企業(yè)財(cái)務(wù)分析管理制度

企業(yè)財(cái)務(wù)分析管理制度制度名稱財(cái)務(wù)分析管理制度受控狀態(tài)編號(hào)執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章總則第1條為加強(qiáng)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理、監(jiān)督和控制，精確評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行差異狀況，增進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況深入優(yōu)化，特制定本制度。第2條有關(guān)職責(zé)：財(cái)務(wù)部指派專人負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作。第3條財(cái)務(wù)分析時(shí)間。財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行平常、定期、不定期、專題分析。每月應(yīng)提供一份財(cái)務(wù)指標(biāo)分析匯報(bào)，每季應(yīng)召開一次經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)。第4條財(cái)務(wù)分析的基本規(guī)定。1．財(cái)務(wù)分析必須以精確、充足的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、記錄數(shù)據(jù)和其他資料為基礎(chǔ)和根據(jù)。2．財(cái)務(wù)分析應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，對(duì)的總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，找出微弱環(huán)節(jié)和關(guān)鍵性問(wèn)題并提出改善措施。3．根據(jù)財(cái)務(wù)分析的目的，針對(duì)實(shí)際狀況，靈活選用多種有效的分析措施和分析指標(biāo)。第2章財(cái)務(wù)分析的重要內(nèi)容第5條財(cái)務(wù)分析的詳細(xì)工作內(nèi)容1．各項(xiàng)收入完畢狀況及重要原因分析。2．各項(xiàng)支出狀況及重要原因分析。3．營(yíng)業(yè)利潤(rùn)完畢狀況及其完畢的重要原因及采用的措施。4．資金運(yùn)用、債權(quán)債務(wù)清理狀況及其增減變化重要原因分析。5．應(yīng)付福利費(fèi)收支狀況分析。6．所有者權(quán)益變動(dòng)狀況及分析。7．現(xiàn)金流量及分析。8．工資總額收支及勞動(dòng)生產(chǎn)率完畢狀況及重要原因分析。9．其他重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)分析。第6條詳細(xì)操作程序與規(guī)定。1．對(duì)比找出差距：實(shí)際與計(jì)劃比較、實(shí)際同上期比較、實(shí)際同歷史水平比較等等，詳細(xì)操作規(guī)定有如下3點(diǎn)：相比較的指標(biāo)性質(zhì)相似、包括的范圍一致、代表的時(shí)間相似。2．研究查明原因：找出差距后尋找產(chǎn)生差距的原因、影響原因。確定影響原因，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的客觀聯(lián)絡(luò)，運(yùn)用邏輯判斷的措施來(lái)決定，如成本的高下，與工作量的增減、成本管理的好壞、市場(chǎng)狀況及外部環(huán)境變化等有關(guān)。3．計(jì)算確定影響程度：即對(duì)產(chǎn)生差距的影響原因從數(shù)量上確定其影響程度，既要分析絕對(duì)數(shù)，也要分析相對(duì)數(shù)。4．總結(jié)提出提議：采用書面的方式，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行總結(jié)和評(píng)價(jià)，針對(duì)存在問(wèn)題提出提議，制定措施，提高管理水平。第3章財(cái)務(wù)分析的重要內(nèi)容的操作實(shí)行第7條生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況分析。從產(chǎn)量、產(chǎn)值、質(zhì)量及銷售等方面對(duì)企業(yè)本期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行簡(jiǎn)樸評(píng)價(jià)，并與上年同期水平進(jìn)行對(duì)比闡明。第8條成本費(fèi)用分析。1．原材料消耗與上期對(duì)比增減變化狀況，對(duì)變化原因做出分析闡明。2．管理費(fèi)用與銷售費(fèi)用的增減變化狀況（與上期對(duì)比）并分析變化的原因，對(duì)業(yè)務(wù)費(fèi)、銷售傭金單列分析。3．以本期各產(chǎn)品產(chǎn)量大小為根據(jù)確定本企業(yè)重要產(chǎn)品，分析其銷售毛利，并根據(jù)詳細(xì)狀況分析減少產(chǎn)品單位成本的可行途徑。第9條利潤(rùn)分析。1．分析重要業(yè)務(wù)利潤(rùn)占利潤(rùn)總額的比例。2．對(duì)各項(xiàng)投資收益、匯總損益及其他營(yíng)業(yè)收入做出闡明。3．分析利潤(rùn)到達(dá)狀況及其原因。第10條存貨分析。1．根據(jù)產(chǎn)品銷售率分析本企業(yè)產(chǎn)銷平衡狀況。2．分析存貨積壓的形成原因及庫(kù)存產(chǎn)品完好程度。3．本期處理庫(kù)存積壓產(chǎn)品的分析，包括處理的數(shù)量、金額及導(dǎo)致的損失。第11條應(yīng)收賬款分析。1．分析金額較大的應(yīng)收賬款形成原因及處理狀況，包括催收或上訴的進(jìn)度狀況。2．本期未獲得貨款的收入占總銷售收入的比例，如比例較大的應(yīng)闡明原因。3．應(yīng)收賬款中非應(yīng)收貨款部分的數(shù)量，包括預(yù)付貨款、定金及借給外單位的款項(xiàng)等，對(duì)于借給外單位和用作其他用途而掛應(yīng)收賬款科目的款項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)列出并作出闡明。4．季度、年度分析應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，予以分類闡明。第12條負(fù)債分析。1．根據(jù)負(fù)債比率、流動(dòng)比率及速動(dòng)比率分析企業(yè)的償債能力及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。2．分析本期增長(zhǎng)的借款的去向。3．季度分析和年度分析應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)借款的利息率與資金利潤(rùn)率的對(duì)比，分析各項(xiàng)借款的經(jīng)濟(jì)性，以作為調(diào)整借款渠道和計(jì)劃的根據(jù)之一。第13條其他事項(xiàng)分析。1．對(duì)發(fā)生重大變化的有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目作出分析闡明（如長(zhǎng)期投資等）。2．對(duì)數(shù)額較大的待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用超過(guò)程度的現(xiàn)金余額作出分析。3．對(duì)其他影響企業(yè)效益和財(cái)務(wù)狀況較大的項(xiàng)目和重大事件作出分析闡明。第4章撰寫財(cái)務(wù)分析匯報(bào)第14條財(cái)務(wù)分析結(jié)束后，分析人員應(yīng)及時(shí)編制財(cái)務(wù)分析匯報(bào)，按照規(guī)定期間報(bào)送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。第15條財(cái)務(wù)分析匯報(bào)中提供的資料必須真實(shí)、精確、完整，如實(shí)反應(yīng)狀況；分析的成果要客觀、科學(xué)，具有指導(dǎo)性。第5章附則第16條本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第17條本制度自年月日起施行，每年修訂一次。編制日期審核日期同意日期修改標(biāo)識(shí)修改處數(shù)修改日期7．2．3財(cái)務(wù)分析匯報(bào)撰寫規(guī)定制度名稱財(cái)務(wù)分析匯報(bào)撰寫規(guī)定受控狀態(tài)編號(hào)執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章總則第1條為使本企業(yè)財(cái)務(wù)分析匯報(bào)的內(nèi)容與格式到達(dá)統(tǒng)一、原則，可以精確揭示經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其效果，真正發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的作用，特制定本規(guī)定。第2條本規(guī)定合用于指導(dǎo)所有的財(cái)務(wù)分析匯報(bào)撰寫工作。第2章財(cái)務(wù)分析的實(shí)行第3條財(cái)務(wù)分析的措施。本企業(yè)一般選用的財(cái)務(wù)分析措施包括對(duì)比分析法、原因分析法、構(gòu)造分析法等。第4條財(cái)務(wù)分析的階段。本企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作由如下四個(gè)階段構(gòu)成。1．財(cái)務(wù)分析信息搜集整頓階段。2．戰(zhàn)略性會(huì)計(jì)分析階段。3．財(cái)務(wù)分析實(shí)行階段。4．財(cái)務(wù)分析綜合評(píng)價(jià)階段。第5條財(cái)務(wù)分析的類型。本企業(yè)的財(cái)務(wù)分析分為定期分析和不定期分析兩種，詳細(xì)規(guī)定如下。1．定期財(cái)務(wù)分析包括年度財(cái)務(wù)分析、月度財(cái)務(wù)分析等。2．不定期財(cái)務(wù)分析一般指專題財(cái)務(wù)分析。第3章財(cái)務(wù)狀況分析第6條生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況分析。從產(chǎn)量、產(chǎn)值、質(zhì)量及銷售等方面對(duì)企業(yè)本期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作簡(jiǎn)樸評(píng)價(jià)并與上年同期水平作對(duì)比闡明。第7條成本費(fèi)用評(píng)價(jià)。1．原材料消耗與上期對(duì)比增減變化狀況，對(duì)變化原因作出分析闡明。2．管理費(fèi)用與銷售費(fèi)用的增減變化狀況（與上期對(duì)比）并分析變化的原因，對(duì)業(yè)務(wù)費(fèi)、銷售傭金單列分析。3．以本期各產(chǎn)品產(chǎn)量大小為根據(jù)確定本企業(yè)重要產(chǎn)品，分析其銷售毛利，并根據(jù)詳細(xì)狀況分析減少產(chǎn)品單位成本的可行途徑。第8條利潤(rùn)分析。1．分析重要業(yè)務(wù)利潤(rùn)占利潤(rùn)總額的比例（重要業(yè)務(wù)利潤(rùn)按工業(yè)、貿(mào)易和其他行業(yè)分為產(chǎn)品銷售利潤(rùn)、商品銷售利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)）。2．對(duì)各項(xiàng)投資收益、匯總損益及其他營(yíng)業(yè)收入做出闡明。3．分析利潤(rùn)無(wú)成狀況及其原因。第9條資金的籌集與運(yùn)用狀況分析。1．存貨分析。（1）根據(jù)產(chǎn)品銷售率分析本企業(yè)產(chǎn)銷平衡狀況。（2）分析存貨積壓的形成原因及庫(kù)存產(chǎn)品完好程度。（3）本期處理庫(kù)存積壓產(chǎn)品的分析，包括處理的數(shù)量、金額及導(dǎo)致的損失。2．應(yīng)收賬款分析。（1）分析金額較大的應(yīng)收賬款形成原因及處理狀況，包括催收或訴訟的進(jìn)度狀況。（2）本期未獲得貨款的收入占總銷售收入的比例，如比例較大的應(yīng)闡明原因。（3）應(yīng)收賬款中非應(yīng)收貨款部分的數(shù)量，包括預(yù)付貨款、定金及借給外單位的款項(xiàng)等，對(duì)于借給外單位和其他用途而掛應(yīng)收賬款科目的款項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)列出并作出闡明。第10條負(fù)債分析。1．根據(jù)負(fù)債比率、流動(dòng)比率及速動(dòng)比率分析企業(yè)的償債能力及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。2．分析本期增長(zhǎng)的借款的去向。3．季度分析和年度分析應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)借款的利息率與資金利潤(rùn)率的對(duì)比，分析各項(xiàng)借款的經(jīng)濟(jì)性，以作為調(diào)整借款渠道和計(jì)劃的根據(jù)之一。第11條其他事項(xiàng)分析。1．對(duì)發(fā)生重大變化的有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目做出分析闡明（如長(zhǎng)期投資等）。2．對(duì)數(shù)額較大的待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用超過(guò)程度的現(xiàn)金余額做出分析。3．對(duì)其他影響企業(yè)效益和財(cái)務(wù)狀況較大的項(xiàng)目和重大事件做出分析闡明。第4章財(cái)務(wù)分析匯報(bào)第12條財(cái)務(wù)分析匯報(bào)的標(biāo)題。財(cái)務(wù)分析匯報(bào)的標(biāo)題應(yīng)盡量簡(jiǎn)潔，并且要突出中心思想。第13條財(cái)務(wù)分析匯報(bào)的構(gòu)造。一般狀況下，財(cái)務(wù)分析匯報(bào)的構(gòu)造包括如下三部分。1．基本狀況分析，重要包括財(cái)務(wù)分析匯報(bào)的分析期以及企業(yè)在分析期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)狀況等。2．各項(xiàng)指標(biāo)的完畢狀況及分析。3．提議和規(guī)定，即應(yīng)根據(jù)企業(yè)的詳細(xì)狀況，在財(cái)務(wù)分析匯報(bào)中有針對(duì)性地提出某些提議。第14條財(cái)務(wù)分析匯報(bào)的起草。財(cái)務(wù)分析匯報(bào)由財(cái)務(wù)分析主管負(fù)責(zé)組織起草。財(cái)務(wù)分析人員先確定匯報(bào)的編寫提綱，然后在提綱框架的基礎(chǔ)上，根據(jù)所搜集整頓的資料，選擇恰當(dāng)?shù)姆治龃胧?，起草?cái)務(wù)分析匯報(bào)。第15條財(cái)務(wù)分析匯報(bào)的修改和審定。財(cái)務(wù)分析匯報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)分析主管審定后，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核，并提出自己的修改意見，再經(jīng)財(cái)務(wù)分析人員完善后，交主管領(lǐng)導(dǎo)審批。主管領(lǐng)導(dǎo)將財(cái)務(wù)匯報(bào)審定后，由財(cái)務(wù)分析人員填寫編制單位、編制日期，加蓋公章。編制日期審核日期同意日期修改標(biāo)識(shí)修改處數(shù)修改日期7．3．11重要財(cái)務(wù)比率分析表項(xiàng)目年年年年同業(yè)平均比率1．償債能力分析（1）流動(dòng)比率%%%%（2）速動(dòng)比率%%%%（3）應(yīng)收款項(xiàng)周轉(zhuǎn)率次（天）次（天）次（天）次（天）（4）應(yīng)付款項(xiàng)周轉(zhuǎn)率次（天）次（天）次（天）次（天）2．資本構(gòu)造分析（1）負(fù)債占凈值比率%%%%（2）凈值對(duì)固定資產(chǎn)比率%%%%（3）長(zhǎng)期資金對(duì)固定資產(chǎn)比率%%%%3．獲利能力分析（1）銷貨增長(zhǎng)率%%%%（2）銷貨獲利率%%%%（3）凈值獲利率%%%%（4）資產(chǎn)獲利率%%%%（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用率%%%%4．經(jīng)營(yíng)管理分析（1）存貨周期率次（天）次（天）次（天）次（天）（2）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率次（天）次（天）次（天）次（天）（3）固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率次（天）次（天）次（天）次（天）7．3．15現(xiàn)金流量表縱向趨勢(shì)分析表金額單元：元會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目上年金額本年金額本年比上年增長(zhǎng)金額比例①②③=②-①④=③／①1．經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)購(gòu)置商品、接受勞務(wù)支出的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~2．投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資所收到的現(xiàn)金獲得投資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期投資收回的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~3．籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸取投資所收到的現(xiàn)金獲得借款所收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金分派股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~4．匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響5．現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增長(zhǎng)額補(bǔ)充資料1．將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)衾麧?rùn)加：計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)折舊無(wú)形資產(chǎn)攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷待攤費(fèi)用減少（減：增長(zhǎng)）預(yù)提費(fèi)用增長(zhǎng)（減：減少）處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失財(cái)務(wù)費(fèi)用投資損失（減：收益）遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）存貨的減少（減：增長(zhǎng)）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增長(zhǎng)）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增長(zhǎng)（減：減少）其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~2．不波及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)債務(wù)轉(zhuǎn)為資本一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券融資租入固定資產(chǎn)3．現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增長(zhǎng)狀況現(xiàn)金的期末余額減：現(xiàn)金的期初余額加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增長(zhǎng)額7．4財(cái)務(wù)分析文案示范7．4．1企業(yè)年度財(cái)務(wù)分析匯報(bào)文案名稱某企業(yè)年度財(cái)務(wù)分析匯報(bào)受控狀態(tài)編號(hào)執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、總體財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià)（一）總體財(cái)務(wù)績(jī)效水平本次重要從償債能力、經(jīng)營(yíng)效率、盈利能力、現(xiàn)金流量、企業(yè)發(fā)展能力等多種方面對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，其總體績(jī)效水平與行業(yè)平均水平相例如下圖所示?？傮w財(cái)務(wù)狀況水平圖根據(jù)行業(yè)公布的數(shù)據(jù)與本企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的對(duì)比，可以認(rèn)為本企業(yè)財(cái)務(wù)狀況在行業(yè)內(nèi)部處在良好水平，尤其是與，較此前有大幅度的提高。（二）企業(yè)分項(xiàng)績(jī)效水平本企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)績(jī)效水平如下表所示。財(cái)務(wù)指標(biāo)績(jī)效水平表項(xiàng)目?jī)?nèi)部評(píng)價(jià)本企業(yè)在行業(yè)中的水平償債能力分析優(yōu)秀中等經(jīng)營(yíng)效率分析優(yōu)秀良好盈利能力分析良好良好現(xiàn)金流量分析優(yōu)秀良好企業(yè)發(fā)展能力分析中等較差綜合分?jǐn)?shù)優(yōu)秀良好從上表中可以看出，本企業(yè)與相比，在財(cái)務(wù)管理水平方面有較大幅度的提高，尤其是償債能力得到大幅提高。二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析（一）資產(chǎn)負(fù)債表分析重要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下表所示。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析表項(xiàng)目增長(zhǎng)狀況企業(yè)行業(yè)偏離率企業(yè)行業(yè)偏離率企業(yè)行業(yè)偏離率應(yīng)收賬款%%%%%存貨%%%%%流動(dòng)資金%%%%%固定資產(chǎn)%%%%%總資產(chǎn)%%%%%流動(dòng)負(fù)債%%%%%負(fù)債總額%%%%%未分派利潤(rùn)%%%%%所有者權(quán)益%%%%%1．企業(yè)自身資產(chǎn)狀況及資產(chǎn)變化闡明企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模位于行業(yè)內(nèi)的中等水平，企業(yè)本期的資產(chǎn)比去年同期增長(zhǎng)%。資產(chǎn)的變化中固定資產(chǎn)增長(zhǎng)最多，為萬(wàn)元。2．企業(yè)自身負(fù)債及所有者權(quán)益狀況及變化闡明從負(fù)債與所有者權(quán)益占總資產(chǎn)比重看，企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債比率為%，長(zhǎng)期負(fù)債和所有者權(quán)益的比率為%。這闡明企業(yè)資金構(gòu)造處在正常的水平。企業(yè)負(fù)債和所有者權(quán)益的變化中，流動(dòng)負(fù)債減少%，長(zhǎng)期負(fù)債減少%，股東權(quán)益增長(zhǎng)%。流動(dòng)負(fù)債的下降幅度為%，營(yíng)業(yè)環(huán)節(jié)的流動(dòng)負(fù)債的變化引起流動(dòng)負(fù)債的下降，重要是應(yīng)付賬款的減少引起營(yíng)業(yè)環(huán)節(jié)的流動(dòng)負(fù)債的減少。3．企業(yè)的財(cái)務(wù)類別狀況在行業(yè)中的偏離本企業(yè)今年的流動(dòng)資產(chǎn)偏離行業(yè)平均水平%，闡明其流動(dòng)資產(chǎn)規(guī)模位于行業(yè)水平之下，應(yīng)當(dāng)引起注意。構(gòu)造性資產(chǎn)是企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而進(jìn)行的基礎(chǔ)性投資，決定著企業(yè)的發(fā)展方向和生產(chǎn)規(guī)模。本企業(yè)今年的構(gòu)造性資產(chǎn)偏離行業(yè)水平%，我們應(yīng)當(dāng)注意企業(yè)的產(chǎn)品構(gòu)造、更新改造狀況和其他投資狀況。（二）利潤(rùn)及利潤(rùn)分派表分析本企業(yè)重要財(cái)務(wù)指標(biāo)如下表所示。重要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析表項(xiàng)目增長(zhǎng)狀況企業(yè)行業(yè)偏離率企業(yè)行業(yè)偏離率企業(yè)行業(yè)偏離率主營(yíng)業(yè)務(wù)收入%%%%%主營(yíng)業(yè)務(wù)成本%%%%%銷售費(fèi)用%%%%%主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)%%%%%其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)%%%%%管理費(fèi)用%%%%%財(cái)務(wù)費(fèi)用%%%%%營(yíng)業(yè)利潤(rùn)%%%%%投資收益%%%%%補(bǔ)助收入%%%%%營(yíng)業(yè)外收支凈額%%%%%利潤(rùn)總額%%%%%所得稅%%%%%凈利潤(rùn)%%%%%毛利率%%%%%%%%%凈利率%%%%%%%%%成本費(fèi)用利潤(rùn)率%%%%%%%%%凈收益營(yíng)運(yùn)指數(shù)%%%%%1．利潤(rùn)構(gòu)成分析（1）利潤(rùn)構(gòu)成現(xiàn)實(shí)狀況企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額萬(wàn)元。其中，經(jīng)營(yíng)性利潤(rùn)萬(wàn)元，占利潤(rùn)總額%；投資收益萬(wàn)元，占利潤(rùn)總額%；營(yíng)業(yè)外收支業(yè)務(wù)凈額萬(wàn)元，占利潤(rùn)總額%。（2）利潤(rùn)增長(zhǎng)狀況企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額萬(wàn)元，較增長(zhǎng)%。其中，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)比增長(zhǎng)%，增長(zhǎng)利潤(rùn)總額萬(wàn)元；投資收益比減少%，減少投資收益萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)外收支凈額比減少%，減少營(yíng)業(yè)外收支凈額萬(wàn)元。2．收入分析企業(yè)實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入萬(wàn)元。與相比增長(zhǎng)%，闡明企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模處在較快發(fā)展階段，產(chǎn)品與服務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)，市場(chǎng)推廣工作成績(jī)很突出，企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模很快擴(kuò)大。企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率低于行業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率%，闡明企業(yè)的收入增長(zhǎng)速度略低于行業(yè)平均水平，與行業(yè)平均水平相比，本期企業(yè)在提高產(chǎn)品與服務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)力，提高市場(chǎng)擁有率等方面都存在一定的差距。3．成本費(fèi)用分析（1）成本費(fèi)用構(gòu)成狀況企業(yè)發(fā)生成本費(fèi)用合計(jì)萬(wàn)元。其中，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本萬(wàn)元，占成本費(fèi)用總額%；銷售費(fèi)用萬(wàn)元，占成本費(fèi)用總額%；管理費(fèi)用××萬(wàn)元，占成本費(fèi)用總額%；財(cái)務(wù)費(fèi)用萬(wàn)元，占成本費(fèi)用總額%。（2）成本費(fèi)用增長(zhǎng)狀況企業(yè)成本費(fèi)用總額比增長(zhǎng)萬(wàn)元，增長(zhǎng)%；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本比增長(zhǎng)萬(wàn)元，增長(zhǎng)%；銷售費(fèi)用比減少萬(wàn)元，減少%；管理費(fèi)用比增長(zhǎng)萬(wàn)元，增長(zhǎng)%；財(cái)務(wù)費(fèi)用比減少萬(wàn)元，減少×%。4．利潤(rùn)增長(zhǎng)狀況分析利潤(rùn)總額比增長(zhǎng)萬(wàn)元。其中，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比增長(zhǎng)萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本比上年同期減少萬(wàn)元，銷售費(fèi)用比增長(zhǎng)萬(wàn)元，管理費(fèi)用比減少萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用比增長(zhǎng)萬(wàn)元，投資收益比減少萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收支凈額比減少萬(wàn)元。5．經(jīng)營(yíng)成果評(píng)價(jià)（1）產(chǎn)品綜合獲利能力評(píng)價(jià)企業(yè)產(chǎn)品綜合毛利率為%，綜合凈利率為%，成本費(fèi)用利潤(rùn)率為%。分別比提高了%、%、%，平均提高%，闡明本企業(yè)獲利能力較上一年度有所提高，這重要得益于企業(yè)在產(chǎn)品構(gòu)造調(diào)整和新產(chǎn)品開發(fā)方面的改善以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。（2）收益質(zhì)量評(píng)價(jià)企業(yè)凈收益營(yíng)運(yùn)指數(shù)為，比上年提高了%，闡明企業(yè)收益質(zhì)量提高幅度較大，本企業(yè)在提高經(jīng)營(yíng)性收益方面做得比很好。凈收益營(yíng)運(yùn)指數(shù)比行業(yè)平均水平高%，闡明企業(yè)收益質(zhì)量高于行業(yè)平均水平，企業(yè)整體的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)不高，收益很健康。（3）利潤(rùn)協(xié)調(diào)性評(píng)價(jià)與相比主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)增長(zhǎng)率為%，其中，主營(yíng)收入增長(zhǎng)率為%，闡明企業(yè)綜合成本費(fèi)用率有所下降，收入與利潤(rùn)協(xié)調(diào)性很好，未來(lái)企業(yè)應(yīng)盡量保持對(duì)企業(yè)成本與費(fèi)用的控制水平。（三）現(xiàn)金流量表本企業(yè)重要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)如下表所示。重要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)分析表項(xiàng)目增長(zhǎng)狀況企業(yè)行業(yè)偏離率企業(yè)企業(yè)偏離率企業(yè)企業(yè)偏離率經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流入量%%%%%投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流入量%%%%%籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流入量%%%%%總現(xiàn)金流入量%%%%%經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流出量%%%%%投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流出量%%%%%籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流出量%%%%%總現(xiàn)金流出量%%%%%現(xiàn)金流量?jī)纛~%%%%%現(xiàn)金流入負(fù)債比%%%%%所有資產(chǎn)現(xiàn)金回收率%%%%%%%%%銷售現(xiàn)金比率%%%%%%%%%每股營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量×%%%%%現(xiàn)金滿足投資比率%%%%%%%%%現(xiàn)金股指保障倍數(shù)%%%%%現(xiàn)金運(yùn)行指數(shù)%%%%%1．現(xiàn)金流量構(gòu)造分析（1）流入現(xiàn)金構(gòu)造分析企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金總流入萬(wàn)元，其中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為萬(wàn)元，占總現(xiàn)金流入的比例為%，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為萬(wàn)元，占總現(xiàn)金流入的比例為%，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為萬(wàn)元，占總現(xiàn)金流入的比例為%。（2）現(xiàn)金流出構(gòu)造分析企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金總流出萬(wàn)元，其中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出為萬(wàn)元，占總現(xiàn)金流出的比例為%，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出為萬(wàn)元，占總現(xiàn)金流出的比例為%，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出為萬(wàn)元，占總現(xiàn)金流出的比例為%。2．現(xiàn)金流動(dòng)性分析（1）現(xiàn)金流入負(fù)債比企業(yè)現(xiàn)金流入負(fù)債比為，較有了大幅提高，闡明企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)性大幅增強(qiáng)，現(xiàn)金支付能力迅速提高，債權(quán)人權(quán)益的現(xiàn)金保障程度大幅提高，有助于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。（2）所有資產(chǎn)現(xiàn)金回收率企業(yè)所有資產(chǎn)現(xiàn)金回收率為%，較同期小幅提高，闡明企業(yè)將所有資產(chǎn)以現(xiàn)金形式收回的能力穩(wěn)步提高，現(xiàn)金流動(dòng)性的小幅增強(qiáng)，有助于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。3．獲取現(xiàn)金能力分析（1）銷售現(xiàn)金比率企業(yè)銷售現(xiàn)金比率為，較大幅提高，闡明企業(yè)獲取現(xiàn)金能力提高幅度較大，企業(yè)在營(yíng)銷計(jì)劃以及銷售回款控制方面獲得了很大的成績(jī)，將賬面收益轉(zhuǎn)化為實(shí)實(shí)在在的現(xiàn)金流量，為企業(yè)提高收益的實(shí)現(xiàn)程度，更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益打下了良好的基礎(chǔ)。高于行業(yè)平均水平%，表達(dá)企業(yè)的收益實(shí)現(xiàn)程度很高，企業(yè)獲取現(xiàn)金能力遠(yuǎn)高于行業(yè)平均水平。（2）每股營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量企業(yè)每股營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量為元，較大幅提高，闡明企業(yè)獲取現(xiàn)金能力迅速提高，高于行業(yè)平均水平%，表達(dá)企業(yè)的收益實(shí)現(xiàn)程度很高，企業(yè)每股資產(chǎn)含金量遠(yuǎn)高于行業(yè)平均水平，可以有效減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。4．財(cái)務(wù)彈性分析（1）現(xiàn)金滿足投資比率企業(yè)現(xiàn)金滿足投資比率為，較基本持平，闡明企業(yè)財(cái)務(wù)彈性有所加大，財(cái)務(wù)環(huán)境深入優(yōu)化，現(xiàn)金流量狀況對(duì)投資與經(jīng)營(yíng)的滿足程度均有所改善。（2）現(xiàn)金股利保障倍數(shù)企業(yè)現(xiàn)金股利保障倍數(shù)為，較大幅提高，闡明企業(yè)股利支付能力迅速提高，財(cái)務(wù)彈性的大幅增長(zhǎng)使企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大幅下降，現(xiàn)金流量對(duì)股利政策的支持力度明顯增強(qiáng)。高于行業(yè)平均水平%，表達(dá)企業(yè)股利支付能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)好于行業(yè)平均水平，現(xiàn)金流量對(duì)股利政策的支持力度明顯強(qiáng)于行業(yè)平均水平，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)低于行業(yè)平均水平。5．獲取現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)分析企業(yè)現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)指數(shù)為，較基本持平，闡明企業(yè)現(xiàn)金回收質(zhì)量與上年同期水平靠近，停留在實(shí)物或債權(quán)形態(tài)的收益比重與上年同期水平相稱，企業(yè)的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)一般。高于行業(yè)平均水平%，表達(dá)企業(yè)現(xiàn)金回收質(zhì)量略高于行業(yè)平均水平，企業(yè)的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)不高。三、財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)（一）償債能力分析企業(yè)償債能力有關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)如下表所示。底償債能力數(shù)據(jù)分析表項(xiàng)目增長(zhǎng)狀況企業(yè)行業(yè)偏離率企業(yè)企業(yè)偏離率企業(yè)行業(yè)偏離率流動(dòng)比率%%%%%速動(dòng)比率%%%%%資產(chǎn)負(fù)債率%%%%%%%%%有形凈值債務(wù)率%%%%%%%%%現(xiàn)金流入負(fù)債比%%%%%綜合分?jǐn)?shù)%%%%%企業(yè)償債能力綜合分?jǐn)?shù)為××，較提高××%，闡明企業(yè)償債能力較大幅提高，企業(yè)在流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債以及資本構(gòu)造的管理水平方面都獲得了極大的成績(jī)。從與同行業(yè)的對(duì)比來(lái)看，企業(yè)償債能力極強(qiáng)，在行業(yè)中處在低債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平，債權(quán)人權(quán)益與所有者權(quán)益承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)都非常小。（二）經(jīng)營(yíng)效率分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率有關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)如下表所示。經(jīng)營(yíng)效率有關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)分析表項(xiàng)目增長(zhǎng)狀況企業(yè)行業(yè)偏離率企業(yè)行業(yè)偏離率企業(yè)行業(yè)偏離率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率%%%%%%%%%存貨周轉(zhuǎn)率%%%%%%%%%營(yíng)業(yè)周期××××%××××%%%%流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率%%%%%%%%%總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率%%%%%%%%%綜合分?jǐn)?shù)××××%××××%%%%企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率綜合分?jǐn)?shù)為，較提高%，闡明企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率處在較快提高階段，企業(yè)在市場(chǎng)開拓與提高企業(yè)資產(chǎn)管理水平方面都獲得了很大的成績(jī)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率在本期獲得較大提高。從與同行業(yè)對(duì)比來(lái)看，企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于行業(yè)平均水平，企業(yè)在市場(chǎng)開拓與提高企業(yè)資產(chǎn)管理水平方面在行業(yè)中都處在遙遙領(lǐng)先的地位，未來(lái)在行業(yè)中應(yīng)盡量保持這種優(yōu)勢(shì)。（三）盈利能力分析企業(yè)盈利能力有關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)如下表所示。盈利能力有關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)分析表項(xiàng)目增長(zhǎng)狀況企業(yè)行業(yè)偏離率企業(yè)行業(yè)偏離率企業(yè)行業(yè)偏離率總資產(chǎn)酬勞率%%%%%%%%%凈資產(chǎn)收益率%%%%%%%%%毛利率%%%%%%%%%營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率%%%%%%%%%主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率%%%%%%%%%凈利潤(rùn)率%%%%%%×%%%成本費(fèi)用利潤(rùn)率%%%%%%%%××%綜合分?jǐn)?shù)%%%%%%企業(yè)盈利能力綜合分?jǐn)?shù)為，較同期提高%，闡明企業(yè)盈利能力處在高速發(fā)展階段，企業(yè)在優(yōu)化產(chǎn)品構(gòu)造和控制企業(yè)成本與費(fèi)用方面都獲得了極大的進(jìn)步，企業(yè)盈利能力在本期獲得極大提高。從與同行業(yè)對(duì)比來(lái)看，企業(yè)盈利能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于行業(yè)平均水平，企業(yè)提供的產(chǎn)品與服務(wù)在市場(chǎng)上非常有競(jìng)爭(zhēng)力，未來(lái)在行業(yè)中應(yīng)盡量保持這種優(yōu)勢(shì)。（四）企業(yè)發(fā)展能力評(píng)價(jià)企業(yè)發(fā)展能力有關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)如下表所示。企業(yè)發(fā)展能力數(shù)據(jù)分析表項(xiàng)目增長(zhǎng)狀況企業(yè)行業(yè)偏離率企業(yè)行業(yè)偏離率企業(yè)行業(yè)偏離率主營(yíng)收入增長(zhǎng)率%%%%%%%%%凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率%%%%%%%%%流動(dòng)資產(chǎn)增長(zhǎng)率%%%%%%%%%總資產(chǎn)增長(zhǎng)率%%%%%%%%%可持續(xù)增長(zhǎng)率%%%%%%%%%綜合分?jǐn)?shù)%%%%%企業(yè)成長(zhǎng)能力綜合分?jǐn)?shù)為××，較提高××%，闡明企業(yè)成長(zhǎng)能力處在高速發(fā)展階段。而企業(yè)在擴(kuò)大市場(chǎng)需求、提高經(jīng)濟(jì)效益以及增長(zhǎng)企業(yè)資產(chǎn)方面都獲得了極大的進(jìn)步，企業(yè)體現(xiàn)出非常良好的成長(zhǎng)性。從與同行業(yè)對(duì)比來(lái)看，企業(yè)成長(zhǎng)能力在行業(yè)中處在一般水平，本期企業(yè)在擴(kuò)大市場(chǎng)、提高經(jīng)濟(jì)效益以及增長(zhǎng)企業(yè)資產(chǎn)方面都略好于行業(yè)平均水平，未來(lái)在行業(yè)中應(yīng)盡全力擴(kuò)大這種優(yōu)勢(shì)。編制日期審核日期同意日期修改標(biāo)識(shí)修改處數(shù)修改日期7．4．4企業(yè)盈利能力分析匯報(bào)文案名稱企業(yè)盈利能力分析匯報(bào)受控狀態(tài)編號(hào)執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門總會(huì)計(jì)師：本企業(yè)自20年開始在加大內(nèi)部自主創(chuàng)新力度的同步，強(qiáng)化了外部投資的競(jìng)爭(zhēng)力，在減少對(duì)對(duì)外投資的前提下仍獲得可觀的投資收益。為精確把握企業(yè)的盈利能力，為未來(lái)企業(yè)的發(fā)展提供數(shù)據(jù)支持，按照企業(yè)的規(guī)定，對(duì)企業(yè)的盈利能力作出如下分析。一、盈利能力基本狀況我企業(yè)20年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率為%，資產(chǎn)酬勞率為%，凈資產(chǎn)收益率為%，成本費(fèi)用利潤(rùn)率為%。企業(yè)實(shí)際投入到企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的資產(chǎn)為