工作是編制設(shè)計(jì)概算。設(shè)計(jì)概算是編制項(xiàng)目投資計(jì)劃、確定和控制項(xiàng)目投資的依據(jù)，也是簽訂施工合同的基礎(chǔ)依據(jù)?！?/p>

該環(huán)節(jié)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)是：設(shè)計(jì)單位不符合項(xiàng)目資質(zhì)要求；初步設(shè)計(jì)未進(jìn)行多方案比選；設(shè)計(jì)人員對相關(guān)資料研究不透徹，初步設(shè)計(jì)出現(xiàn)較大疏漏；設(shè)計(jì)深度不足，造成施工組織不周密、工程質(zhì)量存隱患、投資失控以及投產(chǎn)后運(yùn)行成本過高等?！?/p>

主要管控措施：◆第一，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)引入競爭機(jī)制，盡量采用招標(biāo)方式確定設(shè)計(jì)單位，根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)和經(jīng)驗(yàn)的設(shè)計(jì)單位?！舻诙?，在工程設(shè)計(jì)合同中，要細(xì)化設(shè)計(jì)單位的權(quán)利和義務(wù)?！舻谌?，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)向設(shè)計(jì)單位提供開展設(shè)計(jì)所需的詳細(xì)的基礎(chǔ)資料，避免因資料不完整造成設(shè)計(jì)保守、投資失控等問題。◆

第四，建立嚴(yán)格的初步設(shè)計(jì)審查和批準(zhǔn)制度，通過嚴(yán)格的復(fù)核、專家評議等制度，層層把關(guān)，確保評審工作質(zhì)量?！?/p>

2．施工圖設(shè)計(jì)◆施工圖設(shè)計(jì)主要是通過圖紙，把設(shè)計(jì)者的意圖和全部設(shè)計(jì)結(jié)果表達(dá)出來，作為施工建造的依據(jù)?！襞c施工圖設(shè)計(jì)直接關(guān)聯(lián)的是施工圖預(yù)算。對施工單位而言，施工圖預(yù)算是施工單位投標(biāo)報(bào)價的參考依據(jù)，也是安排調(diào)配施工力量，組織材料供應(yīng)的依據(jù)。◆

該環(huán)節(jié)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)是：概預(yù)算嚴(yán)重脫離實(shí)際，導(dǎo)致項(xiàng)目投資失控；工程設(shè)計(jì)與后續(xù)施工未有效銜接或過早銜接，導(dǎo)致技術(shù)方案未得到有效落實(shí)，影響工程質(zhì)量，或造成工程變更，發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失?！?/p>

主要管控措施：◆第一，建立嚴(yán)格的概預(yù)算編制與審核制度。◆第二，建立嚴(yán)格的施工圖設(shè)計(jì)管理制度和交底制度?！舻谌贫▏?yán)格的設(shè)計(jì)變更管理制度。◆第四，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)和本單位管理要求執(zhí)行各項(xiàng)設(shè)計(jì)報(bào)批要求，杜絕出現(xiàn)邊勘察、邊設(shè)計(jì)、邊施工的“三邊”現(xiàn)象。◆第五，可以引入設(shè)計(jì)監(jiān)理，提高設(shè)計(jì)質(zhì)量。

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項(xiàng)目工程驗(yàn)收工程建設(shè)工程招標(biāo)工程設(shè)計(jì)工程立項(xiàng)五四三二一◆工程招標(biāo)是指建設(shè)單位在立項(xiàng)之后、項(xiàng)目發(fā)包之前，依照法定程序，以公開招標(biāo)或邀請招標(biāo)等方式，鼓勵潛在的投標(biāo)人依據(jù)招標(biāo)文件參與競爭，通過評標(biāo)擇優(yōu)選定中標(biāo)人的一種經(jīng)濟(jì)活動。

◆

實(shí)行招投標(biāo)是提高工程項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)工作公開性、公平性、公正性和透明度的重要制度安排，是防范和遏制工程領(lǐng)域商業(yè)賄賂的有效舉措?！?/p>

（一）工程招標(biāo)流程◆工程招標(biāo)一般包括招標(biāo)、投標(biāo)、開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)五個主要環(huán)節(jié)（見圖）?！?/p>

（二）工程招標(biāo)環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)及管控措施◆

1．招標(biāo)◆

2．投標(biāo)◆

3．開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)◆

4．簽訂合同企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項(xiàng)目企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項(xiàng)目◆

1．招標(biāo)◆

這一階段的主要工作包括招標(biāo)前期準(zhǔn)備和招標(biāo)公告、資格預(yù)審公告的編制與發(fā)布。在招標(biāo)前期準(zhǔn)備階段，應(yīng)確定招標(biāo)組織方式（自行招標(biāo)、委托招標(biāo)）和招標(biāo)方式（公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)）等。招標(biāo)公告、資格預(yù)審公告可以由招標(biāo)人自行編制，也可以委托專業(yè)招標(biāo)機(jī)構(gòu)編制。投標(biāo)資格的審查可以在投標(biāo)前審查（資格預(yù)審），也可以在開標(biāo)后審查（資格后審）?！?/p>

該環(huán)節(jié)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)是：招標(biāo)人肢解建設(shè)項(xiàng)目，致使招標(biāo)項(xiàng)目不完整，或逃避公開招標(biāo)；投標(biāo)資格條件因人而設(shè)，未做到公平、合理，可能導(dǎo)致中標(biāo)人并非最優(yōu)選擇；相關(guān)人員違法違紀(jì)泄露標(biāo)底，存在舞弊行為。

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（二）工程招標(biāo)環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)及管控措施企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項(xiàng)目◆

主要管控措施：◆

第一，建立健全本單位的招投標(biāo)管理制度，明確應(yīng)當(dāng)進(jìn)行招標(biāo)的工程項(xiàng)目范圍、招標(biāo)方式、招標(biāo)程序?！?/p>

第二，工程立項(xiàng)后，對于是否采用招標(biāo)，以及招標(biāo)方式、標(biāo)段劃分等，應(yīng)由建設(shè)單位工程管理部門牽頭提出方案，報(bào)經(jīng)建設(shè)單位招標(biāo)決策機(jī)構(gòu)集體審議通過后執(zhí)行?！?/p>

第三，建設(shè)單位確需劃分標(biāo)段組織招標(biāo)的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行科學(xué)分析和評估，提出專業(yè)意見。◆

第四，招標(biāo)公告的編制要公開、透明，嚴(yán)格根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)確定投標(biāo)人的資格要求，不得根據(jù)“意向中標(biāo)人”的實(shí)際情況確定投標(biāo)人資格要求。◆

第五，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)決定是否編制標(biāo)底；需要編制標(biāo)底的，標(biāo)底編制過程和標(biāo)底應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保密。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項(xiàng)目◆

2．投標(biāo)◆

投標(biāo)主要包括項(xiàng)目現(xiàn)場考察、投標(biāo)預(yù)備會、投標(biāo)文件的編制和遞交?！?/p>

招標(biāo)人可以根據(jù)招標(biāo)項(xiàng)目的具體情況，組織投標(biāo)人考察項(xiàng)目現(xiàn)場，以便投標(biāo)人更為深入地了解項(xiàng)目情況?！?/p>

該環(huán)節(jié)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)是：招標(biāo)人與投標(biāo)人串通投標(biāo)，存在舞弊行為；投標(biāo)人的資質(zhì)條件不符合要求或掛靠、冒用他人名義投標(biāo)，可能導(dǎo)致工程質(zhì)量難以達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)等。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項(xiàng)目◆

主要管控措施：◆第一，對投標(biāo)人的信息采取嚴(yán)格的保密措施，防止投標(biāo)人之間串通舞弊?！舻诙?，科學(xué)編制招標(biāo)公告，合理確定投標(biāo)人資格要求，盡量擴(kuò)大潛在投標(biāo)人的范圍，增強(qiáng)市場競爭性?！?/p>

第三，嚴(yán)格按照招標(biāo)公告或資格預(yù)審文件中確定的投標(biāo)人資格條件對投標(biāo)人進(jìn)行實(shí)質(zhì)審查，通過查驗(yàn)資質(zhì)原件、實(shí)地考察，或到工商和稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)等方式，確定投標(biāo)人的實(shí)際資質(zhì)，預(yù)防假資質(zhì)中標(biāo)?！舻谒?，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)履行完備的標(biāo)書簽收、登記和保管手續(xù)。簽收人要記錄投標(biāo)文件簽收日期、地點(diǎn)和密封狀況，簽收標(biāo)書后應(yīng)將投標(biāo)文件存放在安全保密的地方，任何人不得在開標(biāo)前開啟投標(biāo)文件。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項(xiàng)目◆

3．開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)◆投標(biāo)工作結(jié)束后，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)組織開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)。開標(biāo)時間和地點(diǎn)應(yīng)當(dāng)在招標(biāo)文件中預(yù)先確定。評標(biāo)由招標(biāo)人依法組建的評標(biāo)委員會負(fù)責(zé)。評標(biāo)委員會應(yīng)當(dāng)按照招標(biāo)文件確定的評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法，對投標(biāo)文件進(jìn)行評審和比較，推薦合格的中標(biāo)候選人。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序從中標(biāo)候選人中確定中標(biāo)人，向中標(biāo)人發(fā)出中標(biāo)通知書?！?/p>

開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)環(huán)節(jié)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)是：開標(biāo)不公開、不透明，損害投標(biāo)人利益；評標(biāo)委員會成員缺乏專業(yè)水平，或者建設(shè)單位向評標(biāo)委員會施加影響，致使評標(biāo)流于形式；評標(biāo)委員會成員與投標(biāo)人串通作弊，損害招標(biāo)人。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項(xiàng)目◆

主要管控措施：◆

第一，開標(biāo)過程應(yīng)邀請所有投標(biāo)人或其代表出席，并委托公證機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查和公證。◆

第二，依法組建評標(biāo)委員會，確保其成員具有較高的職業(yè)道德水平，并具備招標(biāo)項(xiàng)目專業(yè)知識和豐富經(jīng)驗(yàn)?！?/p>

第三，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)為保證評標(biāo)委員會獨(dú)立、客觀地進(jìn)行評標(biāo)工作創(chuàng)造良好條件，不得向評標(biāo)委員會成員施加影響，干擾其客觀評判?！?/p>

第四，評標(biāo)委員會應(yīng)當(dāng)在評標(biāo)報(bào)告中詳細(xì)說明每位成員的評價意見以及集體評審結(jié)果，對于中標(biāo)候選人和落標(biāo)人要分別陳述具體理由?！?/p>

第五，中標(biāo)候選人是1個以上時，招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和權(quán)限，由決策機(jī)構(gòu)審議決定中標(biāo)人。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項(xiàng)目◆

4．簽訂合同◆

第一，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)制定工程合同管理制度，明確各部門在工程合同管理和履行中的職責(zé)，嚴(yán)格按照合同行使權(quán)力和履行義務(wù)?！?/p>

第二，建設(shè)工程施工合同、各類分包合同、工程項(xiàng)目施工內(nèi)部承包合同應(yīng)當(dāng)按照國家或本建設(shè)單位制定的示范文本的內(nèi)容填寫，清楚列明質(zhì)量、進(jìn)度、資金、安全等各項(xiàng)具體標(biāo)準(zhǔn)，有施工圖紙的，施工圖紙是合同的重要附件，與合同具有同等法律效力?！?/p>

第三，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立合同履行執(zhí)行情況臺賬，記錄合同的實(shí)際履約情況，并隨時督促對方當(dāng)事人及時履行其義務(wù)，建設(shè)單位的履約情況也應(yīng)及時做好記錄并經(jīng)對方確認(rèn)。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項(xiàng)目天堂門壞了，上帝要招標(biāo)重修。印度人說：3千元就弄好，理由是材料費(fèi)1千，人工費(fèi)1千，我自己賺1千；來個德國人說：要6千元，材料費(fèi)2千，人工2千，自己賺2千；最后中國人淡定地說：這個要

9千元，3千給你，3千我的，剩下3千給那個印度人干。上帝拍案：中標(biāo)。《上帝叫印度人，德國人，中國人競標(biāo)》。。

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項(xiàng)目工程驗(yàn)收工程建設(shè)工程招標(biāo)工程設(shè)計(jì)工程立項(xiàng)五四三二一◆

工程建設(shè)階段的主要工作有：工程監(jiān)理、工程物資采購、施工及施工組織、資金管理和工程價款結(jié)算等?；緲I(yè)務(wù)流程(如圖)。●(一)工程建設(shè)業(yè)務(wù)流程企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項(xiàng)目◆

（1）施工質(zhì)量、進(jìn)度和安全的主要管控措施

◆

（2）工程物資采購的主要管控措施◆

（3）工程價款結(jié)算的主要管控措施

◆

（4）工程變更的主要管控措施

●

(二)工程建設(shè)階段的主要風(fēng)險(xiǎn)及管控措施◆

建設(shè)單位和承包單位（施工單位）應(yīng)按設(shè)計(jì)和開工前簽訂的合同所確定的工期、進(jìn)度計(jì)劃等相關(guān)要求進(jìn)行施工建設(shè)，并采用科學(xué)規(guī)范的管理方式保證施工質(zhì)量、進(jìn)度和安全?！?/p>

該環(huán)節(jié)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)有：盲目趕進(jìn)度，犧牲質(zhì)量、費(fèi)用目標(biāo)，導(dǎo)致質(zhì)量低劣，費(fèi)用超支；質(zhì)量、安全監(jiān)管不到位，存在質(zhì)量隱患?！?/p>

主要管控措施分為三個方面：工程進(jìn)度管控、工程質(zhì)量管控、安全建設(shè)管控。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項(xiàng)目◆在工程質(zhì)量管控方面：◆

第一，承包單位應(yīng)當(dāng)建立全面的質(zhì)量控制制度，按照國家相關(guān)法律法規(guī)和本單位質(zhì)量控制體系進(jìn)行建設(shè)，并在施工前列出重要的質(zhì)量控制點(diǎn)，報(bào)經(jīng)監(jiān)理機(jī)構(gòu)同意后，在此基礎(chǔ)上實(shí)施質(zhì)量預(yù)控。◆

第二，承包單位應(yīng)按合同約定對材料、工程設(shè)備以及工程的所有部位及其施工工藝進(jìn)行全過程的質(zhì)量檢查和檢驗(yàn)，定期編制工程質(zhì)量報(bào)表，報(bào)送監(jiān)理機(jī)構(gòu)審查?！?/p>

第三，監(jiān)理機(jī)構(gòu)有權(quán)對工程的所有部位及其施工工藝進(jìn)行檢查驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)工程質(zhì)量不符合要求的，應(yīng)當(dāng)要求承包單位立即返工修改，直至符合驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)為止?！?/p>

在工程進(jìn)度管控方面：◆

第一，監(jiān)理單位應(yīng)當(dāng)建立監(jiān)理進(jìn)度控制體系，明確相關(guān)程序、要求和責(zé)任。◆

第二，承包單位應(yīng)按合同規(guī)定的工程進(jìn)度編制詳細(xì)的分階段或分項(xiàng)進(jìn)度計(jì)劃，報(bào)送監(jiān)理機(jī)構(gòu)審批后，嚴(yán)格按照進(jìn)度計(jì)劃開展工作。確需調(diào)整進(jìn)度的，必須優(yōu)先保證質(zhì)量，并同建設(shè)單位、監(jiān)理機(jī)構(gòu)達(dá)成一致意見?！?/p>

第三，承包單位至少應(yīng)按月對完成投資情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析和對比，工程的實(shí)際進(jìn)度與批準(zhǔn)的合同進(jìn)度計(jì)劃不符時，承包單位應(yīng)提交修訂合同進(jìn)度計(jì)劃的申請報(bào)告，并附原因分析和相關(guān)措施，報(bào)監(jiān)理機(jī)構(gòu)審批?！?/p>

在安全建設(shè)管控方面：◆

第一，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對施工單位的安全檢查，并授權(quán)監(jiān)理機(jī)構(gòu)按合同約定的安全工作內(nèi)容監(jiān)督、檢查承包單位安全工作的實(shí)施。◆

第二，工程監(jiān)理單位和監(jiān)理工程師應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)和工程建設(shè)強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施監(jiān)理，并對建設(shè)工程安全生產(chǎn)承擔(dān)監(jiān)理責(zé)任。◆

第三，承包單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立安全生產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，配備專職安全生產(chǎn)管理人員，依法建立安全生產(chǎn)、文明施工管理制度，細(xì)化各項(xiàng)安全防范措施。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項(xiàng)目◆

（1）施工質(zhì)量、進(jìn)度和安全的主要管控措施

◆

（2）工程物資采購的主要管控措施◆

（3）工程價款結(jié)算的主要管控措施

◆

（4）工程變更的主要管控措施

◆

在工程物資采購管理方面，除應(yīng)當(dāng)遵循《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)務(wù)》的統(tǒng)一要求外，還應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注以下方面：◆第一，重大設(shè)備和大宗材料的采購應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo)方式?！舻诙?，對于由承包單位購買的工程物資，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)采取必要措施，確保工程物資符合設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和合同要求。首先，在施工合同中，建設(shè)單位應(yīng)具體說明建筑材料和設(shè)備應(yīng)達(dá)到的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，明確責(zé)任追究方式。其次，對于承包單位提供的重要材料和工程設(shè)備，應(yīng)由監(jiān)理機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢驗(yàn)，查驗(yàn)材料合格證明和產(chǎn)品合格證書，一般材料要進(jìn)行抽檢。未經(jīng)監(jiān)理人員簽字，工程物資不得在工程上使用或安裝，不得進(jìn)行下一道工序施工。再次，運(yùn)入施工場地的材料、工程設(shè)備，包括備品、備件、安裝專用工器具等，必須專用于合同工程，未經(jīng)監(jiān)理人員同意，承包單位不得運(yùn)出施工場地或挪作他用。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項(xiàng)目◆

（1）施工質(zhì)量、進(jìn)度和安全的主要管控措施

◆

（2）工程物資采購的主要管控措施◆

（3）工程價款結(jié)算的主要管控措施

◆

（4）工程變更的主要管控措施

◆

建設(shè)單位與承包單位之間的工程價款結(jié)算是建設(shè)期間的一項(xiàng)重要內(nèi)容。根據(jù)財(cái)政部、建設(shè)部《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》的規(guī)定，工程價款結(jié)算，是指對建設(shè)工程的發(fā)包承包合同價款進(jìn)行約定和依據(jù)合同約定進(jìn)行工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款、工程竣工價款結(jié)算的活動。施工合同簽訂后，建設(shè)單位一般先向承包單位支付一筆預(yù)付款，之后，按周期或項(xiàng)目目標(biāo)撥付工程進(jìn)度款。實(shí)際工作中，工程進(jìn)度款大部分按月結(jié)算。年終或工程竣工后進(jìn)行清算（工程進(jìn)度款結(jié)算程序見下圖）?！?/p>

該環(huán)節(jié)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)是建設(shè)資金使用管理混亂，項(xiàng)目資金不落實(shí)，導(dǎo)致工程進(jìn)度延遲或中斷?！?/p>

主要管控措施：◆第一，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立完善的工程價款結(jié)算制度，明確工作流程和職責(zé)權(quán)限劃分，并切實(shí)遵照執(zhí)行?！舻诙?，資金籌集和使用應(yīng)與工程進(jìn)度協(xié)調(diào)一致，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目組成（分部、分項(xiàng)工程）結(jié)合時間進(jìn)度編制資金使用計(jì)劃，作為資產(chǎn)管控和工程價款結(jié)算的重要依據(jù)?！舻谌ㄔO(shè)單位財(cái)會部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與承包單位和監(jiān)理機(jī)構(gòu)的溝通，準(zhǔn)確掌握工程進(jìn)度，確保財(cái)務(wù)報(bào)表能夠準(zhǔn)確、全面地反映資產(chǎn)價值，并根據(jù)施工合同約定，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理工程價款結(jié)算?！舻谒模┕み^程中，如果工程的實(shí)際成本突破了工程項(xiàng)目預(yù)算，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)及時分析原因，按照規(guī)定的程序予以處理。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項(xiàng)目◆

（1）施工質(zhì)量、進(jìn)度和安全的主要管控措施

◆

（2）工程物資采購的主要管控措施◆

（3）工程價款結(jié)算的主要管控措施

◆

（4）工程變更的主要控措施

◆

工程建設(shè)周期通常較長。在建設(shè)過程中由于某些情況發(fā)生變化，如建設(shè)單位對工程提出新要求、出現(xiàn)設(shè)計(jì)錯誤、外部環(huán)境條件產(chǎn)生變化等，有時需要對工程進(jìn)行必要變更。工程變更包括工程量變更、項(xiàng)目內(nèi)容的變更、進(jìn)度計(jì)劃的變更、施工條件的變更等，但最終往往表現(xiàn)為設(shè)計(jì)變更（以設(shè)計(jì)變更為例，基本流程見右圖）?！?/p>

該環(huán)節(jié)存在的主要風(fēng)險(xiǎn):是現(xiàn)場控制不當(dāng)，工程變更頻繁，導(dǎo)致費(fèi)用超支、工期延誤。◆

主要管控措施：◆第一，建設(shè)單位要建立嚴(yán)格的工程變更審批制度，嚴(yán)格控制工程變更，確需變更的，要按照規(guī)定程序盡快辦理變更手續(xù)，減少經(jīng)濟(jì)損失。◆第二，工程變更獲得批準(zhǔn)后，應(yīng)盡快落實(shí)變更設(shè)計(jì)和施工，承包單位應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)全面落實(shí)變更指令?！舻谌?，如因人為原因引發(fā)工程變更，如設(shè)計(jì)失誤、施工缺陷等，應(yīng)當(dāng)追究當(dāng)事單位和人員的責(zé)任?！舻谒?，對工程變更價款的支付實(shí)施更為嚴(yán)格的審批制度，變更文件必須齊備，變更工程量的計(jì)算必須經(jīng)過監(jiān)理機(jī)構(gòu)復(fù)核并簽字確認(rèn)，防止承包單位虛列工程費(fèi)用。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項(xiàng)目工程驗(yàn)收工程建設(shè)工程招標(biāo)工程設(shè)計(jì)工程立項(xiàng)五四三二一●

（一）竣工驗(yàn)收流程◆

竣工驗(yàn)收指工程項(xiàng)目竣工后由建設(shè)單位會同設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位以及工程質(zhì)量監(jiān)督部門等，對該項(xiàng)目是否符合規(guī)劃設(shè)計(jì)要求以及建筑施工和設(shè)備安裝質(zhì)量進(jìn)行全面檢驗(yàn)的過程。竣工驗(yàn)收是全面檢驗(yàn)建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量和投資使用情況的重要環(huán)節(jié)，其基本流程見圖。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項(xiàng)目◆

在竣工驗(yàn)收環(huán)節(jié)，除對工程質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收，還有竣工結(jié)算和竣工決算兩項(xiàng)重要工作。◆

工程竣工結(jié)算是指承包單位按照合同規(guī)定的內(nèi)容全部完成所承包的工程，經(jīng)驗(yàn)收質(zhì)量合格并符合合同要求之后，與建設(shè)單位進(jìn)行的最終工程價款結(jié)算?？⒐そY(jié)算由承包單位編制，建設(shè)單位可直接進(jìn)行審查，也可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查?！?/p>

竣工決算的主要風(fēng)險(xiǎn)是：竣工驗(yàn)收不規(guī)范，質(zhì)量檢驗(yàn)把關(guān)不嚴(yán)，可能導(dǎo)致工程存在重大質(zhì)量隱患；虛報(bào)項(xiàng)目投資完成額、虛列建設(shè)成本或者隱匿結(jié)余資金，竣工決算失真；固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，未及時進(jìn)行估價、結(jié)轉(zhuǎn)。●（二）竣工驗(yàn)收環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)及管控措施企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項(xiàng)目◆

第一，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)健全竣工驗(yàn)收各項(xiàng)管理制度，明確竣工驗(yàn)收的條件、標(biāo)準(zhǔn)、程序、組織管理和責(zé)任追究等?！?/p>

第二，竣工驗(yàn)收必須履行規(guī)定的程序，至少應(yīng)經(jīng)過承包單位初檢、監(jiān)理機(jī)構(gòu)審核、正式竣工驗(yàn)收三個程序?！?/p>

第三，初檢后，確定固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的，承包單位應(yīng)及時通知建設(shè)單位，建設(shè)單位會同監(jiān)理單位初驗(yàn)后應(yīng)及時對項(xiàng)目價值進(jìn)行暫估，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算?！舻谒?，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對工程竣工決算的審核，應(yīng)先自行審核，再委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)；未經(jīng)審計(jì)的，不得辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)?！?/p>

第五，建設(shè)單位要加強(qiáng)對完工后剩余物資的管理。工程竣工后，建設(shè)單位對各種節(jié)約的材料、設(shè)備、施工機(jī)械工具等，要清理核實(shí)，妥善處理?！?/p>

第六，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)檔案管理的規(guī)定，及時收集、整理工程建設(shè)各環(huán)節(jié)的文件資料，建立工程項(xiàng)目檔案。◆

主要管控措施：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項(xiàng)目◆

工程項(xiàng)目后評估是指在建設(shè)項(xiàng)目已經(jīng)完成并運(yùn)行一段時間后，對項(xiàng)目的目的、執(zhí)行過程、效益、作用和影響進(jìn)行系統(tǒng)的、客觀的分析和總結(jié)的一種技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動。項(xiàng)目后評估通常安排在工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后6個月或1年后，多為效益后評價和過程后評價?！?/p>

工程項(xiàng)目后評估本身就是一項(xiàng)重要的管控措施，建設(shè)單位要予以重視并認(rèn)真用好。首先建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全完工項(xiàng)目的后評估制度，對完工工程項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)隋況和項(xiàng)目投資效益等進(jìn)行綜合分析與評價。其次建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)采取切實(shí)有效的措施，保證項(xiàng)目后評估的公開、客觀和公正。最后，要嚴(yán)格落實(shí)工程項(xiàng)目決策及執(zhí)行相關(guān)環(huán)節(jié)責(zé)任追究制度，項(xiàng)目后評估結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為績效考核和責(zé)任追究的依據(jù)?！?/p>

（三）工程項(xiàng)目后評估企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項(xiàng)目●

“工程項(xiàng)目”指引案例分析——中鐵建沙特麥加輕軌項(xiàng)目

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項(xiàng)目中鐵建為何在沙特失利中國鐵建股份有限公司企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項(xiàng)目案例回放：在中國眾多海外工程公司中，中鐵十八局無疑是一個經(jīng)驗(yàn)豐富的成熟選手。其前身為原鐵道兵第八師，是中國鐵建在中東地區(qū)的旗艦公司。在2009年商務(wù)部統(tǒng)計(jì)的對外承包工程業(yè)務(wù)完成營業(yè)額前50名企業(yè)中其以8.28億美元排名第19位。

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項(xiàng)目2009年2月10日，中鐵建與沙特阿拉伯王國城鄉(xiāng)事業(yè)部簽署了《沙特麥加薩法至穆戈達(dá)莎輕軌合同》。輕軌全長18.25公里,工期21個月，造價17.7億美元。采用EPC+O&M總承包模式(即設(shè)計(jì)、采購、施工加運(yùn)營、維護(hù)總承包模式)。中鐵建負(fù)責(zé)麥加輕軌從設(shè)計(jì)、采購、施工、系統(tǒng)安裝調(diào)試及三年的運(yùn)營和維護(hù)等全部工作。根據(jù)合同，中鐵建要保證在2010年11月13日前完成開通運(yùn)營，達(dá)到35%運(yùn)能；2011年5月前，完成所有調(diào)試，達(dá)到100%運(yùn)能。合同簽訂后，由于各方面的原因，工程進(jìn)展并不順利，為了確保這一項(xiàng)目的順利運(yùn)轉(zhuǎn)，中鐵建舉全系統(tǒng)之力，投入了大量的人力、物力，開展了一場“不計(jì)條件、不講價錢、不談客觀”的大會戰(zhàn)。11月13日，輕軌如期通車，但在通車前最近一期的公告中，中鐵建卻突然宣告，項(xiàng)目虧損將達(dá)到41億元。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項(xiàng)目（1）中鐵建股價暴跌。公告披露次日,中國鐵建復(fù)牌后股價大幅下挫，A股跌幅5.24%，H股跌幅達(dá)13.71%，創(chuàng)下了中鐵建上市以來的最大單日跌幅。（2）中鐵建品牌信譽(yù)受到嚴(yán)重影響。在曝出沙特輕軌巨虧的消息后，中鐵的經(jīng)營和管理水平受到質(zhì)疑，想要通過這一項(xiàng)目在中東地區(qū)獲取更多訂單的愿望受到了影響。

（3）部分人員承擔(dān)行政責(zé)任。具體承建單位中鐵十八局總裁劉金林被解除總裁職務(wù)，退居為公司高級顧問。相信隨著事件的進(jìn)展，將有更多的人員要為這一潛虧埋單。

（4）風(fēng)險(xiǎn)管理問題開始受到重視。中鐵建的巨虧，使得具有海外項(xiàng)目的企業(yè)，紛紛將風(fēng)險(xiǎn)識別、評估和應(yīng)對被提上了議事日程，很多工程承包商開始思考海外項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理問題。中鐵建的潛虧，產(chǎn)生了重要的影響：總體而言：公司對該項(xiàng)目實(shí)施的困難和諸多問題估計(jì)不足、考慮不周，管理上過分依靠分包商，疏于對施工現(xiàn)場的管控，未形成對工程安全、質(zhì)量、工期和成本的總控機(jī)制。問題企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項(xiàng)目1勘探及設(shè)計(jì)的管理出現(xiàn)問題2工程預(yù)算管理出現(xiàn)問題3工程合同及結(jié)算書的管理出現(xiàn)問題4沒有建立以項(xiàng)目負(fù)責(zé)人為核心的項(xiàng)目成本控制5沒有對施工消耗和支出按照預(yù)算時制訂的工料定額和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格控制6采用固定式合約合同，所以不能根據(jù)工程量靈活進(jìn)行工程費(fèi)用結(jié)清7整個項(xiàng)目存在溝通問題在2009年商務(wù)部統(tǒng)計(jì)的對外承包工程業(yè)務(wù)完成營業(yè)額以8.28億美元排名第19位。其足跡遍及了沙特、伊拉克、巴基斯坦、尼日利亞、蘇丹等20多個國家和地區(qū)。從2000年進(jìn)入沙特市場后，中鐵十八局最開始從當(dāng)?shù)仄髽I(yè)轉(zhuǎn)接一些幾公里的高速公路小項(xiàng)目做起，逐步積累起客戶資源，直至接下了沙特南北鐵路、麥加至麥地那高鐵等大單。（中鐵建并不存在技術(shù)問題）但是中國鐵建作為項(xiàng)目的EPC總包商，對于當(dāng)?shù)卣霓k事程序、當(dāng)?shù)仨?xiàng)目的運(yùn)作模式和分包管理等方面，既不熟悉，也沒有經(jīng)驗(yàn)。（沒有結(jié)合當(dāng)?shù)厍闆r進(jìn)行設(shè)計(jì)，甚至是以廣州相關(guān)項(xiàng)目作為參照標(biāo)準(zhǔn)）。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項(xiàng)目工程預(yù)算管理出現(xiàn)問題2麥加輕軌項(xiàng)目被稱為世界軌道交通建設(shè)史上同類項(xiàng)目施工難度最大、建設(shè)工期最短、客運(yùn)能力最大的地鐵工程。中國鐵建議標(biāo)后給出的報(bào)價，被認(rèn)為是同類工程中價格最低的。中鐵十八局麥加項(xiàng)目部的一位工程師向《環(huán)球企業(yè)家》透露，當(dāng)年沙特當(dāng)?shù)貙?shí)力最強(qiáng)的鐵路建設(shè)集團(tuán)報(bào)出了200億人民幣的高價，而中國鐵建報(bào)出的卻是一個120億元的低價。（這是根據(jù)在廣州修建同等項(xiàng)目所參考的報(bào)價）企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項(xiàng)目3工程合同及結(jié)算書的管理出現(xiàn)問題據(jù)中鐵建董事會秘書余興喜披露，雙方約定輕軌在2010年11月13日開通運(yùn)營，要達(dá)到35%運(yùn)能；2011年5月完成所有調(diào)試，達(dá)到100%運(yùn)能，在這一點(diǎn)上，中國鐵建的理解為開通35%運(yùn)能，在車站建設(shè)方面只需要開通四個車站就可以滿足業(yè)主需求；但業(yè)主后來要求他們九個車站在2010年11月就全部開通，這直接導(dǎo)致了工期緊張。之后在土建橋梁跨越道路形式、結(jié)構(gòu)形式、車站面積、設(shè)備參數(shù)、功能需求等方面，業(yè)主又提出了眾多變更要求，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項(xiàng)目4沒有建立以項(xiàng)目負(fù)責(zé)人為核心的項(xiàng)目成本控制中國鐵建在麥加輕軌項(xiàng)目上不僅沒有把握到主動權(quán)，反而很多職責(zé)被分解，受制于人。該項(xiàng)目土建采用美國標(biāo)準(zhǔn)，系統(tǒng)采用歐洲標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)計(jì)分包商均是由業(yè)主指定的西方公司和當(dāng)?shù)毓?，直接聽令于業(yè)主。也就是中國鐵建雖是總承包商，但沒有掌握設(shè)計(jì)主動權(quán)，給土建和系統(tǒng)工程施工造成極大的被動局面。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項(xiàng)目5沒有對施工消耗和支出按照預(yù)算時制訂的工料定額和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格控制由于苛刻的合同條款，業(yè)主對建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和建設(shè)要求變更頻繁，對設(shè)備和材料審批滯后，并指定了設(shè)計(jì)、系統(tǒng)和土建等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的分包商（業(yè)主要求500萬里亞爾、約合900萬元人民幣以上的合同分包商需其批準(zhǔn)），導(dǎo)致中國鐵建沒有掌握項(xiàng)目控制的主動權(quán)，卻要承擔(dān)總包商的終極責(zé)任，責(zé)權(quán)嚴(yán)重不對等。

麥加輕軌開工后，沙特業(yè)主就土建橋梁跨越道路形式、結(jié)構(gòu)形式、車站面積、設(shè)備參數(shù)、功能需求等提出眾多變更要求。其中僅土石方開挖就由原來的200萬方變更為520多萬方，增加了320多萬方。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項(xiàng)目6采用固定式合約合同，所以不能根據(jù)工程量靈活進(jìn)行工程費(fèi)用結(jié)清該項(xiàng)目采用的是EPC合同。

EPC合同的最大特點(diǎn)就是“以固定的合同價格，在規(guī)定的工期內(nèi)完成固定范圍的工程”。在EPC模式下，承包商應(yīng)當(dāng)根據(jù)“業(yè)主要求”，進(jìn)行設(shè)計(jì)、采購和施工。有經(jīng)驗(yàn)的承包商對于此類工程一般只能報(bào)價高。對于有些不可預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)，可以采取保險(xiǎn)、打入風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)解決。而中國恰恰是報(bào)的最低價格。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號--工程項(xiàng)目7整個項(xiàng)目存在溝通問題1、公司內(nèi)部溝通

（即員工和公司之間的矛盾）中方的勞工糾紛