二平時會計處理程序_第1頁
二平時會計處理程序_第2頁
二平時會計處理程序_第3頁
二平時會計處理程序_第4頁
二平時會計處理程序_第5頁
已閱讀5頁,還剩44頁未讀, 繼續(xù)免費(fèi)閱讀

下載本文檔

版權(quán)說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請進(jìn)行舉報或認(rèn)領(lǐng)

文檔簡介

第二章平時會計處理程序本週介紹章節(jié)為:

第一節(jié)交易事項(xiàng)及會計憑證第二節(jié)借貸法則第三節(jié)會計科目第一節(jié)交易事項(xiàng)及會計憑證本節(jié)主要內(nèi)容為:2-1-1交易之意義2-1-2交易之種類2-1-3會計憑證的意義及種類2-1-1交易之意義

交易之意義一般觀念的定義

會計學(xué)上的定義

係指與外界互易行為,例如以現(xiàn)金購買土地等與外界互易之行為。

其範(fàn)圍較一般觀念為廣,凡使資產(chǎn)、負(fù)債或業(yè)主權(quán)益發(fā)生增減變動的財務(wù)事項(xiàng)均屬之,例如現(xiàn)金購買土地,係與外界互易行為為會計之交易;購入機(jī)器設(shè)備,因使用使其價值不斷消耗(表示機(jī)器設(shè)備資產(chǎn)減少),此種

非與外界互易之行為亦為會計上之交易。第一節(jié)交易事項(xiàng)及會計憑證本節(jié)主要內(nèi)容為:2-1-1交易之意義2-1-2交易之種類2-1-3會計憑證的意義及種類2-1-2交易之種類按交易形態(tài)分類

按交易之內(nèi)容是否含有現(xiàn)金分類依交易內(nèi)容分

一、二、三、交易之種類(一)按交易形態(tài)分類1.外部交易:凡交易之發(fā)生,係與外界個體有關(guān)者屬之,例如向外界購入商品,銷貨與外界第三者。外部交易中如雙方個體均有相對給付者,稱為交換。如僅一方單獨(dú)給付者,稱為片面移轉(zhuǎn)。2.內(nèi)部交易:凡交易之發(fā)生,不涉及外界個體,而係屬企業(yè)內(nèi)部成本的消耗或期末調(diào)整者屬之。交易事項(xiàng)外部交易內(nèi)部交易企業(yè)與其他個體之間所發(fā)生的事項(xiàng)企業(yè)非與其他個體所發(fā)生的事項(xiàng)有相對給付(交換)無相對給付外部發(fā)生者內(nèi)部發(fā)生者1.向外界購入商品2.銷貨予外界第三人3.買賣資產(chǎn)4.支付薪資1.接受捐贈2.公司分配股利1.火(水)災(zāi)損失2.匯率變動損益1.文具用品的消耗2.固定資產(chǎn)的消耗(折舊)圖2-1外部交易與內(nèi)部交易分類圖2-1-2交易之種類按交易形態(tài)分類

按交易之內(nèi)容是否含有現(xiàn)金分類依交易內(nèi)容分一、二、三、交易之種類

(二)按交易之內(nèi)容是否含有現(xiàn)金分類:1.現(xiàn)金交易:凡一交易之借貸或收付之任何一方,完全為現(xiàn)金

之收入或付出者,稱為現(xiàn)金交易。如現(xiàn)購商品、現(xiàn)銷商品等。2.轉(zhuǎn)帳交易:凡一交易之借貸或收付雙方,同時均無現(xiàn)金之收入或付出者稱之,如賒購商品、賒銷商品等。3.混合交易:凡交易之借或貸之一方,同時含有現(xiàn)金與轉(zhuǎn)帳(即非現(xiàn)金)兩種科目者稱之,如進(jìn)貨時付出一部分現(xiàn)金,其餘賒欠等。2-1-2交易之種類按交易形態(tài)分類按交易之內(nèi)容是否含有現(xiàn)金分類依交易內(nèi)容分一、二、三、交易之種類

(三)依交易內(nèi)容分

1.簡單交易:交易雙方均只有一個會計科目(會計科目,請詳?shù)谌?jié)說明),如現(xiàn)金購買商品。2.複雜交易:交易雙方有一方有一個會計科目以上者,如購買商品,部分付現(xiàn),部分賒欠。試就下列會計事項(xiàng),說明其屬何種交易種類。1.現(xiàn)銷商品$50,000。2.銷售商品$120,000,收現(xiàn)$100,000,餘款賒欠。3.文具用品消耗$1,000。4.買進(jìn)商品$40,000,全部賒欠。5.業(yè)主趙琦從企業(yè)提出$75,供私人花費(fèi)。6.現(xiàn)支員工薪資$100,000。範(fàn)例2-11.現(xiàn)銷商品$50,000。2.銷售商品$120,000,收現(xiàn)$100,000,餘款賒欠。3.文具用品消耗$1,000。會計事項(xiàng)對外交易對內(nèi)交易簡單交易複雜交易現(xiàn)金交易轉(zhuǎn)帳交易混合交易(1)(2)(3)範(fàn)例2-11、進(jìn)貨50000現(xiàn)金500002、現(xiàn)金100000應(yīng)收帳款20000銷貨1200003、費(fèi)用1000用品盤存1000

4.買進(jìn)商品$40,000,全部賒欠。5.業(yè)主趙琦從企業(yè)提出$75,供私人花費(fèi)。6.現(xiàn)支員工薪資$100,000。會計事項(xiàng)對外交易對內(nèi)交易簡單交易複雜交易現(xiàn)金交易轉(zhuǎn)帳交易混合交易(4)(5)(6)範(fàn)例2-14、進(jìn)貨40000應(yīng)付帳款400005、業(yè)主往來75現(xiàn)金756、薪資費(fèi)用100000現(xiàn)金100000第一節(jié)交易事項(xiàng)及會計憑證本節(jié)主要內(nèi)容為:2-1-1交易之意義2-1-2交易之種類2-1-3會計憑證的意義及種類2-1-3會計憑證的意義及種類外來憑證對外憑證內(nèi)部憑證複式傳票單式傳票會計憑證係從企業(yè)本身以外的個體所取得足以證明會計事項(xiàng)發(fā)生的憑證,如進(jìn)貨發(fā)票等。係對外交易時,由企業(yè)製作並給予他人的各種憑證單據(jù)如銷貨發(fā)票等。由企業(yè)本身填製用以證明企業(yè)內(nèi)部會計事項(xiàng)的憑證如領(lǐng)料單,存貨盤點(diǎn)表。以交易為單位,每一筆交易事項(xiàng),填製一張傳票,可完整表示交易全貌,但不便分類整理為其缺點(diǎn)。以會計科目為單位,每一會計科目填製一張傳票,便於分類整理,惟難於一張傳票上表現(xiàn)整筆交易的全貌。原始憑證證明會計事項(xiàng)的發(fā)生及其經(jīng)過情形,而且可以作為記帳憑證根據(jù)的各種憑證單據(jù)記帳憑證又稱為傳票我國企業(yè)因習(xí)慣及法令規(guī)定必須根據(jù)原始憑證另行編製記帳憑證。傳票可用來區(qū)分交易的借貸科目,並傳示各有關(guān)的經(jīng)辦人員,作為記帳,收付及查核的憑證意義:證明會計事項(xiàng)的發(fā)生,並且作為記帳根據(jù)的各種憑證單據(jù)第二章平時會計處理程序本週介紹章節(jié)為:第一節(jié)交易事項(xiàng)及會計憑證第二節(jié)借貸法則第三節(jié)會計科目第二節(jié)借貸法則本節(jié)主要內(nèi)容為:

4-2-1帳戶的意義

4-2-2借貸之意義

4-2-3借貸法則4-2-1帳戶的意義乃會計上設(shè)計用以記錄各類會計科目(含子目與細(xì)目)增減變動及結(jié)算餘額之工具。帳戶乃以會計科目來命名。帳戶之格式如英文字母的「T」字,又稱T字帳,其格式如下:借方貸方銀行存款

帳戶名稱(左方)(右方)第二節(jié)借貸法則本節(jié)主要內(nèi)容為:

4-2-1帳戶的意義

4-2-2借貸之意義

4-2-3借貸法則4-2-2借貸之意義借貸僅為帳戶左右兩方之符號,左方為借方(debitside),右方為貸方(creditside),借方、貸方只是表示帳戶的左右方向,並無其他意義。將交易的結(jié)果記入帳戶之左方(借方)的動作,稱為借記或簡稱為「借」,將交易的結(jié)果記入帳戶右方(貸方)的動作,稱為貸記或簡稱為「貸」。第二節(jié)借貸法則本節(jié)主要內(nèi)容為:

4-2-1帳戶的意義

4-2-2借貸之意義

4-2-3借貸法則4-2-3借貸法則意義:系指有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債及業(yè)主權(quán)益發(fā)生增減變動時,如何記錄在帳戶上的規(guī)則,稱之為借貸法則(theformulaofdebitandcredit)。就一項(xiàng)交易而言,借記所有科目之金額必須等於貸記所有科目之金額。此項(xiàng)借貸恆等乃是複式分錄制度記錄交易之基礎(chǔ)。會計恆等式與借貸法則之關(guān)係

基本會計恆等式借貸法則資產(chǎn)負(fù)債業(yè)主權(quán)益=+屬於資產(chǎn)之諸帳戶屬於負(fù)債之諸帳戶屬於業(yè)主權(quán)益之諸帳戶借+貸-借-貸+借-貸++=費(fèi)用類帳戶借+貸-收入類帳戶借-貸+只記增加的那一方,另一方即和期相反借貸法則重點(diǎn)歸納

(一)任何一筆交易事項(xiàng),至少要有二筆記錄,有借方記錄必有貸方記錄。(二)借方金額必然等於貸方金額。(三)資產(chǎn)與費(fèi)用增加記借方,減少記貸方。(四)負(fù)債、業(yè)主權(quán)益與收入增加記貸方,減少記借方。第二章平時會計處理程序本週介紹章節(jié)為:第一節(jié)交易事項(xiàng)及會計憑證第二節(jié)借貸法則第三節(jié)會計科目第三節(jié)會計科目本節(jié)主要內(nèi)容為:2-3-1會計要素及其分類2-3-2會計科目的意義及編號2-3-3會計科目之內(nèi)容2-3-1

會計要素及其分類會計交易之記錄,係以五類要素之增減變化為對象。以此五種分類作為會計交易歸類的基礎(chǔ)。會計五類要素為:費(fèi)用收入業(yè)主權(quán)益負(fù)債資產(chǎn)會計五類要素2-3-1會計要素及其分類第五級分類-細(xì)目別:第四級分類-子目別第三級分類-科目別

第二級分類-性質(zhì)別:

第一級分類-類別即會計科目即依會計要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、業(yè)主權(quán)益、收益及費(fèi)用五類。舉例列表說明五級分類第一級分類第二級分類第三級分類第四級分類第五類分類類別性質(zhì)別科目別子目別細(xì)目別資產(chǎn)流動資產(chǎn)銀行存款銀行存款-一銀銀行存款-一銀-支票存款第三節(jié)會計科目本節(jié)主要內(nèi)容為:2-3-1會計要素及其分類2-3-2會計科目的意義及編號2-3-3會計科目之內(nèi)容2-3-2會計科目的意義及編號(一)會計科目之意義所謂會計科目係就企業(yè)所擁有之各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、業(yè)主權(quán)益、收入及費(fèi)用,分別給予特定的名稱作為分錄、

過帳和編表的根據(jù),此種特定名稱就是會計科目。2-3-2會計科目的意義及編號目的:為便於電腦報表之編製。各會計科目按資產(chǎn)、負(fù)債、業(yè)主權(quán)益、收入、費(fèi)用之順序排列。通常企業(yè)採用三位數(shù)或四位數(shù)作為會計編號系統(tǒng)。會計科目之編號需酌留空號,以便將來因業(yè)務(wù)之發(fā)展與需要添加帳戶時,能以預(yù)留號碼加添之。說明:1110 帳戶順序號碼1表示第1個帳戶

性質(zhì)別號碼1表示流動性 類別號碼,1表示資產(chǎn)類。第三節(jié)會計科目本節(jié)主要內(nèi)容為:2-3-1會計要素及其分類2-3-2會計科目的意義及編號2-3-3會計科目之內(nèi)容2-3-3會計科目之內(nèi)容

會計五大類

資產(chǎn)負(fù)債業(yè)主權(quán)益費(fèi)用收益?zhèn)S指由企業(yè)所擁有,並具有未來經(jīng)濟(jì)效益,且能以貨幣衡量之經(jīng)濟(jì)資源。係指由於過去之交易或其他事項(xiàng)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)義務(wù),能以貨幣衡量,並將以提供勞務(wù)或給付經(jīng)濟(jì)資源之方式償付者。業(yè)主對企業(yè)剩餘資產(chǎn)之求償權(quán)。即企業(yè)全部資產(chǎn)減除負(fù)債之餘額。收入乃指因企業(yè)之獲利活動所導(dǎo)致業(yè)主權(quán)益之增加。此種獲利活動,包括商品銷售(銷貨收入)、提供服務(wù)(服務(wù)收入)

乃指在賺取收入過程中,所耗用資產(chǎn)或勞務(wù)之成本。2-3-3會計科目之內(nèi)容

會計五大類

資產(chǎn)負(fù)債業(yè)主權(quán)益費(fèi)用收益流動資產(chǎn)其他資產(chǎn)無形資產(chǎn)固定資產(chǎn)投資及基金流動負(fù)債長期負(fù)債

其他負(fù)債營業(yè)收入營業(yè)外收入營業(yè)成本營業(yè)費(fèi)用營業(yè)外費(fèi)用

資產(chǎn)的分類資產(chǎn)流動資產(chǎn)投資及基金固定資產(chǎn)其他資產(chǎn)無形資產(chǎn)投資與基金係指為獲取財務(wù)上或營業(yè)上之利益為目的,非供營業(yè)直接使用,而擬長期持有之投資,及為供特定用途所累積或提撥之基金

係指現(xiàn)金及其他合理預(yù)期在一年或一營業(yè)週期內(nèi)(以較長者為準(zhǔn))能夠轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金、出售、或耗用之資產(chǎn)。

係指有實(shí)體存在,供營業(yè)使用而不以出售為目的,且使用年限超過一年以上之資產(chǎn)

無實(shí)體存在,惟具有價值、有助於企業(yè)獲取經(jīng)濟(jì)效益之資產(chǎn)。不屬於上列各項(xiàng)之資產(chǎn)

已修正為流動資產(chǎn)企業(yè)因營業(yè)所產(chǎn)生之資產(chǎn),預(yù)期將於企業(yè)之正常營業(yè)週期中變現(xiàn)、消耗或圖出售者。主要為交易目的而持有。預(yù)期於資產(chǎn)負(fù)債表日後12個月內(nèi)將變現(xiàn)者?,F(xiàn)金或約當(dāng)現(xiàn)金,但於資產(chǎn)負(fù)債表日後逾十二個月用以交換,清償負(fù)債或受其他限制者除外。1、隨時可轉(zhuǎn)換定額現(xiàn)金者。2、即將到期且利率變動對其價值之影響甚少者。營業(yè)週期中現(xiàn)金存貨應(yīng)收帳款銷貨收現(xiàn)流動資產(chǎn)企業(yè)因營業(yè)所產(chǎn)生之資產(chǎn),預(yù)期將於企業(yè)之正常營業(yè)週期中變現(xiàn)、消耗或圖出售者。主要為交易目的而持有。預(yù)期於資產(chǎn)負(fù)債表日後12個月內(nèi)將變現(xiàn)者。現(xiàn)金或約當(dāng)現(xiàn)金,但於資產(chǎn)負(fù)債表日後逾十二個月用以交換,清償負(fù)債或受其他限制者除外。1、現(xiàn)金2、銀行存款3、交易問的之金融資產(chǎn)4、應(yīng)收票據(jù)5、應(yīng)收帳款6、其他應(yīng)收款

7、存貨8、預(yù)付貨款9、預(yù)付費(fèi)用10、用品盤存2-3-3會計科目之內(nèi)容

會計五大類

資產(chǎn)負(fù)債業(yè)主權(quán)益費(fèi)用收益流動資產(chǎn)其他資產(chǎn)

無形資產(chǎn)固定資產(chǎn)投資及基金

流動負(fù)債

長期負(fù)債

其他負(fù)債

營業(yè)收入

營業(yè)外收入

營業(yè)成本

營業(yè)費(fèi)用

營業(yè)外費(fèi)用

負(fù)債的分類負(fù)債(2)長期負(fù)債:係指在下一營業(yè)週期或下一年度(以較長者為準(zhǔn)),不必動用流動資產(chǎn),亦不必產(chǎn)生新的流動負(fù)債加以償還之債務(wù)。(3)其他負(fù)債:不屬於上列各項(xiàng)之負(fù)債。(1)流動負(fù)債:指在一個營業(yè)週期或一年內(nèi)(以較長為準(zhǔn)),必須以流動資產(chǎn)或其他流動負(fù)債清償之債務(wù)。已修正為流動負(fù)債1、原始借款合約期間超過十二月。2、企業(yè)意圖長期性再融資。3、在資產(chǎn)負(fù)債表日前已完成長期性之再融資或展期,或基於目前之融資合約有裁決能力將金融負(fù)債再融資或展期至資產(chǎn)負(fù)債表加後逾十二個月。負(fù)債的分類(1)流動負(fù)債:指在一個營業(yè)週期或一年內(nèi)(以較長為準(zhǔn)),必須以流動資產(chǎn)或其他流動負(fù)債清償之債務(wù)。(3)其他負(fù)債:不屬於上列各項(xiàng)之負(fù)債。(2)長期負(fù)債:係指在下一營業(yè)週期或下一年度(以較長者為準(zhǔn)),不必動

溫馨提示

  • 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
  • 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
  • 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
  • 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
  • 5. 人人文庫網(wǎng)僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
  • 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
  • 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。

評論

0/150

提交評論