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一、增值稅的概念

增值稅是以單位和個人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的

增值額為課稅對象征收的一種稅。

（一）關(guān)于增值額--理論增值額

增值額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的價值，即V+M。

（二）法定增值額

法定增值額是指各國政府根據(jù)各自國家的國情、政策要求，在增值稅制度中人為確定的增值額。

法定增值額不一定等于理論增值額，不一致的'原因：各國在扣除范圍上，對外購固定資產(chǎn)處理方法不同。

二、增值稅的類型（三種）

區(qū)分標(biāo)志——扣除項目中對外購固定資產(chǎn)的處理方式不同

1.生產(chǎn)型增值稅（我國1994-1-1至2008-12-31）

2.收入型增值稅

3.消費型增值稅（我國從2009-1-1日起執(zhí)行）

三、增值稅的性質(zhì)及原理

（一）增值稅的性質(zhì)

1.以全部流轉(zhuǎn)額為計稅銷售額

2.稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性

3.按產(chǎn)品或行業(yè)實行比例稅率

（二）增值稅的計稅原理

1.按全部銷售額計稅，但只對其中的新增價值征稅

2.實行稅款抵扣制

3.稅款隨貨物銷售逐環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，最終消費者承擔(dān)全部稅款

四、增值稅的特點及優(yōu)點

（一）增值稅的特點

1.不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征

2.逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，最終消費者承擔(dān)全部稅款

3.稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性

（二）增值稅的優(yōu)點

1.能夠平衡稅負(fù)，促進公平競爭

2.既便于對出口商品退稅，又可避免對進口

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