稅收籌劃題目

課堂作業(yè):1、 某公司是一個年含稅銷售額為40萬元的生產(chǎn)企業(yè)，公司每年購進的可按17%稅率進行抵扣的貨物不含稅價為30萬元。如果是一般納稅人，公司產(chǎn)品的增值稅稅率為17%，該公司會計核算制度健全，有條件被認定為一般納稅人。問企業(yè)作為一般納稅人還是小規(guī)模納稅人的稅負低？節(jié)稅多少？2、 杭州市A企業(yè)為一般納稅人，若從小規(guī)模納稅人甲企業(yè)采購原材料，含稅價為80元，取得普通發(fā)票。若從一般納稅人乙企業(yè)采購原材料（適用稅率17%），則不含稅采購價為81.2元，問：應(yīng)該與哪個企業(yè)簽訂采購合同？3、 某市達美紡織實業(yè)公司以五彩棉花為原料生產(chǎn)布料，預(yù)計2016年能實現(xiàn)布料不含稅銷售額2100萬元。公司內(nèi)部設(shè)有農(nóng)場和紡紗織布分廠，紡紗織布分廠的原料棉花主要由農(nóng)場提供，不足部分向當(dāng)?shù)毓╀N社采購，預(yù)計自產(chǎn)棉花的生產(chǎn)成本為350萬元，外購棉花金額為450萬元，取得增值稅專用發(fā)票，列明進項稅額為58.5萬元，其他輔助材料可抵扣進項稅金為45萬元。該公司產(chǎn)品的適用稅率為17%。公司的增值稅稅負較重，應(yīng)如何進行籌劃？可節(jié)稅多少？（只考慮增值稅）4、 劉某、李某和張某在一家外資企業(yè)任職，單位給劉某、李某和張某的稅前年薪總額分別為11.76萬元、12.6萬元和17.4萬元，假設(shè)都是以工資和獎金的形式發(fā)放，而工資獎金的發(fā)放方案由財務(wù)經(jīng)理確定，問財務(wù)經(jīng)理應(yīng)該安排工資獎金的發(fā)放金額可以讓劉某、李某和張某節(jié)稅？這種發(fā)放方案下劉某、李某和張某一年各交多少個人所得稅？5、 有10個學(xué)者經(jīng)常寫書，他們組成了一個著作組長期合作出版書籍，如果著作組的一個成員王某主編了一本書，稿費總額為24000元，問在賬面上應(yīng)該如何進行稿費分配可以節(jié)稅？這種分配方案下的個人所得稅為多少？6、蘭圖有限責(zé)任公司為了獲得規(guī)模效應(yīng)，想在2017年初合并宏圖公司，宏圖公司目前資產(chǎn)的原賬面價值為5000萬元，已計提折舊2600萬元，預(yù)計資產(chǎn)使用年限為4年，不考慮殘值，資產(chǎn)公允價值3200萬；宏圖公司還有2014年、2015年未彌補虧損額分別為240萬元、320萬元。蘭圖公司預(yù)計合并后凈資產(chǎn)總額達到20000萬元，預(yù)計2017年、2018年、2019年、2020年實現(xiàn)未彌補虧損前應(yīng)稅所得額分別為2000萬元、2400萬元、2600萬元和2700萬元（該應(yīng)稅所得額還未扣除被合并企業(yè)資產(chǎn)的折舊額）。蘭圖公司有兩種合并方案，方案一：用現(xiàn)金2200萬元，有價證券1000萬元支付收購價款；方案二：用賬面價值2800萬元的股票，400萬元的有價證券支付收購價款。請問應(yīng)該選擇哪個收購方案？可節(jié)稅多少？（設(shè)國債利率為6%）其他ppt中題目與案例1、 案例：張三是手機的經(jīng)銷商，開辦了一家手機經(jīng)營公司。公司有五個門市部，是增值稅一般納稅人。預(yù)計2016年能實現(xiàn)不含稅銷售額346萬元，增值額為93.53萬元，繳納增值稅15.9萬元。經(jīng)過與其他同行比較，張三發(fā)現(xiàn)自己和稅收負擔(dān)過高。經(jīng)稅務(wù)專家分析，主要原因在于張三經(jīng)營的幾個新機種利潤率較高，所經(jīng)營的利潤率較高（增值率為35%）的手機不含稅營業(yè)額達210萬元，其他普通手機的平均增值率為10%。請?zhí)岢龆愂栈I劃方案，并計算可節(jié)約的稅額。方案一：由現(xiàn)在公司的五個不獨立的門市部變成五個獨立核算的經(jīng)營單位，從而變成小規(guī)模納稅人。方案二：進行機構(gòu)整合與業(yè)務(wù)調(diào)整并舉。將其中三個門市部分離出來獨立成為三個小規(guī)模納稅人，經(jīng)營高利潤率的新機種;其他兩個門市一起作為一般納稅人仍然經(jīng)營普通手機。方案二節(jié)稅7.288萬元。2、 例：某紡織機械廠要外加工一批五金配件，如果要取得17%的增值稅專用發(fā)票，從而使稅收負擔(dān)處于正常水平，就要到100公里以外的一個規(guī)模比較大的某五金加工廠（一般納稅人）去做加工，初步談定每個工件的不含稅加工費為10元，而當(dāng)?shù)匾灿袔准乙?guī)模較小的五金加工也能做這樣的業(yè)務(wù)，并且這些小型廠家都能夠提供3%的扣稅率的增值稅專用發(fā)票，那么，該紡織機械廠應(yīng)該如何與那些小規(guī)模加工廠定價（含稅）才不至于吃虧呢？（已知城市維護建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%）3、 例：B市牛奶公司主要生產(chǎn)流程如下：飼養(yǎng)奶牛生產(chǎn)牛奶，將產(chǎn)出的新鮮牛奶再進行加工制成奶制品，再將奶制品銷售。由于奶制品的增值稅稅率適用17%，進項稅額主要有兩部分組成：一是向農(nóng)民個人收購的草料部分可以抵扣13%的進項稅額；二是公司水費、電費和修理用配件等按規(guī)定可以抵扣進項稅額。與銷項稅額相比，這兩部分進項稅額數(shù)額較小，致使公司的增值稅稅負較高。預(yù)計2016年度從農(nóng)民生產(chǎn)者手中購入的草料金額為100萬元，其他允許抵扣水電費、修理用配件等進項稅額為8萬元，全年奶制品銷售收入為500萬元，移送使用自產(chǎn)鮮奶的市場價格為300萬元。可進行如何籌劃？籌劃方法：公司將整個生產(chǎn)流程分成飼養(yǎng)場和牛奶制品加工兩部分，飼養(yǎng)場和奶制品加工廠均實行獨立核算。分開后，飼養(yǎng)場屬于農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)單位，按規(guī)定可以免征增值稅，奶制品加工廠從飼養(yǎng)場購入的牛奶可以抵扣13%的進項稅額。4、 例：A人造板生產(chǎn)企業(yè)是由馬來西亞投資者和當(dāng)?shù)匾患胰嗽彀鍙S共同投資成立的一般納稅人合資企業(yè)，企業(yè)從當(dāng)?shù)啬静募庸c采購木片含稅價300萬元（這些木片需要的用收購價240萬元的原木來加工完成），A企業(yè)通過生產(chǎn)加工后制造成人造板以含稅價500萬元出售。該企業(yè)生產(chǎn)使用的原材料是從當(dāng)?shù)匦∫?guī)模納稅人采購的木片，無法取得增值稅專用發(fā)票，從而造成企業(yè)增值稅稅負偏高，由于當(dāng)?shù)厣a(chǎn)銷售木片的企業(yè)都是小規(guī)模納稅人，改變進貨渠道或者壓低價格都不可行?？蛇M行如何籌劃來節(jié)稅?；I劃方法：可考慮收購原木，初級農(nóng)產(chǎn)品可按收購憑證所列金額的13%計算進項稅額，再將收購的原木委托小規(guī)模納稅人加工成木片，該公司付加工費，這樣公司解決了進項稅額抵扣的問題，減輕了公司的稅收負擔(dān)。5、 例：某地區(qū)有兩家大型酒廠A和B，它們都是獨立核算的法人企業(yè)。企業(yè)A主要經(jīng)營糧食類白酒，以當(dāng)?shù)厣a(chǎn)的大米和玉米為原料進行釀造，按照消費稅法規(guī)定，應(yīng)該適用20%的稅率。企業(yè)B以企業(yè)A生產(chǎn)的糧食酒為原料，生產(chǎn)系列藥酒，按照稅法規(guī)定，應(yīng)該適用10%的稅率。企業(yè)A每年要向企業(yè)B提供價值2億元，計5000萬千克的糧食酒。經(jīng)營過程中，企業(yè)B由于缺乏資金和人才，無法經(jīng)營下去，準(zhǔn)備破產(chǎn)。此時企業(yè)B共欠企業(yè)A共計5000萬貨款。經(jīng)評估，企業(yè)B的資產(chǎn)恰好也為5000萬元。假定藥酒的銷售額為2.5億元，銷售數(shù)量為5000萬千克。企業(yè)A領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)過研究，決定對企業(yè)B進行收購，其決策的主要依據(jù)如下：（1） 這次收購支出費用較小。由于合并前，企業(yè)B的資產(chǎn)和負債均為5000萬元，凈資產(chǎn)為零。因此，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，不用繳納營業(yè)稅和所得稅。（2） 合并可以遞延部分稅款。（3） 企業(yè)B生產(chǎn)的藥酒市場前景很好，企業(yè)合并后可以將經(jīng)營的主要方向轉(zhuǎn)向藥酒生產(chǎn)，而且轉(zhuǎn)向后，企業(yè)應(yīng)繳的消費稅款將減少。由于糧食酒的消費稅稅率為20%，而藥酒的消費稅稅率為10%，稅負將會大大減輕。6、 例：某啤酒廠近期進行市場調(diào)查后得出結(jié)論：其主打產(chǎn)品在當(dāng)?shù)氐氖袌龇蓊~已接近飽和，但如果較大幅度地下調(diào)銷售價格，銷售數(shù)量仍會上升，調(diào)查結(jié)果顯示，如果每噸啤酒售價由3055元（不含增值稅，下同）調(diào)整到3015元，則預(yù)計銷售量會比上年增加3%，如果調(diào)整為2995元，則預(yù)計銷售量將增加3.5%。企業(yè)計算后發(fā)現(xiàn)，如果售價為3015元，則每噸可能增加50.45元收益［3015X（1+3%）—3055］。如果售價定為2995元，則每噸可能增加44.83元收益［2995X（1+3.5%）—3055］。兩種方案相比較，前一種定價選擇比后種選擇可能帶來更多的收益。因而選擇了3015元的定價策略。問企業(yè)的定價策略是否正確，應(yīng)如何進行籌劃。7、 例：某市金峰實業(yè)公司擬出售去年在市區(qū)新開發(fā)的一幢大樓，這幢大樓開發(fā)成本及費用總計1500萬元，經(jīng)評估，市場價格為2700萬元，太湖商貿(mào)公司有意以市場價格購置這幢大樓開辦酒店，雙方具有良好的業(yè)務(wù)合作基礎(chǔ)。金峰實業(yè)以何種方式出售這幢大樓可以達到節(jié)稅的目的？方案一：按傳統(tǒng)方法以市場價格2700萬元出售。方案二：金峰實業(yè)公司以大樓作價2700萬元投資參與太湖商貿(mào)酒店經(jīng)營，一段時間后，把酒店股權(quán)以2700萬元的價格轉(zhuǎn)讓給太湖商貿(mào)公司。8、 例：某市A賓館將其所屬的一酒樓出租，該酒樓房產(chǎn)原值為300萬元，職工何先生經(jīng)過競標(biāo)以年租金40萬元獲得承租權(quán)，按雙方事先約定，何先生在財務(wù)上獨立核算，享有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)。方案一：領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，上交租金方案二：不領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，上交利潤節(jié)稅：4.48萬元9、例：預(yù)計2016年張三每月從A企業(yè)取得連續(xù)性勞務(wù)收入7300元，每月從B企業(yè)取得連續(xù)性勞務(wù)收入5000元，假定張三可選擇與其中一個企業(yè)簽訂雇傭勞動合同，問張三應(yīng)與哪個企業(yè)簽訂勞動合同？可節(jié)稅多少？10、 例：李欣全年的收入為120000元，有兩種發(fā)放方案：方案一，每月發(fā)放薪金10000元。方案二，每月發(fā)放薪金和基本獎金5800元，年終一次性發(fā)放全年獎金50400元。如何選擇工資發(fā)放方案？11、 案例：李某是一多才多藝的復(fù)合型人才，近年來他采取多角經(jīng)營的策略創(chuàng)辦了A、B、C三家個人獨7、資企業(yè)。其中A為五金加工廠，預(yù)計某年實現(xiàn)利潤3.8萬元，他從A企業(yè)領(lǐng)取工資1萬元；B企業(yè)為科技服務(wù)公司，該年實現(xiàn)利潤6.8萬元，他從B企業(yè)領(lǐng)取工資2萬元；C企業(yè)為商品流通企業(yè)，該年實現(xiàn)利潤2.5萬元，他從該企業(yè)領(lǐng)取工資2.4萬元?；I劃方法：事前把三個企業(yè)的性質(zhì)重新安排，A企業(yè)性質(zhì)不變，B企業(yè)變?yōu)閭€體工商戶，C企業(yè)變更為有限責(zé)任公司。12、 利用財產(chǎn)出租、轉(zhuǎn)讓進行納稅籌劃例：某個人獨資企業(yè)某年度實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營所得200000元（已扣除費用扣除標(biāo)準(zhǔn)）。另外出租閑置不用的廠房取得租金收入120000元，每月租金收入為10000元，每月相關(guān)稅費670元。方案一，該財產(chǎn)作為企業(yè)財產(chǎn)出租。方案二，該財產(chǎn)作為投資者個人財產(chǎn)出租。如何選擇方案？13例：某新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)，2008年分別在廣州和杭州建成A、B兩家軟件開發(fā)企業(yè)，兩家企業(yè)均從2008年開始投產(chǎn)經(jīng)營，經(jīng)營期限為10年。2008年一2016年，兩家企業(yè)運用了不同的銷售策略，預(yù)計經(jīng)營業(yè)績分別如下表：A公司經(jīng)營業(yè)績B公司經(jīng)營業(yè)績年度200820092010201120122013201420152016利潤-6050-2010130190300350400年度200820092010201120122013201420152016利潤30-2020-108020030035040014、 例：美國企業(yè)康美公司在中國投資成立了兩個辦事處A和B，康美公司直接控制這兩個辦事處，其職能主要包括市場開發(fā)、銷售、外界協(xié)調(diào)等。康美公司的稅率為30%，A、B機構(gòu)的稅率為25%。在實行集中管理的過程中，康美公司發(fā)生了大量的管理費用，發(fā)生的費用為6000萬元，應(yīng)稅收入為5000萬。與A機構(gòu)場所相關(guān)的應(yīng)稅收入為1000萬元，費用500萬元，應(yīng)納稅125萬元。與B機構(gòu)場所相關(guān)的應(yīng)稅收入為1000萬元，費用400萬元，應(yīng)繳所得稅為150萬元。因康美公司的管理費用沒有分攤，整體稅負較高。對康美公司的管理費用進行分析，與A、B機構(gòu)相關(guān)的直接費用為總共為200萬元，與康美公司總部相關(guān)的直接費用800萬元，另外為間接費用5000萬元。15、 例：有一集團公司，它有三個子公司A、B、C分別分布在美國、中國、和巴西三個不同的國家，假設(shè)三國的所得稅稅率分別為40%、25%和15%。A公司以100萬元的總價格出售其產(chǎn)品給B公司，可得到20萬元的利潤；B公司經(jīng)過簡單加工后以150萬元的價格出售，可獲20萬元的利潤?？紤]在給定的條件下，有無方法可使該集團公司的所得稅稅負降低。16、 例：長江企業(yè)集團某年6月20日對集團公司內(nèi)部的經(jīng)營情況進行分析，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)今年產(chǎn)銷兩旺，預(yù)計利潤8520萬元，比上年增長50%，而集團內(nèi)部的乙企業(yè)卻遇到了非常情況，預(yù)計發(fā)生虧損340萬元，兩企業(yè)的所得稅稅率都是25%。兩企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品屬于同一類型，因此集團財務(wù)處建議將甲企業(yè)的生產(chǎn)的產(chǎn)品與乙企業(yè)相似的A生產(chǎn)線租賃給乙企業(yè)，租賃費為50萬元，該設(shè)備每年生產(chǎn)產(chǎn)品的利潤為500萬元，該建議得到集團公司董事會的批準(zhǔn)，并于6月30日實施。分析其

稅負變化。17、 甲公司為2008年在浙江設(shè)立一個軟件生產(chǎn)企業(yè)，預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營期為10年，2010年底，甲企業(yè)決定在中國增加投資500萬元設(shè)立從屬機構(gòu)，經(jīng)營期10年以上，甲、乙公司所在地適用25%稅率。經(jīng)測算，甲公司和新設(shè)立的乙公司的經(jīng)營業(yè)績分別如下：甲公司經(jīng)營業(yè)績測算表 單位：萬元乙公司經(jīng)營業(yè)績測算表 單位：萬元18、年度2008200920102011201220132014201520162017利潤-80-2020805020025030035040