生產(chǎn)制造財務(wù)工作計劃六篇

生產(chǎn)制造財務(wù)工作計劃六篇

生產(chǎn)制造財務(wù)工作方案范文1

【關(guān)鍵詞】方案成本法成本分析作用

一、問題的提出

財務(wù)部作為企業(yè)中一個比較強勢的部門,其職責(zé)主要是完成財務(wù)核算,為企業(yè)上層供應(yīng)財務(wù)數(shù)據(jù),并對外財務(wù)報表,但是在如何為企業(yè)內(nèi)其他部門,特殊是制造部門供應(yīng)相關(guān)數(shù)據(jù),以更有利于制造部門降低成本方面還做的不夠。筆者所在的是一家日資企業(yè),注意預(yù)算的編制,以及實績與預(yù)算的對比,為了協(xié)作我司在制造部門開展的成本低減活動,財務(wù)部向生產(chǎn)制造部門供應(yīng)了月度各產(chǎn)品成本構(gòu)成及與預(yù)算對比的數(shù)據(jù)如下。

財務(wù)部門不設(shè)材料明細賬(材料明細賬有倉庫管理,月末,倉庫向財務(wù)部提交存貨收發(fā)存報表,財務(wù)部按期組織盤點),提出的相關(guān)數(shù)據(jù)如下(甲產(chǎn)品,表1)。

從表1可以看出,甲產(chǎn)品總成本比預(yù)算下降1%,系由材料費+18%、人工費-13%、制造費-13%構(gòu)成。于是制造部門打算將主要力氣放在降低材料費上。但是經(jīng)財務(wù)部門進一步分析發(fā)覺,材料費上升18%,并非制造部門多耗用材料,而是因該材料進口時計算用匯率比預(yù)算匯率上升所致;而人工費下降13%則受當月產(chǎn)量下降員工無加班影響,實際單位產(chǎn)品耗用工時反倒上升13%。由此可見,表1的數(shù)據(jù)不僅不能給制造部門開展成本低減活動供應(yīng)數(shù)據(jù)依據(jù),反而會造成誤導(dǎo)。財務(wù)的數(shù)據(jù)如何為制造部門服務(wù)呢?

二、方案成本法的引入

貨幣計量是會計核算的基本假設(shè)之一,故財務(wù)數(shù)據(jù)以貨幣計量的金額數(shù)據(jù)為主,在上例材料費的預(yù)算實際對比中,之所以產(chǎn)生與實際狀況不全都的結(jié)果,是由于材料費的金額由數(shù)量乘以單價構(gòu)成,當數(shù)量與單價同時變動時,其金額就不具有可比性。要使數(shù)據(jù)有對比性,必需將一個乘數(shù)固定,這也是統(tǒng)計學(xué)的基本方法,在以金額對比來考察使用量時,一般固定價格(故有90價等說法),以對比使用量的增減對金額的影響。

在會計核算上,有方案成本計價法和實際成本計價法之分,上例中的財務(wù)成本分析即是實際成本計價法下的數(shù)據(jù),但其不具有與預(yù)算數(shù)據(jù)相對比的效果功能。

1、方案成本計價法

方案成本計價法是指企業(yè)存貨的收入、發(fā)出和結(jié)余均按預(yù)先制定的方案成本計價,同時另設(shè)“材料成本差異”科目,作為方案成本和實際成本聯(lián)系的紐帶,用來登記實際成本和方案成本的差額,同時方案成本法下存貨的總分類和明細分類核算均按方案成本計價。在方案成本法下,材料明細賬可以只記錄收入、發(fā)出和結(jié)存的數(shù)量,將數(shù)量乘以方案單位成本,隨時求得材料收、發(fā)、存的金額,通過“材料成本差異”科目計算和調(diào)整發(fā)出和結(jié)存材料的實際成本。由此可見,方案成本計價法正是將存貨的單價固定,并通過“材料成本差異”科目將方案成本調(diào)整成實際成本。

2、方案成本計價法的運用

經(jīng)過利弊分析,我司財務(wù)部認為,成本核算的數(shù)據(jù)來自制造部門,開展成本低減活動的潛力也在制造部門,財務(wù)部只有做好為制造部門供應(yīng)可借鑒、可參考的核算數(shù)據(jù),才能使成本低減活動有方向、有成效地開展,即打算在次年開頭啟用方案成本法核算存貨,并在此基礎(chǔ)上進行擴展,對于人工費(制造費同)也采納方案成本法:在年度預(yù)算時估算出適用于年度或半年度的單位人工費(元/分鐘),并在整個適用期內(nèi)使用該單位人工費與產(chǎn)品制作耗用工時之乘積作為方案人工費,月末,再將人工費差異進行分攤,以調(diào)整成實際人工費。

方案成本法的使用使產(chǎn)品實際成本與預(yù)算成本更具有可比性,差異結(jié)果直接反映出制造部門的料、工的實際耗用狀況,為制造部門改善工作供應(yīng)了依據(jù)。

3、方案成本法在成本分析中的效果驗證

本文所述方案成本法主要是為制造部門供應(yīng)相關(guān)成本構(gòu)成分析數(shù)據(jù)而用,為了驗證其效果,我們?nèi)砸郧笆隼袛?shù)據(jù)(見表2、表3、表4)。

從表中可以看出,材料費比預(yù)算少3%,系由材料使用量下降所致,而人工費及制造費各上升13%是由于單位作業(yè)時間由40分增加到45分所致。制造部門通過該表可以了解到作業(yè)中的薄弱環(huán)節(jié),即耗費的單位作業(yè)工時較高,應(yīng)當從降低作業(yè)工時、提高勞動效率著手改善工作。含成本差異的實際成本構(gòu)成見表5。

企業(yè)通過采納方案成本計價法進行成本核算,并將核算數(shù)據(jù)準時反饋給生產(chǎn)制造部門,使制造部門在開展降低成本活動中抓住了著