餐飲食堂會計賬務(wù)處理

賬務(wù)處理餐飲食堂會計賬務(wù)處理食堂分類第一類：非經(jīng)營內(nèi)部食堂，計入企業(yè)所得稅。企業(yè)食堂無論屬于非經(jīng)營性活動還是免費為員工提供用餐,開支都需要由公司統(tǒng)一計支出，全計入應(yīng)付職工薪酬，以抵扣企業(yè)所得稅。第二類：限制盈利類，享受免征政策的食堂。中小學、高校食堂享受國家補貼及食堂免征增值稅政策。特別是中小學食堂，各地方政府嚴格限制其盈利水平。（一般限制在伙食費的10%—30%之間）這部分食堂，第一責任人雖然是事業(yè)單位人員，（一般是校長）但記賬按照企業(yè)會計準則進行記賬，查賬也比較嚴格。2、庫管分為原材料庫管和財產(chǎn)庫管;3、會計核算組由兩名會計共同承擔。三、會計核算辦法（一）分公司實行統(tǒng)一核算，單獨計算各部盈虧制度。（二）資產(chǎn)管理1、外購資產(chǎn)（1、外購資產(chǎn)（、低）以實際支付價款加上合理費用（運輸、稅費等）為計賬金額。2、內(nèi)部調(diào)撥：（1）有賬面價的按原賬面價；（2）無價的以估計價加上修理費、運費等合理費用為計賬金額。3、在建工程（裝修等）以扣除可移動月財產(chǎn)（固、低）價值入賬,可移動財產(chǎn)單獨計價管理。4、原材料購進通過〃物資采購〃核算入庫，領(lǐng)用采用計劃價格（原材料的管理參見《存貨管理》）其差異通過〃材料成本差異核算〃O5、成品菜的入庫、發(fā)出均采用〃計劃成本〃計價，其差異通過〃責任成本差異〃科目或直接轉(zhuǎn)入〃本年利潤〃。6、內(nèi)部交易采用〃計劃成本〃制，通過〃其他應(yīng)收款〃〃其他應(yīng)付款〃核算。7、7、定資產(chǎn)折舊年限根據(jù)稅法規(guī)定執(zhí)行（績效考核照三年計算）。8、低值易耗品攤銷采用〃五.五〃攤銷，小額Q00元以下）一次攤銷。9、開業(yè)前期待攤銷費用于開業(yè)當期一次攤?cè)搿?0、金額較大（房租等）的待攤費用根據(jù)受益期限攤銷。11、金額較小（100以內(nèi)）的一次計入當期損益。12、各項12、各項低資產(chǎn)、低耗品均應(yīng)建立三級賬。13、各類物耗品（一次性用品）于領(lǐng)用時全部計入當期費用。14、各項資產(chǎn)合理損耗計入當期費用，非正常損耗落實到人頭，通過〃其他應(yīng)收款〃核算。（三）負債：各項采購業(yè)務(wù)通過〃應(yīng)付賬款〃核算，其余的通過〃其他應(yīng)付款核算〃應(yīng)付賬款以扣除供應(yīng)商賠款、罰款和計賬依據(jù)，應(yīng)建立明細賬。（四）收入1、所有收入以扣除折免后的金額為計賬金額。2、其他與營業(yè)無關(guān)的收入直接計入損益（沖費用或成本）。3、收入按門店設(shè)置明細賬。（五）成本、費用1、成本、費用按門店和基地設(shè)定二級賬。2、成本內(nèi)容：生產(chǎn)車間工人工資，原材料、原輔材料、燃料、包裝材料（一次性用品中的，店面銷耗除外）。3、費用內(nèi)容：除成本、資產(chǎn)外的一切費用（包括門店消耗的一次性用品）。(六)制度中未涉及事項核算參照有關(guān)會計制度執(zhí)行。四、會計處理程序(一)原始憑證審核1、收款憑證⑴收據(jù)：經(jīng)出納、交款人簽字；⑵繳款單：出納、繳款人簽字，其附件有營業(yè)日報、折免記錄、特殊現(xiàn)金支付，營業(yè)日報須收銀部門負責人簽字，折免記錄須折免負責人簽字，短、長款記錄須收銀部門負責人簽字，特殊現(xiàn)金支付(有總裁口頭指令)須補辦領(lǐng)款手續(xù)；(3)銀行進賬單;(1)、(2)、⑶于實際收款時加蓋〃收記章〃2、付款憑證⑴項目(合同)支付款項以項目驗收報告或貨物驗收單為其發(fā)票或收據(jù)的合法附件；(2)采購項目支付申購單、入庫單、領(lǐng)料單為其發(fā)票或收據(jù)合法附件；(3)費用報銷單以實際發(fā)生取得合法憑證為附件；(4)其他費用發(fā)票(水、電、郵電等)只須簽字完整即可；(5)所有付款憑證付款前須經(jīng)會計審核方可付款；(6)付款憑證審批程序見《費、領(lǐng)申》制度；(7)付款完畢后應(yīng)在發(fā)票收據(jù)上加蓋〃付記章〃附件加蓋〃附件章〃。3、內(nèi)部結(jié)算單據(jù)：所有內(nèi)部結(jié)算單據(jù)經(jīng)合法的審批程序后會計可直接記賬。4、收款、付款原始憑證每旬由出納報賬，經(jīng)會計審核傳遞總裁，總裁復核后傳遞會計處。（二）記賬憑證處理1、所有原始憑證均應(yīng)填制記賬憑證。2、不合會計規(guī)定的原始憑證不得填制憑證（經(jīng)重新審批后方可）。3、應(yīng)具備原始憑證，但無法取得原始憑證的，應(yīng)由經(jīng)辦人填寫〃無單據(jù)證明〃，經(jīng)會計簽字做為原始憑證。4、記賬憑證處理錯誤時，應(yīng)立即更正，交簽章證明或重新編制記賬憑證。5、任何記賬憑證均應(yīng)以真實的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)。6、下列憑證為不合法記賬憑證：Q）原始憑證不合格；（2）金額與原始憑證不符；（3）記賬內(nèi)容與原始憑證內(nèi)容不符；（4）原始憑證簽字不全的；（5）收付憑證未蓋出納印簽的；（6）填制人員未蓋章的；（7）修改處未蓋章的；（8）科目運用錯誤的。7、填制記賬憑證時，原始憑證的復核：Q）檢查：收、付憑證出納是否蓋章，各項付款憑證總裁是否簽字；(2)付款憑證的附件是否完備，手續(xù)是否合法，如有問題即應(yīng)查明，由經(jīng)辦人補齊；⑶對外付款憑證如有代領(lǐng)人應(yīng)查明是否有委托書等或是否經(jīng)過對方同意；(4)對外付款憑證是否蓋有對方單位財務(wù)章(公司章)或領(lǐng)款人是否簽字；(5)各項對外支付憑證是否有應(yīng)扣金額或事項，如有金額是否扣除，并已填寫實付金額；(6)內(nèi)部結(jié)算單據(jù)簽字手續(xù)是否完備，金額是否正確，內(nèi)容是否完整。(三)賬薄處理1、記賬憑證復核并匯總。2、根據(jù)記賬憑證、匯總憑證、登記總賬、分類賬、明細賬。3、賬薄規(guī)定(1)現(xiàn)金、存款采用訂本或賬薄，使用前完整編號；(2)其他各類賬薄均應(yīng)順序編號，分類賬應(yīng)先按科目的賬頁順序編號，年終時編列賬冊總號；(3)各冊賬薄前一頁應(yīng)有科目名稱、起止頁數(shù)。4、賬薄更正，過賬錯誤、結(jié)余錯誤應(yīng)立即更正并簽章。5、結(jié)賬(1)日記賬應(yīng)每日結(jié)一次；(2)分類賬、總賬每月結(jié)(2)分類賬、總賬每月結(jié)次；（3）成本費用收支賬，應(yīng)有月計、季度合數(shù)、本年累計數(shù)；⑷結(jié)轉(zhuǎn)時應(yīng)清理的事項：①預收、預付賬產(chǎn)；②應(yīng)收應(yīng)付賬產(chǎn)；③待攤費用；④預損費用；⑤折舊賬產(chǎn)；⑥賬實、賬證不相符的調(diào)整事項；⑦各項損益類賬產(chǎn)清理。6、現(xiàn)金、存款各類三級賬年度結(jié)賬時可不啟用新賬薄，其余分類賬總須啟用新賬薄。（四）報表1、根據(jù)各類帳薄據(jù)實編制各式報表。2、內(nèi)部交易科目應(yīng)于合并后填寫，如有差異應(yīng)查明原因并及時調(diào)整。3、結(jié)賬后報表前不得記賬及過賬（電腦），以免賬表不符。4、報表根據(jù)要求和時限呈送。5、報表均應(yīng)由負責人留底備查。6、報表不得隨意抄寫、考核，非指定人需求人不得借閱或抄寫備份。（五）其他1、任何財務(wù)人員工作變動時均應(yīng)辦理交接手續(xù)。2、交接、記錄應(yīng)有以下事項：（1）賬冊數(shù)及名稱；（2）各科目余額；3、移交過程應(yīng)有監(jiān)交人，交接三方均應(yīng)簽字，記錄一式三份，交班人一份、財務(wù)負責人一份、財務(wù)留檔一份。4、各項會計資料：原始憑證、記賬憑證、賬薄、報表、交接記錄均應(yīng)按各自要求裝訂和保管，保管期限不低于5年。8、低值易耗品攤銷采用〃五.五〃攤銷，小額（100元以下）一次攤銷。9、開業(yè)前期待攤銷費用于開業(yè)當期一次攤?cè)搿?0、金額較大（房租等）的待攤費用根據(jù)受益期限攤銷。11、金額較小Q00以內(nèi)）的一次計入當期損益。12、各項12、各項低資產(chǎn)、低耗品均應(yīng)建立三級賬。13、各類物耗品（一次性用品）于領(lǐng)用時全部計入當期費用。14、各項資產(chǎn)合理損耗計入當期費用，非正常損耗落實到人頭，通過〃其他應(yīng)收款〃核算。（三）負債：各項采購業(yè)務(wù)通過〃應(yīng)付賬款〃核算，其余的通過〃其他應(yīng)付款核算〃應(yīng)付賬款以扣除供應(yīng)商賠款、罰款和計賬依據(jù)，應(yīng)建立明細賬。（四）收入1、所有收入以扣除折免后的金額為計賬金額。2、其他與營業(yè)無關(guān)的收入直接計入損益（沖費用或成本）。3、收入按門店設(shè)置明細賬。（五）成本、費用1、成本、費用按門店和基地設(shè)定二級賬。2、成本內(nèi)容：生產(chǎn)車間工人工資，原材料、原輔材料、燃料、包裝材料（一次性用品中的，店面銷耗除外）。3、費用內(nèi)容：除成本、資產(chǎn)外的一切費用（包括門店消耗的一次性用品）。（六）制度中未涉及事項核算參照有關(guān)會計制度執(zhí)行。四、會計處理程序（一）原始憑證審核1、收款憑證Q）收據(jù)：經(jīng)出納、交款人簽字；（2）繳款單：出納、繳款人簽字，其附件有營業(yè)日報、折免記錄、特殊現(xiàn)金支付，營業(yè)日報須收銀部門負責人簽字，折免記錄須折免負責人簽字，短、長款記錄須收銀部門負責人簽字，特殊現(xiàn)金支付（有總裁口頭指令）須補辦領(lǐng)款手續(xù)；（3）銀行進賬單;⑴、（2）、（3）于實際收款時加蓋〃收記章〃2、付款憑證（1）項目（合同）支付款項以項目驗收報告或貨物驗收單為其發(fā)票或收據(jù)的合法附件；（2）采購項目支付申購單、入庫單、領(lǐng)料單為其發(fā)票或收據(jù)合法附件；（3）費用報銷單以實際發(fā)生取得合法憑證為附件；（4）其他費用發(fā)票（水、電、郵電等）只須簽字完整即可；（5）所有付款憑證付款前須經(jīng)會計審核方可付款；（6）付款憑證審批程序見《費、領(lǐng)申》制度；（7）付款完畢后應(yīng)在發(fā)票收據(jù)上加蓋〃付記章〃附件加蓋〃附件章〃。3、內(nèi)部結(jié)算單據(jù)：所有內(nèi)部結(jié)算單據(jù)經(jīng)合法的審批程序后會計可直接記賬。4、收款、付款原始憑證每旬由出納報賬，經(jīng)會計審核傳遞總裁，總裁復核后傳遞會計處。（二）記賬憑證處理1、所有原始憑證均應(yīng)填制記賬憑證。2、不合會計規(guī)定的原始憑證不得填制憑證（經(jīng)重新審批后方可）。3、應(yīng)具備原始憑證，但無法取得原始憑證的，應(yīng)由經(jīng)辦人填寫〃無單據(jù)證明〃，經(jīng)會計簽字做為原始憑證。4、記賬憑證處理錯誤時，應(yīng)立即更正，交簽章證明或重新編制記賬憑證。5、任何記賬憑證均應(yīng)以真實的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)。6、下列憑證為不合法記賬憑證：（1）原始憑證不合格；（2）金額與原始憑證不符；（3）記賬內(nèi)容與原始憑證內(nèi)容不符；（4）原始憑證簽字不全的；（5）收付憑證未蓋出納印簽的；（6）填制人員未蓋章的；（7）修改處未蓋章的；（8）科目運用錯誤的。7、填制記賬憑證時，原始憑證的復核:Q)檢查：收、付憑證出納是否蓋章，各項付款憑證總裁是否簽字；(2)付款憑證的附件是否完備，手續(xù)是否合法，如有問題即應(yīng)查明，由經(jīng)辦人補齊；⑶對外付款憑證如有代領(lǐng)人應(yīng)查明是否有委托書等或是否經(jīng)過對方同意；(4)對外付款憑證是否蓋有對方單位財務(wù)章(公司章)或領(lǐng)款人是否簽字；(5)各項對外支付憑證是否有應(yīng)扣金額或事項，如有金額是否扣除，并已填寫實付金額；(6)內(nèi)部結(jié)算單據(jù)簽字手續(xù)是否完備，金額是否正確，內(nèi)容是否完整。(三)賬薄處理1、記賬憑證復核并匯總。2、根據(jù)記賬憑證、匯總憑證、登記總賬、分類賬、明細賬。3、賬薄規(guī)定Q)現(xiàn)金、存款采用訂本或賬薄，使用前完整編號；(2)其他各類賬薄均應(yīng)順序編號，分類賬應(yīng)先按科目的賬頁順序編號，年終時編列賬冊總號；(3)各冊賬薄前一頁應(yīng)有科目名稱、起止頁數(shù)。4、賬薄更正，過賬錯誤、結(jié)余錯誤應(yīng)立即更正并簽章。5、結(jié)賬第三類：一般餐飲業(yè)食堂。和普通的餐館記賬沒有什么區(qū)別，有些雖然在高校內(nèi)，但不屬于學校食堂范圍。一般采用定期定額征收，也需要做賬。餐飲食堂的會計分錄.銀行轉(zhuǎn)帳支付食堂采購員當日采買的貨物先貨物入庫。借：原材料一食油類一糧食類一調(diào)料類一葷菜類一蔬菜類一餐點類貸：銀行存款2.因為食堂餐飲的燃氣是生產(chǎn)必要成本，列支時也按照原材料計，如果時通過預充值方式預交費直接計入原材料。Q）日記賬應(yīng)每日結(jié)一次;⑵分類賬、總賬每月結(jié)一次；（3）成本費用收支賬，應(yīng)有月計、季度合數(shù)、本年累計數(shù)；⑷結(jié)轉(zhuǎn)時應(yīng)清理的事項：①預收、預付賬產(chǎn)；②應(yīng)收應(yīng)付賬產(chǎn)；③待攤費用；④預損費用；⑤折舊賬產(chǎn)；⑥賬實、賬證不相符的調(diào)整事項；⑦各項損益類賬產(chǎn)清理。6、現(xiàn)金、存款各類三級賬年度結(jié)賬時可不啟用新賬薄，其余分類賬總須啟用新賬薄。（四）報表L根據(jù)各類帳薄據(jù)實編制各式報表。2、內(nèi)部交易科目應(yīng)于合并后填寫，如有差異應(yīng)查明原因并及時調(diào)整。3、結(jié)賬后報表前不得記賬及過賬（電腦），以免賬表不符。4、報表根據(jù)要求和時限呈送。5、報表均應(yīng)由負責人留底備查。6、報表不得隨意抄寫、考核，非指定人需求人不得借閱或抄寫備份。（五）其他1、任何財務(wù)人員工作變動時均應(yīng)辦理交接手續(xù)。2、交接、記錄應(yīng)有以下事項：（1）賬冊數(shù)及名稱；（2）各科目余額；3、移交過程應(yīng)有監(jiān)交人，交接三方均應(yīng)簽字，記錄一式三份，交班人一份、財務(wù)負責人一份、財務(wù)留檔一份。4、各項會計資料：原始憑證、記賬憑證、賬薄、報表、交接記錄均應(yīng)按各自要求裝訂和保管，保管期限不低于5年。借：原材料一燃氣貸：現(xiàn)金/其他應(yīng)付款（個人墊資）.采購人員申請采購備用金。借：其他應(yīng)收款一XX采購備用金貸：現(xiàn)金/銀行存款.預售充卡費用計其他應(yīng)付款，而不是計預售賬款。因為客戶并沒有預約消費，或者預定消費，只是進行充卡。如有充卡返現(xiàn)則計入銷售費用。借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款有充卡返現(xiàn)借：銷售費用貸：預付賬款一XX充值返現(xiàn).預售現(xiàn)金或支付寶一微信轉(zhuǎn)入銀行。借：銀行存款貸：現(xiàn)金/其他貨幣資金一支付寶（微信）.當日消耗物資。借：主營業(yè)務(wù)成本貸：原材料7購入定資產(chǎn)（冰箱、灶具等）O7購入定資產(chǎn)（冰箱、灶具等）O借：定資產(chǎn)應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅）（小規(guī)模不用，小規(guī)模直接并入固定資產(chǎn)）貸：銀行存款.職工薪酬的計算。計提借：主營業(yè)為成本貸：職工薪酬一基本工資/社保/福利發(fā)放借：職工薪酬貸：銀行存款.以現(xiàn)金方式支付本月食堂水電費。借：主營業(yè)務(wù)成本一水電費貸：銀行存款.固定資產(chǎn)折舊。借：主營業(yè)務(wù)成本貸：累計折舊.收取餐費。借：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款（預付卡消費的）貸：主營業(yè)務(wù)收入.計算利潤。借：主營業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本餐飲財務(wù)管理制度一、總則L為了強化企業(yè)管理，規(guī)范財務(wù)管理、財務(wù)核算，健全財務(wù)制度，更有效的為企業(yè)決策服務(wù)，特制定本制度。2、本制度分為三個部分：崗位及職責、會計處理程序、會計核算辦法。3、本制度暫適用分公司。二、崗位、職責、分工(一)分公司財務(wù)組織設(shè)以崗位：1、總出納；2、收銀；3、庫管；4、財產(chǎn)庫管；5、財務(wù)負責人；6、會計核算組。(二)會計核算組分為：1、采購應(yīng)付賬款組；2、收入、應(yīng)收定資產(chǎn)核算組；4、成本核算組；5、工資核算組；6、材料核算；7、總賬、稽核、綜合分析組。(三)分公司視具體情況可錄用1人1崗，1崗多人，1人多崗制進行崗位分配。(四)職責1、財務(wù)負責人Q)領(lǐng)導分公司財務(wù)工作，參與分公司經(jīng)營決策；⑵組織人員制定分公司財務(wù)制度和參與集團公司財務(wù)制度建設(shè)；(3)監(jiān)督財務(wù)制度執(zhí)行;(4)執(zhí)行財務(wù)稽核、綜合分析職責；⑸審核對外報表并簽字；(6)組織會計培訓、會計考核；(7)組織實施財務(wù)公關(guān)計劃(銀行、稅務(wù)等);(8)對處理財會不當造成的違章、罰款、浪費等現(xiàn)象視具體情況負相應(yīng)責任；(9)對基地、門店成本、費用管理措施監(jiān)督執(zhí)行不嚴而造成的損失負責；Q0)對不及時清理現(xiàn)金、存款、往來賬款等賬而造成的損失負責；(11)對各種會計資料管理不善，出現(xiàn)損壞、遺失負責；(12)對未做好財務(wù)分析工作負責；Q3)財務(wù)負責人應(yīng)參與各項經(jīng)濟合同的簽訂；Q4)財務(wù)負責人應(yīng)參與投資項目的核算與控制；(15)對各部門的成本、費用有檢查權(quán)、監(jiān)督權(quán)；Q6)對違反公司財務(wù)制度的收、支，有權(quán)制止并呈報總裁；(17)對集團公司的財務(wù)制度有建議義務(wù)，可提出修改意見，如分公司財務(wù)與集團財務(wù)意見不一致，應(yīng)先執(zhí)行集團財務(wù)制度并上呈總裁意見書；(18)對基地、門店、分公司各環(huán)節(jié)的節(jié)約和浪費情況有權(quán)檢查并提出獎懲意見；(19)對各部不合理現(xiàn)象在征得總裁意見后可分開臨時財務(wù)會;(20)有權(quán)要求各部門提供有關(guān)標準、定額、管理措施等資料；(21)組織制定各項費用定額、計劃成本、計劃毛利率，有權(quán)要求各部門提供必要資料；(22)負責組織財務(wù)人員對企業(yè)現(xiàn)金、財、物進行臨時抽檢和盤點；(23)負責組織實施會計電算化方案;(24)負責擬定會計崗位職責，對會計人員進行合理分工。2、會計職責Q)采購、應(yīng)付賬款核算；①審查采購調(diào)查報告：②審查申購計劃；③審查采購入庫單、申購單是否一致；④審查入庫單各項是否準確無誤；⑤審查采購結(jié)算憑證(發(fā)票入庫單、送貨單等)，防止錯付、漏付、重付；⑥采購成本差異核算；⑦登