第七組-藍(lán)田股份有限公司審計(jì)案例分析課件

藍(lán)天股份有限公司審計(jì)案例分析組員：陳瑞川郭曉婭歐陽(yáng)生和劉燕妮劉蘇成柳林楊貞坤吳曉星華先濤丁夢(mèng)云藍(lán)天股份有限公司審計(jì)案例分析組員：陳瑞川

公司簡(jiǎn)介事件背景

造假分析作出處罰對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的影響和啟示公司簡(jiǎn)介事件背景造假分析作出處罰對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行公司簡(jiǎn)介公司簡(jiǎn)介歸口農(nóng)業(yè)部管理遷址更名上交所上市定向募集成立1992年10月1994年8月1996年6月1998年7月2001年1月強(qiáng)制停牌歸口農(nóng)業(yè)部管理遷址更名上交所上市定向募集成立1992年10月事件背景事件背景上市后迅速擴(kuò)張

1996～2000年，藍(lán)田在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上一直保持著神奇的增長(zhǎng)速度。項(xiàng)目（萬(wàn)元）1997年1998年1999年2000年股東權(quán)益合計(jì)89,711125,273175,226217,842股東權(quán)益增長(zhǎng)率（%）39.64%39.88%24.32%上市后迅速擴(kuò)張1996～2000年，藍(lán)田在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上項(xiàng)目（萬(wàn)元）1997年1998年1999年2000年資產(chǎn)總計(jì)121,089170,679234,243283,765資產(chǎn)增長(zhǎng)率（%）355.22%40.95%37.24%21.14%公司資產(chǎn)規(guī)模迅速擴(kuò)張項(xiàng)目（萬(wàn)元）1997年1998年1999年2000年資產(chǎn)總計(jì)600字文章點(diǎn)燃導(dǎo)火索2001年10月26日，劉姝威在《金融內(nèi)參》上發(fā)表文章《應(yīng)立即停止對(duì)藍(lán)田股份發(fā)放貸款》，對(duì)藍(lán)田造假行為進(jìn)行了揭露。600字文章點(diǎn)燃導(dǎo)火索2001年10月26日，劉姝威在《金融(1)藍(lán)田已無(wú)力還債(1)藍(lán)田已無(wú)力還債(2)18.4億元農(nóng)副水產(chǎn)品收入有造假嫌疑藍(lán)田股份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明顯高于切遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于同行業(yè)平均水平。(2)18.4億元農(nóng)副水產(chǎn)品收入有造假嫌疑藍(lán)田股份的主營(yíng)業(yè)務(wù)(3)藍(lán)田的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是虛假的

2000年藍(lán)田股份的流動(dòng)資產(chǎn)占資產(chǎn)百分比約是同業(yè)平均值的1/3；固定資產(chǎn)占資產(chǎn)百分比高于同業(yè)平均值1倍多；在產(chǎn)品占存貨百分比高于同業(yè)平均值1倍；在產(chǎn)品絕對(duì)值高于同業(yè)平均值3倍；存貨占流動(dòng)資產(chǎn)百分比高于同業(yè)平均值1倍。(3)藍(lán)田的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是虛假的2000年藍(lán)田股份的流動(dòng)資產(chǎn)審計(jì)意見(jiàn)匯總時(shí)間會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)意見(jiàn)1993－1997

沈陽(yáng)

無(wú)保留1998－2000

沈陽(yáng)華倫無(wú)保留2001

武漢眾環(huán)

無(wú)法表示

2002（中期）

武漢眾環(huán)

否定審計(jì)意見(jiàn)匯總時(shí)間會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)意見(jiàn)1993－1997

會(huì)計(jì)造假財(cái)務(wù)造假其他造假造假分析會(huì)計(jì)造假財(cái)務(wù)造假其他造假造假分析會(huì)計(jì)造假—虛增固定資產(chǎn)項(xiàng)目19992000增長(zhǎng)幅度固定資產(chǎn)1,693,618,392.882,169,015,999.7528.7%資產(chǎn)總計(jì)2,337,962,510.162,837,651,897.8321.4%固定資產(chǎn)比例72.4%76.4%固定資產(chǎn)增長(zhǎng)率迅猛，占資產(chǎn)比例過(guò)高。會(huì)計(jì)造假—虛增固定資產(chǎn)項(xiàng)目19992000增長(zhǎng)幅度固定資產(chǎn)1會(huì)計(jì)造假—虛增固定資產(chǎn)資產(chǎn)類別使用年限（年）年折舊率（%）房屋及建筑物20-404.75-2.37簡(jiǎn)易房519機(jī)械設(shè)備10-209.9-4.75運(yùn)輸設(shè)備6-1015.8-9.5其他設(shè)備5-1019-9.5固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的年限也過(guò)長(zhǎng)，減少了每期累計(jì)折舊額的計(jì)提。會(huì)計(jì)造假—虛增固定資產(chǎn)資產(chǎn)類別使用年限（年）年折舊率（%）房會(huì)計(jì)造假—虛假資產(chǎn)結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)造假—虛假資產(chǎn)結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)造假—多計(jì)存貨價(jià)值項(xiàng)目（萬(wàn)元）1999/12/312000/12/312001/12/31存貨26,61427,93444,715在產(chǎn)品21,23022,97436483在產(chǎn)品占存貨百分比（%）79.77%82.24%81.59%會(huì)計(jì)造假—多計(jì)存貨價(jià)值項(xiàng)目（萬(wàn)元）1999/12/31200會(huì)計(jì)造假—虛增無(wú)形資產(chǎn)藍(lán)田股份公司在申請(qǐng)股票發(fā)行申報(bào)的材料中，對(duì)涉及的有關(guān)批復(fù)、批文及土地證進(jìn)行了偽造，導(dǎo)致企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)虛增高達(dá)1100萬(wàn)元。會(huì)計(jì)造假—虛增無(wú)形資產(chǎn)藍(lán)田股份公司在申請(qǐng)股票發(fā)行申報(bào)的材料中會(huì)計(jì)造假—虛增銀行存款在公司上市之前，于1995年12月間，藍(lán)田偽造了三個(gè)銀行存款賬戶的對(duì)賬單，對(duì)銀行存款進(jìn)行了虛假記錄，導(dǎo)致銀行存款的賬面價(jià)值虛增2770萬(wàn)。會(huì)計(jì)造假—虛增銀行存款在公司上市之前，于1995年12月間，財(cái)務(wù)造假—虛增收入項(xiàng)目2000年1999年追溯調(diào)整前追溯調(diào)整后追溯調(diào)整前追溯調(diào)整后主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1,840,909,605.2038,094,774.281,851,429,973.8424,238,787.13凈利潤(rùn)431,628,612.17-10,686,569.22513,027,676.07-22,879,728.64總資產(chǎn)2,837,651,897.831,155,472,867.852,337,962,510.16874,766,383.26股東權(quán)益2,178,418,146.25129,253,932.451,746,789,534.12268,102,569.94每股收益（攤薄）0.97-0.02391.15-0.0049財(cái)務(wù)造假—虛增收入項(xiàng)目2000年1999年追溯調(diào)整前追溯調(diào)整財(cái)務(wù)造假—虛減成本費(fèi)用公司2000年對(duì)于野藕汁、野蓮汁飲料在央視的宣傳廣告費(fèi)用而發(fā)生的巨額支出不見(jiàn)蹤跡。財(cái)務(wù)造假—虛減成本費(fèi)用公司2000年對(duì)于野藕汁、野蓮汁飲料在財(cái)務(wù)造假—虛減成本費(fèi)用2000年支付給職工的工資總額為22558439.24元，假設(shè)公司有13000個(gè)職工，則人均月收入僅為144.5元；且公司于2001年上半年平均支付給每位職工的工資額僅為185元。財(cái)務(wù)造假—虛減成本費(fèi)用2000年支付給職工的工資總額其他造假—應(yīng)收賬款過(guò)少項(xiàng)目1999/12/312000/12/312001/12/31主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1,851,429,973.841,840,909,605.2055,683,712.48應(yīng)收賬款12,420,0008,570,00034,340,000應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比重（%）0.671%0.466%61.67%主營(yíng)業(yè)務(wù)收入數(shù)額巨大，而應(yīng)收賬款過(guò)少。其他造假—應(yīng)收賬款過(guò)少項(xiàng)目1999/12/312000/12其他造假—隱瞞縮減股本藍(lán)田股份隱瞞了其縮減1674萬(wàn)股本的事實(shí)，對(duì)其并未進(jìn)行披露。將公司公開(kāi)發(fā)行前的總股本的8370萬(wàn)股改為6696萬(wàn)股，虛減總股本，提高每股收益。其他造假—隱瞞縮減股本藍(lán)田股份隱瞞了其縮減1674萬(wàn)股本的事其他造假—占用關(guān)聯(lián)方資金關(guān)聯(lián)方其他應(yīng)付款數(shù)額巨大。與其他上市公司的控股股東占用資金，導(dǎo)致上市公司其他應(yīng)收款數(shù)額巨大相反，藍(lán)田股份倒是占用了中國(guó)藍(lán)田總公司等關(guān)聯(lián)方巨額資金。其他造假—占用關(guān)聯(lián)方資金關(guān)聯(lián)方其他應(yīng)付款數(shù)額巨大。與其他上市做出處罰做出處罰證監(jiān)會(huì)對(duì)公司處以警告并罰款100萬(wàn)元對(duì)招股說(shuō)明書(shū)含有虛假內(nèi)容負(fù)有直接責(zé)任的公司董事趙琰璋、吳惠昌、王煥成分別處以警告，并各罰款5萬(wàn)元。證監(jiān)會(huì)對(duì)公司處以警告并罰款100萬(wàn)元對(duì)招股說(shuō)明書(shū)含有虛假內(nèi)容法院83名原告向11名被告索賠617萬(wàn)余元，法院判決被告生態(tài)農(nóng)業(yè)公司賠償原告540多萬(wàn)元。包括沈陽(yáng)華倫會(huì)計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)的其他8名被告，被法院判決對(duì)原告的經(jīng)濟(jì)損失承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。法院83名原告向11名被告索賠617萬(wàn)余元，法院判決被告生態(tài)法院沈陽(yáng)藍(lán)田股份有限公司原法定代表人、董事長(zhǎng)、總經(jīng)理瞿兆玉，因涉嫌犯單位行賄罪被提起公訴，2008年10月，北京市第二中級(jí)人民法院一審以單位行賄罪，判處瞿兆玉有期徒刑3年，緩刑4年。法院沈陽(yáng)藍(lán)田股份有限公司原法定代表人、董事長(zhǎng)、總經(jīng)理瞿兆玉，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的影響和分析對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)恪守職業(yè)道德，保持職業(yè)操守；審計(jì)工作需嚴(yán)謹(jǐn)，保持獨(dú)立性。1規(guī)范相關(guān)財(cái)會(huì)報(bào)表和信息披露。2會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)恪守職業(yè)道德，保持職業(yè)操守；審計(jì)工作需嚴(yán)謹(jǐn)，保持政企嚴(yán)重不分、治理機(jī)制失靈，導(dǎo)致公司發(fā)展誤入歧途。3接受審計(jì)申請(qǐng)時(shí)需謹(jǐn)慎，加大對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督與懲罰力度。4政企嚴(yán)重不分、治理機(jī)制失靈，導(dǎo)致公司發(fā)展誤入歧途。3接受審計(jì)TheendThankyou!TheendThankyou!人有了知識(shí)，就會(huì)具備各種分析能