大型國有集團公司應(yīng)收賬款管理辦法

14-13-大型國有集團公司應(yīng)收賬款管理辦法總則第一條為加強**（集團）有限公司（以下簡稱“集團公司”）應(yīng)收賬款管理工作，防范經(jīng)營風(fēng)險，提高資金使用效率，實現(xiàn)應(yīng)收賬款的事前、事中、事后全程管控。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其應(yīng)用指引等制度規(guī)范，結(jié)合集團公司實際情況，特制訂本辦法。第二條本辦法所稱應(yīng)收賬款是指企業(yè)因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項。第四條應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)遵循以下管理原則（一）源頭入手、全程管控。應(yīng)收賬款以客戶信用調(diào)查為管理起點，明確規(guī)范信用管理、業(yè)務(wù)經(jīng)營合同談判簽署、統(tǒng)計分析管理、清欠、壞賬核銷、考核等關(guān)鍵環(huán)節(jié)和工作流程，實施應(yīng)收賬款的事前、事中、事后的全過程管理控制。（二）統(tǒng)籌管理、分級落實。集團公司統(tǒng)籌應(yīng)收賬款管理工作，制定并推進各項管理制度貫徹落實，各責(zé)任部室依據(jù)分管范圍和管理職責(zé)組織實施應(yīng)收賬款各項管理工作。集團公司各責(zé)任部室和所屬公司按照職責(zé)分工分級落實，各公司所屬被投資公司應(yīng)收賬款管理工作全部納入本公司實施管理。（三）職責(zé)明確、協(xié)同配合。集團公司以收入為主線，按照收入分管職責(zé)與應(yīng)收賬款相對應(yīng)的原則明確各責(zé)任部室管理職責(zé)。所屬公司對照集團公司各責(zé)任部室職責(zé)明確管理層和各部門的管理職責(zé)。集團公司各責(zé)任部室、責(zé)任部室與所屬公司，以及所屬公司之間協(xié)同配合，縱向與橫向相互聯(lián)動，工作各有側(cè)重重點，環(huán)節(jié)流程層次清晰，全面落實各自相關(guān)管理職責(zé)。（四）嚴格考核、確保落實。應(yīng)收賬款管理納入集團公司經(jīng)營責(zé)任制考核，實施定期考核評價，激勵與約束并舉，確保各項管理措施有效落實，促進應(yīng)收賬款管理工作水平不斷提高。第五條本辦法將集團公司及所屬公司應(yīng)收賬款對方客戶統(tǒng)一明確為“集團公司客戶”，按照“誰收益，誰負責(zé)”的原則，結(jié)合各責(zé)任部門和所屬公司的職責(zé)實施分級管理。第六條所屬公司應(yīng)根據(jù)本辦法結(jié)合公司實際情況，制定本公司應(yīng)收賬款管理辦法，并做好具體落實工作。預(yù)付款及其他應(yīng)收款項管理可參照本辦法執(zhí)行。職責(zé)分工第七條集團公司應(yīng)收賬款實施全程管控，責(zé)任部室主要包括計財部、業(yè)務(wù)經(jīng)營部、合規(guī)審計部、紀(jì)委監(jiān)察專員辦公室等職能部室。各責(zé)任部室應(yīng)當(dāng)依據(jù)本辦法規(guī)定和職責(zé)分工，組織落實應(yīng)收賬款管理工作。如遇集團公司部室調(diào)整，則按部室職責(zé)承接相關(guān)應(yīng)收賬款管理職責(zé)。第八條集團公司計財部職責(zé)1.集團公司計財部為集團公司應(yīng)收賬款管理的主管責(zé)任部室，負責(zé)修訂和完善集團公司應(yīng)收賬款管理辦法，并組織各責(zé)任部室和所屬公司做好本辦法落實工作。2.負責(zé)組織建立和維護集團公司客戶信用信息檔案。4.負責(zé)定期組織召開應(yīng)收賬款管理工作會議。5.負責(zé)組織各責(zé)任部室和所屬公司開展收回欠款工作。6.負責(zé)配合集團公司績效考核主管部門做好應(yīng)收賬款考核、兌現(xiàn)相關(guān)工作。7.負責(zé)根據(jù)國資委資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷程序要求，履行相關(guān)資料的報備工作。第九條集團公司業(yè)務(wù)經(jīng)營部職責(zé)1.負責(zé)牽頭組織集團公司客戶信用調(diào)查、信用評估，牽頭擬訂信用政策；對各公司信用管理工作進行監(jiān)督、指導(dǎo)；協(xié)助計財部做好客戶信用檔案建立和維護工作。2.負責(zé)作為合同主辦部門，對以集團公司為主體的業(yè)務(wù)經(jīng)營合同，組織開展合同談判、簽署、履行等工作。3.負責(zé)督促所屬公司嚴格按照合同規(guī)定及時收款，逐步推行預(yù)收款方式；根據(jù)集團計財部提供的應(yīng)收賬款增減變動統(tǒng)計分析、賬齡結(jié)構(gòu)、風(fēng)險預(yù)警等信息情況，提出整改建議措施并督導(dǎo)執(zhí)行。4.負責(zé)統(tǒng)籌組織開展集團公司客戶逾期欠款的清欠工作。第十條集團公司合規(guī)審計部（法律事務(wù)部）按照《**（集團）有限公司合同法律審核管理辦法》，對各部門提交的合同進行合法性審查；就應(yīng)收賬款管理工作提供法律方面技術(shù)支持；協(xié)助、指導(dǎo)所屬公司開展應(yīng)收賬款清欠相關(guān)法律事務(wù)工作。第十二條集團公司紀(jì)委監(jiān)察專員辦公室負責(zé)依據(jù)應(yīng)收賬款的有關(guān)違紀(jì)違規(guī)問題線索，按照有關(guān)規(guī)定和程序處置。第十三條所屬公司管理職責(zé)。所屬公司在應(yīng)收賬款管理方面負第一責(zé)任，所屬公司總經(jīng)理（主要行政負責(zé)人，下同）作為應(yīng)收賬款管理工作第一負責(zé)人，負責(zé)全面落實集團公司應(yīng)收賬款各項規(guī)定。公司所屬各部門根據(jù)職責(zé)分工分解、落實應(yīng)收賬款管理相關(guān)工作。信用管理第十四條信用管理范圍。除現(xiàn)銷業(yè)務(wù)外，所屬公司交易客戶均應(yīng)當(dāng)納入信用管理范圍。第十五條信用政策的制訂。信用政策主要包括信用期限和信用額度，即根據(jù)客戶的信用情況及業(yè)務(wù)規(guī)模制訂的賒銷期限和賒銷額度。具體工作流程包括：（一）客戶信用調(diào)查。集團公司及所屬公司與客戶接觸過程中，應(yīng)當(dāng)采取合理的方式方法，獲取客戶基本資料，如客戶資質(zhì)證明、財務(wù)狀況、信用記錄等基本面信息，并定期對客戶基本資料進行更新，確保信息完整、準(zhǔn)確、有效。（二）客戶信用評估。集團公司及所屬公司應(yīng)由業(yè)務(wù)部門牽頭組織財務(wù)、法律、人事、審計等部門相關(guān)人員成立“信用等級評定小組”，由“信用等級評定小組”，在充分調(diào)查客戶信用的情況下對客戶信用進行評估，并應(yīng)當(dāng)至少考慮以下因素：1.行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)國資委發(fā)布《公司績效評價標(biāo)準(zhǔn)值》結(jié)合客戶業(yè)務(wù)開展情況，確定信用額度和信用期限區(qū)間；2.客戶的信譽，如過往的付款記錄，與其它業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)公司的關(guān)系是否良好，以及有無逾期付款記錄等；3.是否有抵押物，如客戶是否能夠提供足夠的抵押物或銀行信用證作抵押；4.全面考慮集團公司客戶與集團所屬公司交易額度、所處行業(yè)、涉及貨類所占市場份額以及對集團公司業(yè)務(wù)發(fā)展歷史貢獻情況統(tǒng)籌開展信用評估；5.客戶的注冊資本和股東背景等；6.客戶的償債能力和財務(wù)狀況；7.收取應(yīng)收票據(jù)的，應(yīng)考慮將收取日期至票據(jù)到期日之間的期間計入信用期限；8.涉及與被評估客戶存在利害關(guān)系的評估人員應(yīng)按規(guī)避原則進行回避；9.可能影響客戶付款能力的其他因素。“信用等級評定小組”具體分工為業(yè)務(wù)經(jīng)營部根據(jù)信用評價考慮因素初步擬定建議方案；計劃財務(wù)部從財務(wù)數(shù)據(jù)分析、回款情況提出建議，合規(guī)審計部（法律事務(wù)部）從涉訴案件角度提出建議；合規(guī)審計部從內(nèi)控審計角度提出建議；評定小組通過集體討論研究提出信用政策建議。（三）擬訂信用政策?！靶庞玫燃壴u定小組”根據(jù)信用評估結(jié)果擬訂客戶的信用期限和信用額度。其中，信用期限通常按以下方式確定開始日期：1.向客戶提供勞務(wù)或商品所有權(quán)的主要風(fēng)險和報酬已發(fā)生轉(zhuǎn)移，取得收款權(quán)利并開具發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)以開具發(fā)票所載日期的當(dāng)月，作為客戶信用期限的開始計算日期；2.向客戶提供勞務(wù)或商品所有權(quán)的主要風(fēng)險和報酬已發(fā)生轉(zhuǎn)移，取得收款權(quán)利，不開具發(fā)票的，則以雙方確認的交貨單據(jù)或提供服務(wù)確認單據(jù)所載日期的當(dāng)月，作為客戶信用期限的開始計算日期；3.因行業(yè)特殊，不適用上述確認方式的，由所屬公司會同各責(zé)任部室確定。（四）信用政策的審批?！靶庞玫燃壴u定小組”研究擬定集團公司客戶的信用期限和信用額度后，由業(yè)務(wù)經(jīng)營部提請集團公司總裁辦公會審議。（五）信用政策的下達和執(zhí)行。經(jīng)審批的集團公司客戶信用政策由業(yè)務(wù)經(jīng)營部向各相關(guān)公司下達后執(zhí)行。第十七條信用政策的調(diào)整。集團公司及所屬公司應(yīng)定期對確定的客戶信用政策定期進行復(fù)核，實行動態(tài)管理，對于合同履行到期、出現(xiàn)違反合同約定、或客戶生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)狀況發(fā)生重大變化等影響客戶信用政策的，應(yīng)當(dāng)及時調(diào)整客戶信用政策。原則上調(diào)整程序依照上述制訂程序執(zhí)行。第十八條集團公司客戶信息和信用政策屬于商業(yè)機密，集團公司及所屬公司應(yīng)當(dāng)確保相關(guān)信息的安全使用。第十九條為提高應(yīng)收賬款回款效率，在信用期限內(nèi)對提前付款的客戶給予的現(xiàn)金折扣，在考慮資金成本的前提下，按照集團公司收入管理辦法及有關(guān)費率優(yōu)惠政策另行制訂。合同管理第二十條集團公司及所屬公司應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)及《**（集團）有限公司合同管理辦法（修訂）》規(guī)定與客戶簽訂合同。（一）凡采用賒銷方式的業(yè)務(wù)，均需簽署合同。（二）合同應(yīng)當(dāng)明確信用政策，相關(guān)信用政策應(yīng)符合已經(jīng)確定的信用政策。（三）為降低壞賬損失風(fēng)險，基于財產(chǎn)保全為目的，在合同中應(yīng)盡量設(shè)定的定金、質(zhì)押、抵押、留置等擔(dān)保條款。（四）重大的銷售業(yè)務(wù)談判應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)各方專業(yè)部門參加，并形成完整的書面記錄。收款管理第二十一條集團公司及所屬公司應(yīng)嚴格按照合同約定的信用政策及時辦理收款業(yè)務(wù)。對收入票款實行分管原則。收取的現(xiàn)金、銀行支票等應(yīng)及時繳存銀行并登記入賬，不得設(shè)立賬外賬，不得擅自坐支現(xiàn)金，禁止業(yè)務(wù)人員（不含計費人員）直接接觸現(xiàn)款。第二十二條集團公司及所屬公司應(yīng)建立商業(yè)票據(jù)管理制度，明確商業(yè)票據(jù)的受理范圍和管理措施。對商業(yè)票據(jù)的取得、貼現(xiàn)、背書、保管等活動予以明確規(guī)定；嚴格審查票據(jù)的真實性和合法性，防止票據(jù)欺詐和兌付風(fēng)險；商業(yè)票據(jù)應(yīng)由專人保管，按月核對盤點，對即將到期的商業(yè)票據(jù)，及時辦理托收。第二十三條對未包含在信用檔案中的客戶、未簽訂合同的客戶，以及集團公司確定不能給予相應(yīng)信用政策的客戶，應(yīng)堅守“先收款、后作業(yè)”的原則，全額收取預(yù)收款。第二十四條對違反集團公司費收規(guī)定，導(dǎo)致少收、漏收收入的單位，一經(jīng)查出，將予以通報批評，并責(zé)成其追回少收、漏收款項；情節(jié)嚴重的，追究相關(guān)人員的經(jīng)濟責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)，依法追究刑事責(zé)任。臺賬管理第二十五條集團公司及所屬公司應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款臺賬，逐筆登記業(yè)務(wù)內(nèi)容、增減變動、余額、賬齡、債務(wù)人、賬款確權(quán)和逾期情況等信息，定期（至少一個月）與財務(wù)部門核對，并對照各客戶信用政策，編制所屬公司月度應(yīng)收賬款明細表。第二十六條集團公司計劃財務(wù)部應(yīng)分析應(yīng)收賬款增減變動情況，根據(jù)客戶逾期期限按照一個月、兩個月、三個月分別設(shè)定為黃色、橙色和紅色預(yù)警，及時將相關(guān)數(shù)據(jù)和預(yù)警信息反饋業(yè)務(wù)經(jīng)營部，業(yè)務(wù)經(jīng)營部根據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)以及預(yù)警信息制定管理措施，督促所屬公司整改落實。第二十七條集團公司計財部應(yīng)匯總所屬公司應(yīng)收賬款情況，編制集團公司應(yīng)收賬款明細表，并入財務(wù)報表，按照集團公司需要進行通報。第二十八條集團公司及所屬公司應(yīng)定期與債務(wù)人核對應(yīng)收賬款信息，更新業(yè)務(wù)往來臺賬中的確權(quán)信息，應(yīng)至少每半年一次函證債務(wù)人，確認債權(quán)法律權(quán)屬等相關(guān)信息，保存書面函證材料。清欠管理第二十九條對于即將到期的應(yīng)收賬款，所屬公司應(yīng)當(dāng)及時提醒客戶履約付款，凡未按合同規(guī)定或約定期限收款的應(yīng)收賬款，即為逾期應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)立即啟動清欠工作。第三十條清欠工作以所屬公司為實施主體，各責(zé)任部室負責(zé)統(tǒng)籌和協(xié)助指導(dǎo)。（一）所屬公司為應(yīng)收賬款清欠工作主體，具體清欠工作由公司總經(jīng)理負責(zé)，各部門根據(jù)辦法規(guī)定的職責(zé)分工各司其職，協(xié)同配合。（二）各責(zé)任部室應(yīng)及時掌握逾期應(yīng)收賬款情況，對逾期應(yīng)收賬款的催收實施統(tǒng)一指導(dǎo)和監(jiān)督管理。第三十一條集團公司以及時收回欠款為目的，各責(zé)任部室和所屬公司橫縱聯(lián)動，實行逾期欠款客戶信息、債權(quán)債務(wù)信息和可償財產(chǎn)等相關(guān)信息全港范圍共享使用。所屬公司發(fā)生逾期欠款，應(yīng)及時上報集團公司業(yè)務(wù)經(jīng)營部，業(yè)務(wù)經(jīng)營部應(yīng)會同計財部認真排查分析客戶情況在港欠款情況，梳理客戶在港貨物、船舶情況，適當(dāng)情況下，在履行相應(yīng)法律程序后可采取留置等程序以保障債權(quán)，同時立即以通知或其他方式通告集團所屬公司，對該客戶提出警示。第三十二條逾期應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)逐一分析拖欠的原因，不同情況采取不同的催討方式。（二）對于債務(wù)人暫時出現(xiàn)了資金周轉(zhuǎn)困難，可以采取抵押物或銀行信用證作抵押等替代信用方式，實施債權(quán)保全，避免出現(xiàn)壞賬后無可償還資產(chǎn)。（四）對于惡意欠款應(yīng)當(dāng)采取法律訴訟等手段實施清欠。第三十三條集團公司逾期應(yīng)收賬款聯(lián)合清欠，可在依法合規(guī)的前提下，采取以下措施：（一）在集團公司及所屬公司范圍內(nèi)通告欠款客戶信息，提請有關(guān)公司提前采取必要措施。（二）取消欠款客戶信用政策，停止其在集團公司及所屬公司范圍內(nèi)的賒銷業(yè)務(wù)。（三）申請扣押欠款客戶在港資產(chǎn)。（四）停止對欠款客戶應(yīng)付款項的支付。（五）其他必要可行的聯(lián)動清欠手段。第三十四條清欠應(yīng)當(dāng)注重法定訴訟時效，同時做好清欠信函、電話記錄等各項資料證據(jù)獲取和保存工作。核銷管理第三十五條壞賬損失的確認。確認不能收回的應(yīng)收賬款的賬面值扣除債務(wù)方清償?shù)牟糠?、債?wù)重組后剩余的債權(quán)、責(zé)任人賠償后的數(shù)額確認為壞賬損失。第三十六條壞賬損失依據(jù)下列證據(jù)進行核銷：（一）債務(wù)公司被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件、執(zhí)行完畢證明；（二）債務(wù)公司被注銷、吊銷工商登記或被有關(guān)機構(gòu)責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得當(dāng)?shù)毓ど滩块T注銷、吊銷公告、有關(guān)機構(gòu)的決議或行政決定文件，以及被投資公司清算報告及清算完畢證明；（三）債務(wù)人失蹤、死亡(或被宣告失蹤、死亡)的，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)方面出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明及其遺產(chǎn)（或代管財產(chǎn)）不足清償或無法找到承債人的證明；（四）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件；（五）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機構(gòu)出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明；（六）因不可抗力（自然災(zāi)害等）而無法收回，應(yīng)當(dāng)取得債務(wù)人當(dāng)?shù)匕l(fā)生自然災(zāi)害的客觀證據(jù)（如公開報道）、與債務(wù)人的往來函件、涉及保險公司的理賠情況說明；（七）超過訴訟時效的債權(quán)，應(yīng)當(dāng)取得公司法律部門或公司法律顧問等出具的已超過訴訟時效的證明、公司催收磋商記錄、公司與對方公司最近3年無業(yè)務(wù)往來承諾等；（八）境外（含港、澳、臺）的債權(quán)應(yīng)當(dāng)取得駐外使（領(lǐng)）館或商務(wù)機構(gòu)的證明、境外中介機構(gòu)出具的鑒證證明等資料；（九）清欠收入不足以彌補清欠成本的（單筆原值5萬以下且不超過公司年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項），應(yīng)當(dāng)取得三年以上的賬齡的證明、清欠部門的情況說明；（十）債務(wù)重組業(yè)務(wù)而發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)當(dāng)取得債務(wù)重組協(xié)議及執(zhí)行完畢證明；若債務(wù)重組雙方有關(guān)聯(lián)關(guān)系的，還需取得法院裁決同意的判決書或全體債權(quán)人同意的協(xié)議或國有公司債轉(zhuǎn)股有關(guān)部門批準(zhǔn)文書；（十一）其他足以證明應(yīng)收賬款確實發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。第三十七條應(yīng)收賬款壞賬核銷程序應(yīng)嚴格按照《**（集團）有限