基礎(chǔ)會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)PAGE2PAGE1第一章會(huì)計(jì)憑證的填制與審核原始憑證的填制與審核原始憑證，亦稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的會(huì)計(jì)憑證，是記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始依據(jù)，是會(huì)計(jì)核算的重要原始資料。一、原始憑證的填制要求（一）原始憑證填制的基本要求：1、真實(shí)可靠。2、內(nèi)容完整。3、填制及時(shí)。4、書寫清楚。5、順序使用。（二）原始憑證填制的附加要求1、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章；自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人或其指定的人員的簽名或者蓋章；對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。2、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。3、購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。4、支付款項(xiàng)的原始憑證必須有收款單位和收款人的收款證明，不能僅以支付款項(xiàng)的有關(guān)憑證如銀行匯款憑證等代替，以防止舞弊行為的發(fā)生。5、多聯(lián)原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。6、發(fā)生退貨及退貨款時(shí)，必須同時(shí)有退貨發(fā)票、退貨驗(yàn)收證明、收款收據(jù)。7、職工出差借款借據(jù)，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，報(bào)銷時(shí)收回借款余款，另開收據(jù)，不得退還原借據(jù)。8、原始憑證如有錯(cuò)誤，應(yīng)退回重開或按規(guī)定進(jìn)行更正，并加蓋印章。二、常用原始憑證的填制示例（一）收料單收料單通常是一料一單，一式三聯(lián)，一聯(lián)留倉庫，據(jù)以登記材料卡片和材料明細(xì)賬，一聯(lián)送財(cái)務(wù)部門，一聯(lián)交采購人員留存。采購業(yè)務(wù)的收料單見表：表3—1收由領(lǐng)料經(jīng)辦人填寫，經(jīng)該單位主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后到倉庫領(lǐng)料。倉庫保管人員審核其用途后發(fā)料，并在領(lǐng)料單上簽章。領(lǐng)料單一式三聯(lián)，一聯(lián)留領(lǐng)料部門備查，一聯(lián)交倉庫，據(jù)以登記材料卡片和材料明細(xì)賬，一聯(lián)轉(zhuǎn)送財(cái)務(wù)部門或月末經(jīng)匯總后轉(zhuǎn)送財(cái)務(wù)部門登記總分類賬。領(lǐng)料單的填制見表所示：領(lǐng)料單領(lǐng)料部門：一車間2005年6月10日憑證編號(hào)：日期材料名稱數(shù)量（千克）單價(jià)（元/千克）金額（元）材料用途月日610A材料10002020000生產(chǎn)甲產(chǎn)品合計(jì)100020000財(cái)務(wù)部門：×××記賬：×××倉庫：×××領(lǐng)料：×××2、限額領(lǐng)料單。限額領(lǐng)料單是由生產(chǎn)計(jì)劃部門根據(jù)下達(dá)的生產(chǎn)任務(wù)和材料消耗定額按各種材料分別開出的，一式兩聯(lián)，一聯(lián)交倉庫據(jù)以發(fā)料，一聯(lián)交領(lǐng)料部門據(jù)以領(lǐng)料。表3—3限額領(lǐng)料單領(lǐng)料部門：一車間用途：生產(chǎn)A產(chǎn)品2005年6月No23696材料類別材料名稱規(guī)格計(jì)量單位單價(jià)領(lǐng)用限額全月實(shí)領(lǐng)數(shù)量金額原料A材料10mm公斤100元30002800280000日期請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)限額結(jié)余數(shù)量領(lǐng)料單位負(fù)責(zé)人簽章領(lǐng)料人簽章數(shù)量發(fā)料人簽章6月2日1000王紅劉東1000陳洋20006月10日800王紅劉東800陳洋12006月15日1000王紅劉東600陳洋6006月25日400王紅劉東400陳洋200合計(jì)32002800（三）增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票是一般納稅人于銷售貨物時(shí)開具的銷貨發(fā)票，一式四聯(lián)，銷貨單位和購貨單位各兩聯(lián)。交購貨單位的兩聯(lián)，一聯(lián)作購貨單位結(jié)算憑證，一聯(lián)作稅款抵扣憑證。增值稅專用發(fā)票在填寫時(shí)，按照下列規(guī)定開具：1、項(xiàng)目填寫齊全，用雙面復(fù)寫紙一次套寫，各聯(lián)的內(nèi)容和余額一致。2、字跡清楚，不得涂改。3、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章，用紅色印泥蓋在專用發(fā)票的左下角或右下角的“開票單位”欄。4、用藍(lán)色印泥在“銷貨單位”欄加蓋銷售單位戳記，不得用手工填寫。5、在“金額”、“稅額”欄合計(jì)（小寫）數(shù)前用“￥”符號(hào)封頂，在“價(jià)稅合計(jì)（大寫）”欄合計(jì)數(shù)前用“eq\o\ac(○,×)”符號(hào)封頂。6、購銷雙方單位名稱必須填寫全稱，可在“名稱”欄分上下兩行填寫，必要時(shí)可出該欄的上下橫線。增值稅專用發(fā)票的填寫見表3—4：表3—4（四）借款單職工因公借款必須填寫正式的借款單。例3-1：2005年6月10日，供應(yīng)科采購員李立到上海采購材料借差旅費(fèi)6000元。其借款單如表所示：表3—5借款單2005年6月10日借款人李利部門供應(yīng)科職務(wù)采購員借款事由到上海采購原材料借款金額人民幣（大寫）陸仟元整￥6000.00出納××經(jīng)手××（五）收據(jù)收到外單位和職工的各種賠款、罰款、預(yù)付款、包裝物押金和職工歸還借款等款項(xiàng)，應(yīng)填寫正式的收據(jù)。例3-2：2005年6月15日，供應(yīng)科采購員李利回公司后共報(bào)銷差旅費(fèi)5580元，余款退回（出差前借款6000元）。表3—6收據(jù)2005年6月15日今收到李利交來出差報(bào)銷退回余款人民幣（大寫）肆佰貳拾元整￥420.00收款單位收款人（公章）（簽字）××（六）差旅費(fèi)報(bào)銷單差旅費(fèi)報(bào)銷單的格式不統(tǒng)一，應(yīng)根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要自行設(shè)計(jì)。主要內(nèi)容有：報(bào)銷日期、報(bào)銷單位、報(bào)銷人姓名、職務(wù)、出差事由、出差天數(shù)、往返日期及時(shí)間、起程及到達(dá)地名、交通費(fèi)金額、住宿費(fèi)金額、借款金額、報(bào)銷金額、退款或補(bǔ)款數(shù)額、其他費(fèi)用等項(xiàng)目。參考格式如下表：表3—7差旅費(fèi)報(bào)銷單2005年6月25日單位名稱供應(yīng)科姓名李利職別采購員出差事由采購材料出差日期自2005年6月8日至2005年6月17日共10天到達(dá)地點(diǎn)上海項(xiàng)目交通工具其他旅館費(fèi)伙食補(bǔ)助火車汽車飛機(jī)輪船出租車旅館費(fèi)在途天住勤天3200.00580.00第*等房間共9天//總計(jì)金額人民幣（大寫）伍仟伍佰捌拾元整￥5580.00主管××領(lǐng)款人李利月日順序號(hào)明細(xì)科目編號(hào)或名稱主管：×××出納員：×××（七）工資費(fèi)用分配表生產(chǎn)工人只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，其工資費(fèi)用直接計(jì)入該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本；生產(chǎn)工人生產(chǎn)多種產(chǎn)品，其工資費(fèi)用則按生產(chǎn)工時(shí)比例分配計(jì)入各種產(chǎn)品生產(chǎn)成本。其他部門人員工資直接計(jì)入有關(guān)費(fèi)用賬戶。例3-3：2005年6月，某公司全月應(yīng)付工資78492.98元。其中：生產(chǎn)一車間工人工資21491.23元，車間管理人員工資3000元；生產(chǎn)二車間生產(chǎn)工人工資30701.75元，車間管理人員工資3500元；修理車間人員工資5000元；行政管理人員工資8000元；銷售部門人員工資6800元。工資費(fèi)用分配情況如下：表3—8工資及福利費(fèi)匯總表2005年6月30日單位：元部門應(yīng)付工資代扣款項(xiàng)實(shí)發(fā)工資職工福利費(fèi)合計(jì)一車間工人21491.2329021201.233008.7724500管理300032126794203420合計(jì)24491.2361123880.233428.7727920二車間工人30701.7531030391.754298.2535000管理350043330674903900合計(jì)34201.7574333458.754788.2538990修理部門5000585.264414.747005700管理部門8000956704411209120銷售部門6800597.726202.289527752合計(jì)78492.983492.987500010989.0289482（八）制造費(fèi)用分配表月末，財(cái)務(wù)人員應(yīng)將本月的制造費(fèi)用總額，按照一定的方法分配計(jì)入各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，編制制造費(fèi)用分配表。參考格式如下：表3—9制造費(fèi)用分配表2005年5月項(xiàng)目定額生產(chǎn)工時(shí)分配率（元/工時(shí)）金額（元）產(chǎn)量定額定額工時(shí)鑄造車間A13012（工時(shí)/件）36014557.25B12020（工時(shí)/件）40016174.70合計(jì)50（件）—760（工時(shí)）40.436830731.95裝備車間A23012（工時(shí)/臺(tái)）36014627.02B22515（工時(shí)/臺(tái)）37515236.49合計(jì)55（臺(tái)）—735（工時(shí)）40.630629863.51會(huì)計(jì)主管：×××審核：×××制表：×××（九）支票支票是付款人簽發(fā)，委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人或持票人的一種票據(jù)。支票填制的參考格式見表例3-4：從銀行提取現(xiàn)金5000元，備用。中國工商銀行現(xiàn)金支票ⅥⅡ03335689中國工商銀行現(xiàn)金支票存根ⅥⅡ中國工商銀行現(xiàn)金支票存根ⅥⅡ03335689科目現(xiàn)金對(duì)方科目銀行存款簽發(fā)日期2005年5月6日收款人新華公司金額￥5000.00用途備用金備注單位主管會(huì)計(jì)張麗本支票付款期十天收款人：新華公司簽發(fā)人賬號(hào)××本支票付款期十天人民幣千人民幣千百十萬千百十元角分（大寫）伍仟元整￥500000用途備用金科目（借）上列款項(xiàng)請(qǐng)從對(duì)方科目（貸）我賬戶內(nèi)支付付訖日期年月日簽發(fā)人蓋章出納記賬復(fù)核中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票存根ⅥⅡ03335689科目對(duì)方科目簽發(fā)日期中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票存根ⅥⅡ03335689科目對(duì)方科目簽發(fā)日期2005年5月6日收款人大同公司金額￥60000.00用途貨款備注單位主管會(huì)計(jì)張麗出票日期（大寫）貳零零伍年伍月零陸日開戶行名稱××收款人：大同公司簽發(fā)人賬號(hào)××本支票付款期十天本支票付款期十天人民幣人民幣千百十萬千百十元角分（大寫）陸萬元整￥6000000用途貨款科目（借）上列款項(xiàng)請(qǐng)從對(duì)方科目（貸）我賬戶內(nèi)支付付訖日期年月日簽發(fā)人蓋章出納記賬復(fù)核（十）進(jìn)賬單進(jìn)賬單是存款人向開戶銀行存入從外單位取得的轉(zhuǎn)賬支票等需委托銀行收款時(shí)填制的單證，一般一式三聯(lián)。填好后連同轉(zhuǎn)賬支票正本送銀行受理或收款后在回單或收款通知聯(lián)上蓋“已受理”或“轉(zhuǎn)訖”（轉(zhuǎn)賬收訖）章，退給單位。企業(yè)根據(jù)收賬通知聯(lián)，作已收款記賬依據(jù)。參考格式如下：四、原始憑證的審核為了正確地反映和監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，保證核算資料的真實(shí)性、正確性和合法性，會(huì)計(jì)部門和經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門，必須對(duì)原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格認(rèn)真地審核。審核原始憑證，應(yīng)從原始憑證的形式和內(nèi)容實(shí)質(zhì)兩方面進(jìn)行。（一）從內(nèi)容實(shí)質(zhì)上審核原始憑證（二）形式的審核主要檢查項(xiàng)目填寫是否完整，計(jì)算是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否完備。1.支票。主要審核支票種類是否正確，是否用碳素墨水書寫，支票內(nèi)容、開戶行名稱、簽發(fā)人賬號(hào)、收款人是否正確，用途是否合理，大小寫金額是否一致，存根與正本是否相符，簽章是否齊全。不準(zhǔn)更改的內(nèi)容是否更改了，允許更改的內(nèi)容更改后是否加蓋了印鑒等。2.借款單。主要審核審批人是否簽名，大小寫金額是否一致，借款人是否簽名等。3.收據(jù)。主要審核交款人、款項(xiàng)內(nèi)容是否正確，大小寫金額是否一致，現(xiàn)金收訖章是否加蓋等。4.發(fā)票。主要審核是否印有稅務(wù)局監(jiān)制章，購貨單位、商品或勞務(wù)名稱、金額計(jì)算是否正確，大小寫金額是否一致，供應(yīng)單位發(fā)票專用章是否加蓋等。5.收料單。主要審核驗(yàn)收是否及時(shí)，收料單內(nèi)容是否與發(fā)票一致，發(fā)票數(shù)量與實(shí)收數(shù)量是否一致，驗(yàn)收人是否簽名等。6.領(lǐng)料單。主要審核金額計(jì)算是否正確，簽名是否齊全等。7.現(xiàn)金存款單。主要審核收款人、賬號(hào)及開戶行名稱是否正確，大小寫金額是否一致等。8.轉(zhuǎn)賬進(jìn)賬單。主要審核收付款人、賬號(hào)及開戶行名稱是否正確，進(jìn)賬單上的金額是否與支票一致，大小寫金額是否一致等。第二節(jié)記賬憑證的填制與審核記賬憑證上會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤后的原始憑證或匯總原始憑證，應(yīng)用復(fù)式記賬法和會(huì)計(jì)科目，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以分類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄而填制的，作為登記賬簿依據(jù)的憑證。在實(shí)際工作中，編制會(huì)計(jì)分錄是通過填制記賬憑證來完成的。因此，正確填制記賬憑證，對(duì)于保證賬簿記錄的正確性有重要意義。一、記賬憑證的填制要求（一）記賬憑證填制的基本要求1.審核無誤。2.內(nèi)容完整。3.分類正確。4.連續(xù)編號(hào)。（二）填制記賬憑證的具體要求1.記賬憑證必須附有原始憑證并注明張數(shù)（結(jié)賬更正錯(cuò)誤除外）。原始憑證的張數(shù)一般以自然張數(shù)為準(zhǔn)。差旅費(fèi)等零散票券，可貼在一張紙上，作為一張?jiān)紤{證。一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證的，可將原始憑證附在一張主要記賬憑證后面，在其他記賬憑證上注明主要記賬憑證的編號(hào)。2.一張?jiān)紤{證所列支出需要由兩個(gè)以上單位共同負(fù)擔(dān)時(shí)，由保存該原始憑證的單位開出原始憑證分割單，交另一單位做憑證。3.記賬憑證的編號(hào)。無論采用哪種編號(hào)方法，都應(yīng)該按月順序編號(hào)，即每月都從1號(hào)編起，順序編至月末。一筆業(yè)務(wù)編制兩張以上記賬憑證的可采用分?jǐn)?shù)編號(hào)，如、11/3、12/3、13/3。4.記賬憑證發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。如已登記入賬，可以用紅字注銷法進(jìn)行更正。5.記賬憑證填制完畢如有空行，應(yīng)當(dāng)劃線注銷。6.會(huì)計(jì)分錄應(yīng)保證借貸平衡。7.摘要應(yīng)與原始憑證內(nèi)容一致，表述要簡(jiǎn)短精練。8.實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，其機(jī)制記賬憑證應(yīng)當(dāng)符合對(duì)記賬憑證的要求。二、記賬憑證填制示例（一）專用記賬憑證的填制1.收款憑證的填制收款憑證是根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款增加的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制的。填制收款憑證的要求是：

（l）由出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，必須是先收款，后填憑證。（2）在憑證左上方的“借方科目”處填寫“現(xiàn)金”或“銀行存款”。

（3）填寫日期（實(shí)際收款的日期）和憑證編號(hào)。

（4）在憑證內(nèi)填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要。（5）在憑證內(nèi)“貸方科目”欄填寫與“現(xiàn)金”或“銀行存款”對(duì)應(yīng)的貸方科目。

（6）在“金額”欄填寫金額。

（7）在憑證的右側(cè)填寫所附原始憑證的張數(shù)。

（8）在憑證的下方由相關(guān)責(zé)任人簽字、蓋章。

例3-52005年10月2日，收到金達(dá)公司上月所欠貨款30000萬元，已存入銀行。財(cái)務(wù)主管：×××記賬：×××出納：×××審核：×××制單：×××2.付款憑證的填制

付款憑證是根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款減少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制的。填制付款憑證的要求是：（1）由出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，程序是先付款，后填憑證。（2）在憑證左上方的“貸方科目”處填寫“現(xiàn)金”或“銀行存款”。

（3）填寫日期（實(shí)際付款的日期）和憑證編號(hào)。

（4）在憑證內(nèi)填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要。

（5）在憑證內(nèi)“借方科目”欄填寫與“現(xiàn)金”或“銀行存款”對(duì)應(yīng)的借方科目。

（6）在“金額”欄填寫金額。

（7）在憑證的右側(cè)填寫所附原始憑證的張數(shù)。

（8）在憑證的下方由相關(guān)責(zé)任人簽字、蓋章。例3-610月15日，應(yīng)發(fā)本月工資39600元。其中：生產(chǎn)工人工資35000元，車間管理人員工資2600元，企業(yè)管理人員工資2000元。開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金，當(dāng)即發(fā)放。財(cái)務(wù)主管：×××記賬：×××出納：×××審核：×××制單：×××財(cái)務(wù)主管：×××記賬：×××出納：×××審核：×××制單：×××3.轉(zhuǎn)賬憑證的填制

轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)與現(xiàn)金、銀行存款無關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制的。填制轉(zhuǎn)賬憑證的要求是：

（1）由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制。

（2）填寫日期（一般情況下按收到原始憑證的日期填寫；如果某類原始憑證有幾份，涉及到不同日期，可以按填制轉(zhuǎn)賬憑證的日期填寫）和憑證編號(hào)。

（3）在憑證內(nèi)填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要。

（4）在憑證內(nèi)填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的全部會(huì)計(jì)科目，順序是先借后貸。

（5）在“金額”欄填寫金額。

（6）在憑證的右側(cè)填寫所附原始憑證的張數(shù)。

（7）在憑證的下方由相關(guān)責(zé)任人簽字、蓋章。

例3-710月30日，攤銷待攤費(fèi)用。本月份生產(chǎn)車間應(yīng)分?jǐn)倛?bào)刊費(fèi)200元，企業(yè)管理部門應(yīng)分?jǐn)倛?bào)刊費(fèi)320元財(cái)務(wù)主管：×××記賬：×××出納：×××審核：×××制單：××（二）通用記賬憑證的填制通用記賬憑證的名稱為“記賬憑證”。它集收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證于一身，通用于收款、付款和轉(zhuǎn)賬等各種類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。其填制方法與轉(zhuǎn)賬憑證相同。例3-810月30日，分配本月工資總額（對(duì)生產(chǎn)工人工資按實(shí)用工時(shí)分配，甲產(chǎn)品實(shí)用工時(shí)20000小時(shí)，乙產(chǎn)品實(shí)用工時(shí)30000小時(shí)）。財(cái)務(wù)主管：×××記賬：×××出納：×××審核：×××制單：×××三、記賬憑證填制實(shí)訓(xùn)新華公司2005年5月1—31日發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及有關(guān)的原始憑證如下：練習(xí)3-9：5月1日，從銀行提取現(xiàn)金2000元，以備零星開支。練習(xí)3-10：5月8日，從南沙鋼鐵廠購入40#圓鋼一批，價(jià)款260000元，增值稅額44200元，圓鋼已驗(yàn)收入庫。海南省增值稅專用發(fā)票開票日期：2005年5月8日No003625購貨單位名稱公司納稅人登記號(hào)56247896001地址電話新華南36號(hào)開戶銀行及賬號(hào)第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)購貨方記賬工商銀行新華辦事處265489111第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)購貨方記賬商品或勞務(wù)名稱計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額稅率%稅額千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分40#圓鋼200130026000000174420000合計(jì)￥26000000￥4420000價(jià)稅合計(jì)（大寫）×仟×佰叁拾零萬肆仟貳佰零拾零元零角零分銷貨單位名稱南沙鋼鐵廠納稅登記號(hào)25669856002地址電話長(zhǎng)堤路23號(hào)開戶銀行及賬號(hào)工商銀行長(zhǎng)堤路辦事處236987444收款人：許海開票單位：結(jié)算方式：轉(zhuǎn)賬海南省增值稅專用發(fā)票開票日期：2005年5月8日No003625購貨單位名稱公司納稅人登記號(hào)56247896001地址電話新華南36號(hào)開戶銀行及賬號(hào)第三聯(lián)購貨方作抵扣稅款憑證工商銀行新華辦事處265489111第三聯(lián)購貨方作抵扣稅款憑證商品或勞務(wù)名稱計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額稅率%稅額千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分40#圓鋼噸200130026000000174420000合計(jì)￥26000000￥4420000價(jià)稅合計(jì)（大寫）×仟×佰叁拾零萬肆仟貳佰零拾零元零角零分￥304200.00銷貨單位名稱南沙鋼鐵廠納稅登記號(hào)25669856002地址電話長(zhǎng)堤路23號(hào)開戶銀行及賬號(hào)工商銀行長(zhǎng)堤路辦事處236987444收款人：許海開票單位：結(jié)算方式：轉(zhuǎn)賬材料收料單公司2005年5月8日單位：元材料名稱規(guī)格單位數(shù)量單價(jià)金額發(fā)貨單位圓鋼40#噸2001300260000.00金沙鋼鐵廠合同號(hào)450財(cái)務(wù)主管：張潔供應(yīng)科長(zhǎng)：陳建驗(yàn)收：王寧采購員：李立練習(xí)3-11：5月10日，以現(xiàn)金購買辦公用品。金江市商業(yè)零售企業(yè)統(tǒng)一發(fā)票購貨單位：新華公司2005年5月10日No236548品名規(guī)格單位數(shù)量單價(jià)第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)金額第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)十萬千百十元角分印紙箱230060000合計(jì)金額（大寫）人民幣陸佰元整￥60000單位蓋章：收款人：劉艷制票人：王欣練習(xí)3-12：5月15日，購入機(jī)床一臺(tái)，已交付使用。練習(xí)3-13：5月16日購入材料一批。海南省增值稅專用發(fā)票開票日期：2005年5月16日No003625購貨單位名稱新華公司納稅人登記號(hào)56247896001地址電話新華南36號(hào)開戶銀行及賬號(hào)第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)購貨方記賬工商銀行新華辦事處265489111第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)購貨方記賬商品或勞務(wù)名稱計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額稅率%稅額千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分8mm線材噸20500010000000171700000合計(jì)￥10000000￥1700000價(jià)稅合計(jì)（大寫）×仟×佰壹拾壹萬柒仟零佰零拾零元零角零分￥117000.00銷貨單位名稱大發(fā)鋼鐵廠納稅登記號(hào)67894563200地址電話望江路32號(hào)開戶銀行及賬號(hào)工商銀行望江路辦事處236986543收款人：開票單位：結(jié)算方式：暫欠海南省增值稅專用發(fā)票開票日期：2005年5月16日購貨單位名稱新華公司納稅人登記號(hào)56247896001地址電話新華南36號(hào)開戶銀行及賬號(hào)第三聯(lián)購貨方作低扣稅款憑證工商銀行新華辦事處265489111第三聯(lián)購貨方作低扣稅款憑證商品或勞務(wù)名稱計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額稅率%稅額千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分8mm線材噸20500010000000171700000合計(jì)￥10000000￥1700000價(jià)稅合計(jì)（大寫）×仟×佰壹拾壹萬柒仟零佰零拾零元零角零分￥117000.00銷貨單位名稱大發(fā)鋼鐵廠納稅登記號(hào)67894563200地址電話望江路32號(hào)開戶銀行及賬號(hào)工商銀行望江路辦事處236986543收款人：開票單位：結(jié)算方式：暫欠收料單新華公司2005年5月16日單位：元材料名稱規(guī)格單位數(shù)量單價(jià)金額發(fā)貨單位線材8mm噸205000100000.00大發(fā)鋼鐵廠合同號(hào)552財(cái)務(wù)主管：張潔供應(yīng)科長(zhǎng)：陳建驗(yàn)收：王寧采購員：李立練習(xí)3-14：5月18日，開出支票支付廣告費(fèi)。金江市廣告業(yè)專用發(fā)票客戶名稱：新華公司2005年5月18日項(xiàng)目單位數(shù)量單價(jià)第二聯(lián)報(bào)銷憑證金額第二聯(lián)報(bào)銷憑證萬千百十元角分產(chǎn)品廣告次20200400000合計(jì)金額（大寫）肆仟零佰零拾零元零角零分￥400000單位蓋章：收款人：張輝制票人：揚(yáng)星中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票存根支票號(hào)碼2009623科目銀行存款對(duì)方科目營業(yè)費(fèi)用出票日期2005年5月18日收款人創(chuàng)新廣告公司金額￥4000.00用途產(chǎn)品廣告費(fèi)備注單位主管會(huì)計(jì)：張義練習(xí)3-15：5月20日，銷售甲產(chǎn)品一批。海南省增值稅專用發(fā)票開票日期：2005年5月20日購貨單位名稱光明工廠納稅人登記號(hào)26968354441地址電話光明路10號(hào)開戶銀行及賬號(hào)第四聯(lián)銷貨方記賬工商銀行大河支行698541233第四聯(lián)銷貨方記賬商品或勞務(wù)名稱計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額稅率%稅額千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分甲產(chǎn)品臺(tái)200200040000000176800000合計(jì)￥40000000￥6800000價(jià)稅合計(jì)（大寫）×仟×佰肆拾陸萬捌仟零佰零拾零元零角零分￥468000.00銷貨單位名稱新華公司納稅登記號(hào)56247896001地址電話新華街36號(hào)開戶銀行及賬號(hào)建設(shè)銀行大河辦事處265489111收款人：李華開票單位：結(jié)算方式：轉(zhuǎn)賬中國工商銀行進(jìn)賬單（收賬通知）2005年5月20日第12號(hào)收款人全稱新華公司付款人全稱光明工廠此聯(lián)是銀行交給收款人的回單此聯(lián)是銀行交給收款人的回單賬號(hào)265489111賬號(hào)698541233開戶銀行工商銀行新華辦事處開戶銀行工商銀行大河支行人民幣（大寫）肆拾陸萬捌仟元整千百十萬千百十元角分￥46800000票據(jù)種類轉(zhuǎn)賬支票收款人開戶銀行蓋章票據(jù)張數(shù)1張單位主管會(huì)計(jì)復(fù)核記賬借款單2005借款單2005年5月21日借款人王倩部門銷售職務(wù)推銷員借款事由開商品展覽會(huì)借款金額人民幣（大寫）叁仟元整￥3000.00出納××經(jīng)手××練習(xí)3-17：5月26日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付車間機(jī)器設(shè)備的修理費(fèi)900元。金江市工業(yè)企業(yè)銷售統(tǒng)一發(fā)票購貨單位：新華公司2005年5月26日No5698723產(chǎn)品或勞務(wù)名稱規(guī)格單位數(shù)量單價(jià)第二聯(lián)報(bào)銷憑證金額第二聯(lián)報(bào)銷憑證十萬千百十元角分修理費(fèi)工時(shí)3030.0090000合計(jì)金額（大寫）人民幣玖佰元整￥90000單位蓋章：收款人：李梅制票人：王齊中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票存根支票號(hào)碼3026587科目銀行存款對(duì)方科目制造費(fèi)用出票日期2005年5月26日收款人宏大修理廠金額￥900.00用途機(jī)床修理費(fèi)備注單位主管會(huì)計(jì)：張義練習(xí)3-18：5月26日，銷售乙產(chǎn)品一批，價(jià)款300000元，增值稅額51000元。本公司為成都金福公司代墊運(yùn)雜費(fèi)2300元，并辦好托收手續(xù)。海南省增值稅專用發(fā)票開票日期：2005年5月26日No003625購貨單位名稱成都金福公司納稅人登記號(hào)32566488921地址電話金福街10號(hào)開戶銀行及賬號(hào)工商銀行金福支行236589441商品或勞務(wù)名稱計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額稅率%第四聯(lián)銷貨方記賬稅額第四聯(lián)銷貨方記賬千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分乙產(chǎn)品臺(tái)120250030000000175100000合計(jì)￥30000000￥5100000價(jià)稅合計(jì)（大寫）X仟X佰叁拾伍萬壹仟零佰零拾零元零角零分￥351000.00銷貨單位名稱新華公司納稅登記號(hào)56247896001地址電話新華南36號(hào)開戶銀行及賬號(hào)工商銀行新華辦事處265489111收款人：李華開票單位：結(jié)算方式：托收鐵路局運(yùn)雜費(fèi)專用發(fā)票發(fā)站海南到站成都車種車號(hào)貨物自重集裝箱型運(yùn)到期限保價(jià)金額運(yùn)價(jià)里程第二聯(lián)報(bào)銷憑證第二聯(lián)報(bào)銷憑證收貨人全稱成都金福公司發(fā)貨人全稱新華公司現(xiàn)付費(fèi)用地址金福街10號(hào)地址新華南36號(hào)項(xiàng)目金額貨物名稱件數(shù)貨物重量計(jì)費(fèi)重量運(yùn)價(jià)號(hào)運(yùn)價(jià)率附記運(yùn)費(fèi)2000.00B產(chǎn)品5件2000公斤保險(xiǎn)費(fèi)300.00發(fā)貨人聲明事項(xiàng)鐵路聲明事項(xiàng)合計(jì)2300.00中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票存科目銀行存款對(duì)方科目應(yīng)收賬款出票日期2005年5月26日收款人金江火車站金額￥2300.00用途代墊運(yùn)費(fèi)備注單位主管會(huì)計(jì)：張義托收承付憑證（回單）委托日期：2005年5月26日No264321收款人全稱新華公司付款人全稱此聯(lián)是銀行給收款人的回單成都金福公司此聯(lián)是銀行給收款人的回單賬號(hào)265489111賬號(hào)236589441開戶銀行工商銀行新華辦事處開戶銀行工商銀行金福支行委托收款金額人民幣（大寫）叁拾伍萬叁仟叁佰元整百十萬千百十元角分￥35330000附寄單據(jù)4商品發(fā)運(yùn)情況合同號(hào)碼32564備注款項(xiàng)收托日期年月日開戶銀行蓋章20053年5月26日練習(xí)3-19：5月27日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付下半年轎車的保險(xiǎn)費(fèi)3000元。中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票存根支票號(hào)碼2009623科目銀行存款對(duì)方科目待攤費(fèi)用出票日期2005年5月27日收款人中保海南省分公司金額￥3000.00用途保險(xiǎn)費(fèi)備注單位主管會(huì)計(jì)：張義中國人民保險(xiǎn)公司收款收據(jù)收款日期2005年5月27日No.23408今收到：新華公司交來：轎車下半年的保險(xiǎn)費(fèi)（2005年7月到12月）人民幣（大寫）叁仟元整￥3000.00備注：海南分公司（蓋章）收款人：陳冬經(jīng)辦人：高慧練習(xí)：3-20：5月28日，由于生產(chǎn)經(jīng)營的需要，從銀行取得借款500000元。借款借據(jù)（入賬通知）單位編號(hào)：3658日期：2005年5月28日No654789收款單位名稱新華公司付款單位名稱工商銀行新華辦事處往來賬號(hào)265489111往來賬號(hào)此聯(lián)由銀行退借款單位作入賬通知698425661此聯(lián)由銀行退借款單位作入賬通知開戶銀行工商銀行新華辦事處開戶銀行工商銀行新華辦事處借款金額人民幣（大寫）伍拾萬元整百十萬千百十元角分￥50000000借款原因及用途購材料利率10%借款期限你單位上列借款，已轉(zhuǎn)入你單位結(jié)算戶內(nèi)。借款到期時(shí)由我行按期自你單位結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)還。此致（銀行蓋章）2005年5月28日期限計(jì)劃還款日期計(jì)劃還款金額半年2005年11月28日練習(xí)3-21：5月29日，收到宏大公司轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為56000元，用以支付上月的欠款，當(dāng)即存入銀行。中國工商銀行進(jìn)賬單（收賬通知）2005年5月29日第14號(hào)收款人全稱新華公司付款人全稱此聯(lián)是銀行交給收款人的回單宏大公司此聯(lián)是銀行交給收款人的回單賬號(hào)265489111賬號(hào)698745121開戶銀行工商銀行新華辦事處開戶銀行工商銀行大河支行人民幣（大寫）伍萬陸仟元整千百十萬千百十元角分￥5600000票據(jù)種類轉(zhuǎn)賬支票收款人開戶銀行蓋章票據(jù)張數(shù)1張單位主管會(huì)計(jì)復(fù)核記賬練習(xí)3-22：5月30日，收到金福公司支付貨款353300元。托收承付憑證（收賬通知）委托日期：2005年5月29日No264321收款人全稱新華公司付款人全稱此聯(lián)是銀行給收款人的入賬通知成都金福公司此聯(lián)是銀行給收款人的入賬通知賬號(hào)265489111賬號(hào)236589441開戶銀行工商銀行新華辦事處開戶銀行工商銀行金福支行委托收款金額人民幣（大寫）叁拾伍萬叁仟叁佰元整百十萬千百十元角分￥35330000附寄單據(jù)4商品發(fā)運(yùn)情況合同號(hào)碼32564備注款項(xiàng)收托日期2005年5月29日開戶銀行蓋章2005年5月26日練習(xí)3-23：5月30日，償還上月購料款70000元。中國工商銀行電匯憑證（回單）2005年5月30日付款人全稱新華公司收款人全稱此聯(lián)是銀行交給收款人的回單大發(fā)鋼鐵廠此聯(lián)是銀行交給收款人的回單賬號(hào)265489111賬號(hào)67894563200匯出地點(diǎn)海南?？谑袇R出行名稱工商銀行新華辦事處匯入地點(diǎn)海南瓊海市匯入行名稱建設(shè)銀行望江辦事處匯入金額人民幣（大寫）柒萬元整千百十萬千百十元角分￥7000000匯款用途前欠貨款匯出銀行蓋章2005年5月29日練習(xí)3-24：5月30日職工林紅交來現(xiàn)金償還借款1000元。收據(jù)收據(jù)2005年5月30日今收到林紅交來出院借款人民幣（大寫）壹仟元整￥1000.00收款單位收款人黃華（公章）（簽字）練習(xí)3-25：5月30日，銷售廢料（線材）一批。金江市工業(yè)企業(yè)統(tǒng)一發(fā)票No236548購貨單位：興業(yè)收購站2005年5月30日品名規(guī)格單位數(shù)量單價(jià)第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)金額第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)十萬千百十元角分線材8MM公斤100880000合計(jì)金額（大寫）人民幣捌佰元整￥80000單位蓋章：收款人：崔玲制票人：杜文練習(xí)3-26：5月30日，分配結(jié)轉(zhuǎn)本月工資費(fèi)用78000元。其中：甲產(chǎn)品工人工資40000元，乙產(chǎn)品工人工資20000元，車間管理人員工資10000元，廠部管理人員工資5000元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資3000元。工資分配表如下：工資費(fèi)用匯總分配表2005年5月30日單位：元車間、部門應(yīng)分配金額車間生產(chǎn)人員工資甲產(chǎn)品工人40000.00乙產(chǎn)品工人20000.00車間生產(chǎn)人員工資合計(jì)60000.00車間管理人員10000.00廠部管理人員5000.00專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員3000.00合計(jì)78000.00練習(xí)：3-27：計(jì)提職工福利費(fèi)。職工福利費(fèi)計(jì)提表2005年5月30日單位：元車間、部門工資總額計(jì)提比例（%）計(jì)提金額車間生產(chǎn)人員工資甲產(chǎn)品工人40000.00145600.00乙產(chǎn)品工人20000.00142800.00小計(jì)60000.00148400.00車間管理人員10000.00141400.00廠部管理人員5000.0014700.00專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員3000.0014420.00合計(jì)78000.0010920.00主管：審核：陳紅制單：李輕練習(xí)3-28：5月31日，編制“發(fā)出材料匯總表”中列示：生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用圓鋼90噸，單價(jià)1300元，耗用8MM線材5.6噸，單價(jià)5000元；生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用圓鋼65噸，耗用8MM線材5.1噸；車間耗用8MM線材0.6噸；管理部門耗用8MM線材0.1噸；其他業(yè)務(wù)支出領(lǐng)用8MM線材0.1噸。圓鋼及8MM線材的單價(jià)分別為1300元、5000元，分配并結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本。發(fā)料憑證匯總表2005年5月31日單位：元應(yīng)貸科目應(yīng)借科目原材料合計(jì)40#圓鋼8MM線材數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品9013001170005.6500028000145000乙產(chǎn)品651300845005.1500025500110000制造費(fèi)用0.6500030003000管理費(fèi)用0他業(yè)務(wù)支出0557500259000練習(xí)3-29：5月31日，按規(guī)定預(yù)提本月短期借款利息。預(yù)提費(fèi)用計(jì)算表2005年5月31日單位：元項(xiàng)目車間、部門銀行借款利息合計(jì)廠部管理部門200.00200.00合計(jì)200.00主管：審核：制單：劉義練習(xí)3-30：5月31日，攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、報(bào)刊雜志費(fèi)。待攤費(fèi)用分配表2005年5月31日單位：元項(xiàng)目車間、部門財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)報(bào)刊雜志費(fèi)合計(jì)生產(chǎn)車間600.00100.00700.00廠部管理部門200.00300.00500.00合計(jì)800.00800.001200.00主管：審核：制單：劉義練習(xí)3-31：5月31日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表2005年5月31日應(yīng)借科目使用部門月初固定資產(chǎn)原值月折舊率%月折舊額制造費(fèi)用車間155850.005%7792.50管理費(fèi)用廠部103900.003%3117.00合計(jì)10909.50主管：審核：制單：劉義練習(xí)3-32：5月31日，財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)材料盤虧，原因待查。財(cái)產(chǎn)清查報(bào)告單2005年5月31日財(cái)產(chǎn)名稱單位單價(jià)賬面數(shù)量實(shí)存數(shù)量盤盈盤虧盤虧原因數(shù)量金額數(shù)量金額C材料公斤400100982800待查合計(jì)100982800處理意見審批部門清查小組使用保管部門主管：保管使用：制單：陳小海審批：練習(xí)3-33：5月31，分配并結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用。制造費(fèi)用分配表2005年5月31日分配對(duì)象分配標(biāo)準(zhǔn)（生產(chǎn)工人資）分配率分配金額甲產(chǎn)品4000071528.00乙產(chǎn)品2000035764.50600001.7882107292.5主管審核制表：劉義練習(xí)3-34：5月31日，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品實(shí)際成本。完工產(chǎn)品成本計(jì)算單2005年5月31日單位：元成本項(xiàng)目甲產(chǎn)品（200臺(tái)）乙產(chǎn)品（100臺(tái)）總成本單位成本總成本單位成本直接材料140000.00700.00100000.001000.00直接人工36000.00180.0020000.00200.00制造費(fèi)用64000.00320.0030000.00300.00合計(jì)240000.001200.00150000.001500.00主管：審核：王蕭制表人：劉義練習(xí)3-35：5月31日結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本。新華公司產(chǎn)品出庫單收貨單位2005年5月31日單位：元產(chǎn)品名稱計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額甲產(chǎn)品臺(tái)2001200240000.00乙產(chǎn)品臺(tái)1201600192000.00合計(jì)432000.00主管：審核：王蕭制單人：劉義2．海順公司2005年12月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（簡(jiǎn)單業(yè)務(wù)，只考慮增值稅，增值稅稅率17%）1.12月1日，收到國家投入資本60000元，存入銀行。（銀收字01號(hào)）2.12月3日，從和平公司購進(jìn)A材料800公斤，每公斤50元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6800元。共計(jì)46800元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)已用銀行存款支付。（銀付字01號(hào)）3.12月7日，生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料300公斤，每公斤50元,計(jì)15000元。（轉(zhuǎn)字01號(hào)）4.12月9日，南海公司償還貨款28300元，款已收，存入銀行。（銀收字02號(hào)）5.12月10日，銷售甲產(chǎn)品200件給興旺公司，每件300元，增值稅銷項(xiàng)稅額為10200元。共計(jì)70200元。款已收到，存入銀行。（銀收字03號(hào)）6.12月10日，用銀行存款歸還前欠利新公司貨款2000元。（銀付字02號(hào)）7.12月12日，用銀行存款歸還短期借款6000元。（銀付字03號(hào)）8.12月15日，銷售甲產(chǎn)品100件給吉祥公司，每件190元，增值稅銷項(xiàng)稅額為3230元。共計(jì)22330元，貨款尚未收到。（轉(zhuǎn)字02號(hào)）9.12月17日，張前出差，預(yù)借差旅費(fèi)800元，出納支付現(xiàn)金800元。（現(xiàn)付字01號(hào)）10.12月18日，用銀行存款支付產(chǎn)品廣告費(fèi)3800元。（銀付04號(hào)）11.12月22日，張前出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)700元，余額100元退回。（現(xiàn)收字01號(hào)）（轉(zhuǎn)字03號(hào)）12.12月24日，從銀行提取現(xiàn)金2800元備用。（銀付字05號(hào)）13.12月25日，用現(xiàn)金2500元支付職工培訓(xùn)講課費(fèi)。（現(xiàn)付字02號(hào)）14.12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品成本29000元。（轉(zhuǎn)字04號(hào)）15.12月31日，將本月?lián)p益類賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。（轉(zhuǎn)字05號(hào)、轉(zhuǎn)字06號(hào)）(二）編制記賬憑證根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)取得的原始憑證，填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，如表5－2至5－18所示。表5－2收款憑證借方科目：銀行存款2005年12月1日銀收字第01號(hào)摘要貸方科目借或貸金額總賬科目明細(xì)科目國家投入資本實(shí)收資本國家資本60000合計(jì)￥60000表5－3收款憑證借方科目:銀行存款2005年12月9日銀收字第02號(hào)摘要貸方科目借或貸金額總賬科目明細(xì)科目收回南海公司貨款應(yīng)收賬款南海公司28300合計(jì)￥28300表5－4收款憑證借方科目:銀行存款2005年12月10日銀收字第03號(hào)摘要貸方科目借或貸金額總賬科目明細(xì)科目甲產(chǎn)品銷售收入主營業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品60000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅10200合計(jì)￥70200表5—5收款憑證借方科目：現(xiàn)金2005年12月22日現(xiàn)收字第01號(hào)摘要貸方科目借或貸金額總賬科目明細(xì)科目出差報(bào)銷差旅費(fèi)其他應(yīng)收款張前100退回多余金額合計(jì)￥100表5－6付款憑證貸方科目：銀行存款2005年12月3日銀付字第01號(hào)摘要借方科目借或貸金額總賬科目明細(xì)科目支付購料款原材料A材料40000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅6800合計(jì)￥46800表5－7付款憑證貸方科目：銀行存款2005年12月10日銀付字第02號(hào)摘要借方科目借或貸金額總賬科目明細(xì)科目歸還前欠貨款應(yīng)付賬款利新公司2000合計(jì)￥2000表5－8付款憑證貸方科目：銀行存款2005年12月12日銀付字第03號(hào)摘要借方科目借或貸金額總賬科目明細(xì)科目歸還短期借款短期借款6000合計(jì)￥6000表5－9付款憑證貸方科目：銀行存款2005年12月18日銀付字第04號(hào)摘要借方科目借或貸金額總賬科目明細(xì)科目支付產(chǎn)品廣告費(fèi)營業(yè)費(fèi)用3800合計(jì)￥3800表5－10付款憑證貸方科目：銀行存款2005年12月24日銀付字第05號(hào)摘要借方科目借或貸金額總賬科目明細(xì)科目提現(xiàn)現(xiàn)金2800合計(jì)￥2800表5－11付款憑證貸方科目：現(xiàn)金2005年12月17日現(xiàn)付字第01號(hào)摘要借方科目借或貸金額總賬科目明細(xì)科目出差預(yù)借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款張前800合計(jì)￥800表5—12付款憑證貸方科目：現(xiàn)金2005年12月25日現(xiàn)付字第02號(hào)摘要借方科目借或貸金額總賬科目明細(xì)科目付培訓(xùn)講課費(fèi)管理費(fèi)用2500合計(jì)￥2500表5－13轉(zhuǎn)賬憑證2005年12月7日轉(zhuǎn)字第01號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額生產(chǎn)領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品15000原材料A材料15000合計(jì)￥15000￥15000表5—14轉(zhuǎn)賬憑證2005年12月15日轉(zhuǎn)字第02號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額銷售產(chǎn)品應(yīng)收賬款吉祥公司22230尚未收到貨款主營業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品19000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅3230合計(jì)￥22230￥22230表5－15轉(zhuǎn)賬憑證2005年12月22日轉(zhuǎn)字第03號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額報(bào)銷差旅費(fèi)管理費(fèi)用差旅費(fèi)700其他應(yīng)收款張前700合計(jì)￥700￥700表5－16轉(zhuǎn)賬憑證2005年12月31日轉(zhuǎn)字第04號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本主營業(yè)務(wù)成本甲產(chǎn)品29000庫存商品甲產(chǎn)品29000合計(jì)￥29000￥29000表5－17轉(zhuǎn)賬憑證2005年12月31日轉(zhuǎn)字第05號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售主營業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品79000收入本年利潤(rùn)79000合計(jì)￥79000￥79000表5－18轉(zhuǎn)賬憑證2005年12月31日轉(zhuǎn)字第06號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額結(jié)轉(zhuǎn)本月本年利潤(rùn)34500成本費(fèi)用管理費(fèi)用3200營業(yè)費(fèi)用3800主營業(yè)務(wù)成本29000合計(jì)￥36000￥36000第二章會(huì)計(jì)報(bào)表的編制第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法資產(chǎn)負(fù)債表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”各項(xiàng)目的具體填列方法歸納為以下幾點(diǎn)：(一)根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列。如“應(yīng)收票據(jù)”、“固定資產(chǎn)原價(jià)”、“累計(jì)折舊”、“短期借款”、“應(yīng)付票