稅費管理制度

稅費管理制度目錄第一章 總則 1第二章 職責分工 1第三章 發(fā)票管理 1第一節(jié) 發(fā)票的購置和申領(lǐng) 1第二節(jié) 發(fā)票的開具 2第三節(jié) 發(fā)票的收取 2第四節(jié) 發(fā)票的保管 2第四章 納稅申報與稅款繳納 3第五章 企業(yè)所得稅年度匯算清繳 5第六章 附則 6總則為規(guī)范集團及下屬各子企業(yè)、醫(yī)院（如下簡稱“集團及下屬單位”或“企業(yè)”）稅費管理工作，規(guī)范涉稅業(yè)務的核算、申報、籌劃等程序，防備和控制稅務風險，保障經(jīng)營管理活動的有序開展，制定本制度。本制度所稱稅費，是指集團及下屬單位所波及的增值稅、營業(yè)稅、都市建設維護稅、教育費附加、地方教育費附加、水利基金、印花稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等稅種費用。本制度所稱稅費管理，是指發(fā)票管理、納稅申報與稅款繳納、企業(yè)所得稅年度匯算清繳等與稅費有關(guān)的全過程管理活動。本制度合用于集團及下屬各子企業(yè)、醫(yī)院的稅費管理工作。職責分工財務部門是稅費管理工作的主管部門，重要負責健全稅務管理業(yè)務流程，完善稅務管理制度文獻，完畢發(fā)票管理、納稅申報與稅款繳納、企業(yè)所得稅年度匯算清繳等工作，防備和控制稅務風險。醫(yī)院收費處是稅費管理工作的協(xié)助部門，重要負責發(fā)票的領(lǐng)用、開具、登記等工作。醫(yī)院網(wǎng)絡信息科是稅費管理工作的協(xié)助部門，重要負責稅務系統(tǒng)上傳發(fā)票的查對工作。發(fā)票管理發(fā)票的購置和申領(lǐng)財務部門出納根據(jù)發(fā)票的使用狀況，按照稅務局的規(guī)定購置發(fā)票，并由收費員領(lǐng)取。收費員領(lǐng)取發(fā)票，并登記HYPERLINK《發(fā)票登記簿》（附件一）。發(fā)票的開具醫(yī)院目前開具發(fā)票分為門診發(fā)票和住院發(fā)票。發(fā)票由收費處收費員開具。收費員領(lǐng)取發(fā)票需填制《發(fā)票領(lǐng)用表》，并在收費系統(tǒng)發(fā)票管理窗口設置當日所領(lǐng)用的發(fā)票號碼，保證開具發(fā)票時系統(tǒng)號與發(fā)票號保持一致。當日收費工作結(jié)束后，收費員再次填制《發(fā)票領(lǐng)用表》，記錄作廢發(fā)票及最終使用的票，并統(tǒng)一將當日未開具的發(fā)票交財務部門出納，由出納統(tǒng)一整頓裝訂和保管。波及增值稅發(fā)票開具時，由經(jīng)辦人填制HYPERLINK《開票申請單》（附件二），經(jīng)財務負責人審核后提供開票信息，由稅務人員查對信息并在稅控系統(tǒng)中開具發(fā)票和在發(fā)票的客戶聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。發(fā)票的收取波及采購部門提交的發(fā)票，每月月底由采購負責人統(tǒng)一將發(fā)票及隨貨同行單及入庫單交財務部門，由財務人員入賬。波及其他部門提交的發(fā)票，由經(jīng)辦人提交并經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導同意后交財務部門，由財務人員入賬。增值稅進項發(fā)票審核和認證稅務人員清點收到的增值稅進項發(fā)票，查對發(fā)票信息，查對無誤后增值稅進項發(fā)票記賬聯(lián)由會計作為記賬根據(jù)，抵扣聯(lián)由稅務人員負責保管。稅務人員進入增值稅專用發(fā)票信息采集系統(tǒng)，對歸集的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)進行掃描和防偽認證。稅務局核算增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)與貨運發(fā)票抵扣聯(lián)，并下達《認證成果告知書》和《認證成果清單》。稅務人員將認證相符的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)和貨品發(fā)票抵扣聯(lián)與《認證成果告知書》、《認證成果清單》一并裝訂以備查。若已抵扣進項稅額的購進貨品或應稅勞務變化用途的，應進行進項稅額轉(zhuǎn)出。財務人員根據(jù)業(yè)務部門提供的單據(jù)進行判斷與核算，并進行進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務處理。發(fā)票的保管作廢發(fā)票、空白發(fā)票由財務部門出納負責保管，收費處收費員當日應將未開具的發(fā)票保管妥當。納稅申報與稅款繳納財務部門財務人員根據(jù)HYPERLINK《稅費清單》（附件三）及對應稅收政策規(guī)定計算稅金，填制HYPERLINK《稅金計算表》（附件四），經(jīng)合適審核后打印并作為稅金計提憑證的附件。納稅申報增值稅每月15日前，稅務人員根據(jù)財務系統(tǒng)、增值稅納稅申報系統(tǒng)、專用發(fā)票開票系統(tǒng)中數(shù)據(jù)和經(jīng)稅務局認證的增值稅進項信息，通過納稅申報系統(tǒng)編制并打印出《增值稅納稅申報表》?！对鲋刀惣{稅申報表》由財務負責人審核，重要關(guān)注增值稅銷售稅額與否與財務系統(tǒng)中應交增值稅的銷項額一致，進項額與否與經(jīng)稅務局認定的增值稅進項發(fā)票金額一致，應交增值稅計算與否對的，進項稅、銷項稅及申報表附表的數(shù)據(jù)與否與財務系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)一致，查對無誤后簽字確認，經(jīng)加蓋公章后向稅務局遞交《增值稅納稅申報表》。稅務人員向稅務局遞交加蓋公章的《增值稅納稅申報表》，并將稅控機的IC卡在稅務局讀數(shù)。稅務局受理納稅申報表的工作人員在《增值稅納稅申報表》上簽字后返還，并打印增值稅稅收通用繳款書交稅務人員進行稅款繳納。營業(yè)稅及附加每月15日前，稅務人員根據(jù)經(jīng)審核后的《稅金計算表》在網(wǎng)上申報系統(tǒng)進行營業(yè)稅及附加的申報，填寫應稅額、使用稅率等信息，申報系統(tǒng)自動計算出本月應繳納的稅金金額，點擊“正式申報”后完畢網(wǎng)上申報工作。若無法通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)進行網(wǎng)上申報的單位，由稅務人員填制手工申報表，經(jīng)財務負責人審核簽字蓋章后提交稅務局。印花稅協(xié)議經(jīng)辦人根據(jù)協(xié)議編制《印花稅清單》，查對協(xié)議編號、簽約方，并列明協(xié)議內(nèi)容、協(xié)議性質(zhì)、金額、稅率和應交印花稅額等信息。財務人員檢查《印花稅清單》，查對印花稅率、計算成果與否精確，檢查協(xié)議數(shù)量和金額與否與計算列示數(shù)據(jù)一致。查對無誤后根據(jù)《印花稅清單》中應納印花稅金額向稅務局購置等額印花進行貼花。次年，稅務人員在網(wǎng)上納稅申報系統(tǒng)中對上年已繳的印花稅進行網(wǎng)上申報，填制《印花稅年度納稅申報表》，包括各類協(xié)議上一年度的協(xié)議總份數(shù)、計稅金額和已納稅額，其中協(xié)議總份數(shù)和計稅金額數(shù)據(jù)來源于上一年度《印花稅清單》,已納稅額數(shù)據(jù)來源于上一年度印花稅繳納明細賬，且該金額應與上一年度《印花稅清單》的應納印花稅額一致。個人所得稅每月，稅務人員根據(jù)計算的工資及個稅金額進行網(wǎng)上申報，錄入員工身份證號、姓名、工資總額、個人所得稅額等信息。申報成功后打印《個人所得稅稅收專用繳款書》。企業(yè)所得稅每月/每季度，稅務人員查詢財務系統(tǒng)中稅前利潤，據(jù)此編制企業(yè)所得稅納稅申報表，計算應納所得稅額。部分享有高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率15%稅收優(yōu)惠的單位在納稅時通過“減免所得稅”欄反應稅收優(yōu)惠。稅務人員通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)進行納稅申報，填列有關(guān)信息，打印納稅申報表由財務負責人、法定代表人簽章并加蓋公章。網(wǎng)上申報完畢后，稅務人員按稅務局規(guī)定將經(jīng)財務負責人、法定代表人簽章、加蓋公章后的《所得稅納稅申報表》送交稅務局備份存檔。其他稅種稅務人員根據(jù)計算出的其他稅種應交稅金，填寫對應稅種的《納稅申報表》或《繳款書》，按照稅務局規(guī)定完畢簽字蓋章后辦理申報手續(xù)。稅務人員納稅申報完畢后進行稅款繳納?？沙旨{稅申報表及附件至稅務局進行稅款繳納，或從稅務局獲得已申報稅種的繳款書（一式多聯(lián)，已加蓋稅務局印章）至銀行辦理劃款手續(xù)，繳納成功后取回蓋有銀行印鑒的繳款書聯(lián)次作為完稅憑證。企業(yè)所得稅的預繳需要將申報表蓋章簽字后報送稅務局，稅務局接納申報后開具《繳款書》，報稅人員獲得繳款書后按規(guī)定加蓋財務專用章、法人專用章，并至對應銀行辦理繳款手續(xù)。完畢繳款后取回蓋有銀行受理印鑒的完稅憑證。企業(yè)所得稅年度匯算清繳稅務人員準備《年度企業(yè)所得稅納稅申報表》及其附表（包括納稅調(diào)整項目表、減免項目表、聯(lián)營企業(yè)分利、股息收入納稅表等），同步填制HYPERLINK《稅費支出申請單》（附件五）。申請單提交財務負責人、法定代表人審核簽章確認。有關(guān)審核人員重要關(guān)注如下方面：財務負責人重要審核《年度企業(yè)所得稅納稅申報表》及其附表的填制內(nèi)容與否與當期財務匯報一致，納稅調(diào)整內(nèi)容與否合理完整；審核《稅費支出申請單》中企業(yè)所得稅的合理性和完整性，檢查年度會計利潤、納稅調(diào)整增長額、納稅調(diào)整減少額、合用稅率等與否對的。法定代表人重要審核稅費狀況的真實性、完整性，及稅負大小的合理性。審核無誤后，有關(guān)審核人員在《稅費支出申請單》上簽字確認。稅務人員進入稅務局納稅申報系統(tǒng)，將已審核的申報表數(shù)據(jù)生成網(wǎng)上申報表并提交。同步打印出正式申報的《年度企業(yè)所得稅納稅申報表》及附表提交財務負責人、法定代表人。財務負責人、法定代表人在《年度企業(yè)所得稅納稅申報表》及附表上簽章確認，并加蓋公章。印章的使用參見《印章管理制度》規(guī)定。向重要稅務機關(guān)辦理年度納稅申報，除提供上述《年度企業(yè)所得稅納稅申報表》及其附表外，還應當附送如下有關(guān)資料：財務、會計年度決算報表及其闡明材料。包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等有關(guān)財務資料；與納稅有關(guān)的協(xié)議、協(xié)議書及憑證；外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；境內(nèi)或境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文獻；主管稅務機關(guān)規(guī)定報送的其他有關(guān)證件、資料。稅務人員在繳款書上加蓋公章、財務專用章及法人章，并將蓋好單位印鑒的《稅收通用繳款書》遞交銀行進行稅款的繳納，而后將完畢銀行扣款手續(xù)加蓋銀行印鑒的《稅收通用繳款書》聯(lián)次取回交給財務人員進行賬務處理。年度匯算清繳后，經(jīng)主管稅務機構(gòu)確認后的整年應納所得稅額與已預繳稅額存在差異，則該差異需要進行賬務處理。若對多繳所得稅不辦理退稅，則用以抵繳下年度預繳所得稅。附則本制度解釋權(quán)、修訂權(quán)歸財務管理部，本制度未盡事宜由財務管理部負責闡明。本制度自X月X日起正式執(zhí)行。發(fā)票登記簿單位名稱序號日期票據(jù)種類購入發(fā)票/收據(jù)領(lǐng)用發(fā)票/收據(jù)交回已開發(fā)票/收據(jù)交回未開發(fā)票/收據(jù)領(lǐng)取部門領(lǐng)用方式經(jīng)辦人簽字份數(shù)起止號碼份數(shù)起止號碼經(jīng)辦人簽字起止號碼份數(shù)起止號碼開票申請單日期：年月日NO：開票申請：申請人：財務審批：單位全稱單位稅號地址及電話開戶行及賬號外部協(xié)議號：協(xié)議總額：開票總額所開發(fā)票類型：□增值稅票□一般票□服務業(yè)票開票日期開票金額估計收款日期收款額收款比例取票方式：□本單位自取□對方財務郵寄取票信息寄票信息取票人簽字：郵寄單位名稱及地址：取票日期：收件人姓名及電話：備注：聯(lián)絡人：聯(lián)絡人電話：聯(lián)絡人郵箱：序號醫(yī)院名稱項目營業(yè)稅等有關(guān)稅費其他稅費企業(yè)所得稅個人所得稅營業(yè)稅城建稅教育費附加地方教育費附加水利基金印花稅房產(chǎn)稅土地稅1計稅根據(jù)稅率申報時間備查事項2醫(yī)院名稱項目營業(yè)稅等有關(guān)稅費其他稅費營業(yè)稅城建稅教育費附加地方教育費附加水利基金印花稅房產(chǎn)稅土地稅計稅根據(jù)稅率申報時間備查事項3醫(yī)院名稱項目營業(yè)稅等有關(guān)稅費其他稅費營業(yè)稅城建稅教育費附加地方教育費附加水利基金印花稅房產(chǎn)稅土地稅計稅根據(jù)稅率申報時間備查事項稅費清單稅金計算表計稅金額營業(yè)稅（5%）營業(yè)收入計稅金額城建稅（7%）教育費附加（3%）地方教育費附加（2%）合計增值稅營業(yè)稅房產(chǎn)房產(chǎn)證號面積（平方米）開始使用日期房產(chǎn)原值計算措施計稅余值年房產(chǎn)稅每季稅額分項*（1-30%）*1.2%合計制表人：審核人：

稅費支出申請單醫(yī)院名稱：申請日期：用途：（扣繳月份）經(jīng)手人：金額（大寫）：金額（小寫）：備注：制單人：復核人：審批：稅務專人財務負責人醫(yī)院領(lǐng)導計稅基數(shù)稅率本期應交數(shù)