記賬會(huì)計(jì)工作計(jì)劃六篇

記賬會(huì)計(jì)工作計(jì)劃六篇

記賬會(huì)計(jì)工作方案范文1

財(cái)政部門要求“用款方案支付數(shù)=預(yù)算支出”，其實(shí)質(zhì)是要求預(yù)算單位資金支出與預(yù)算支出全都，做到“會(huì)計(jì)核算以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)”，并且遵守“按規(guī)定應(yīng)計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)等，可以從單位零余額賬戶中劃撥資金到相應(yīng)賬戶”等規(guī)定。在授權(quán)支付業(yè)務(wù)中，“用款方案支付數(shù)”即“零余額賬戶用款額度支出數(shù)”，“用款方案支付數(shù)=預(yù)算支出”即“零余額賬戶用款額度支出數(shù)=預(yù)算支出”，預(yù)算單位要保證兩者在年終全都，就必需在日常工作中做好核對(duì)工作。

一、預(yù)算單位授權(quán)支付業(yè)務(wù)賬務(wù)核對(duì)內(nèi)容

預(yù)算單位授權(quán)支付業(yè)務(wù)分預(yù)算科目類、款、項(xiàng)的賬務(wù)核對(duì)工作，主要包括以下三方面的內(nèi)容。

(一)預(yù)算單位與國庫支付機(jī)構(gòu)之間的賬務(wù)核對(duì)預(yù)算單位“零余額賬戶用款額度”支出數(shù)與國庫支付機(jī)構(gòu)發(fā)送的《財(cái)政授權(quán)支付支出對(duì)賬單》分預(yù)算科目類、款、項(xiàng)的核對(duì)，即“零余額賬戶用款額度”支出數(shù)與財(cái)政授權(quán)支付支出對(duì)賬單的核對(duì)。

(二)預(yù)算單位與開戶行之間的賬務(wù)核對(duì)預(yù)算單位“零余額賬戶用款額度”賬戶記錄在與銀行供應(yīng)的《預(yù)算單位零余額賬戶明細(xì)對(duì)賬單》逐筆鉤對(duì)這一賬實(shí)核對(duì)工作的基礎(chǔ)上，與銀行供應(yīng)的《預(yù)算單位零余額賬戶月度對(duì)賬單》分預(yù)算科目類、款、項(xiàng)核對(duì)，即零余額賬戶用款額度與預(yù)算單位零余額賬戶月度對(duì)賬單的核對(duì)。

(三)預(yù)算單位內(nèi)部的賬務(wù)核對(duì)即預(yù)算單位內(nèi)部“零余額賬戶用款額度”支出數(shù)與預(yù)算支出數(shù)之間分預(yù)算科目類、款、項(xiàng)的核對(duì)。

二、預(yù)算單位授權(quán)支付業(yè)務(wù)賬務(wù)核對(duì)方法

前述三個(gè)對(duì)賬過程中的前兩項(xiàng)僅是“零余額賬戶用款額度”科目余額或發(fā)生額與預(yù)算單位外部相同記錄的賬務(wù)核對(duì)，和銀行日記賬與對(duì)賬單之間的核對(duì)相類似，可以逐筆鉤對(duì)，且在制度上作出了相應(yīng)規(guī)定。而第三項(xiàng)“預(yù)算單位內(nèi)部賬務(wù)核對(duì)”，在制度上沒有規(guī)定為必做工作，但此項(xiàng)工作對(duì)于年終預(yù)算結(jié)余資金申報(bào)和批復(fù)工作的順當(dāng)進(jìn)行卻具有特別重要的意義。

(一)日常工作中通過總分類賬戶的試算平衡建立零余額賬戶用款額度支出數(shù)與預(yù)算支出數(shù)之間的核對(duì)關(guān)系由于財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)年度中間允許庫存?zhèn)溆媒穑⑶矣袝捍?、暫付業(yè)務(wù)的存在，日常工作中零余額賬戶用款額度支出數(shù)與預(yù)算支出在年度中間并不全都。這就必需對(duì)庫存?zhèn)溆媒鸷蜁捍?、暫付業(yè)務(wù)加以考慮。從財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)流程可以歸納出授權(quán)支付業(yè)務(wù)主要的賬務(wù)核算有以下幾種狀況：收到零余額賬戶用款額度通知書時(shí)，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“收人類科目”；提取備用金時(shí)，借記“現(xiàn)金”，貸記“零余額賬戶用款額度”；暫付款時(shí)，借記“暫付款”，貸記“零余額賬戶用款額度”、“現(xiàn)金”；形成支出時(shí)，借記“支出類科目”，貸記“零余額賬戶用款額度”、“現(xiàn)金”、“暫付款”、“暫存款”；結(jié)清暫存款時(shí)，借記“暫存款”，貸記“零余額賬戶用款額度”、“現(xiàn)金”；庫存現(xiàn)金退回零余額賬戶時(shí)，借記“現(xiàn)金”(紅字)，貸記“零余額賬戶用款額度”(紅字)；零余額賬戶年終余額辦理注銷時(shí)，借記“收入類科目”，貸記“零余額賬戶用款額度”。依據(jù)借貸記賬法的“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)章，對(duì)授權(quán)支付業(yè)務(wù)的賬務(wù)核算加以分析不難得出各科目存在以下平衡關(guān)系：

“現(xiàn)金”借方發(fā)生額+“零余額賬戶用款額度”借方發(fā)生額+“暫付款”借方發(fā)生額+“暫存款”借方發(fā)生額+收入類科目借方發(fā)生額+支出類科目借方發(fā)生額=“現(xiàn)金”貸方發(fā)生額+“零余額賬戶用款額度”貸方發(fā)生額+“暫付款”貸方發(fā)生額+“暫存款”貸方發(fā)生額+收入類科目貸方發(fā)生額+支出類科目貸方發(fā)生額(等式1)

上述等式變形為按余額合計(jì)的平衡關(guān)系為：

(“現(xiàn)金”借方發(fā)生額-“現(xiàn)金”貸方發(fā)生額)+(“零余額賬戶用款額度”借方發(fā)生額-“零余額賬戶用款額度”貸方發(fā)生額)+(“暫付款”借方發(fā)生額-“暫付款”貸方發(fā)生額)+(支出類科目借方發(fā)生額-支出類科目貸方發(fā)生額)=(“暫存款”貸方發(fā)生額-“暫存款”借方發(fā)生額)+(收入類科目貸方發(fā)生額-收入類科目借方發(fā)生額)

“現(xiàn)金”借方余額+“零余額賬戶用款額度”借方余額+“暫付款”借方余額=“暫存款”貸方余額+(收入類科目貸方余額-支出類科目借方余額)(等式2)

無論是按發(fā)生額合計(jì)(等式1)還是按期末余額合計(jì)(等式2)進(jìn)行試算平衡核對(duì)賬務(wù)，都涵蓋了“零余額賬戶用款額度”與支出類科目，即建立了零余額賬戶用款額度支出數(shù)與預(yù)算支出數(shù)之間的核對(duì)關(guān)系。

(二)年終零余額賬戶用款額度支出數(shù)與預(yù)算支出數(shù)之間的核對(duì)關(guān)系年度終了，預(yù)算單位“辦理授權(quán)支付從零余額賬戶提取的庫存現(xiàn)金余額必需足額退回零余額賬戶，預(yù)算單位年末‘庫存現(xiàn)金’數(shù)額必需為零”；“預(yù)算單位零余額賬戶年終余額要辦理注銷，零余額賬戶年終余額必需為零”。而且依據(jù)財(cái)政部門要求，年度終了前設(shè)置10天的清理期，要求預(yù)算單位在清理期內(nèi)完成“暫付款”、“暫存款”的結(jié)算，因此在年度終了時(shí)“暫付款”、“暫存款”亦應(yīng)為零。因此等式2可變?yōu)椋?/p>

0=收入類科目貸方余額-支出類科目借方余額

收入類科目貸方余額=支出類科目借方余額(等式3)

從會(huì)計(jì)核算可知，授權(quán)支付業(yè)務(wù)在年終收入類科目和支出類科目結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)余”科目之前，收人類科目貸方余額反映的是預(yù)算單位授權(quán)支付業(yè)務(wù)全年累計(jì)發(fā)生的預(yù)算收入，支出類科目借方余額反映的是預(yù)算單位授權(quán)支付業(yè)務(wù)全年累計(jì)發(fā)生的預(yù)算支出。

由于“零余額賬戶年終余額必需為零”，所以有：

“零余額賬戶用款額度”借方發(fā)生額=“零余額賬戶用款額度”貸方發(fā)生額(等式4)

等式4意味著“零余額賬戶用款額度”累計(jì)收入與累計(jì)支出相等。

“預(yù)算單位零余額賬戶用于財(cái)政授權(quán)支付，是記錄、核算和反映財(cái)政授權(quán)預(yù)算單位日常支付的零星支出和小額現(xiàn)金支出?！绷阌囝~賬戶不允許核算非財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)，因此零余額賬戶的全部收入都是授權(quán)支付業(yè)務(wù)的預(yù)算收入：

“零余額賬戶用款額度”累計(jì)收入=收入類科目累計(jì)收入(等式5)

從等式3、4、5可知，“零余額賬戶用款額度”累計(jì)支出=“零余額賬戶用款額度”累計(jì)收入=收入類科目累計(jì)收入=支出類科目累計(jì)支出，既“零余額賬戶用款額度”累計(jì)支出=支出類科目累計(jì)支出，也就是財(cái)政部門要求的“用款方案支付數(shù)=預(yù)算支出”，這是年終預(yù)算結(jié)余資金申報(bào)和批復(fù)工作順當(dāng)進(jìn)行的重要保證。

(三)分預(yù)算科目類、款、項(xiàng)建立多個(gè)試算平衡預(yù)算單位內(nèi)部賬務(wù)核對(duì)的基本方法是編制試算平衡表，可以按本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額合計(jì)兩種方式來進(jìn)行試算平衡。要分預(yù)算科目類、款、項(xiàng)進(jìn)行預(yù)算單位內(nèi)部賬務(wù)核對(duì)，就必需分預(yù)算科目類、款、項(xiàng)建立多個(gè)試算平衡。

(四)零余額賬戶用款額度及與其有對(duì)應(yīng)關(guān)系的科目都要分預(yù)算科目類、款、項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)核算要建立起分預(yù)算科目類、款、項(xiàng)的平衡關(guān)系，預(yù)算單位不僅“零余額賬戶用款額度”科目要分預(yù)算科目類、款、項(xiàng)核算，而且與“零余額賬戶用款額度”有對(duì)應(yīng)關(guān)系的科目也都要分預(yù)算科目類、款、項(xiàng)核算。實(shí)施了會(huì)計(jì)電算化的單位可以通過項(xiàng)目幫助賬來實(shí)現(xiàn)，如“現(xiàn)金”、“暫付款”、“暫存款”、收入類科目、支出類科目等除按會(huì)計(jì)制度要求設(shè)置明細(xì)科目外，還要設(shè)置分預(yù)算科目類、款、項(xiàng)核算的項(xiàng)目幫助賬進(jìn)行賬務(wù)核算。

(五)賬務(wù)核對(duì)與加強(qiáng)日常資金管理要親密協(xié)作依據(jù)現(xiàn)金幫助賬來平衡和安排預(yù)算科目類、款、項(xiàng)的現(xiàn)金提取數(shù)和現(xiàn)金支出數(shù)，必需在年終結(jié)賬前將庫存現(xiàn)金余額準(zhǔn)時(shí)足額退還零余額賬戶，同時(shí)分別列明對(duì)應(yīng)的預(yù)算科目類、款、項(xiàng)。預(yù)算單位年末“庫存現(xiàn)金”數(shù)額必需為零。預(yù)算單位零余額賬戶年終余額要辦理注銷，零余額賬戶年終余額必需為零。通過核對(duì)，可以清晰地了解分預(yù)算科目類、款、項(xiàng)的預(yù)算結(jié)余與資金結(jié)余在數(shù)額上的差異，財(cái)務(wù)人員應(yīng)據(jù)以加強(qiáng)暫存款、暫付款的管理。

三、預(yù)算單位分預(yù)算科目類、款、項(xiàng)加強(qiáng)賬務(wù)核對(duì)的意義

(一)堅(jiān)持會(huì)計(jì)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性預(yù)算單位所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從取得或填制原始憑證，編制記賬憑證，到登記各種賬簿，經(jīng)過了若干環(huán)節(jié)和多次加工整理，在這一過程中難免發(fā)生錯(cuò)誤，堅(jiān)持對(duì)賬工作是發(fā)覺錯(cuò)誤、改正錯(cuò)誤，從而保證會(huì)計(jì)核算資料正確性和真實(shí)性的基礎(chǔ)性工作，不能因授權(quán)支付業(yè)務(wù)在預(yù)算單位內(nèi)部分預(yù)算科目類、款、項(xiàng)核對(duì)工作的繁雜而忽視了這一核對(duì)工作。

(二)保證年終預(yù)算結(jié)余資金申報(bào)與批復(fù)工作順當(dāng)進(jìn)行預(yù)算單位與開戶行之間、與國庫支付機(jī)構(gòu)之間的賬務(wù)核對(duì)確保了國庫支付機(jī)構(gòu)記錄的預(yù)算單位用款方案支付數(shù)與預(yù)算單位零余