營改增應稅服務項目對應參考表（一般納稅人）增值稅應稅服務稅目征收范圍范圍注釋營改增后營改增前一般納稅人對應營業(yè)稅對應營業(yè)稅征收品稅率計稅方法一般計稅方法增值稅稅率稅目目一、交通運輸業(yè)（一）陸路運輸指通過陸路（地上或者地下）運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動，包括公路運輸、纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸，暫不包括鐵路運輸。應納稅額=銷項稅額-進項稅額11%注：國際運輸稅率為0；一般納稅人從事公共交通服務可采用簡易計稅方法，征收率為3%；管道運輸實際稅負超過3%的部分即征即退。交通運輸業(yè)陸路運輸3%應納稅額=營業(yè)額X稅率（二）水路運輸指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動。遠洋運輸?shù)某套?、期和業(yè)務，屬于水路運輸服務。水路運輸3%（三）航空運輸指通過空中航線運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動。航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務，屬于航空運輸服務。航空運輸3%（四）管道運輸指通過管道設施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運輸業(yè)務活動。管道運輸3%二、部分現(xiàn)代服務業(yè)（一）研發(fā)和技術服務1.研發(fā)服務指就新技術、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務活動。應納稅額=銷項稅額-進項稅額6%出口0稅率服務業(yè)其他服務業(yè)5%應納稅額=營業(yè)額X稅率2.技術轉(zhuǎn)讓服務指轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務活動。6%轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術5%3.技術咨詢服務指對特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調(diào)查、分析評價報告和專業(yè)知識咨詢等業(yè)務活動。服務業(yè)其他服務業(yè)5%4.合同能源管理服務指節(jié)能服務公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標，節(jié)能服務公司提供必要的服務，用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能服務公司投入及其合理報酬的業(yè)務活動。服務業(yè)其他服務業(yè)5%
（一）研發(fā)和技術服務5.工程勘察勘探服務指在采礦、工程施工以前，對地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊藏情況進行實地調(diào)查的業(yè)務活動。應納稅額=銷項稅額-進項稅額6%服務業(yè)其他服務業(yè)-勘探5%應納稅額=營業(yè)額X稅率（二）信息技術服務1.軟件服務指提供軟件開發(fā)服務、軟件咨詢服務、軟件維護服務、軟件測試服務的業(yè)務行為。應納稅額=銷項稅額-進項稅額6%服務業(yè)其他服務業(yè)-設計5%應納稅額=營業(yè)額X稅率2.電路設計及測試服務電路設計及測試服務，是指提供集成電路和電子電路產(chǎn)品設計、測試及相關技術支持服務的業(yè)務行為。其他服務業(yè)-設計5%3.信息系統(tǒng)服務指提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡管理、桌面管理與維護、信息系統(tǒng)應用、基礎信息技術管理平臺整合、信息技術基礎設施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、安全服務的業(yè)務行為。其他服務業(yè)5%4.業(yè)務流程管理服務指依托計算機信息技術提供的人力資源管理、財務經(jīng)濟管理、金融支付服務、內(nèi)部數(shù)據(jù)分析、呼叫中心和電子商務平臺等服務的業(yè)務活動。其他服務業(yè)5%（三）文化創(chuàng)意服務1.設計服務指把計劃、規(guī)劃、設想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務活動。包括工業(yè)設計、造型設計、服裝設計、環(huán)境設計、平面設計、包裝設計、動漫設計、展示設計、網(wǎng)站設計、機械設計、工程設計、創(chuàng)意策劃等。應納稅額=銷項稅額-進項稅額6%出口0稅率服務業(yè)其他服務業(yè)-設計5%應納稅額=營業(yè)額X稅率2.商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務指轉(zhuǎn)讓商標、商譽和著作權(quán)的業(yè)務活動。6%轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓商標權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)5%3.知識產(chǎn)權(quán)服務指處理知識產(chǎn)權(quán)事務的業(yè)務活動。包括對專利、商標、著作權(quán)、軟件、集成電路布圖設計的代理、登記、鑒定、評估、認證、咨詢、檢索服務。服務業(yè)代理業(yè)、其他服務業(yè)5%（三）文化創(chuàng)意服務4.廣告服務指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務項目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關服務的業(yè)務活動。包括廣告的策劃、設計、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。應納稅額=銷項稅額-進項稅額6%服務業(yè)廣告業(yè)5%應納稅額=營業(yè)額X稅率5.會議展覽服務為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、國際往來等舉辦的各類展覽和會議的業(yè)務活動。代理業(yè)5%（四）物流輔助服務1.航空服務航空地面服務和通用航空服務應納稅額=銷項稅額-進項稅額6%交通運輸業(yè)與運營業(yè)務相關的勞務：1.通用航空業(yè)務；2.航空地面服務；3.打撈；4.理貨；5.港務局提供的引航、系解纜、停泊、移泊等勞務及引水員交通費、3%應納稅額=營業(yè)額X稅率2.港口碼頭服務1、 指港務船舶調(diào)度服務、船舶通訊服務、航道管理服務、航道疏浚服務、燈塔管理服務、航標管理服務、船舶引航服務、理貨服務、系解纜服務、停泊和移泊服務、海上船舶溢油清除服務、水上交通管理服務、船只專業(yè)清洗消毒檢測服務和防止船只漏油服務等為船只提供服務的業(yè)務活動。2、 船舶代理服務屬于港口碼頭服務。3%二、部分現(xiàn)代服務業(yè)二、部分現(xiàn)代服務業(yè)
3.貨運客運站場服務指貨運客運場站（不包括鐵路運輸）提供的貨物配載服務、運輸組織服務、中轉(zhuǎn)換乘服務、車輛調(diào)度服務、票務服務和車輛停放服務等業(yè)務活動。過閘費、貨物港務費；6.國家稅務總局規(guī)定的其他勞務。除上述規(guī)定外，其他勞務均不屬于交通運輸業(yè)稅目的征稅范圍。3%4.打撈救助服務指提供船舶人員救助、船舶財產(chǎn)救助、水上救助和沉船沉物打撈服務的業(yè)務活動。3%（四）物流輔助服務5.貨物運輸代理服務指接受貨物收貨人、發(fā)貨人的委托，以委托人的名義或者以自己的名義，在不直接提供貨物運輸勞務情況下，為委托人辦理貨物運輸及相關業(yè)務手續(xù)的業(yè)務活動。應納稅額=銷項稅額-進項稅額6%服務業(yè)代理業(yè)5%應納稅額=營業(yè)額X稅率6.代理報關業(yè)務指接受進出口貨物的收、發(fā)貨人委托，代為辦理報關手續(xù)的業(yè)務活動。服務業(yè)代理業(yè)5%7.倉儲服務指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務活動。服務業(yè)倉儲業(yè)5%8.裝卸搬運服務指使用裝卸搬運工具或人力、畜力將貨物在運輸工具之間、裝卸現(xiàn)場之間或者運輸工具與裝卸現(xiàn)場之間進行裝卸和搬運的業(yè)務活動。交通運輸業(yè)裝卸搬運3%（五）有形動產(chǎn)租賃1.有形動產(chǎn)融資租賃指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點的有形動產(chǎn)租賃業(yè)務活動。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)設備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購入有形動產(chǎn)，以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將有形動產(chǎn)殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。應納稅額=銷項稅額-進項稅額17%注：經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務部批準經(jīng)營的融資租賃業(yè)務，增值稅實際稅負超3%的部分實行即征即退。金融保險業(yè)融資租賃5%應納稅額=營業(yè)額X稅率2.有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃指在約定時間內(nèi)將物品、設備等有形動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務活動。遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。17%服務業(yè)租賃業(yè)5%（六）鑒證咨詢服務1.認證服務指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測、檢驗、計量等技術，證明產(chǎn)品、服務、管理體系符合相關技術規(guī)范、相關技術規(guī)范的強制性要求或者標準的業(yè)務活動。應納稅額=銷項稅額-進項稅額6%服務業(yè)其他服務業(yè)5%應納稅額=營業(yè)額X稅率二、部分
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