財會控制機制在防范農(nóng)村信用社風(fēng)險中的應(yīng)用研究

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關(guān)鍵詞：財會控制防范農(nóng)村信用社風(fēng)險

一、財務(wù)控制機制下會計風(fēng)險的表現(xiàn)

（一）財會的操作風(fēng)險

在會計操作的過程中，財務(wù)人員對沒有會計制度的內(nèi)容執(zhí)行不夠嚴(yán)格，會計的工作崗位設(shè)置也不合理，會計電算化的運用不熟練，從而使農(nóng)村信用社的金融財產(chǎn)受到損失，這種現(xiàn)象就叫做財會的操作風(fēng)險。農(nóng)村信用社的發(fā)展經(jīng)歷了幾十年的風(fēng)風(fēng)雨雨，使其具有點多面廣、業(yè)務(wù)規(guī)模小、人員缺少、資金實力低的特點，并且，在其發(fā)展的過程中，還存在有一人多崗，制度約束力低、工作中財務(wù)資金復(fù)核形同虛設(shè)，很多工作做不到位等問題。

（二）財務(wù)管理風(fēng)險

會計的財務(wù)管理風(fēng)險就是：由于，沒有健全的會計管理制度，在管理的方式和手段上存在問題，從而使農(nóng)村信用社的金融財務(wù)遭受損失的過程。例如：在農(nóng)村信用社的管理過程中，財務(wù)內(nèi)部控制機制不健全，沒有建立相應(yīng)的財務(wù)監(jiān)督管理機制，并且，會計的結(jié)算、核算、決算等操作制度也存在不合理，不規(guī)范或是不符合農(nóng)村信用社的管理要求，造成農(nóng)村信用社的財務(wù)控制機制不全，執(zhí)行不到位。

（三）財務(wù)人員管理素質(zhì)風(fēng)險

農(nóng)村信用社的業(yè)務(wù)技能水平的高低就是表現(xiàn)財會人員的素質(zhì)高低的方法，通過近幾年對農(nóng)村信用社的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前，農(nóng)村信用社的財務(wù)工作人員業(yè)務(wù)技能水平普遍偏低，個人素質(zhì)也不高，責(zé)任心也不強，這種素質(zhì)低下的表現(xiàn)也是農(nóng)村信用社風(fēng)險的表現(xiàn)，是可能造成金融財物損失的表現(xiàn)。比如：在給客戶做結(jié)算時，因為，財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力水平不高，對出現(xiàn)的票據(jù)識別能力低，在防偽、防假方面不夠完善。另外，財務(wù)人員對工作的熱情不高，責(zé)任心不強，有些還存在職業(yè)道德問題，從而出現(xiàn)盜竊客戶、企業(yè)、單位資金，貪圖享受，挪用客戶、企業(yè)等資金現(xiàn)象，從而使農(nóng)村信用社的名譽受損，財物受損現(xiàn)象。

（四）財務(wù)結(jié)算風(fēng)險

農(nóng)村信用社在電子聯(lián)行結(jié)算時，產(chǎn)生的風(fēng)險就是財務(wù)結(jié)算風(fēng)險。它包括：財務(wù)計算機程序缺陷風(fēng)險、財務(wù)人員責(zé)任風(fēng)險、未與財務(wù)核算系統(tǒng)接口的風(fēng)險等。因為，信用社在發(fā)送電子聯(lián)行往賬單時，所錄入的、各個商業(yè)銀行填寫的人員信息是以電子聯(lián)行轉(zhuǎn)匯貸方清單來輸出的，所以，就要求結(jié)票員對往來的傳票和電子銀聯(lián)的轉(zhuǎn)匯貸方清單進行嚴(yán)格的審查和對其預(yù)留印鑒、業(yè)務(wù)公章、經(jīng)辦人、復(fù)核人，以及是否蓋齊所有印章。并且，還有對清單及傳票中的轉(zhuǎn)匯清單匯入行與收報行的行號進行核對，從而確定其書寫的內(nèi)容。所以，信用社在辦理電子銀聯(lián)時，一定要嚴(yán)格按照轉(zhuǎn)匯的手續(xù)進行操作，從而確保其可靠性。

二、財務(wù)控制機制防范農(nóng)村信用社風(fēng)險的方法

農(nóng)業(yè)信用社是我國金融業(yè)發(fā)展重要的組成部分，它的作用是不可代替的，在對我國農(nóng)業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展和社會和諧穩(wěn)定部分。目前，農(nóng)村信用社的財務(wù)人員熟練度不高，并且，普遍年齡偏大，因此，在接受新的財務(wù)知識時理解上有存在困難，又因為，農(nóng)村信用社的投資資金投入不高，對財務(wù)工作人員的技能培訓(xùn)不多，所以，員工對新的業(yè)務(wù)及操作能力不熟，從而形成財務(wù)人員服務(wù)態(tài)度差，工作質(zhì)量、效率低，從而造成農(nóng)村信用社風(fēng)險的形成。

（一）加快農(nóng)村信用社體系改革，建立并完善管理體系

要想有效地在財務(wù)控制體系上防止農(nóng)村信用社風(fēng)險的產(chǎn)生，就要建立自上而下的農(nóng)村信用社的內(nèi)部管理體系制度，從而加快農(nóng)村信用社的改革。并且，在經(jīng)濟發(fā)展的弱勢縣、區(qū)，農(nóng)村信用社要進行單獨的財務(wù)核算，并取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)信用社的法人資格。在經(jīng)濟較為發(fā)達的地區(qū)，農(nóng)村信用社的發(fā)展要改為股份制金融企業(yè)，改制為信用社股份合作體制，從而增加農(nóng)村信用社抵抗金融風(fēng)險的能力，加快農(nóng)村信用社的創(chuàng)新升級。因為，農(nóng)村信用社改革制度為股份制后，其企業(yè)的一部分資金來源于職工個人，信用社一旦出現(xiàn)虧損，職工就不能獲得股金分紅，有可能會失去所有的個人股利。

（二）完善農(nóng)村信用社電子銀聯(lián)制度建設(shè)，加快其會計電算化程度

在中國的經(jīng)濟發(fā)展中，金融業(yè)的發(fā)展面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，電算化的使用也在銀行業(yè)初步形成，實行單位柜員制和網(wǎng)絡(luò)銀行制。在農(nóng)村信用社的財務(wù)內(nèi)容控制管理上建立監(jiān)督程序，使財務(wù)中的監(jiān)督工作融入在每一個部分，形成遠(yuǎn)程的網(wǎng)絡(luò)會計監(jiān)督管理體系，充分發(fā)揮會計電算化在農(nóng)村信用社中的應(yīng)用，防范農(nóng)村信用社出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。另外，在電子銀聯(lián)的建設(shè)上，首先要制定嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的管理制度，明確電子銀聯(lián)在農(nóng)村信用社服務(wù)中的位置，加強對銀聯(lián)崗位的人員進行操作培訓(xùn)，制定合理的獎罰體系，從而使農(nóng)村信用社的工作人員對工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，精通各項業(yè)務(wù)，從而盡快實現(xiàn)電子銀行與財務(wù)核算系統(tǒng)的連接，減輕農(nóng)村信用社財務(wù)工作人員的工作量，保證資金匯率的監(jiān)督性，從而對農(nóng)村信用社的金融風(fēng)險進行有力防范。

（三）加強對財務(wù)人員的權(quán)限管理

財務(wù)人員的素質(zhì)專業(yè)水平對農(nóng)村信用社的發(fā)展起著角色性作用，因此，財務(wù)管理人員的權(quán)限分配要做到科學(xué)合理，避免出現(xiàn)任何錯誤。

在會計進行結(jié)算的過程中，由于操作人員的不固定，計算機系統(tǒng)中的會議資料沒有定期、定時的備份到磁性介質(zhì)或光盤上，使農(nóng)村信用社的重要資料丟失，脫離原有的計算機。一旦計算機發(fā)生意外就會造成重要數(shù)據(jù)流失的現(xiàn)象，并且不能在最短的時間內(nèi)將損失壓制在最小，會計資料也不能在電腦上找回，使電算化系統(tǒng)不能正常工作。所以，在操作時一定要將重要的單子進行保存?zhèn)浞?，防止出現(xiàn)意外現(xiàn)象。有時因為保管人員的粗心，不懂磁性介質(zhì)的物理特性，將之接近磁場，備份資料瞬間消失。

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第二篇。農(nóng)村信用社的風(fēng)險防范重在治理結(jié)構(gòu)摘要農(nóng)村信用社法人治理結(jié)構(gòu)缺損的原因主要是所有者依然缺位，產(chǎn)權(quán)制度不完善，缺乏完善的激勵機制。進一步完善農(nóng)村信用社法人治理結(jié)構(gòu)應(yīng)明晰產(chǎn)權(quán)、完善產(chǎn)權(quán)制度、改革現(xiàn)行激勵機制、規(guī)范政府行為，從而達到防范和遏制農(nóng)村信用社經(jīng)營風(fēng)險的最終目的。關(guān)鍵詞農(nóng)村信用社風(fēng)險防范治理結(jié)構(gòu)

1引言

農(nóng)村信用社是農(nóng)村金融的中堅力量，它肩負(fù)著我國農(nóng)村基層的金融服務(wù)重任。根據(jù)國務(wù)院農(nóng)村金融體制改革部際協(xié)調(diào)小組的決定，從1996年10月份開始，農(nóng)村信用社脫離農(nóng)業(yè)銀行行政隸屬關(guān)系以后，農(nóng)村信用社金融業(yè)務(wù)的監(jiān)管工作，處在一個相對“真空”的階段，農(nóng)村信用社的金融業(yè)務(wù)的管理及經(jīng)營狀況令人擔(dān)憂。農(nóng)村信用社雖數(shù)經(jīng)改革，但明晰產(chǎn)權(quán)、完善法人治理結(jié)構(gòu)問題從沒有真正解決，形成了產(chǎn)權(quán)不清、內(nèi)部人控制嚴(yán)重（所有者架空）、“三會”制度形同虛設(shè)，監(jiān)督制約機制與發(fā)展內(nèi)驅(qū)力明顯不足，適應(yīng)市場競爭的經(jīng)營機制難以完善的局面，不能適應(yīng)快速發(fā)展的市場經(jīng)濟和“三農(nóng)”對農(nóng)村金融的需要。

因此，從農(nóng)村信用社法人治理結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀入手，在分析農(nóng)村信用社產(chǎn)權(quán)和法人治理結(jié)構(gòu)存在的問題的基礎(chǔ)上，按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，結(jié)合我國農(nóng)村信用社實際情況，提出明晰農(nóng)村信用社產(chǎn)權(quán)和完善法人治理結(jié)構(gòu)的建造，建立科學(xué)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，健全權(quán)力監(jiān)督制度要從戰(zhàn)略高度重視企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)，選配好金融機構(gòu)和企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)班子，從而達到防范和遏制農(nóng)村信用社經(jīng)營風(fēng)險的最終目的，提高其競爭力。

2當(dāng)前農(nóng)村信用社結(jié)構(gòu)的缺陷和內(nèi)因

2.1農(nóng)村信用社法人治理結(jié)構(gòu)的主要缺陷

農(nóng)村信用社目前的法人治理結(jié)構(gòu)主要由社員代表大會、董事會、監(jiān)事會和信用社管理人員共同組成。其中，社員代表大會為最高權(quán)力機構(gòu)，理事會為社員代表大會的常設(shè)機構(gòu)，信用社主任由理事會聘任，在理事會的領(lǐng)導(dǎo)下行使經(jīng)營管理的職責(zé)，監(jiān)事會由通過民主選舉產(chǎn)生的監(jiān)事組成，負(fù)責(zé)監(jiān)督信用社的經(jīng)營管理和各管理層的行為。從理論上講，這種制度設(shè)計達到了“三權(quán)分立，相互制衡”的原則要求，應(yīng)該具有良好的治理效率。但是，8年來的改革實踐證明，這種改革仍然未能構(gòu)建一個健全的法人治理結(jié)構(gòu)，農(nóng)村信用社的法人治理結(jié)構(gòu)仍然存在很大的缺陷，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）“三會”制度形同虛設(shè)。一是社員大會的權(quán)力虛置。雖然形式上社員大會對農(nóng)村信用社享有最高權(quán)力，但實際上卻被管理層架空，很多信用社長期不召開社員大會，即使召開，一些重要的經(jīng)營問題也不向社員報告，導(dǎo)致社員大會的權(quán)力虛置。二是理事會不對社員大會負(fù)責(zé)。在很多信用社，理事會凌駕于社員大會之上，并且往往是理事長兼任信用社主任，這種制度安排雖然使得經(jīng)營者的責(zé)、權(quán)、利對等，減少了代理成本，具有一定的合理性，但卻容易產(chǎn)生職權(quán)的過分集中、獨斷專行等弊端，使信用社的決策缺乏民主性，往往形成風(fēng)險隱患。三是監(jiān)事會名不副實。目前，大多數(shù)信用社的監(jiān)事會沒有常設(shè)機構(gòu)，也不具有對理事長和信用社主任等的彈劾權(quán)，監(jiān)督作用非常有限，有的幾乎沒有。這種三會制度功能的喪失導(dǎo)致農(nóng)村信用社現(xiàn)存的法人治理結(jié)構(gòu)流于形式。

（2）激勵機制效率低下。一個健全的法人治理結(jié)構(gòu)不但具有良好的制衡機制，而且同時也具有有效的激勵機制，以盡可能地使經(jīng)營者的目標(biāo)函數(shù)同所有者的目標(biāo)函數(shù)重合。但是，從我國農(nóng)村信用社的實際情況來看，目前的制度設(shè)計仍未解決有效激勵問題。一是以農(nóng)村信用社主任為代表的管理人員仍然傾向于采取有利于實現(xiàn)自身利益的行為方式，挪用公款、違規(guī)放貸等貪污腐敗現(xiàn)象層出不窮，屢禁不絕。二是目前人員的流動頻繁，不但無法滿足對人員長期激勵的需要，而且還會導(dǎo)致經(jīng)營者的目光短視，只注重眼前利益，根本沒有考慮到農(nóng)村信用社的長遠(yuǎn)發(fā)展，從而使得農(nóng)村信用社的經(jīng)營效率始終不佳。三是“官商”氛圍濃厚，行政官僚作風(fēng)明顯，特別是在內(nèi)部職工近親繁殖、家族從業(yè)的背景下，有效的干部管理體制、職工

行為規(guī)范體制很難貫穿到整個業(yè)務(wù)活動中，管理者在人員的任免上經(jīng)常有“打斷骨頭連著筋”的顧慮，或者有冒“群憤”的危險，危及了經(jīng)營的連續(xù)和穩(wěn)定。

（3）法人的主體地位缺乏獨立性。1997年中國人民銀行頒布的《農(nóng)村信用社管理規(guī)定》至今仍然具有法律效力，《規(guī)定》明確指出，農(nóng)村信用社是“獨立的企業(yè)法人，以其全部資產(chǎn)對農(nóng)村信用社的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，依法享有民事權(quán)利，承擔(dān)民事責(zé)任;其財產(chǎn)、合法權(quán)益和依法開展的業(yè)務(wù)活動受到法律的保護，任何單位和個人不得侵犯和干涉”，實行“自主經(jīng)營、自擔(dān)風(fēng)險、自負(fù)盈虧、自我約束”。但是，實際上，農(nóng)村信用社雖然名義上具有法人資格，但其人事安排、工資分配、固定資產(chǎn)購建、業(yè)務(wù)種類、貸款發(fā)放等經(jīng)營事項基本上都是由上級管理部門審批，信用社并沒有真正的經(jīng)營自主權(quán)，并不具備一個法人所要求的獨立性，實際上成為上級聯(lián)社的一個分支機構(gòu)。

2.2農(nóng)村信用社法人治理結(jié)構(gòu)缺損的原因

（1）所有者依然缺位。既然企業(yè)是一系列契約的組合，是個人之間交易財產(chǎn)權(quán)的一種方式，那么，其形成良好的法人治理結(jié)構(gòu)的必然前提就是簽約人對自己投入的要素?fù)碛忻鞔_的財產(chǎn)所有權(quán)。但是，這一前提農(nóng)村信用社并不具備。由于政府主導(dǎo)下的社員非自愿入股，加上我國正式制度的不配套，使得我國的農(nóng)村信用社在成立伊始就處于產(chǎn)權(quán)虛置狀態(tài)，特別是經(jīng)過幾十年的發(fā)展以后，農(nóng)村信用社歷年積累的產(chǎn)權(quán)主體更是十分模糊。雖然近幾年農(nóng)村信用社（張家港、常熟、江陰等地將農(nóng)村信用社改為農(nóng)業(yè)商業(yè)銀行的除外）按照合作制進行了規(guī)范，但成效并不顯著，仍不存在一個明晰的產(chǎn)權(quán)主體。作為委托方的社員對農(nóng)村信用社仍不具備剩余索取權(quán)和最終控制權(quán)，這種剩余索取權(quán)和最終控制權(quán)的喪失導(dǎo)致社員的“廉價投票權(quán)”，社員缺乏足夠的激勵去獲取信息和監(jiān)督權(quán)，信用社“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象客觀存在。另一方面，即使信用社管理人員基本上是信用社的社員，但其通過擁有股權(quán)所獲得的收入與內(nèi)部人控制所獲得的收入相差甚遠(yuǎn)。在外部監(jiān)督機制軟弱的情況下，他們必然采取傾向于實現(xiàn)其自身利益偏好的行為方式。因此，這種產(chǎn)權(quán)主體的缺位嚴(yán)重影響了農(nóng)村信用社法人治理結(jié)構(gòu)的治理效率。

（2）產(chǎn)權(quán)制度的不完善。合作制是我國農(nóng)村信用社的基本產(chǎn)權(quán)制度。根據(jù)《農(nóng)村信用社管理規(guī)定》，社員入股自愿，退社自由，無論產(chǎn)權(quán)多寡均實行一人一票制。這種制度安排符合合作制的基本原則。但是，由于社員最初入股的非自愿性，加上農(nóng)村信用社歷次制度變遷所具有的準(zhǔn)銀行的特征，使我國農(nóng)村信用社的產(chǎn)權(quán)制度嚴(yán)重異化，先后導(dǎo)致了一個嚴(yán)重后果：一是初期的股金存款化，由于社員享有退社自由的權(quán)利而又沒有設(shè)置股金退出障礙，在農(nóng)村信用社普遍實施“保息分紅”的承諾下（雖然很少分紅，但是利息有保障），股金成為準(zhǔn)存款，社員與農(nóng)村信用社根本沒有結(jié)成利益共同體，讓一個并不承擔(dān)風(fēng)險的人來分享剩余對農(nóng)村信用社來說絕對難以接受，而在本息都有保障的情況下，社員也根本沒有動力去監(jiān)督農(nóng)村信用社的經(jīng)營管理；二是近期貸款引股的臨時化，在發(fā)放貸款的同時，要求或者強迫借款戶在領(lǐng)取貸款時，繳納50元、100元不等的股金，并辦理股金證，這種單方面的強制行為只能反映了信用社在產(chǎn)權(quán)多樣化或?qū)嵸|(zhì)化上的無奈，更可笑的是，通過以貸引股的股金通常會隨著信貸雙方關(guān)系的終結(jié)，以借款戶退股的結(jié)局年復(fù)一年的上演。因此，在我國農(nóng)村信用社的產(chǎn)權(quán)設(shè)置本來就是依靠行政力量推動的情況下，其內(nèi)部人員的配置和經(jīng)營決策順理成章地帶有行政色彩，農(nóng)村信用社也就無法擁有法人主體的獨立性。

（3）缺乏市場淘汰機制。在社員消極監(jiān)督而經(jīng)營者又無法分享經(jīng)營剩余的情況下，對經(jīng)營者實行有效激勵的主要途徑就是進入——退出機制。經(jīng)濟學(xué)原理也表明，一個充分競爭的外部環(huán)境所具有的優(yōu)勝劣汰機制能夠約束代理人的不良行為，從而能夠提高企業(yè)的治理效率。但是，由于金融的特殊地位，出于對經(jīng)濟穩(wěn)定的考慮，中央政府對金融的監(jiān)管較嚴(yán)，使得我國金融機構(gòu)（特別是農(nóng)村的金融機構(gòu)）的壟斷性很強。在國有銀行逐步從農(nóng)村撤出，廣大農(nóng)村地區(qū)的融資供給基本由農(nóng)村信用社承擔(dān)的情況下，若對經(jīng)營不善的農(nóng)村信用社實施

關(guān)閉，農(nóng)村金融市場的供給主體必然缺位，“三農(nóng)”的發(fā)展必然缺乏有效的金融支持，不利于國家的長遠(yuǎn)發(fā)展，因此，這種進入——退出機制的殘缺導(dǎo)致了農(nóng)村信用社的“破產(chǎn)失靈”。破產(chǎn)失靈、社員消極監(jiān)督以及無法分享剩余的共同影響，使農(nóng)村信用社根本無法形成一個有效的激勵機制。

3完善治理結(jié)構(gòu)，防范和遏制農(nóng)村信用社經(jīng)營風(fēng)險

建立科學(xué)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，健全權(quán)力監(jiān)督制度首先要從戰(zhàn)略高度重視領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)，選配好農(nóng)村信用社的領(lǐng)導(dǎo)班子。要按《中華人民共和國公司法》的要求盡快建立銀行現(xiàn)代企業(yè)制度，科學(xué)設(shè)置內(nèi)部組織機構(gòu)和人員分工，形成內(nèi)部有效牽制和控制。要特別重視健全權(quán)力監(jiān)督制度，健全議事規(guī)則和決策程序，防止獨斷專行和決策失誤。這樣，才是防范和遏制農(nóng)村信用社經(jīng)營風(fēng)險的治本的有效途徑。

（1）明晰產(chǎn)權(quán)，確定農(nóng)村信用社的資產(chǎn)歸屬。首先，必須對農(nóng)村信用社進行清產(chǎn)核資。在此基礎(chǔ)上，對原有社員進行重新登記，以確認(rèn)資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬。其次，量化農(nóng)村信用社的歷年積累產(chǎn)權(quán)。對于農(nóng)村信用社的歷年積累產(chǎn)權(quán)，不宜將其簡單地劃歸農(nóng)村信用社集體所有。因為，根據(jù)現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)理論，農(nóng)村信用社集體作為產(chǎn)權(quán)主體是不成立的。一旦在市場經(jīng)濟發(fā)展過程中發(fā)生分立、合并、解散等情況時，原農(nóng)村信用社集體便不復(fù)存在，歷年積累產(chǎn)權(quán)主體就會缺位，因此，必須將歷年積累在彌補歷年虧損之后的余額進行人格化，以徹底消除這部分資產(chǎn)長期以來產(chǎn)權(quán)模糊所造成的負(fù)面影響。第三，今后每一次擴股，都必須對入股社員進行詳細(xì)的登記，并在每年定期舉行的社員代表大會上登記變更社員的詳細(xì)情況，避免社員的失蹤和遺漏，以做到產(chǎn)權(quán)主體的完全清晰。

（2）完善產(chǎn)權(quán)制度。第一，真正實現(xiàn)股金資本化。要按照合作制的要求，將股金轉(zhuǎn)化為農(nóng)村信用社的資本金徹底消除股金存款化。同時，設(shè)置股金退出障礙，規(guī)定必須在提出退社要求并經(jīng)理事會同意之后，在一定的時間之內(nèi)才能提取股金，在這段時間內(nèi)只能轉(zhuǎn)讓，讓社員與農(nóng)村信用社結(jié)成真正的利益共同體。第二，改革股權(quán)結(jié)構(gòu)。要擴大入股社員的范圍，凡是愿意入股的均可以入股，重點吸收那些產(chǎn)權(quán)清晰、趨利性強、有良好管理水平的民營企業(yè)入股，以發(fā)揮他們的監(jiān)督作用，提高農(nóng)村信用社的經(jīng)營管理水平。第三，實行股份合作制。不一定必須堅持一人一票的原則，可以允許大股東的存在，不過必須為大股東設(shè)置一個股權(quán)比例上限，讓擁有小股權(quán)的社員能夠享受“搭便車”所帶來的收益。此外，為了增加入股社員對農(nóng)村信用社的關(guān)注程度，還可酌情增加每股股金的數(shù)量，以提高經(jīng)營效果。

（3）改革現(xiàn)行的激勵機制。徹底改變目前以職位和工齡為基礎(chǔ)來決定員工的薪酬水平的做法，轉(zhuǎn)變?yōu)橐约寄芎透偁幜榛A(chǔ)來制訂新的薪酬標(biāo)準(zhǔn)，并與可衡量的業(yè)務(wù)目標(biāo)如資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營成果等掛鉤，從而激勵職工不斷地發(fā)揮自身的主觀能動性。同時，要盡量推行貨幣化的薪酬制度，盡力減少特權(quán)、住房等帶有福利性的“隱性”薪酬，使薪酬顯性化。為了保持農(nóng)村信用社對人才的吸引力，還可制定股權(quán)激勵、升遷和培訓(xùn)等中長期薪酬制度。此外，適當(dāng)引入進入——退出機制。在條件適宜的地區(qū)，可以允許民間資本從事小規(guī)模、經(jīng)營范圍嚴(yán)格限制的金融服務(wù)，也可允許重新發(fā)育其它的合作金融組織，通過引入競爭機制來提高農(nóng)村信用社的經(jīng)營效率。對于經(jīng)營不善的農(nóng)村信用社，雖然不宜進行破產(chǎn)，但可以在降級、兼并的基礎(chǔ)上讓現(xiàn)有職工破產(chǎn)或者清除出金融系統(tǒng)甚至追究法律責(zé)任，以強化破產(chǎn)激勵。實際工作中，所有激勵制度的實施必須要有透明度和公平性，使現(xiàn)行的激勵制度確實能夠發(fā)揮其激勵作用。

（4）政府要提供必要的支持。在農(nóng)村信用社的全部利益相關(guān)者中，政府處于顯著的位置，農(nóng)村信用社歷史遺留的許多不良資產(chǎn)，大多都有政府干預(yù)的痕跡，許多農(nóng)村信用社甚至因為政府行為的影響而陷入破產(chǎn)的邊緣。因此，要完善農(nóng)村信用社的法人治理結(jié)構(gòu)，必須規(guī)范政府行為，禁止一切直接或間接的行政干預(yù)，讓農(nóng)村信用社能夠作為一個獨立的法人機構(gòu)，真正享有充分的經(jīng)營自主權(quán)。

目前，農(nóng)村信用社正處在一個重要的轉(zhuǎn)折時期，只有切實把握和依法規(guī)范其行為，才能增強農(nóng)村信用社抗風(fēng)險能力，規(guī)范治理結(jié)構(gòu)，標(biāo)本兼治防范和化解農(nóng)村信用社的經(jīng)營風(fēng)險，才能使農(nóng)村信用社更好地適應(yīng)改革開放和經(jīng)濟建設(shè)發(fā)展的需要。

參考文獻

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3張清，陳蘇鳴.深化農(nóng)村信用社改革的有益嘗試[j].現(xiàn)代金融，2021（1）

第三篇。農(nóng)村信用社金融風(fēng)險的防范化解金融是現(xiàn)代經(jīng)濟活動的核心。近年來，亞洲的金融危機與金融風(fēng)險的防范化解已成為各國政府所共同關(guān)注的重大問題。在我國，防范化解金融風(fēng)險的工作已經(jīng)初見成效，但是，農(nóng)村信用社的金融風(fēng)險仍然比較突出，如果防范不力，必然影響中央農(nóng)村經(jīng)濟政策全面正確的貫徹執(zhí)行，直接影響農(nóng)村經(jīng)濟學(xué)碩士論文農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟工作的穩(wěn)定與發(fā)展。應(yīng)當(dāng)看到，自1996年底農(nóng)村信用社與農(nóng)業(yè)銀行脫離行政隸屬關(guān)系以來，農(nóng)村信用社管理體制改革取得了重大進展，經(jīng)營管理逐步邁向規(guī)范化軌道。但從總體上看，農(nóng)村信用社的經(jīng)營狀況不容樂觀，潛在著較大的金融風(fēng)險。

農(nóng)村信用社金融風(fēng)險是指農(nóng)村信用社在從事貨幣經(jīng)營和信用中介活動中，由于受自身經(jīng)營行為和相關(guān)的自然、社會因素的影響，導(dǎo)致農(nóng)村信用社資金、財產(chǎn)、信譽遭受損失的可能性。當(dāng)前農(nóng)村信用社金融風(fēng)險的形成主要表現(xiàn)為：低質(zhì)量貸款占比居高不下，從而形成的信貸資產(chǎn)風(fēng)險;違規(guī)拆借、非法擔(dān)保，造成超負(fù)荷經(jīng)營及虧損;有的信用社向“三產(chǎn)”注人資金，用信貸資金購置固定資產(chǎn)，形成大量資產(chǎn)風(fēng)險;由于利率結(jié)構(gòu)不合理或利率波動形成的利率風(fēng)險;由于多種金融案件交替發(fā)生，使信用社遭受嚴(yán)重?fù)p失;內(nèi)部控制機制相對滯后，形成管理風(fēng)險等等。

分析產(chǎn)生風(fēng)險的原因是多方面的，除了與農(nóng)業(yè)銀行脫鉤之前形成的部分金融風(fēng)險外，目前陸續(xù)暴露出來的金融風(fēng)險的主要原因表現(xiàn)在五個方面。

1、監(jiān)管不力。由于農(nóng)村信用社監(jiān)管體制的轉(zhuǎn)換，一段時間對農(nóng)信社的監(jiān)管出現(xiàn)空檔，給部分信用社不規(guī)范經(jīng)營提供了空間。

2、管理機制落后。長期以來，農(nóng)村信用社幾乎沒有增資擴股，更沒有實行民主化管理，過去選舉的董、監(jiān)事會有名無實，信用社領(lǐng)導(dǎo)成員均由上級主管銀行任命，因此形成長官意志、個人說了算的陳舊管理模式，很不適應(yīng)農(nóng)信社作為農(nóng)村信用合作制金融機構(gòu)的管理要求。

3、組織領(lǐng)導(dǎo)不力。農(nóng)村信用社的法人稱職與否，是決定這個社興衰成敗的關(guān)鍵。由于部分信用社和法人沒有選配好，造成部分信用社長期一個人說了算，導(dǎo)致個別信用社主任為所欲為，無法無天，大肆違規(guī)操作，揮霍浪費，財務(wù)費用逐年增大，個別信用社連年虧損，甚至到了資不抵債的境地。

4、人員素質(zhì)低。目前農(nóng)村信用社人員素質(zhì)低主要表現(xiàn)在：一是文化程度均達不到從事金融業(yè)的基本要求，高中以下文化程度占比較多;二是管理層干部大部分沒有經(jīng)過專職培訓(xùn)，管理水平不適應(yīng)現(xiàn)代農(nóng)村金融經(jīng)營管理的需求;三是職工來源大部分是“就地取才”、“近親繁殖”，長期形成的裙帶關(guān)系難以打破，有人比喻：“一家子銀行”，給農(nóng)信社規(guī)范經(jīng)營造成了許多困難，甚至造成了重大損失。

5、機構(gòu)設(shè)置不合理。許多基層信用社的機構(gòu)是80年代以前設(shè)置的，很不適應(yīng)當(dāng)前農(nóng)村經(jīng)濟結(jié)構(gòu)變化的需要，而且部分基層信用社業(yè)務(wù)量逐年減少，長期虧損，效益很差，一直在吃“大鍋飯”。因而造成了“差社拖累好社，好社被拖成差社”的高風(fēng)險狀態(tài)。

鑒于上述情況，筆者認(rèn)為：當(dāng)前農(nóng)村信用社防范化解金融風(fēng)險應(yīng)該采取六項措施。即：建立預(yù)警監(jiān)管系統(tǒng)、提供政策扶持、整頓組織機構(gòu)、強化內(nèi)部經(jīng)營管理、健全內(nèi)控防范機制和建立存款保險制度。

建立預(yù)替監(jiān)管系統(tǒng)

各級人民銀行要健全農(nóng)村信用社支付風(fēng)險的預(yù)警系統(tǒng)，明確預(yù)警指標(biāo)。要以農(nóng)村信用社的支付準(zhǔn)備率、資產(chǎn)流動率、對短期負(fù)債依存率等項指標(biāo)作為監(jiān)測重點。對監(jiān)控指標(biāo)達到或低于臨界點的信用社，應(yīng)及早制定防范預(yù)案，作出限期整改方案，逐步消除隱患。人民銀行的農(nóng)村金融監(jiān)管部門要落實監(jiān)管責(zé)任制，明確監(jiān)管職責(zé)，層層簽定農(nóng)村信用社監(jiān)管責(zé)任書，制定監(jiān)管考核辦法，實行年中通報監(jiān)管情況，年終考核評比兌現(xiàn)獎懲。要明確專人定期對信用社運營情況進行分析，發(fā)現(xiàn)間題及時協(xié)調(diào)解決，做到防患于未然。對高風(fēng)險社，要采取一社一策，逐社制定應(yīng)急方案，從資金需求數(shù)量、供應(yīng)渠道、保衛(wèi)措施等方面做好可行計劃，切實

做到有備無患。

提供政策扶持

政府及有關(guān)部門應(yīng)對農(nóng)村信用社賦予必要的政策扶持，使農(nóng)村信用社早日擺脫金融風(fēng)險的困惑，增強其經(jīng)營活力。所謂政策扶持，無非就是從各方面給農(nóng)村信用社創(chuàng)造一個較為寬松的發(fā)展和消化不良因素的外部環(huán)境。當(dāng)前，對農(nóng)村信用社的政策扶持主要有三。一是政府應(yīng)合理承擔(dān)由于國家宏觀政策變動，領(lǐng)導(dǎo)體制變動，企業(yè)改制以及自然災(zāi)害等因素直接形成的不良資產(chǎn)及其損失，通過科學(xué)的方法進行界定，采取由國家、地方政府和其它有關(guān)部門分擔(dān)的辦法;或者單獨設(shè)立農(nóng)村金融合作資金管理公司，專門經(jīng)營農(nóng)村信用社不良資產(chǎn)，逐步消化農(nóng)村信用社非經(jīng)營性因素導(dǎo)致的不良資產(chǎn)包袱。以便農(nóng)信社輕裝上陣，步人良性經(jīng)營的軌道。二是國家應(yīng)實行有區(qū)別的利率政策，中央銀行應(yīng)根據(jù)農(nóng)村信用社支持農(nóng)業(yè)的特點，對農(nóng)信社存放央行的資金，實行差別利率政策，進行優(yōu)惠和傾斜，改變利率倒掛現(xiàn)象。三是實行減免稅政策。農(nóng)信社主要承擔(dān)支農(nóng)任務(wù)，國家應(yīng)將其視同其它農(nóng)業(yè)企業(yè)，給予減免稅政策扶持，特別是對貧困山區(qū)、老少邊窮地區(qū)和資不抵債的高風(fēng)險農(nóng)信社，在一定期限內(nèi)實行減免稅優(yōu)惠政策，使之能減輕包袱，休養(yǎng)生息，盡快走出資不抵債的困境。

整頓組織機構(gòu)

當(dāng)前，農(nóng)村信用社整頓組織機構(gòu)應(yīng)重點抓好三方面工作。一是重新構(gòu)筑農(nóng)村信用社合作化的基礎(chǔ)，把農(nóng)信社真正辦成由社員人股，社員參與的民主性管理模式。應(yīng)該建成為社員服務(wù)的合作金融組織，真正辦成“來之于農(nóng)，服務(wù)于農(nóng)”的農(nóng)村金融合作機構(gòu)。農(nóng)信社只有扎根農(nóng)村、貼進農(nóng)民，才能是農(nóng)村信用社生存發(fā)展的基礎(chǔ)。二是抓緊成立農(nóng)村信用社行業(yè)自律組織。首先，要強化理論的基礎(chǔ)地位，重點探索社員結(jié)構(gòu)，民主管理，為社員服務(wù)和利潤返還等四個方面的有效實現(xiàn)途徑。真正體現(xiàn)信用組織的群眾性、民主性、靈活性的辦社原則，以保證理論指導(dǎo)上的正確性和可操作性。其次，強化社員群眾的基礎(chǔ)地位，要以社員做為農(nóng)信社改革的主體，始終堅持農(nóng)信社必須由社員群眾參與管理的原則;必須始終不渝地貫徹為農(nóng)業(yè)、農(nóng)民和農(nóng)村服務(wù)的宗旨。其三，進一步完善民主制度，實行真正意義上的民主管理和民主監(jiān)督，正確處理好社員代表大會、理事會、監(jiān)事會與法人代表之間的關(guān)系”。三是科學(xué)合理設(shè)立基層信用社的機構(gòu)。隨著農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r的不斷變化，以及農(nóng)業(yè)、農(nóng)村經(jīng)濟對金融服務(wù)的需求，應(yīng)當(dāng)適時調(diào)整農(nóng)信社的機構(gòu)。對那些農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展較快，金融業(yè)務(wù)量不斷增長的基層社，應(yīng)適度增設(shè)機構(gòu)網(wǎng)點，以增強收儲的能力;對那些金融業(yè)務(wù)逐年減少、長年虧損、效益差的基層社，應(yīng)立即撤并，以減少虧損，防范化解一部分金融風(fēng)險。

強化內(nèi)部經(jīng)營管理

各級人民銀行要督促農(nóng)村信用社嚴(yán)格按照《貸款通則》辦事，研究制定行之有效的信貸投人方式和資產(chǎn)保全方式，在政策法規(guī)允許的范圍內(nèi)，確保貸款的有效、安全性，防止產(chǎn)生新的不良貸款，逐步消化舊的不良貨款。要指導(dǎo)農(nóng)信社進行合規(guī)經(jīng)營，健全規(guī)范化經(jīng)營管理體系，明確各個環(huán)節(jié)的任務(wù)、權(quán)力與責(zé)任，要以安全和效益作為農(nóng)村信用社經(jīng)營管理的核心，并統(tǒng)攬各項工作。要督促農(nóng)村信用社改善經(jīng)營管理，不斷充實資本金;加強財務(wù)管理，降低費用開支。要通過建立科學(xué)有效的用人機制，削減冗員，提高辦公效率、合理開支、杜絕鋪張浪費等項措施，從而強化內(nèi)部挖潛，提高盈利水平，逐步化解金融風(fēng)險。

健全內(nèi)控防范機制

農(nóng)村信用社必須提高自主經(jīng)營和自我約束能力，完善加強行業(yè)自律管理。農(nóng)信社是獨立法人的金融組織，逐步實現(xiàn)農(nóng)信社自主經(jīng)營、自擔(dān)風(fēng)險、自我約束、自我發(fā)展，是做好農(nóng)村金融工作的關(guān)鍵。要實現(xiàn)“四自”目標(biāo)，其核心是完善法人治理結(jié)構(gòu)，建立約束機制。而建立約束機制的關(guān)鍵在于建立和完善比較科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)控機制。內(nèi)控制度建立的核心是加強內(nèi)部管理，制定切實可行的資產(chǎn)安全防范措施。筆者認(rèn)為，建立內(nèi)控機制最主要的是抓六個方面的工作：一是建立法人代表的約束機制，使法人代表即信用社主任的權(quán)利約束在制度規(guī)定之

內(nèi)，增強決策的科學(xué)性和透明度。二是完善信貸管理機制，實行審、貸分離制和貨款責(zé)任人終生負(fù)責(zé)制，對貸款實行全過程風(fēng)險管理，確保農(nóng)信社資產(chǎn)安全有效運行。三是建立健全稽核監(jiān)察系統(tǒng)?；吮O(jiān)察部門受監(jiān)事會和上級主管部門直接領(lǐng)導(dǎo)，以實行對農(nóng)信社法人代表的有效監(jiān)督和檢查。四是加強對高風(fēng)險信用工具的管理，尤其是各種票、證、印、押和各種擔(dān)保業(yè)務(wù)要有效控制，規(guī)范操作，杜絕違規(guī)行為。同時要加強對計算機風(fēng)險的管理，從管理制度和技術(shù)上提高對科學(xué)作案的防范能力。五是加強“三防一?！惫ぷ骱托庞蒙缁鶎泳W(wǎng)點的管理，防范外搶、內(nèi)外勾結(jié)盜竊庫款和各種金融詐騙案件的發(fā)生。六是建立健全農(nóng)信社的用工機制和激勵競爭機制，真正實現(xiàn)按勞取酬，充分調(diào)動員工的工作積極性和創(chuàng)造性。建立存款保險制度

按照《巴塞爾銀行業(yè)條例》和監(jiān)管委員會《關(guān)于統(tǒng)一國際銀行資本衡量和資本標(biāo)準(zhǔn)的協(xié)議》，資本充足率是估價銀行業(yè)務(wù)活動風(fēng)險性權(quán)數(shù)的基礎(chǔ)，但從目前農(nóng)村信用社的經(jīng)營狀況的實際來看，很多農(nóng)信社均達不到規(guī)定的比率，只能依靠較多的負(fù)債來支持日常的資金營運。這一現(xiàn)狀決定了農(nóng)信社抵御金融風(fēng)險的能力較低經(jīng)營風(fēng)險較大。所以，建立農(nóng)村信用社存款保險制度是一個比較好的舉措?？梢越梃b國外合作金融機構(gòu)的經(jīng)營管理經(jīng)驗，盡快建立適應(yīng)我國特點的農(nóng)村信用社存款保險機制，實行自保、互保、聯(lián)保，以解決單個信用社無法承擔(dān)的風(fēng)險，防止信用危機的擴大化。這樣，不但有利于完善農(nóng)信社的經(jīng)營管理機制，減輕國家和存款人承擔(dān)的巨大金融風(fēng)險壓力，而且有利于保護居民的儲蓄積極性，聚集更多的支農(nóng)資金，增強農(nóng)信社的資金實力，再筑建一道農(nóng)村金融防護大壩，為確保農(nóng)村經(jīng)濟、金融的穩(wěn)步發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

第四篇：農(nóng)村信用社的會計風(fēng)險及防范農(nóng)村信用社的會計風(fēng)險及防范

隨著我國金融體制改革不斷深化，中國農(nóng)村信用合作社已經(jīng)發(fā)生了巨大的變化。作為農(nóng)村金融的主力軍，農(nóng)村信用社正逐步的向現(xiàn)代銀行轉(zhuǎn)化。作為高風(fēng)險行業(yè)，為了實現(xiàn)其穩(wěn)健經(jīng)營的目標(biāo)，必須將內(nèi)部控制的重點放在防范風(fēng)險上。會計是實現(xiàn)信用社業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，相對于銀行風(fēng)險控制的整體而言，會計風(fēng)險控制的重要性不言而喻。因此，防范和化解會計風(fēng)險是擺在農(nóng)村信用社面前的一個重要課題。

一會計風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式

會計工作貫穿于信用社經(jīng)營的全過程。從組織會計核算、為客戶提供服務(wù)、編制會計報表、進行財務(wù)評價及為管理者提供決策信息等，每一個環(huán)節(jié)都存在會計風(fēng)險，主要表現(xiàn)為：核算風(fēng)險、結(jié)算風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、出納風(fēng)險、決算風(fēng)險、人員素質(zhì)風(fēng)險、管理風(fēng)險等。

1.1會計管理風(fēng)險

會計管理風(fēng)險是指會計管理制度存在問題，管理手段不到位，從而使金融機構(gòu)資產(chǎn)遭受損失的可能性。比如內(nèi)控制度存在缺陷，會計核算、結(jié)算、決算和操作制度不規(guī)范，財務(wù)管理制度不健全或執(zhí)行不力等。

1.2會計人員素質(zhì)風(fēng)險

會計人員素質(zhì)風(fēng)險是指會計人員由于自身的業(yè)務(wù)技能水平不高，素質(zhì)較低，責(zé)任心不強而使金融機構(gòu)資金和財產(chǎn)遭受損失的可能性。比如有的會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，在結(jié)算過程中不能識別偽造的票據(jù)。有的會計人員責(zé)任心不強，泄露信用社的內(nèi)部信息，為別有用心的不法分子提供了可乘之機。更有甚者喪失會計職業(yè)道德，貪圖享受，盜竊、挪用單位或客戶資金，致使信用社財產(chǎn)遭受損失。

1.3會計操作風(fēng)險

會計操作風(fēng)險是指在會計操作過程中，沒有嚴(yán)格執(zhí)行會計制度，會計崗位設(shè)置不合理、會計電算化不完善致使金融機構(gòu)財產(chǎn)遭受損失的可能性。農(nóng)村信用社經(jīng)過幾十年的發(fā)展歷程，現(xiàn)在點多面廣、業(yè)務(wù)繁雜、人員短缺、業(yè)務(wù)規(guī)模較小、資產(chǎn)實力較低，有些地方一人多崗，致使權(quán)力分離、換人復(fù)核等很多制度形同虛設(shè)，加大了會計操作風(fēng)險。

1.4會計結(jié)算風(fēng)險

信用社會計結(jié)算工作是通過提供各種支付結(jié)算工具和手段，為客戶實現(xiàn)經(jīng)濟活動中的貨幣給付和轉(zhuǎn)移的過程。隨著新的結(jié)算工具和方式不斷推廣應(yīng)用，計算機基本上取代了原有的手工操作，不法分子通過互聯(lián)網(wǎng)和高科技手段盜用儲戶資金、偽造信用卡，給銀行及客戶帶來了巨大的風(fēng)險和損失。主要會計風(fēng)險表現(xiàn)為支付憑證風(fēng)險、資金清算風(fēng)險、信用卡支付風(fēng)險、印章以及密押器等結(jié)算工具的管理風(fēng)險。

1.5會計核算風(fēng)險

會計核算是對信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營活動進行反映、核算的過程，會計核算風(fēng)險主要是指由于會計核算及會計管理上違規(guī)操作形成的風(fēng)險。信用社會計人員每天經(jīng)手大量的資金，無論是業(yè)務(wù)受理、憑證審查，還是賬務(wù)處理、賬務(wù)核對，都是會計核算中的重要環(huán)節(jié)，如果在其中某個環(huán)節(jié)失控或未按規(guī)定進行處理，都會形成會計核算風(fēng)險，進而可能導(dǎo)致資金損失。主要會計風(fēng)險表現(xiàn)有：賬務(wù)處理風(fēng)險、賬戶核對風(fēng)險等。

二農(nóng)村信用社在會計工作中存在的風(fēng)險隱患

我國第一家信用社始建于1923年，大部分信用社成立于建國之初，實際的經(jīng)營管理者前后經(jīng)歷了人民公社、農(nóng)業(yè)銀行、人民銀行、銀監(jiān)會等多個部門，管理體制和經(jīng)營機制數(shù)次變更，人員進入途徑復(fù)雜，直到各省農(nóng)村信用聯(lián)合社的成立，信用社的管理才逐步趨向統(tǒng)一和穩(wěn)定。正是由于這些歷史和體制的原因，信用社必然面臨許多銀行所沒有的問題。

2.1制度建設(shè)不規(guī)范

由于歷史的原因，農(nóng)村信用社變革不斷，各項規(guī)章制度很長時間沒有形成完整的體系，制度制定不系統(tǒng)、缺少一致性，規(guī)范大多沿用各大銀行的成例，缺少信用社自己的特色，影響內(nèi)控制度整體作用的發(fā)揮。

2.2規(guī)章制度執(zhí)行不力

雖然信用社根據(jù)相關(guān)法律制定了嚴(yán)密的規(guī)章制度，但是從目前發(fā)生的各類案件來看，這些規(guī)章制度有落實不到位和管理缺位的現(xiàn)象。一些網(wǎng)點違規(guī)操作得不到及時的糾正，部分不良分子心存僥幸，不惜以身試法，比如李玉軍挪用公款2387萬元就是很典型例子。

2.3內(nèi)控制度缺乏權(quán)威性

保證信用社的內(nèi)控制度有效執(zhí)行，必須建立有權(quán)威、有獨立性的內(nèi)控機構(gòu)，這是建立信用社科學(xué)經(jīng)營管理機制的需要?，F(xiàn)實情況是：部分基層信用社處罰制度建立的多，真正執(zhí)行的少。由于稽核人員是在縣聯(lián)社的領(lǐng)導(dǎo)之下，與被稽核人員互為同事，甚至是親戚朋友。在檢查過程中，面對查出的問題有時礙于情面不予追究，即使處理也是敷衍了事，不能對責(zé)任人作出應(yīng)有的處理。

2.4內(nèi)控制度不落實

信用社由于點多面廣，部分基層網(wǎng)點負(fù)責(zé)人認(rèn)識上存在偏差，在防范風(fēng)險方面存在“重庫款保衛(wèi)、輕會計風(fēng)險防范”的錯誤傾向，使得會計人員配備不足，使得相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)控制度難以全面落實。比如“印、押、證”未嚴(yán)格執(zhí)行分管制度，個別憑證、賬表不換人復(fù)核，進出憑證一人經(jīng)手，存在不合理兼崗和“一手清”等現(xiàn)象。

2.5工作人員配備不合理，業(yè)務(wù)技能偏低

由于信用社建社歷史比較長，有些基層會計人員沒有接受過正規(guī)的會計培訓(xùn)。隨著業(yè)務(wù)

的發(fā)展，不少業(yè)務(wù)能力強、政治素質(zhì)高的會計人員又相繼被選調(diào)充實到機關(guān)管理部門，而未接受過會計教育和培訓(xùn)、缺乏會計基本知識和基本技能的人員被安排和交流到會計崗位上，造成會計操作風(fēng)險增高。

2.6農(nóng)村信用社在電子化建設(shè)過程中管理滯后

近年來，農(nóng)村信用社大力發(fā)展信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，各項新業(yè)務(wù)、新系統(tǒng)大量上線。但是由于處在建設(shè)初期，缺乏足夠的技術(shù)培訓(xùn)和專業(yè)技術(shù)人才，使得信息系統(tǒng)存在一些安全隱患。部分不法人員利用計算機網(wǎng)絡(luò)漏洞作案，給信用社造成了巨大的損失。

三防范和化解農(nóng)村信用社會計風(fēng)險的對策

3.1深化會計內(nèi)部控制機制建設(shè)，構(gòu)建高效的會計風(fēng)險監(jiān)督保障系統(tǒng)

（1）按照現(xiàn)代企業(yè)制度規(guī)范，建立有效的法人治理結(jié)構(gòu)。按照合作制原則，建立起真正的合作金融組織。在股權(quán)設(shè)置上，積極改善股權(quán)結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)股權(quán)結(jié)構(gòu)的多元化；在內(nèi)部管理上，完善和健全社員代表大會、理事會和監(jiān)事會“三會”制度，建立決策、執(zhí)行和監(jiān)督三種職能相互聯(lián)系、相互制約的法人治理結(jié)構(gòu)，從組織形式上形成對法人代表的有效控制；健全議事規(guī)則和決策程序，防止權(quán)力的濫用和決策失誤。

（2）完善機制，樹立內(nèi)控機構(gòu)權(quán)威?；瞬块T具有獨立性、超脫性、權(quán)威性和統(tǒng)一性，聯(lián)社不但要從工作部署上予以明確，而且要從體制、職權(quán)、人員配備和管理機制上予以保證。如有可能，可以將稽核人員的管理權(quán)上劃市級管理，建立相對獨立的稽核隊伍，稽核人員實行異地稽核，從而徹底切斷稽核人員和基層信用社的利益關(guān)系，樹立稽核工作的權(quán)威，減少各方面的行政干預(yù)和人為因素的影響。

（3）實現(xiàn)內(nèi)控制度資源的優(yōu)化配制。要按銀行業(yè)務(wù)運作方式，建立起相應(yīng)的內(nèi)控責(zé)任機制，如崗位經(jīng)濟責(zé)任控制機制、稽核部門的日常監(jiān)督機制、權(quán)力制衡機制、財務(wù)監(jiān)測機制等。機制的建立是否科學(xué)合理，關(guān)鍵是要樹立兩個觀念，第一是內(nèi)部控制的設(shè)計要從以防止銀行業(yè)務(wù)人員工作差錯為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐糟y行風(fēng)險防范為出發(fā)點;第二是樹立系統(tǒng)的、全局的觀念，將內(nèi)部控制建設(shè)成各項制度、措施有機聯(lián)結(jié)，既能相對穩(wěn)定，又能隨環(huán)境、目標(biāo)的變化做相應(yīng)調(diào)整的有機整體。

（4）加強信用社運行過程中的監(jiān)控。主要包括風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系的制定及對這些指標(biāo)的分析反饋，對信用社經(jīng)營的穩(wěn)健性進行動態(tài)監(jiān)控。有效的風(fēng)險指標(biāo)體系主要包括存貸比率、資產(chǎn)收益率、貸款收息率、不良貸款率、資本充足率、備付率、撥備覆蓋率、流動比率等，分別從市場風(fēng)險、資產(chǎn)狀況、資本情況、流動性狀況等方面反映信用社面臨的風(fēng)險狀況。要使這些指標(biāo)真正發(fā)揮預(yù)警作用，關(guān)鍵是要建立有效的會計分析和信息反饋制度。一是形成分析制。例如，可采用分析會制：以月或周為單位對信用社運轉(zhuǎn)情況進行綜合分析，預(yù)測和發(fā)現(xiàn)問題，人員組成應(yīng)涉及各業(yè)務(wù)職能部門有關(guān)人員。二是開通信息反饋渠道：當(dāng)會計人員在辦理業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)問題時，或?qū)嫹治鰰姆治鼋Y(jié)果有很大異議時，可直接向上級領(lǐng)導(dǎo)反應(yīng)情況。

（5）改革內(nèi)審監(jiān)督體制。內(nèi)部審計監(jiān)督制度是農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的最后一道防線，

是對控制的再控制。必須改革現(xiàn)有的內(nèi)審體制，強化人員管理和制度建設(shè)。第一，建立的內(nèi)審委員會應(yīng)當(dāng)直接向省聯(lián)社負(fù)責(zé)和報告工作，內(nèi)審部門實行垂直領(lǐng)導(dǎo)和向下派駐審計員的管理體系，確保內(nèi)部審計監(jiān)督的獨立性和權(quán)威性。第二，轉(zhuǎn)變內(nèi)審方式，從以事后檢查為主轉(zhuǎn)變?yōu)榕c事前、事中預(yù)防性監(jiān)督檢查并重相結(jié)合；從以合規(guī)性審計為主轉(zhuǎn)變?yōu)榕c風(fēng)險防范性審計并重。第三，轉(zhuǎn)變內(nèi)審手段，由傳統(tǒng)的手工操作轉(zhuǎn)向運用計算機和其他先進工具開展審計。比如由單純的現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄟ^網(wǎng)絡(luò)進行非現(xiàn)場監(jiān)督檢查。第四，建立內(nèi)部審計聯(lián)動機制，加強與其他職能部門和被審計單位的合作，增強風(fēng)險防范的協(xié)同效應(yīng)，從而進一步提高內(nèi)審工作質(zhì)量和效率。

3.2制訂簡單完善的操作流程

毋庸諱言，雖然信用社已經(jīng)有了八十多年的歷史，但是會計隊伍的整體水平還是不夠高，所以制訂一套簡便易行的會計操作流程對于信用社非常必要：一是可以使每個會計人員都能快速熟悉自己崗位的內(nèi)容與細(xì)節(jié)；二是可以最大限度地降低會計人員的工作損耗和操作隱患；三是可以提高會計人員的操作速度和工作效率。

操作流程的制訂必須遵循科學(xué)化和簡單化的原則。一是應(yīng)當(dāng)制定一個崗位標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)指導(dǎo)書，列出崗位的操作流程圖，將各項業(yè)務(wù)逐步分解，對于關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出明確解析。二是對于常見操作失誤案例進行分析、提出避免方法，使會計人員對于可能發(fā)生的操作失誤有預(yù)見性。

3.3加強理論學(xué)習(xí)教育，建立一只高素質(zhì)的會計隊伍

信用社各級領(lǐng)導(dǎo)要在思想上統(tǒng)一認(rèn)識，帶頭學(xué)習(xí)金融法規(guī)、會計制度和會計核算方法等，做到懂法、懂規(guī)章。加強基層會計人員的教育，提高思想道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強會計人員自我約束的意識與能力，組織會計人員對已發(fā)生的金融案件進行剖析、總結(jié)、研討，加強他們的風(fēng)險意識。同時，要嚴(yán)把會計人員進入關(guān)，積極引進專業(yè)會計人才，加快管理型會計人才的培養(yǎng)，提高會計隊伍的整體水平。對有章不循、有禁不止的會計人員堅決清除出會計隊伍。

3.4加強計算機安全管理，降低信息系統(tǒng)風(fēng)險

現(xiàn)代金融科技發(fā)展日新月異，農(nóng)村信用社的信息系統(tǒng)已經(jīng)明顯落后于其他銀行。信用社現(xiàn)在必須大力開展科技研發(fā)，和國內(nèi)先進的軟件公司合作開發(fā)具有信用社特色的操作軟件，普及先進的多媒體網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，更新陳舊的計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，建設(shè)一個高速易用、容錯性高、適應(yīng)“三農(nóng)”的綜合信息系統(tǒng)。并且大量引進專業(yè)技術(shù)人才，建立一支高速有效的計算機安全防護隊伍，實時地處理電子銀行和計算機網(wǎng)絡(luò)面臨的各種突發(fā)性事件。

總之，會計風(fēng)險的表現(xiàn)形式多種多樣，我們不可能徹底消除信用社面臨的會計風(fēng)險，但是可以盡量對其加以防范和化解，將其控制在一個相對合理的范圍之內(nèi)。隨著我國金融改革不斷深化，信用社面臨的外部環(huán)境日益復(fù)雜，中國農(nóng)村已不再是金融業(yè)的避風(fēng)港，信用社只有不斷創(chuàng)新管理方法，加強內(nèi)控機制的建設(shè)，從制度層面上去完善會計管理，才能從源頭上去降低會計風(fēng)險，使得信用社穩(wěn)定健康的發(fā)展下去。

第五篇：金融危機中農(nóng)村信用社風(fēng)險防范之思考金融危機中農(nóng)村信用社風(fēng)險防范之思考

（作者：___________單位：___________郵編：___________）

當(dāng)前，國際金融危機成蔓延之勢，已經(jīng)波及到實體經(jīng)濟。眾所周知，金融是建立在實體經(jīng)濟上的虛擬經(jīng)濟，與實體經(jīng)濟有著“一榮俱榮”、“一損俱損”的緊密聯(lián)系。作為地方金融機構(gòu)，農(nóng)村信用社應(yīng)認(rèn)真分析研究當(dāng)前農(nóng)村金融工作新形勢，認(rèn)清當(dāng)前所面臨的風(fēng)險、挑戰(zhàn)與機遇。

一、當(dāng)前農(nóng)村信用社面臨的主要風(fēng)險

（一）信用風(fēng)險。目前信用風(fēng)險主要表現(xiàn)為。受國家宏觀調(diào)控和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響，部分限制性行業(yè)及相關(guān)企業(yè)發(fā)生資金鏈斷裂，無力償還貸款；由于國家深化土地改革，嚴(yán)格土地管理政策的出臺，土地審批從緊，部分在建工程或開發(fā)項目被迫停工或撤銷，導(dǎo)致貸款逾期；由于原材料價格持續(xù)上漲，盈利能力下降，企業(yè)還貸能力下降等等。

（二）流動性風(fēng)險。從總量上來看，農(nóng)村信用社普遍面臨資金短缺的問題，受農(nóng)村村級經(jīng)濟股份制改革、土地政策趨緊及物價上漲刺激消費、民間借貸活動等多種因素影響，儲蓄存款增速下降，資金來源不足。由于相對缺乏低成本的穩(wěn)定的資金來源，目前農(nóng)村信用社普遍感到頭寸緊張，存貸比居高不下，流動性風(fēng)險較為突出。結(jié)構(gòu)上來看，農(nóng)信社資產(chǎn)質(zhì)量仍不理想，信貸資產(chǎn)結(jié)構(gòu)仍不合理。在經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)，由于農(nóng)村經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型和農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，純農(nóng)業(yè)信貸投入逐年萎縮，對于短期資金占比較高，缺乏長期資金來源的農(nóng)村信用社來說，這種結(jié)構(gòu)性風(fēng)險更加明顯。

（三）道德風(fēng)險。農(nóng)村信用社高級管理人員違規(guī)經(jīng)營，盲目擴大規(guī)模，為取得虛假業(yè)績，造成內(nèi)部經(jīng)營管理混亂；信貸人員違反信貸規(guī)章制度，隨意超越權(quán)限，大量發(fā)放人情貸款、關(guān)系貸款，造成重大資金損失；會計、出納人員肆意篡改賬目，或偽造存單、匯票等侵吞儲戶存款和客戶資金；計算機操作人員通過計算機主機和網(wǎng)絡(luò)工作站，在未經(jīng)授權(quán)的情況下，采取非法進入、非法修改和非法索取等方式導(dǎo)致資產(chǎn)流失或資金嚴(yán)重?fù)p失等。

（四）操作風(fēng)險。首先是業(yè)務(wù)操作引起的風(fēng)險。農(nóng)村信用社的一些員工缺乏風(fēng)險意識，往往有章不循，麻痹大意，其主要表現(xiàn)在三個方面：一是操作失誤引起的風(fēng)險，二是規(guī)范化執(zhí)行不到位引起的風(fēng)險，三是責(zé)任事故引起的風(fēng)險；其次是制度設(shè)計引起的操作風(fēng)險。內(nèi)控制度不完善是目前農(nóng)村信用社系統(tǒng)普遍存在的問題，不少明顯陳舊的規(guī)章制度或操作程序未能與業(yè)務(wù)發(fā)展、技術(shù)進步和產(chǎn)品創(chuàng)新保持同步，有些制度不夠細(xì)化，不易于操作，其主要表現(xiàn)在三個方面：一是基本制度設(shè)計時忽略或簡化造成的制度本身缺陷而形成的風(fēng)險，二是內(nèi)控制度在細(xì)化補充基本制度時，不但沒有彌補其缺陷，而且內(nèi)控制度本身尚有缺陷形成的風(fēng)險，三是制度規(guī)范與應(yīng)用程序設(shè)計上存在不一致或沖突造成執(zhí)行上的漏洞或偏差，進而影響資金安全而形成的風(fēng)險。

二、農(nóng)村信用社風(fēng)險防范之對策與建議

風(fēng)險防范是金融企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，必須滲透到企業(yè)每個組織環(huán)節(jié)、每項經(jīng)營管理活動和每個日常行為之中，提