ILT2級物流認證之財務(wù)管理

ILT二級認證：

財務(wù)管理北京中交協(xié)物流人力資源培訓中心駱念蓓第1頁講課內(nèi)容財務(wù)控制（會計報表）企業(yè)商業(yè)行為（商業(yè)通例）商業(yè)交易（資金起源和使用）預算控制和現(xiàn)金流量第2頁學習要求掌握企業(yè)資本和融資起源掌握管理營運資本不一樣方法掌握怎樣利用不一樣財務(wù)方式獲取資產(chǎn)掌握怎樣分析會計統(tǒng)計掌握怎樣制訂和控制預算掌握商業(yè)交易各組成部分及其過程第3頁財務(wù)控制概述經(jīng)營和損益表（損益表）資產(chǎn)負債表績效比率分析第4頁概述財務(wù)控制經(jīng)過會計報表編制和使用進行（憑證—賬簿—報表）財務(wù)報表有利于考查企業(yè)財務(wù)情況（資產(chǎn)負債表）和經(jīng)營結(jié)果（損益表）編制年度會計報表（資產(chǎn)負債表、損益表）是法律上（1985年企業(yè)法案）對企業(yè)要求第5頁損益表概念：反應(yīng)企業(yè)在某一特定時期經(jīng)營結(jié)果報表（期間報表）組成內(nèi)容銷售收入經(jīng)營表銷售成本損益表毛利毛利損益表間接費用（管理費用）凈收益（稅前）第6頁損益表經(jīng)營表要素：——銷售收入：銷售商品/提供勞務(wù)總收入——銷售成本（直接成本）：在銷售商品/提供勞務(wù)過程中發(fā)生為企業(yè)帶來收入直接費用（舉例）——毛利：銷售收入與銷售成本差額，是考慮間接費用（管理費用）前盈利第7頁損益表損益表要素——毛利——間接費用：即管理費用（舉例）——凈收益（虧損）：毛利與間接費用差額；總費用（直接成本+間接費用）與銷售收入差額第8頁損益表3.損益表作用——有利于管理者經(jīng)過對損益表分析，采取各種辦法，改進經(jīng)營結(jié)果損益表分析：本期數(shù)據(jù)與前期數(shù)據(jù)相比較凈收益低于預期可能原因：銷售收入低；直接成本所占比重高；間接費用所占比重高——有利于股東衡量企業(yè)經(jīng)營管理有效性——有利于潛在債權(quán)人判斷提供貸款是否明智——有利于稅務(wù)機關(guān)評定企業(yè)應(yīng)交稅金第9頁損益表4.損益表不足——提供是歷史信息——最終得出凈收益可能掩蓋一些問題第10頁資產(chǎn)負債表概念：反應(yīng)企業(yè)在某一特定日期財務(wù)情況報表（時點報表）編制目標：對資金起源和利用進行分類（流動和長久負債；流動和固定資產(chǎn)）組成內(nèi)容（經(jīng)典項目）——應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款：因購銷業(yè)務(wù)產(chǎn)生其它企業(yè)所欠債務(wù)（應(yīng)收）或企業(yè)所欠債務(wù)（應(yīng)付）（注意：應(yīng)收賬款應(yīng)為企業(yè)預期能夠收回其它企業(yè)所欠債務(wù)，即扣除壞賬備抵后凈額）第11頁資產(chǎn)負債表——資本：企業(yè)正在使用有效資金狹義：企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負債后余額，即凈資產(chǎn)

廣義：全部資產(chǎn)減去流動負債后余額，即凈資產(chǎn)加長久負債（長久債權(quán)人投入資本），揭示在企業(yè)中長久使用資金本書采取廣義概念第12頁資產(chǎn)負債表——利用資本總額：即廣義上資本，等于總資產(chǎn)（固定資產(chǎn)+流動資產(chǎn)）減去流動負債差額利用資本收益率：稅前收益/資本（利用資本），反應(yīng)組織運行好壞——營運資本：企業(yè)經(jīng)營過程中能夠使用流動或易變現(xiàn)資金，等于流動資產(chǎn)減流動負債第13頁資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表意義（作用）——表明企業(yè)基本結(jié)構(gòu)，確立了經(jīng)營管理層構(gòu)建和決議基礎(chǔ)——說明借入多少資金，股東提供多少資金——說明多少資金可由企業(yè)視作長久資金，多少資金可由提供者通知償還（即貸款人可隨時要求債務(wù)人馬上償還）——說明多少資金被非生產(chǎn)性資產(chǎn)占用，多少資金被用于創(chuàng)造利潤？第14頁績效比率分析比率分析：經(jīng)過會計報表不一樣項目之間相互關(guān)系，計算出比率，從而分析和評價企業(yè)財務(wù)情況和經(jīng)營結(jié)果方法（相關(guān)比率分析、趨勢比率分析、組成比率分析）。流動比率（營運資本比率）：衡量企業(yè)利用可在短期內(nèi)變現(xiàn)流動資產(chǎn)償付全部流動負債能力計算公式：流動比率=流動負債/流動資產(chǎn)理想：2：13.速動比率（酸性試驗比率）:衡量企業(yè)用隨時可變現(xiàn)流動資產(chǎn)償付全部流動負債能力計算公式:速動比率=流動資產(chǎn)-存貨/流動負債理想：1：1流動比率和速動比率評價：越高越好？過高：增加企業(yè)機會成本，降低贏利能力第15頁企業(yè)商業(yè)行為信用控制支付方式商業(yè)交易程序金融服務(wù)第16頁信用控制信用控制意義：降低企業(yè)財務(wù)風險，降低資金使用成本信用控制伎倆縮短信用期選擇對本身有利支付條件，影響客戶獲取信用金額第17頁信用控制縮短信用期：——在賒銷方式下，客戶在會計部門收到發(fā)票及所附其它單據(jù)之日起信用期內(nèi)付款——信用從工作剛完成（銷售商品或提供勞務(wù)）、而非寄出發(fā)票時開始——提供即時付款和現(xiàn)金折扣有利于勉勵客戶盡早付款第18頁信用控制支付條件貨到付現(xiàn)：隨貨物附有收款通知，買方在收到貨物后，支付現(xiàn)金訂貨付現(xiàn)：在賣方交貨前，買方隨訂單郵寄現(xiàn)金運費在內(nèi)：收貨人支付運費運費付訖：發(fā)貨人支付運費現(xiàn)金折扣：為勉勵客戶盡早付款給與折扣優(yōu)惠商業(yè)折扣：為擴大銷售對商品價目表價格給予減讓（批發(fā)商提供給零售商）凈現(xiàn)金：扣除全部折扣后最終應(yīng)付金額第19頁支付方式支票：向銀行開出即期（見票即付）票據(jù)，借以從開票人活期存款賬戶中，支付一定數(shù)量貨幣給收款人銀行匯票：匯款人將款項交存當?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往（或匯往）異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金票據(jù)郵政服務(wù)：包含各種方式郵寄：只限于小額資金郵政匯票：經(jīng)過郵局支付款項，通常也限于小額資金支付國際匯票：經(jīng)過郵政劃撥系統(tǒng)運作，資金能夠使用國際匯票寄往國外第20頁支付方式4.租購：買方先租用商品，有購置選擇權(quán)；只有付清全部款項后，才能取得全部權(quán)5.延期付款：分期付款，買方最初就有全部權(quán)6.代理卡：主要用于購置燃油，買燃油時不用支付現(xiàn)金，但收到發(fā)票時必須馬上全額支付發(fā)票金額7.信用或借記卡：信用卡能夠按月結(jié)賬，或支付必須支付最低百分比；借記卡所欠費用必須每次付清。第21頁商業(yè)交易程序出單系統(tǒng)主要目標——清楚地列出作業(yè)條件和運輸協(xié)議基本內(nèi)容——提供全部運輸商品清單——確保在工作完成后（包含改變原始報價后）要求客戶馬上付款——確認未償付款項第22頁商業(yè)交易程序2.商業(yè)交易程序——詢價——估價/報價估價：粗略預計所需費用，不是最終定價，買賣雙方不一定恪守該價格報價：假如用戶接收這個價格，它將成為雙方協(xié)議一部分。報價同時應(yīng)包含交易條件、運輸條件、最終定價、以及報價使用期限?？陬^/書面均可第23頁商業(yè)交易程序——訂單（說明買方接收賣方報價和條件）——發(fā)票（列明作業(yè)明細、作業(yè)費用和支付條件）——借項和貸項通知單（用于調(diào)整客戶所欠款項）借項通知單：類似于發(fā)票，通常在運行商出于一些原因索費過低時使用貸項通知單：運行商用于糾正索費過高情況，通知客戶所欠款項降低；或供給商因提供錯誤或殘次零部件而降低運行商所欠費用第24頁商業(yè)交易程序——結(jié)算表（結(jié)賬單）：按月結(jié)算商品或勞務(wù)款——支付（采取上述支付方式結(jié)算款項）——收據(jù)（支票付款普通不簽發(fā)收據(jù)，現(xiàn)金付款依然出具收據(jù)）第25頁金融服務(wù)結(jié)算銀行：為客戶提供以下服務(wù)——活期存款（用于日常經(jīng)營活動，簽發(fā)一張支票即可馬上提款銀行賬戶）——存款賬戶（企業(yè)在銀行存放現(xiàn)金所使用賬戶）——投資提議——貸款/透支——存放保險設(shè)施（保險箱等）第26頁金融服務(wù)——外匯買賣——委托書（客戶委托銀行在其存款戶內(nèi)按期代付某項支出）、——信用證（進口商存款銀行所簽發(fā)，通知國外代理行在出口商發(fā)貨以后，向出口商支付一定金額貨款憑證）——直接轉(zhuǎn)付（企業(yè)允許信譽好供給單位直接從其銀行存款賬戶定時支取款項，即將其存款直接轉(zhuǎn)付供給單位存款賬戶）——信用轉(zhuǎn)移（使用一張支票結(jié)算幾筆債務(wù)）第27頁金融服務(wù)2.應(yīng)收賬款代理企業(yè)——供給商把發(fā)票賣給應(yīng)收帳款代理企業(yè)，應(yīng)收賬款代理企業(yè)馬上支付相當于發(fā)票金額一定百分比（如80%）賬款；余額減手續(xù)費收入（6%—18%，視收款風險而定）在債務(wù)人支付賬款時支付——應(yīng)收賬款代理是降低壞賬、釋放營運資本，使企業(yè)快速改進現(xiàn)金情況一個有效方式第28頁商業(yè)交易資金起源：長久資金/短期資金資金使用：購置固定資產(chǎn)/流動資產(chǎn)運輸企業(yè)車輛獲?。嘿徶?租賃/協(xié)議租用/短期租用第29頁資金起源：長久資金長久資金概念：企業(yè)最少能夠使用1年以上資金長久資金起源：股本、借款、接收捐贈股本（私募/公募）—股東：在企業(yè)資本中擁有一部分份額人—股份：股東在企業(yè)資本中所擁有份額—法定股本（核定股本/注冊股本）：企業(yè)章程中所要求股份發(fā)行量—已發(fā)行股本：法定股本中實際發(fā)行部分第30頁資金起源：長久資金借款（借入資本）——從銀行或其它金融機構(gòu)借入——發(fā)行企業(yè)債券：債券持有些人把資金借給企業(yè)，企業(yè)在未來特定日期償還，并按固定利率支付利息，通常由企業(yè)一些主要資產(chǎn)作擔保債券：企業(yè)為籌集長久資金而向債券持有些人簽發(fā)書面借款憑證，受法律保護，可流通轉(zhuǎn)讓，債券持有些人無權(quán)參加企業(yè)經(jīng)營決議，無投票權(quán)第31頁資金起源：長久資金接收捐贈——來自貿(mào)易和工業(yè)部等政府機構(gòu)或慈善機構(gòu)，可用于幫助一些小企業(yè)創(chuàng)建和擴展，意在勉勵就業(yè)或促進一些特殊行業(yè)發(fā)展第32頁資金起源：短期資金短期資金概念：企業(yè)只能在1年內(nèi)使用資金短期資金起源：商業(yè)應(yīng)付賬款、銀行透支、短期借款、應(yīng)付未付稅款、債務(wù)代理商業(yè)應(yīng)付賬款—產(chǎn)生于供給商允許企業(yè)推遲支付商品或服務(wù)款，債權(quán)人是企業(yè)欠其資金人（供給商），籌資成本低，但可能損害與供給商良好業(yè)務(wù)關(guān)系第33頁資金起源：短期資金銀行透支—支票賬戶存款余額少于開出支票金額，銀行通常要求企業(yè)確定透支額度短期借款—企業(yè)取得不超出1年借款應(yīng)付未付稅款—企業(yè)在按發(fā)票金額向客戶收取增值稅同時，按季向“關(guān)稅與消費稅局”支付增值稅。假如客戶付款很快，企業(yè)在季末支付所得稅前就能夠把應(yīng)付未付增值稅部分作為短期資金起源第34頁資金起源：短期資金債務(wù)代理—企業(yè)把全部發(fā)票都交給債務(wù)代理機構(gòu)，債務(wù)代理機構(gòu)馬上支付給企業(yè)發(fā)票價值大部分金額，并在債務(wù)全部收回時支付余款，代理機構(gòu)在債務(wù)收回前對預付款項收取利息。債務(wù)代理是企業(yè)快速改進現(xiàn)金情況有效方式第35頁資金起源：短期資金3.資金起源和負債——資金起源通常稱為負債，因為企業(yè)欠了資金提供者錢——長久資金起源是長久負債，因為企業(yè)需要在未來某一時間償還——短期資金起源是流動負債，因為企業(yè)有責任在接到通知時馬上償還第36頁資金使用：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)概念：企業(yè)購入打算在其經(jīng)營中長久使用資產(chǎn)固定資產(chǎn)組成內(nèi)容—土地和建筑物—家俱和固定裝置—廠房和設(shè)備—企業(yè)車輛第37頁資金使用：流動（短期）資產(chǎn)流動資產(chǎn)概念：在企業(yè)正常經(jīng)營活動中經(jīng)常變動資產(chǎn)，在短期內(nèi)使用，用于滿足日常經(jīng)營需要流動資產(chǎn)組成內(nèi)容—燃料貯備—零部件貯備—低值易耗品—銀行存款和庫存現(xiàn)金—商業(yè)應(yīng)收賬款第38頁運輸企業(yè)車輛獲取一次性購置（錢貨兩訖）—使用自己資金、借入資金或依據(jù)租購協(xié)議購入—擁有車輛全部權(quán)—車輛作為資產(chǎn)計入資產(chǎn)負債表；假如用借入資金購置，借款作為負債計入資產(chǎn)負債表—確保車輛在企業(yè)使用期間全額計提折舊第39頁運輸企業(yè)車輛獲取——車輛投資評定：回收期法回收期：資產(chǎn)帶來預計凈現(xiàn)金流入量回收凈投資支出所需要時間凈現(xiàn)金流入量：資產(chǎn)賺取收入-可歸屬成本（付現(xiàn)銷售成本）和稅金缺點：不考慮資產(chǎn)使用期限，也不考慮回收期后資產(chǎn)繼續(xù)使用產(chǎn)生凈收益第40頁運輸企業(yè)車輛獲取2.租賃（融資租賃）—金融機構(gòu)購入車輛，租給運輸企業(yè)使用，運輸企業(yè)定時支付使用租金—沒有車輛全部權(quán)，只有使用權(quán)—租賃車輛作為資產(chǎn)計入企業(yè)資產(chǎn)負債表，還未償付應(yīng)付租金作為負債計入資產(chǎn)負債表—運輸企業(yè)負責車輛維修和投?！c租賃資產(chǎn)相關(guān)風險和收益轉(zhuǎn)移第41頁運輸企業(yè)車輛獲取3.協(xié)議租用（經(jīng)營租賃）—只有車輛使用權(quán)，沒有全部權(quán)—租賃企業(yè)負責車輛維修、保養(yǎng)、執(zhí)照費和投保費—與租賃資產(chǎn)相關(guān)風險和收益沒有轉(zhuǎn)移—協(xié)議通常基于固定收費外加每公里運行收費第42頁運輸企業(yè)車輛獲取短期租用—用于代替出于一些原因在路上拋錨車輛或應(yīng)付突然出現(xiàn)大量運輸業(yè)務(wù)情況—目標在于保持工作連續(xù)性—成本高第43頁預算控制和現(xiàn)金流量預算控制現(xiàn)金預算現(xiàn)金流量第44頁預算控制定義——預算：包括某一特定時期財務(wù)收支計劃——預算控制：制訂各種貨幣目標，以使經(jīng)理對所負責資源進行規(guī)劃和控制——定時把計劃數(shù)和實際數(shù)進行比較，有利于糾正差異，修改計劃第45頁預算控制預算編制方法——零基預算：在零假設(shè)基礎(chǔ)上對該期全部收入或成本進行預測，不考慮以往期間數(shù)據(jù)，以可能發(fā)生情況為基礎(chǔ)，源于各相關(guān)利害集團都認同預測——源自歷史成本預算：對以前期間成本了解被用作制訂未來期間預算基礎(chǔ)第46頁預算控制——預算編制者：財務(wù)人員全權(quán)負責制訂預算并把預算傳達給相關(guān)人員/由各部門經(jīng)理制訂預算（有利于激發(fā)經(jīng)理主動性）——差異分析（預算數(shù)與實際數(shù)差異成為偏差，差異分析有利于確定改進方向）——預算優(yōu)點：有效控制各種資源；提升相關(guān)參加人員主動性；決議者擁有足夠時間采取正確行動；定時考查計劃并在適當初進行修正；有效協(xié)調(diào)企業(yè)各種職能活動第47頁預算控制——預算缺點：預算制訂和控制是耗時活動，會妨礙相關(guān)人員工作；不準確，可能與預期截然不一樣；經(jīng)理可能滿足于實現(xiàn)目標而非超越目標；假如目標不切實際，預算會過于嚴格；限制經(jīng)理抓住可能出現(xiàn)各種機會第48頁預算控制——預算數(shù)字確實定：經(jīng)理必須對他們認為可到達數(shù)據(jù)進行認真評定——收入預算數(shù)字確實定：每個月預算公路運行收入應(yīng)該以能夠使用車輛數(shù)、每輛車現(xiàn)實平均里程、每英里預期和已知費率為基礎(chǔ)，結(jié)合對工作量預計（與客戶交流、是否存在新任務(wù)）確定——支出預算數(shù)字確實定：依據(jù)預計工作量確定工資、維修保養(yǎng)費、燃料費、輪胎費等；從賬簿中取得管理費、牌照費和折舊費數(shù)據(jù)；預計車輛出租和轉(zhuǎn)包成本第49頁預算控制——有效預算系統(tǒng)：必須有一個高效會計數(shù)據(jù)搜集和處理系統(tǒng)；全部管理團體必須支持并參加預算過程；快速主動執(zhí)行預算信息愿望必須得到勉勵；經(jīng)理必須在預算控制和解釋技巧方面得到培訓；組織內(nèi)部必須存在良好溝通渠道第50頁現(xiàn)金預算現(xiàn)金預算定義：對未來預期現(xiàn)金流進行預測系統(tǒng)現(xiàn)金預算編制：在一張計劃表中列出預期收入數(shù)和支出數(shù)，能夠預測出現(xiàn)金需要量或能夠使用現(xiàn)金量現(xiàn)金預算作用：能夠使企業(yè)提前規(guī)劃，以及時提供所需額外現(xiàn)金，從而防止財務(wù)危機；并能夠使企業(yè)預知增加借款、加緊應(yīng)收賬款回收、合理安排增加商業(yè)信用、采取辦法降低直接或管理成本、以及盡可能在較長時期內(nèi)分期付款時機第51頁現(xiàn)金流量定義：企業(yè)收到和支付現(xiàn)