我國稅種分類

我國稅種分類

分為所得課稅類、商品課類、財(cái)產(chǎn)稅類、行為稅類、資源稅類五類。

(1)商品課稅是對商品銷售額或服務(wù)性業(yè)務(wù)的營業(yè)額征稅，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、關(guān)稅；

(2)所得課稅是對納稅人的收益額征稅，包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、農(nóng)業(yè)稅、社會(huì)保障稅；

3)財(cái)產(chǎn)稅是指對納稅人的法定財(cái)產(chǎn)征稅，包括房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、契稅；

(4)行為稅是指對某種法定行為的實(shí)施征稅，包括車輛購置稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、船舶噸位稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、屠宰稅、耕地占用稅；

(5)資源稅是指對資源產(chǎn)品(原油、天然氣、鹽等)征稅。增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、證券交易印花稅；城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、契稅、農(nóng)業(yè)稅；消費(fèi)稅、關(guān)稅、進(jìn)口增值稅、進(jìn)口消費(fèi)稅、車輛購置稅等。稅種是指對從事銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。如：個(gè)人所得稅是對個(gè)人的一切收入征收的一種稅。公式為：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅計(jì)算公式：含稅銷售額/（1+稅率）=不含稅銷售額不含稅銷售額×稅率=應(yīng)納銷項(xiàng)稅額增值稅稅率分為四檔：基本稅率17%、低稅率13%，征收率和零稅率。增值稅營業(yè)稅(Businesstax)，是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個(gè)主要稅種。營業(yè)稅營業(yè)稅的稅目、稅率一、交通運(yùn)輸業(yè)陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)3%二、建筑業(yè)建筑、安裝、修繕裝飾及其他工程作業(yè)3%三、金融保險(xiǎn)業(yè)5%四、郵電通信業(yè)3%五、文化體育業(yè)3%六、娛樂業(yè)歌廳、舞廳、OK歌舞廳、音樂茶座、臺(tái)球高爾夫球、保齡球、游藝5%-20%七、服務(wù)業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)5%八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)5%九、銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售建筑物及其他土地附著物5%營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠《中華人民共和國營業(yè)稅暫條例》規(guī)定下列項(xiàng)目免征營業(yè)稅：

(一)托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù),婚姻介紹,殯葬服務(wù);

(二)殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù);

(三)醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù);

(四)學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù),學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù);

(五)農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù),家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治;

(六)紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門票收入,宗教場所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。除前款規(guī)定外,營業(yè)稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。營業(yè)稅的納稅期限納稅人的納稅期限分別為五日、十日、十五日、或者一個(gè)月，納稅人的具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。納稅人以一月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅?？劾U義務(wù)人解繳稅款期限，比照此項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。營業(yè)稅的計(jì)算納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是，下列情形除外：

(一)運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境,在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)乘客或者貨物的,以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

(二)旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中華人民共和國境外旅游,在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的,以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

(三)建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的,以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。

(四)轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù),以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額。

(五)外匯、有價(jià)證券、期貨買賣業(yè)務(wù),以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額。

(六)財(cái)政部規(guī)定的其他情形。個(gè)人所得稅（personalincometax）是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。凡在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)和境外取得所得的，以及在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)取得所得的，均為個(gè)人所得稅的納稅人。個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅主要征稅內(nèi)容：

1、.工資、薪金所得

工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。這就是說，個(gè)人取得的所得，只要是與任職、受雇有關(guān)，不管其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證卷等形式支付的，都是工資、薪金所得項(xiàng)目的課稅對象。

2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得包括四個(gè)方面：

（一）、經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)開業(yè)并領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶，從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得。

（二）、個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得營業(yè)執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得。

（三）、其他個(gè)人從事個(gè)體工商也生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得，既個(gè)人臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得。

（四）、上述個(gè)體工商戶和個(gè)人去的的生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得。

3、.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個(gè)人承包經(jīng)營、承組租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。

4.、勞務(wù)報(bào)酬所得

勞物報(bào)酬所得，是指個(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄象、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)濟(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

5.稿酬所得

稿酬所得，是指個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)紙形式出版、發(fā)表而取得的所得。這里所說的“作品”，是指包括中外文字、圖片、樂譜等能以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表的作品；“個(gè)人作品”，包括本人的著作、翻譯的作品等。個(gè)人取得遺作稿酬，應(yīng)按稿酬所得項(xiàng)目計(jì)稅。

6.特許權(quán)使用費(fèi)所得

特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指個(gè)人提供專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。作者將自己文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價(jià)）取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)稅。

7.利息、股息、紅利所得

利息、股息、紅利所得，是指個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。利息是指個(gè)人的存款利息、貨款利息和購買各中種債券的利息。股息，是指也稱股利，是指股票持有人根據(jù)股份制公司章程規(guī)定，憑股票定期從股份公司取得的投資利益。紅利，也稱公司（企業(yè)）分紅，是指股份公司或企業(yè)根據(jù)應(yīng)分配的利潤按股份分配超過股息部分的利潤。股份制企業(yè)以股票形式向股東個(gè)人支付股息、紅利即派發(fā)紅股，應(yīng)以派發(fā)的股票面額為收入額計(jì)稅。

8.財(cái)產(chǎn)租賃所得

財(cái)產(chǎn)租憑所得，是指個(gè)人出租建筑物，土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。財(cái)產(chǎn)包括動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

9.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)征卷、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他自有財(cái)產(chǎn)給他人或單位而取得的所得，包括轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)而取得的所得。對個(gè)人股票買賣取得的所得暫不征稅。

10.偶然所得

偶然所得，是指個(gè)人取得的所得是非經(jīng)常性的，屬于各種機(jī)遇性所得，包括得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得（含獎(jiǎng)金、實(shí)物和有價(jià)證券）。個(gè)人購買社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券、中國體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入不超過10000元的，免征個(gè)人所得稅，超過10000元的，應(yīng)以全額按偶然所得項(xiàng)目計(jì)稅。

11.其他所得

除上述10項(xiàng)應(yīng)稅項(xiàng)目以外，其他所得應(yīng)確定征稅的，由國務(wù)院財(cái)政部門確定。國務(wù)院財(cái)政部門，是指財(cái)政部和國家稅務(wù)總局。截止1997年4月30日，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局確定征稅的其他所得項(xiàng)目有：

（一）個(gè)人取得“菜冠深中國科學(xué)院院士榮譽(yù)基金會(huì)”頒發(fā)的中國科學(xué)院院士榮譽(yù)獎(jiǎng)金。

（二）個(gè)人取得由銀行部門以超過國家規(guī)定利率和保值貼補(bǔ)率支付的攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金。

（三）個(gè)人因任職單位繳納有關(guān)保險(xiǎn)費(fèi)用而取得的無償款優(yōu)待收入。

（四）對保險(xiǎn)公司按投保金額，以銀行同期儲(chǔ)蓄存款利率支付給在保期內(nèi)未出險(xiǎn)的人壽保險(xiǎn)戶的利息（或以其他名義支付的類似收入）。

（五）股民個(gè)人因證券公司招攬大戶股民在本公司開戶交易，從取得的交易手續(xù)費(fèi)中支付部分金額給大戶股民而取得的回扣收入或交易手續(xù)費(fèi)返還收入。

（六）個(gè)人取得部分單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來及其他活動(dòng)中，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)征券。

（七）辭職風(fēng)險(xiǎn)金。

（八）個(gè)人為單位或者他人提供擔(dān)保獲得報(bào)酬。

個(gè)人取得的所得，如果難以定界是哪一項(xiàng)應(yīng)稅所得項(xiàng)目，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查確定。免稅項(xiàng)目

1.法定所得免稅。下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：(《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第4條)(1)獎(jiǎng)金。省級政府、國務(wù)院部委和軍隊(duì)軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；(2)債券利息。國債和國家發(fā)行的金融債券利息；(3)補(bǔ)貼津貼。按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免稅的補(bǔ)貼、津貼。(《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》實(shí)施細(xì)則第13條)(4)救濟(jì)性款項(xiàng)。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，由于某些特定事項(xiàng)和原因，給納稅人的正常生活帶來一定困難，其任職單位從提留的福利費(fèi)或工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的臨時(shí)性生活補(bǔ)助費(fèi)；民政部門支付給個(gè)人的救濟(jì)金以及撫恤金。(《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》實(shí)施細(xì)則第14條)(5)保險(xiǎn)賠款。保險(xiǎn)公司支付的保險(xiǎn)賠款；(6)轉(zhuǎn)業(yè)復(fù)員費(fèi)。軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；(7)安家費(fèi)、離退休費(fèi)用。按規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；(8)外交人員所得。依照中國有關(guān)法律規(guī)律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官司員和其他人員的所得；9)協(xié)議免稅所得。中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；(10)其他所得。經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。2.下列所得，暫免征個(gè)人所得稅：([94]財(cái)稅字第20號(hào))(1)獎(jiǎng)金。個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金；(2)手續(xù)費(fèi)。個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)費(fèi)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)；(3)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所得。個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上、并且是惟一的家庭生活用房取得的所得；(4)延期離退休工薪所得。達(dá)到離、退休年齡，但因工作需要，適當(dāng)延長離退休年齡的高級專家，其在延長離退休期間的工資、薪金所得，視同離、退休工資免征個(gè)人所得稅。3.外籍個(gè)人的下列所得，免征個(gè)人所得稅：([94]財(cái)稅字第20號(hào))(1)生活費(fèi)用。外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)；(2)出差補(bǔ)貼。外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼；(3)其他費(fèi)用。外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語言培訓(xùn)費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)審核批準(zhǔn)為合理的部分；(4)股息紅利所得。外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。4.外籍專家工薪所得免稅。下列外籍專家的工資、薪金所得，免征個(gè)人所得稅：([94]財(cái)稅字第20號(hào))(1)根據(jù)世界銀行專項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往中國工作的外國專家；(2)聯(lián)合國組織直接派往中國工作的專家；(3)為聯(lián)合國援助項(xiàng)目來華工作的專家；(4)援助國派往中國專為該國無償援助項(xiàng)目工作的專家；(5)根據(jù)兩國政府簽訂的文化交流項(xiàng)目來華2年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的；(6)根據(jù)中國大專院校國際交流項(xiàng)目來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的；(7)通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。5.股息、紅利收入征免稅。對個(gè)人從基層供銷社、農(nóng)村信用社取得的股息、紅利收入，免征個(gè)人所得稅。6.境外支付所得免稅。在中國境內(nèi)無住所，且在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過90天或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不滿183天的個(gè)人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，免征個(gè)人所得稅。7.境外所得免稅。在中國境內(nèi)無住所，而在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過90天，或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過183天但不滿1年的個(gè)人，其來源于中國境外的所得，除擔(dān)任中國境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理職務(wù)的個(gè)人外，不論是由境內(nèi)企業(yè)