財稅處理與稅收籌劃課件

財稅處理與稅收籌劃財稅處理與稅收籌劃1一、2020年跨年發(fā)票如何處理？舉例說明？“

跨年發(fā)票”

是每個會計人面對的一道難題。

因為：

發(fā)票跨月在稅務(wù)處理上已經(jīng)算是不小麻煩了，

而遇到跨年發(fā)票，

如何處理才不留隱患更是讓會計人頭疼的事情。想要明確跨年發(fā)票能不能報銷，

首先要了解什么是跨年發(fā)票！1

、跨年發(fā)票是什么？也就是按照權(quán)責發(fā)生制屬于以前年度的成本費用，對應(yīng)發(fā)票年末前未到達，次年才到達的發(fā)票。2

、政策依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年34號）、按照國家稅務(wù)總局28號公告，財稅處理歸納如下：一、2020年跨年發(fā)票如何處理？舉例說明？“跨年發(fā)票”是2一、2020年跨年發(fā)票如何處理？舉例說明？一、2020年跨年發(fā)票如何處理？舉例說明？3二、何為起征點和免征額？意義和特點是什么？例如：個人所得稅應(yīng)納稅所得稅不超過5000元，不征稅；而超過5000元，只針對超過部分征稅，此時5000元就是個所稅的起征點。再如：小微企業(yè)月銷售不超過10萬元，不征稅；超過10萬元，全額交稅，此時10萬元就是小微企業(yè)增值稅的免征額。綜上而這主要區(qū)別在于”免征額”不管什么情況下都是免稅的;”起征點”則只在未超過情況下免稅.二、何為起征點和免征額？意義和特點是什么？例如：個人所得稅應(yīng)4三、員工旅游費用能否稅前扣除？依據(jù)是什么？1、一般員工旅游費處理結(jié)合下列稅收法規(guī)來看，員工的旅游費用并不屬于可在企業(yè)所得稅稅前扣除的福利費范疇。根據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規(guī)定，可在企業(yè)所得稅前限額扣除的企業(yè)職工福利費是不包括員工旅游費用的。結(jié)合稅收法規(guī)來看，員工的旅游費用并不屬于可在企業(yè)所得稅稅前扣除的福利費范疇。根據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十條規(guī)定：個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。公司讓員工免費旅游屬于“其他形式的經(jīng)濟利益”，應(yīng)當按工資薪金所得繳納個人所得稅?！?/p>

。三、員工旅游費用能否稅前扣除？依據(jù)是什么？1、一般員工旅游費5三、員工旅游費用能否稅前扣除？依據(jù)是什么？2、對營銷人員的獎勵處理對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用全額計入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。①對企業(yè)雇員享受的此類獎勵，應(yīng)與當期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。②對外單位人員享受的此類獎勵，應(yīng)作為當期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅。政策依據(jù)：

【補充】《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2004〕11號）規(guī)定。三、員工旅游費用能否稅前扣除？依據(jù)是什么？2、對營銷人員的獎6四、個人所得稅如何進行匯算清繳？如何計算多退少補金額？四、個人所得稅如何進行匯算清繳？如何計算多退少補金額？7四、個人所得稅如何進行匯算清繳？如何計算多退少補金額？四、個人所得稅如何進行匯算清繳？如何計算多退少補金額？8四、個人所得稅如何進行匯算清繳？如何計算多退少補金額？案例____公司小王2019年度每月工資15000元，每月應(yīng)扣除三險一金1000元，每月可以辦理的專項附加扣除為贍養(yǎng)老人支出2000元，無其他扣除項目了。另外2019年3月份取得勞務(wù)報酬3萬元，8月份取得稿酬1萬元，11月份取得特許權(quán)使用費收入5000元。四、個人所得稅如何進行匯算清繳？如何計算多退少補金額？案例_9四、個人所得稅如何進行匯算清繳？如何計算多退少補金額？匯算清繳計算如下——1、先計算全年已經(jīng)預(yù)扣預(yù)繳個所稅金額①工資薪金全年預(yù)扣預(yù)繳個稅金額=210*5（1-5月）+630（7月份）+700*6（1-12月）=5880元②勞務(wù)報酬的預(yù)扣個稅:應(yīng)預(yù)扣個稅額=30000*（1-20%）*30%-2000=5200元③稿酬的預(yù)扣個稅:應(yīng)預(yù)扣個稅額=10000*（1-20%）*（1-30%）*20%=1120元④特許權(quán)使用費的預(yù)扣個稅:應(yīng)預(yù)扣個稅額=5000*（1-20%）*20%=800元全年預(yù)扣預(yù)繳個所稅=13000元2、計算全年應(yīng)交個所稅金額四、個人所得稅如何進行匯算清繳？如何計算多退少補金額？匯算清10四、個人所得稅如何進行匯算清繳？如何計算多退少補金額？①先計算綜合所得收入額：（1）工資薪金的收入額=15000*12=18萬元（2）勞務(wù)報酬的收入額=30000*（1-20%）=24000元（3）稿酬的收入額=10000*（1-20%）*（1-30%）=5600元（4）特許權(quán)使用費的收入額=5000*（1-20%）=4000元綜合所得收入額合計=213600元②再計算全年應(yīng)納稅的所得額：應(yīng)納稅所得額=213600-60000-12*1000-12*2000=117600元③然后計算全年應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=117600*10%-2520=9240元3、最后計算2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補稅額=應(yīng)納稅額-已經(jīng)預(yù)扣稅額=9240-13000=-3760元由于應(yīng)納稅額小于已經(jīng)預(yù)扣稅額，因此應(yīng)退稅3760元。四、個人所得稅如何進行匯算清繳？如何計算多退少補金額？①先計11五、折扣銷售、現(xiàn)金折扣、銷售折讓有何區(qū)別？財稅處理有何不同？一、折扣銷售、現(xiàn)金折扣、銷售折讓之區(qū)別與財稅處理之原則1、折扣銷售，是銷售方給予購買方價格方面的優(yōu)惠?，F(xiàn)行稅法規(guī)定，折扣額和銷售額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明，銷售方可以按照折扣后的銷售額確認收入并計算繳納增值稅。2、現(xiàn)金折扣，是銷售方為了鼓勵購買方及時還款而給予購買方的折扣優(yōu)待，通常發(fā)生在銷貨后，因此不能從銷售額中扣除，一般記賬時做財務(wù)費用處理。3、銷售折讓，一般發(fā)生在銷售后，由于質(zhì)量等問題，銷貨方給予購買方未予退貨的價格折讓，銷售方只要開具紅字發(fā)票，也可以沖減銷售額和增值稅銷項稅額。二、案例講解：甲商貿(mào)公司在2019年6月銷售給乙公司一批商品，不含稅總價值50000元，由于商品沒有達到雙方簽訂的合同質(zhì)量要求，乙公司要求甲企業(yè)給予20%的銷售折讓。根據(jù)以下情況，作出相應(yīng)的涉稅會計處理。五、折扣銷售、現(xiàn)金折扣、銷售折讓有何區(qū)別？財稅處理有何不同？12五、折扣銷售、現(xiàn)金折扣、銷售折讓有何區(qū)別？財稅處理有何不同？（1）、甲企業(yè)在發(fā)生銷售折讓后開具發(fā)票，會計的處理：借：銀行存款 45200貸：主營業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5200（2）甲企業(yè)在發(fā)生銷售折讓前，已確認銷售收入并開具增值稅發(fā)票，會計的處理：1、折讓與銷售在同一月份：收回發(fā)票，直接作廢重新按折讓后的數(shù)額開具發(fā)票；2、折讓發(fā)生在確認銷售的次月：銷售當月會計分錄借：銀行存款/應(yīng)收賬款56500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6500發(fā)生折讓月份沖減收入：借：銀行存款/應(yīng)收賬款-11300貸：主營業(yè)務(wù)收入 -10000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）-1300五、折扣銷售、現(xiàn)金折扣、銷售折讓有何區(qū)別？財稅處理有何不同？13六、個人抬頭發(fā)票到底能否稅前扣除？舉例說明？這些票據(jù)個人抬頭的可以稅前扣除，當然與經(jīng)營相關(guān)。一、允許稅前扣除的醫(yī)藥費票據(jù)；二、機票和火車票、出差過程的人身意外保險費；三、符合職工教育費范圍的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出；四、員工入職前到醫(yī)療機構(gòu)體檢費票據(jù)；五、企業(yè)為因公出差的員工報銷，個人抬頭的財政收據(jù)的簽證費；六、允許稅前扣除的外籍個人的住房補貼，員工憑發(fā)票實報實銷，但由于是員工個人與業(yè)主簽訂租賃合同，發(fā)票抬頭為個人.注意:

對于發(fā)票抬頭為個人名字的電話費發(fā)票不能在稅前扣除，需