財(cái)務(wù)管理制度

企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度第一章總則第一條為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制客觀規(guī)定，建立新型企業(yè)財(cái)務(wù)制度，更好地貫徹《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，以保證國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的有效實(shí)行，結(jié)合我司實(shí)際狀況，特制定我司財(cái)務(wù)管理制度。第二條認(rèn)真建立健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理措施的構(gòu)造體系，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、檢查、分析，詳細(xì)制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理措施，組織實(shí)行企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，如實(shí)反應(yīng)本單位經(jīng)濟(jì)狀況和經(jīng)營成果，監(jiān)督財(cái)務(wù)收支，依法計(jì)算繳納稅收，參與企業(yè)經(jīng)營管理及決策，統(tǒng)籌并處理財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問題，保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)有序進(jìn)行。第三條認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家各項(xiàng)財(cái)經(jīng)政策和會(huì)計(jì)制度，執(zhí)行新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，規(guī)范企業(yè)成本管理，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)制度和經(jīng)濟(jì)核算，減少消耗，提高效益，為企業(yè)更好地發(fā)展，奠定堅(jiān)實(shí)的管理基礎(chǔ)。第二章財(cái)務(wù)管理的職能、任務(wù)第四條財(cái)務(wù)管理的職能財(cái)務(wù)管理的職能概括起來講是指資金的籌集、運(yùn)用和分派三個(gè)方面。詳細(xì)細(xì)分為：1、資產(chǎn)及負(fù)債管理：資產(chǎn)負(fù)債管理是財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵問題，詳細(xì)包括固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、其他資產(chǎn)、長期投資的管理以及負(fù)債的計(jì)價(jià)、負(fù)債的比例和負(fù)債的形式管理。2、收入費(fèi)用管理：包括收入確實(shí)定、核算的措施以及直接、間接、期間費(fèi)用的核算和管理。3、利潤的管理：包括利潤核算和分派等方面內(nèi)容。4、維護(hù)所有者權(quán)益：就是對企業(yè)的資本金、公積金和未分派利潤加強(qiáng)管理，做好企業(yè)的資本運(yùn)行，使企業(yè)的資產(chǎn)不停增值，經(jīng)濟(jì)效益明顯提高。第五條財(cái)務(wù)管理的任務(wù)：1、選擇籌資渠道，減少資金成本對的、及時(shí)地籌集資金，保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)持續(xù)發(fā)展，提高資金運(yùn)用率，建立科學(xué)合理的資金構(gòu)造。2、用好各項(xiàng)資產(chǎn)，提高資產(chǎn)的運(yùn)用效果。從不停提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益入手，對的地選擇企業(yè)經(jīng)營方略和資產(chǎn)投向，使各項(xiàng)資產(chǎn)得以科學(xué)運(yùn)行。3、減少成本費(fèi)用，增長企業(yè)盈利根據(jù)企業(yè)的任務(wù)、消耗定額和其他條件，合理控制多種經(jīng)營花費(fèi)，分析研究經(jīng)營花費(fèi)水平和企業(yè)盈利水平，及時(shí)揭示經(jīng)營中存在的問題，提出改善措施，增進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理。4、認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)務(wù)制度，不停完善及健全我司財(cái)務(wù)制度，檢查監(jiān)督財(cái)務(wù)紀(jì)律。第三章會(huì)計(jì)人員職責(zé)范圍第六條嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，保證企業(yè)帳、表、單證的各項(xiàng)數(shù)字真實(shí)可靠，及時(shí)、如實(shí)反應(yīng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況，在工作中加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，保證企業(yè)資產(chǎn)不流失，遵守財(cái)政紀(jì)律。為了認(rèn)真履行這一職責(zé)，工作中必須做好如下幾項(xiàng)詳細(xì)工作：1、切實(shí)做好記賬、對帳、報(bào)賬工作，認(rèn)真填制和審核會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，對的計(jì)算各項(xiàng)收入、成本、支出、費(fèi)用和財(cái)務(wù)成果，按期查對、結(jié)算帳目，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，保證帳帳、帳證、帳表相符，數(shù)字真實(shí)可靠。2、按照規(guī)定的開支范圍和開支原則支付各項(xiàng)費(fèi)用和資金，準(zhǔn)時(shí)上繳多種稅金。3、嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的信貸、結(jié)算、現(xiàn)金管理等各項(xiàng)制度，對的使用銀行借款，遵守借款協(xié)議，到期及時(shí)還款，及時(shí)清理債務(wù)、盤活資金，防止拖欠款項(xiàng)。4、監(jiān)督有關(guān)人員對各項(xiàng)財(cái)物進(jìn)行計(jì)量、檢查、收發(fā)、領(lǐng)退、調(diào)撥和報(bào)廢工作，保證企業(yè)資產(chǎn)不受損失，參與財(cái)產(chǎn)物資的定期清查，核算庫存，保證帳、實(shí)相符。5、準(zhǔn)時(shí)檢查、分析本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支狀況，如實(shí)向股東方及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)狀況。6、向企業(yè)股東、審計(jì)、稅務(wù)、財(cái)政等有關(guān)部門派來的檢查人員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)資料的提供，配合各項(xiàng)財(cái)務(wù)調(diào)查，如實(shí)答復(fù)各項(xiàng)問題。7、會(huì)同企業(yè)有關(guān)部門，組織經(jīng)濟(jì)核算工作，健全企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和分析制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，增進(jìn)減少消耗，實(shí)現(xiàn)各期利潤目的。8、凡財(cái)務(wù)人員調(diào)動(dòng)工作以及個(gè)人原因需要離開企業(yè)時(shí)，必須編制交接清單，接交清晰，經(jīng)交接人員和財(cái)務(wù)監(jiān)督人簽字確認(rèn)無誤后，方可到新單位工作。第四章會(huì)計(jì)人員重要權(quán)限第七條會(huì)計(jì)人員有權(quán)規(guī)定企業(yè)各部門和人員對的執(zhí)行國家規(guī)定的各項(xiàng)政策法令和財(cái)務(wù)制度，并按我司制定的會(huì)計(jì)制度和規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。第八條會(huì)計(jì)人員有權(quán)參與企業(yè)各項(xiàng)有關(guān)計(jì)劃、預(yù)算的制定、協(xié)議簽訂、工程招投標(biāo)、固定資產(chǎn)、材料采購等一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，有權(quán)參與企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)。第九條會(huì)計(jì)人員有權(quán)規(guī)定企業(yè)有關(guān)部門和人員提供同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作有關(guān)的多種狀況和資料，有權(quán)審核檢查各部門同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作有關(guān)的工作。第十條會(huì)計(jì)人員對不符合預(yù)算、計(jì)劃、制度的開支，以及違反財(cái)稅制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的事項(xiàng)有權(quán)拒絕執(zhí)行、付款和報(bào)銷，并向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人匯報(bào)。若企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)有不一樣意見時(shí)，會(huì)計(jì)人員有權(quán)規(guī)定企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人寫出書面指示。但屬于明顯違反國家政策法令的違法亂紀(jì)行為，會(huì)計(jì)人員必須堅(jiān)決拒絕執(zhí)行。第十一條會(huì)計(jì)人員既要堅(jiān)持原則，執(zhí)行制度，又要從有益于企業(yè)出發(fā)，實(shí)事求是地處理有關(guān)帳務(wù)。并常常向有關(guān)人員宣傳、解釋財(cái)稅、經(jīng)濟(jì)方面的法規(guī)制度，講明道理，防止主觀片面，防止濫用職權(quán)。第十二條為了對的履行職責(zé)，行使權(quán)限，完畢任務(wù)。會(huì)計(jì)人員一切都要從大局出發(fā)，做好工作。為此，會(huì)計(jì)人員要不停地提高思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，不停學(xué)習(xí)國家的各項(xiàng)政策法令和新會(huì)計(jì)制度，熟悉有關(guān)財(cái)稅經(jīng)濟(jì)制度，積極鉆研會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，精通專業(yè)知識，掌握會(huì)計(jì)技術(shù)，以便更好地工作。第五章財(cái)務(wù)部各崗位職責(zé)第十三條財(cái)務(wù)總監(jiān)崗位職責(zé)：1、組織會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)國家財(cái)經(jīng)方針政策和法規(guī)，并認(rèn)真貫徹執(zhí)行各項(xiàng)政策和制度，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作，保證企業(yè)財(cái)會(huì)工作的正常展開。2、根據(jù)國家法規(guī)和地方財(cái)政以及主管部門的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位詳細(xì)狀況，組織制定本單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度和實(shí)行細(xì)則，并督促貫徹執(zhí)行。3、負(fù)責(zé)對全企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督管理，并對存在問題提出整改意見和有關(guān)提議，供企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策。4、組織管理企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn)，積極做好企業(yè)的資本運(yùn)行，在利潤最大化原則下使資本在過程中實(shí)現(xiàn)保值和增值，使資本更有效率不停地實(shí)現(xiàn)資本擴(kuò)張。5、參與企業(yè)經(jīng)營決策，發(fā)揮財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)信息作用，統(tǒng)籌處理財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問題。6、積極協(xié)調(diào)企業(yè)與當(dāng)?shù)卣嘘P(guān)財(cái)稅、財(cái)政、等部門的聯(lián)絡(luò)和溝通工作，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。7、審核企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支，保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支符合制度規(guī)定。8、做好企業(yè)的各項(xiàng)融資籌資工作，保證企業(yè)經(jīng)營所需資金。9、審查對外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，保證報(bào)表資料的真實(shí)可靠第十四條財(cái)務(wù)部部長崗位職責(zé)：1、負(fù)責(zé)組織企業(yè)的財(cái)務(wù)核算，負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的正常開展，做好本部門行政管理工作。2、負(fù)責(zé)本部門財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，不停地提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，和財(cái)務(wù)人員一道做好企業(yè)的財(cái)務(wù)工作。3、負(fù)責(zé)編制年、季、月流動(dòng)資金收支計(jì)劃，并組織實(shí)行。4、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的組織和分析、保證年度預(yù)算的貫徹實(shí)行。5、審查和參與企業(yè)經(jīng)濟(jì)協(xié)議，協(xié)議及其他經(jīng)濟(jì)文獻(xiàn)的簽定。6、負(fù)責(zé)企業(yè)年度計(jì)劃的編制組織工作，負(fù)責(zé)將計(jì)劃指標(biāo)分解貫徹到歸口部門，同有關(guān)部門一道進(jìn)行檢查，保證計(jì)劃的實(shí)行。7、每月根據(jù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完畢狀況，及時(shí)進(jìn)行書面分析并定期召開經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)，分析多種指標(biāo)升降原因，提出改善意見和貫徹措施。8、參與企業(yè)內(nèi)部的考核考核工作，不停完善考核的內(nèi)容和考核措施，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提高本單位經(jīng)營管理水平。組織企業(yè)成本考核，實(shí)行成本核算。9、組織對固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)及流動(dòng)資金的管理，加強(qiáng)資金管理，提高資金使用效果，以保證企業(yè)正常運(yùn)行。10、編制和審查對外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，并保證報(bào)表資料的真實(shí)可靠。11、負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)印鑒的保管和使用，會(huì)計(jì)憑證的復(fù)核工作。12、負(fù)責(zé)企業(yè)協(xié)議章的保管和使用，負(fù)責(zé)企業(yè)對外協(xié)議的審核工作。第十五條主辦會(huì)計(jì)崗位職責(zé)一、工作內(nèi)容：1、負(fù)責(zé)企業(yè)會(huì)計(jì)工作，原始憑證的審核、記賬憑證的制單、登記賬冊、編制月度會(huì)計(jì)報(bào)表。2、負(fù)責(zé)每月銀行存款及現(xiàn)金的盤點(diǎn)工作，并做好盤點(diǎn)記錄，并送一份至財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)。3、負(fù)責(zé)企業(yè)月度各項(xiàng)稅收的報(bào)表填寫及進(jìn)項(xiàng)稅款的認(rèn)證工作，并負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)稅款報(bào)表的申報(bào)編制工作。4、負(fù)責(zé)企業(yè)會(huì)計(jì)檔案的裝訂及保管工作。5、負(fù)責(zé)審查企業(yè)付款憑證的規(guī)范及各級領(lǐng)導(dǎo)的簽字與否齊全，發(fā)票與否符合規(guī)定、款項(xiàng)能否支付。6、負(fù)責(zé)企業(yè)差旅費(fèi)的審核及計(jì)算工作。7、負(fù)責(zé)企業(yè)往來賬款的查對工作，并將查對狀況及時(shí)告知部門領(lǐng)導(dǎo)和主管業(yè)務(wù)部門。8、對的計(jì)提有關(guān)費(fèi)用，負(fù)責(zé)工資費(fèi)用分派，合理計(jì)入成本，對的編制工資費(fèi)用分派表。9、負(fù)責(zé)企業(yè)、月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和上報(bào)工作。10、參與企業(yè)成本考核，實(shí)行成本核算。并將月度產(chǎn)品變動(dòng)狀況及時(shí)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。11、完畢企業(yè)及部門領(lǐng)導(dǎo)交辦的臨時(shí)性工作。二、會(huì)計(jì)工作責(zé)任范圍：1、保證會(huì)計(jì)工作的精確性，所做會(huì)計(jì)憑證不得出現(xiàn)數(shù)據(jù)差錯(cuò)，不得出現(xiàn)會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)的現(xiàn)象。2、多種稅務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)表必須準(zhǔn)時(shí)報(bào)出，無特殊狀況不得遲延申報(bào)。3、每月必須對銀行存款及庫存現(xiàn)金進(jìn)行查對和盤點(diǎn)。4、負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案室內(nèi)資料的安全、并擺放整潔，常常檢查資料的保管狀況，防止蟲蛀鼠咬。5、付款憑證所附的原始憑證必須齊全規(guī)范，保證該憑證符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定。6、遵守會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德，不得向無關(guān)人員泄露企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。7、每年至少一次做好往來賬款的查對工作，應(yīng)積極協(xié)助有關(guān)部門進(jìn)行賬務(wù)查對工作。8、每年至少組織二次以上存貨及固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)工作，并及時(shí)處理盤點(diǎn)成果。第十六條出納崗位職責(zé)一、出納工作內(nèi)容；1、負(fù)責(zé)企業(yè)銀行存款的收付工作。2、負(fù)責(zé)企業(yè)現(xiàn)金的收付工作。3、負(fù)責(zé)企業(yè)銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票的收付、保管和到期的托收工作。4、每月15、30日負(fù)責(zé)將企業(yè)本期所收貨款以書面形式告知銷售部門。5、負(fù)責(zé)企業(yè)向股東和當(dāng)?shù)卣蠄?bào)的記錄報(bào)表填寫和上報(bào)工作。6、負(fù)責(zé)企業(yè)增值稅發(fā)票的購置和保管工作、負(fù)責(zé)企業(yè)增值稅發(fā)票的開出和查對工作。7、負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)報(bào)表的申報(bào)工作，保證納稅帳戶資金能支付當(dāng)月稅金。8、負(fù)責(zé)企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、法人代碼、稅務(wù)登記證、出口資格證的年度檢查工作。9、負(fù)責(zé)付款憑證的審核及會(huì)計(jì)憑證的裝訂工作。10、完畢企業(yè)及部門領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。二、出納工作責(zé)任范圍；1、對銀行存款的收款，保證每筆收款都能及時(shí)到賬，最遲應(yīng)在一星期內(nèi)入賬，如未抵達(dá)，應(yīng)積極查找原因，并告知付款方和有關(guān)部門，并將未收到款項(xiàng)的原因書面匯報(bào)部門領(lǐng)導(dǎo)。2、對銀行存款的付款，認(rèn)真查對填寫銀行付款憑證，做到數(shù)據(jù)精確。符合銀行票據(jù)規(guī)范規(guī)定，杜絕任何差錯(cuò)發(fā)生。3、收取銀行承兌匯票應(yīng)按票據(jù)規(guī)范規(guī)定進(jìn)行認(rèn)真審核，凡不符合規(guī)范規(guī)定，退回開票單位和送票人，保證每筆匯票到期都能準(zhǔn)期解付入賬，并在每張匯票到期前交開戶銀行托收。4、銀行承兌匯票的付出必須認(rèn)真查對數(shù)據(jù)，并按規(guī)范規(guī)定加蓋單位印鑒章。5、對所收現(xiàn)金超過1萬元時(shí)應(yīng)積極送存開戶銀行，不得保留超限額的現(xiàn)金。6、對現(xiàn)金付出應(yīng)嚴(yán)格審查所收票據(jù)的規(guī)范，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批的簽字與否齊全。7、多種報(bào)表的填寫應(yīng)準(zhǔn)時(shí)間規(guī)定及時(shí)上報(bào)，不得超時(shí)上報(bào)。準(zhǔn)時(shí)報(bào)稅，防止因資金局限性被處以罰款的現(xiàn)象發(fā)生。8、對購入的稅務(wù)發(fā)票應(yīng)專題保管，不得發(fā)生丟失稅務(wù)發(fā)票現(xiàn)象。并嚴(yán)格查對所開增值稅發(fā)票開出內(nèi)容，不得出現(xiàn)多開、錯(cuò)開發(fā)票的現(xiàn)象。9、多種證照的年檢必須準(zhǔn)時(shí)完畢，認(rèn)真填寫多種表格，不得發(fā)生超時(shí)而導(dǎo)致無法年檢和被罰款現(xiàn)象。10、遵守會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德，不得向無關(guān)人員泄露企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)。第六章財(cái)務(wù)用款審批制度第十七條為加強(qiáng)企業(yè)資金管理，最大程度地發(fā)揮資金效益，嚴(yán)格控制企業(yè)的各項(xiàng)支出，實(shí)行資金限額審批措施；第十八條資金限額審批的權(quán)限：財(cái)務(wù)部在核準(zhǔn)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行資金限額審批權(quán)限，當(dāng)超過權(quán)限時(shí)，應(yīng)當(dāng)勸阻該款項(xiàng)的支付，留存按規(guī)定申報(bào)，待同意后執(zhí)行；資金使用項(xiàng)目資金審批權(quán)限總經(jīng)理正常費(fèi)用單次支出額00元如下500000元如下500000萬以上固定資產(chǎn)單次購置額100000元如下00元如下00元以上年度對外投資額度00元如下00元以上企業(yè)單次非正常支出0元如下0元以上第十九條采購費(fèi)用的審批：一、月度采購計(jì)劃由營銷部門及有關(guān)部門按照當(dāng)月量編制，由財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，再報(bào)總經(jīng)理審批，經(jīng)審批同意后，交由資材部進(jìn)行采購。除臨時(shí)零星采購?fù)?，資材部必須遵照協(xié)議管理措施簽訂采購協(xié)議。采購事項(xiàng)按下列狀況辦理用款手續(xù)；(一)、按協(xié)議規(guī)定，需要帶現(xiàn)款提貨的；1、采購人員按協(xié)議采購金額填制《銀行用款申請單》，由資材部部長簽字后，報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，然后報(bào)總經(jīng)理審批。上述手續(xù)辦齊后到財(cái)務(wù)部辦理付款事宜。2、財(cái)務(wù)部可根椐狀況分別辦理，本市范圍可以申領(lǐng)“轉(zhuǎn)賬支票”，其他地區(qū)可以辦理“銀行匯票或銀行承兌匯票”，需要支付現(xiàn)匯的可以辦理電匯。月度采購金額到達(dá)10萬元以上的單位應(yīng)首先使用3-6個(gè)月期限的銀行承兌匯票。3、采購事項(xiàng)結(jié)束后，采購人員將增值稅發(fā)票(或統(tǒng)一發(fā)票)，將所購材料交倉庫收貨，需要品管部門檢查的，待檢查合格后辦理產(chǎn)品入庫單。將銀行票據(jù)存根聯(lián)、入庫單、發(fā)票、協(xié)議(或訂單)所有搜集后交財(cái)務(wù)入賬。(二)、先行采購，爾后支付款項(xiàng)的；1、材料已先行驗(yàn)收合格，并辦理了入庫手續(xù)后。按照協(xié)議規(guī)定已到付款期的，經(jīng)辦人員應(yīng)辦理用款申請支付該協(xié)議項(xiàng)下的購貨款。2、采購人員填寫《銀行用款申請表》，附齊入庫單、協(xié)議、增值稅發(fā)票(或統(tǒng)一發(fā)票)，收款單位名稱及賬號，交資材部部長簽字確認(rèn)，報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，然后報(bào)總經(jīng)理審批。同意后送財(cái)務(wù)部核準(zhǔn)并安排付款事宜。(三)、零星采購及計(jì)劃外采購，申請空白支票；1、填寫《空白支票申請表》，附齊《材料臨時(shí)采購申請單》，交資材部部長簽字確認(rèn)，報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，然后報(bào)總經(jīng)理審批。同意后送財(cái)務(wù)部核準(zhǔn)，辦理空白支票領(lǐng)用手續(xù)。2、采購事項(xiàng)結(jié)束后，應(yīng)將《材料臨時(shí)采購申請單》、入庫單、購貨發(fā)票一同交回財(cái)務(wù)部入賬。(四)、現(xiàn)金采購事項(xiàng)；1、采購結(jié)束后，應(yīng)將《材料臨時(shí)采購申請單》，購貨發(fā)票，入庫單、一同粘貼在《報(bào)銷明細(xì)表》后，由資材部部長簽字確認(rèn)，報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，然后報(bào)總經(jīng)理審批，同意后交財(cái)務(wù)部核準(zhǔn)、制單和付款。2、本市范圍內(nèi)超過結(jié)算起點(diǎn)1000元以上的采購，不準(zhǔn)使用現(xiàn)金。第二十條差旅費(fèi)用的審批一、嚴(yán)格按照企業(yè)《差旅費(fèi)用管理措施》的規(guī)定，嚴(yán)格控制超原則報(bào)銷差旅費(fèi)用。二、因公出差時(shí)可以借備用金，由出差人員填寫《借款憑證》一式兩份，由本部門部長簽字后，報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，然后報(bào)總經(jīng)理審批，同意后交財(cái)務(wù)部核準(zhǔn)、制單和付款。三、員工因私需要借用公款時(shí)，一般不得超過本人月工資的50%，因特殊狀況需要借用公款時(shí)，一般不得超過本人一種月工資總額。四、員工出差回企業(yè)后，應(yīng)在十五天內(nèi)報(bào)銷出差費(fèi)用，超過15天，每天扣罰報(bào)銷總額的1%。超過一種月的企業(yè)將不再予以報(bào)銷，所借款項(xiàng)從個(gè)人工資收入中扣回。五、應(yīng)按財(cái)務(wù)部規(guī)定將應(yīng)報(bào)銷的原始憑證粘貼在《出差旅費(fèi)報(bào)銷明細(xì)單》上，對現(xiàn)金收據(jù)、白紙條、臟票、票據(jù)殘缺的不得粘貼，已粘貼的財(cái)務(wù)不得予以報(bào)銷。六、票據(jù)粘貼整潔后，內(nèi)有購物發(fā)票的，必須附齊入庫單?！冻霾盥觅M(fèi)報(bào)銷明細(xì)單》首先由本部門部長簽字確認(rèn)后，報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，然后報(bào)總經(jīng)理審批，同意后交財(cái)務(wù)部核準(zhǔn)、制單和付款。第二十一條運(yùn)送費(fèi)用的審批一、企業(yè)營運(yùn)接待車輛由行政部統(tǒng)一管理，未有行政部開出的《公務(wù)用車派車單》，所發(fā)生的油費(fèi)、路橋費(fèi)、停車費(fèi)不得予以報(bào)銷。二、企業(yè)車輛因公發(fā)生的油費(fèi)、路橋費(fèi)、停車費(fèi)、零星修理費(fèi)用，按《公務(wù)用車派車單》逐次粘貼《出差旅費(fèi)報(bào)銷明細(xì)單》后，由本部門部長簽字確認(rèn)后，報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，然后報(bào)總經(jīng)理審批，同意后交財(cái)務(wù)部核準(zhǔn)、制單和付款。三、對外支付的運(yùn)送費(fèi)用，企業(yè)營銷部、資材部門應(yīng)同運(yùn)送部門簽訂年度《運(yùn)送大協(xié)議》，每次發(fā)運(yùn)必須填制《運(yùn)送協(xié)議》，并隨同填制《收(發(fā))貨明細(xì)單》，由運(yùn)送單位送貨時(shí)到收貨單位加蓋收貨章(或收貨人簽字)。四、運(yùn)費(fèi)的結(jié)算，經(jīng)辦人員收齊《運(yùn)送協(xié)議》，《收(發(fā))貨明細(xì)單》、運(yùn)送單位所開的運(yùn)送發(fā)票，填制《銀行用款申請表》，由本部門部長簽字確認(rèn)，報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，然后報(bào)總經(jīng)理審批，同意后交財(cái)務(wù)部核準(zhǔn)、制單和付款。第二十二條固定資產(chǎn)購置及維修費(fèi)用的審批一、固定資產(chǎn)的購置計(jì)劃，按營銷部年度產(chǎn)品供應(yīng)計(jì)劃，分析既有能力后向企業(yè)提出購置匯報(bào)，由部門經(jīng)理審核后報(bào)總經(jīng)理審批，需要通過會(huì)議審議時(shí)，由企業(yè)產(chǎn)生提案，由企業(yè)會(huì)議審議同意。二、凡固定資產(chǎn)購置必須簽訂協(xié)議(詳細(xì)見經(jīng)濟(jì)協(xié)議管理)，按照協(xié)議約定的付款時(shí)間，由資材部采購人員填制《銀行用款申請表》，附齊協(xié)議、分期付款的供貨單位開出《收款收據(jù)》，由資材部部長簽字確認(rèn)，報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，然后報(bào)總經(jīng)理審批，同意后交財(cái)務(wù)部核準(zhǔn)、制單和付款。三、固定資產(chǎn)購置按照協(xié)議約定支付尾款時(shí)，仍須附齊協(xié)議、固定資產(chǎn)驗(yàn)收匯報(bào)，正規(guī)統(tǒng)一發(fā)票，固定資產(chǎn)出、入庫單，采購人員填制《銀行用款申請表》，資材部部長簽字確認(rèn)，報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，然后報(bào)總經(jīng)理審批，同意后交財(cái)務(wù)部核準(zhǔn)、制單和付款。四、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，應(yīng)附齊部門《設(shè)備修理匯報(bào)單》、《外發(fā)修理協(xié)議》，《修理廠家報(bào)價(jià)單》，《設(shè)備使用驗(yàn)收單》，正規(guī)發(fā)票，由經(jīng)辦人員填制《銀行用款申請表》，由本部門經(jīng)理簽字確認(rèn)后，報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，然后報(bào)總經(jīng)理審批，同意后交財(cái)務(wù)部核準(zhǔn)、制單和付款。五、企業(yè)車輛的維修、配件購置由行政部填寫《車輛修理匯報(bào)單》，《廠家報(bào)價(jià)單》、維修發(fā)票、《修理(裝配)明細(xì)表》等附件，由行政部部長簽字確認(rèn)，報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，然后報(bào)總經(jīng)理審批，同意后交財(cái)務(wù)部核準(zhǔn)、制單和付款。第二十三條業(yè)務(wù)費(fèi)用的審批一、各部門來客接待所發(fā)生的所有費(fèi)用，應(yīng)嚴(yán)格按照企業(yè)來客接待原則進(jìn)行接待，不得超原則進(jìn)行接待。需要超原則接待的應(yīng)于事前向企業(yè)匯報(bào)，本部門部長簽字確認(rèn)、總經(jīng)理審批同意后方可辦理。二、外出需要發(fā)生業(yè)務(wù)費(fèi)用和購物費(fèi)用，應(yīng)于事前向企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)請示，同意后方可辦理。購物發(fā)票必須是正規(guī)發(fā)票，現(xiàn)金收據(jù)和白紙條一律不予以報(bào)銷。三、來客陪伴參觀費(fèi)用，應(yīng)于事前向主管領(lǐng)導(dǎo)請示，同意后方可辦理，報(bào)銷時(shí)可以是發(fā)票或正規(guī)的門票，但不得報(bào)銷現(xiàn)金(收款)收據(jù)和白條。報(bào)銷時(shí)將票據(jù)粘貼在《費(fèi)用報(bào)銷單》后，由本部門部長簽字確認(rèn)，報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，然后報(bào)總經(jīng)理審批，同意后交財(cái)務(wù)部核準(zhǔn)、制單和付款。第二十四條其他費(fèi)用的審批一、銀行托收憑證，含社保費(fèi)、多種稅金的交納，水電費(fèi)、電話費(fèi)，銀行扣款后，正常范圍內(nèi)的會(huì)計(jì)直接制單，交由財(cái)務(wù)部部長審核。出現(xiàn)不正常狀況時(shí)，應(yīng)及時(shí)匯報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)，以便得到及時(shí)處理。二、領(lǐng)用的空白支票和銀行轉(zhuǎn)賬支票應(yīng)妥善保管，不得遺失，當(dāng)日未使用的，應(yīng)及時(shí)交回出納處，因填寫不妥導(dǎo)致廢票時(shí)，應(yīng)交回原領(lǐng)出票，方可更換新票。三、收到的銀行承兌匯票，一般不要在外過夜，應(yīng)及時(shí)交給財(cái)務(wù)部門審核，凡票據(jù)要素不全時(shí)，財(cái)務(wù)部應(yīng)告知業(yè)務(wù)人員進(jìn)行退票。四、由于外單位支付現(xiàn)款需要扣減我企業(yè)貼現(xiàn)利息時(shí)，營銷部應(yīng)及時(shí)匯報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)，經(jīng)同意后方可接受。收到票據(jù)后，應(yīng)在發(fā)票背面由營銷部經(jīng)辦人員簽字，營銷部部長簽字確認(rèn)，報(bào)企業(yè)總經(jīng)理審批，然后交財(cái)務(wù)入賬。五、工資獎(jiǎng)金的發(fā)放，由企業(yè)勞資人員編制《員工月度工資表》(詳細(xì)編制措施見十四章工資管理措施)后，應(yīng)由財(cái)務(wù)部審核，在保證無存在問題后。報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，然后報(bào)總經(jīng)理審批，同意后交財(cái)務(wù)部核準(zhǔn)、制單和付款。六、私車公用補(bǔ)助、電話補(bǔ)助、其他福利支出由行政部按照企業(yè)有關(guān)規(guī)定，編制各項(xiàng)〈福利支出明細(xì)表〉，由行政部部長簽字確認(rèn)后，報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，然后報(bào)總經(jīng)理審批，同意后交財(cái)務(wù)部核準(zhǔn)、制單和付款。七、食堂員工中餐補(bǔ)助、晚班津貼、企業(yè)客餐用、由行政部總務(wù)填制《員工中餐費(fèi)撥款申請單》，由行政部部長簽字確認(rèn)，報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，然后報(bào)總經(jīng)理審批，同意后交財(cái)務(wù)部核準(zhǔn)、制單和付款。八、產(chǎn)品出庫單的審批；營銷部業(yè)務(wù)人員按照要貨方月度協(xié)議及訂單，開出發(fā)貨申請單，經(jīng)營銷部部長簽字同意后，業(yè)務(wù)人員再到資材部開出〈產(chǎn)品出庫單〉，由資材部部長簽字確認(rèn)，報(bào)財(cái)務(wù)部部長簽字，業(yè)務(wù)人員據(jù)此方可組織對顧客發(fā)貨。月底所有出庫單交會(huì)計(jì)入賬時(shí)，必須附齊產(chǎn)品銷售協(xié)議或產(chǎn)品訂單。第七章現(xiàn)金管理制度第二十五條為加強(qiáng)企業(yè)的現(xiàn)金管理，維持企業(yè)經(jīng)營，出納處留存現(xiàn)金過夜時(shí)不得超過壹萬元，超過部份應(yīng)積極送存銀行。第二十六條企業(yè)只能在一家銀行開立基本帳戶，必須根據(jù)中國人民銀行頒布的現(xiàn)金管理?xiàng)l例的規(guī)定收支和使用現(xiàn)金，接受開戶銀行的監(jiān)督。第二十七條在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中盡量采用轉(zhuǎn)帳方式進(jìn)行結(jié)算，減少使用現(xiàn)金。開戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來，除按銀行規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當(dāng)通過開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。第二十八條所有對外支付現(xiàn)金事項(xiàng)，會(huì)計(jì)制作憑證并承擔(dān)復(fù)核責(zé)任，未經(jīng)復(fù)核時(shí)出納員不得付出現(xiàn)金。出納現(xiàn)金每月至少盤點(diǎn)一次，財(cái)務(wù)部部長與會(huì)計(jì)及出納人員均需簽字確認(rèn)。第二十九條下列事項(xiàng)，可以使用現(xiàn)金；1、職工工資、津貼；企業(yè)每月發(fā)放的應(yīng)在銀行開設(shè)工資戶，通過銀行轉(zhuǎn)賬辦理。個(gè)別員工辭職需要支工資時(shí)方可支付現(xiàn)金。2、個(gè)人勞務(wù)酬勞；3、多種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出；4、出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；5、結(jié)算起點(diǎn)如下的零星支出；6、向不能轉(zhuǎn)帳的單位和個(gè)人購置物資和支付酬勞；7、前款結(jié)算起點(diǎn)為一千元，結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整，由中國人民銀行確定。超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票支付；確需全額支付現(xiàn)金的經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金；8、轉(zhuǎn)帳結(jié)算憑證在經(jīng)濟(jì)往來中，具有同現(xiàn)金相似的支付能力。營銷部在銷售活動(dòng)中，不得對現(xiàn)金結(jié)算予以轉(zhuǎn)帳結(jié)算優(yōu)惠待遇；不得拒收支票，銀行匯票和銀行本票。第三十條出納員到銀行提取現(xiàn)金時(shí)可以向行政部申請車輛隨同前去，提取金額到達(dá)壹萬元以上的現(xiàn)金時(shí)應(yīng)有專人專車提、解款，中途不得停車另行辦事。辦公室的辦公桌抽屜內(nèi)一律不準(zhǔn)寄存單位或個(gè)人的現(xiàn)金、票證券等寶貴物品，印鑒、空白票證應(yīng)寄存在保險(xiǎn)柜內(nèi)。第八章銀行票據(jù)管理制度第三十一條企業(yè)所購入的銀行票據(jù)屬無價(jià)證券，出納員應(yīng)妥善保管，財(cái)務(wù)部長負(fù)有檢查督促責(zé)任。企業(yè)印鑒章由財(cái)務(wù)部部長保管，銀行票據(jù)由出納員保管。第三十二條企業(yè)內(nèi)部各銀行帳戶之間調(diào)動(dòng)資金，活期定期之間進(jìn)行轉(zhuǎn)換，提取現(xiàn)金事項(xiàng)，只要上述資金仍存在企業(yè)的銀行業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)部部長同意后即可辦理，不需上報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)。第三十三條銀行支票(含其他銀行票據(jù))由出納員按原則填制，并加填支票密碼。使用銀行存款時(shí)，經(jīng)手人必須填寫《銀行用款申請單》，注明領(lǐng)用事由，需用金額，報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，然后報(bào)總經(jīng)理審批，同意后財(cái)務(wù)部方可使用銀行支票。第三十四條領(lǐng)取空白支票應(yīng)予嚴(yán)格控制、非特殊狀況一般不對外使用空白支票。萬一需要使用時(shí)必須進(jìn)行票面限額后才能發(fā)出。對外發(fā)出的銀行支票、銀行匯票出納員必須辦理登記手續(xù)。第三十五條非特殊狀況銀行轉(zhuǎn)帳支票、空白支票每次只能領(lǐng)取一份，外出采購人員，每次也不得超過二份。五天內(nèi)領(lǐng)取人必須到財(cái)務(wù)部辦理憑證注銷，以便財(cái)務(wù)部及時(shí)反應(yīng)銀行帳面余額。第三十六條所有領(lǐng)出之銀行轉(zhuǎn)帳支票、銀行匯票、空白支票的領(lǐng)票人，必須妥善保管有關(guān)票據(jù)，只要條件許可，領(lǐng)出未使用的銀行票據(jù)，應(yīng)于當(dāng)日送回財(cái)務(wù)部。領(lǐng)票人由于保管不善導(dǎo)致票據(jù)丟失或經(jīng)濟(jì)損失的，其經(jīng)濟(jì)損失由領(lǐng)票人承擔(dān)。第三十七條收取銀行承兌匯票及商業(yè)承兌匯票必須進(jìn)行認(rèn)真審核，不符合銀行有關(guān)規(guī)定的應(yīng)及時(shí)退回給送票人。所收承兌匯票由出納員保管，并建立備查薄逐筆登記，尤其注意到期托收，不得發(fā)生延期托收現(xiàn)象。對外付款使用承兌匯票，有關(guān)支付審批手續(xù)按使用銀行存款的規(guī)定辦理。第三十八條出納員對外埠存款、銀行質(zhì)押存款、在途貨幣資金、信用證存款均由會(huì)計(jì)員分別設(shè)置臺帳，按月對上述各項(xiàng)存款進(jìn)行清理、對帳、及時(shí)辦理核銷登記手續(xù)，每月盤點(diǎn)一次，保證帳款相符。第九章存貨核算與管理第三十九條存貨是指企業(yè)在平?；顒?dòng)中持有以備發(fā)售的產(chǎn)成品，處在采購過程中的在產(chǎn)品，在過程中耗用的材料和物料等。由于它們常常處在不停銷售和重置之中，具有鮮明的流動(dòng)性，因此，存貨屬于企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的范圍。第四十條存貨包括如下三方面的有形資產(chǎn)：1、原材料，是指企業(yè)設(shè)備在安裝過程中經(jīng)加工變化其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品重要實(shí)體的多種材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)包裝物、燃料等。為建造固定資產(chǎn)等各項(xiàng)工程而儲備的多種材料，雖說然同屬材料，不過由于用于建造固定資產(chǎn)等各項(xiàng)工程，不符合存貨的定義，因此不能作為企業(yè)存貨進(jìn)行核算。2、產(chǎn)成品，指企業(yè)已經(jīng)完畢所有過程并驗(yàn)收入庫，可以按照協(xié)議規(guī)定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品。3、周轉(zhuǎn)材料，指企業(yè)可以多次使用，逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值但仍保持原有形態(tài)不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料，如包裝物(紙箱、桶、瓶、壇、袋等)和低值易耗品(工具、管理用品、玻璃器皿、勞保用品等)。第四十一條按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的行業(yè)規(guī)定，存貨入帳價(jià)值確實(shí)定應(yīng)當(dāng)按獲得時(shí)的實(shí)際成本記帳。其中；1、企業(yè)外購入的存貨的成本是指采購到入庫前所發(fā)生的所有支出，包括購置價(jià)款、有關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)送費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、整頓費(fèi)用等作為材料物資的實(shí)際采購成本。2、其他獲得的存貨成本，其成本由采購成本及加工成本構(gòu)成。有些還包括其他成本，如產(chǎn)品的設(shè)計(jì)費(fèi)用等。成本由直接人工費(fèi)用構(gòu)成(部門管理人員的薪酬、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。3、其他方式獲得的存貨，包括接受投資者投資、非貨幣性資產(chǎn)互換、債務(wù)重組、企業(yè)合并等方式獲得存貨。上述存貨的成本應(yīng)當(dāng)按照協(xié)議或協(xié)議約定的價(jià)值確定。但協(xié)議或協(xié)議不公允的除外，假如出現(xiàn)不公允的狀況，應(yīng)當(dāng)按照該存貨公允的價(jià)值為其入帳價(jià)值。4、盤盈的存貨應(yīng)其重置成本作為入帳價(jià)值。并通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)同意后沖減當(dāng)期限管理費(fèi)用。5、下列有關(guān)費(fèi)用不計(jì)入存貨成本；①、非正常消耗的直接材料、直接人工費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不得計(jì)入存貨成本(如超定額的廢品損失、自然災(zāi)害損失等)。②、倉儲費(fèi)用指企業(yè)在采購入庫后發(fā)生的儲存費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益(特殊行業(yè)的倉儲費(fèi)用除外)。6、低值易耗品核算；領(lǐng)用低值易耗品，可采用一次攤銷法，數(shù)額較大的可以通過“待攤費(fèi)用”、“遞延資產(chǎn)”科目進(jìn)行核算。第四十二條產(chǎn)品的轉(zhuǎn)出的實(shí)際成本計(jì)算措施，采用“移動(dòng)加權(quán)平均法”?！耙苿?dòng)加權(quán)平均法”即每次進(jìn)貨的成本加上月初原有庫存存貨的成本，除以每次進(jìn)貨的數(shù)量與原有庫存存貨的數(shù)量之和，據(jù)皮計(jì)算加權(quán)平均單位成本，計(jì)算在下次進(jìn)貨前計(jì)算各次發(fā)出存貨成本的根據(jù)。第四十三條企業(yè)存貨建立盤點(diǎn)制度，會(huì)計(jì)與倉庫保管人員每月應(yīng)查對一次，每六個(gè)月應(yīng)組織人員實(shí)地盤點(diǎn)一次，年終組織有關(guān)部門全面盤點(diǎn)一次。盤點(diǎn)必須填制《存貨盤點(diǎn)表》，盤點(diǎn)人員應(yīng)簽字承認(rèn)。第四十四條每次盤點(diǎn)發(fā)生的存貨溢損，會(huì)計(jì)人員應(yīng)同倉庫保管人員協(xié)查原因，查證確屬溢損時(shí)，應(yīng)及時(shí)作出書面匯報(bào)，交財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，報(bào)總經(jīng)理審批，按下列措施進(jìn)行帳務(wù)處理；1、屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因?qū)е碌拇尕浂倘?，?yīng)先扣回殘料價(jià)值，可以收回的保險(xiǎn)峰賠償和過錯(cuò)人賠償，將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。2、屬于自然災(zāi)害等非常原因?qū)е碌拇尕洑p，應(yīng)先扣除處置收入(如殘料價(jià)值)、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過錯(cuò)人賠償，將凈損失計(jì)入營業(yè)外支出。第十章成本核算與管理第四十五條按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，成本是指企業(yè)購置各項(xiàng)產(chǎn)品等所發(fā)生的各項(xiàng)花費(fèi)。第四十六條財(cái)務(wù)應(yīng)設(shè)“成本”科目，借方反應(yīng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，貸方反應(yīng)竣工轉(zhuǎn)出的多種產(chǎn)品、自制材料、自制工具及設(shè)備等的成本。期末借方余額反應(yīng)尚未竣工的各項(xiàng)在產(chǎn)品的成本。為分別核算基本成本和輔助成本，在“成本”科目下，分別設(shè)置“基本成本”和“輔助成本”兩個(gè)明細(xì)科目。財(cái)務(wù)還應(yīng)設(shè)置“其他采購費(fèi)用”科目作為成本類科目。重要核算企業(yè)產(chǎn)品發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，月度終了，在各成本核算對象間進(jìn)行分派。重要核算管理人員工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、機(jī)物料消耗、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、租賃費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、照明費(fèi)、取暖費(fèi)、運(yùn)送費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。第四十七條產(chǎn)品成本的計(jì)算措施企業(yè)實(shí)行按“品種法”計(jì)算，指成本的核算對象一般只是企業(yè)的最終竣工產(chǎn)品。成本計(jì)算期與每月的會(huì)計(jì)匯報(bào)期一致，費(fèi)用所有由竣工產(chǎn)品承擔(dān)。第四十八條部門內(nèi)部實(shí)行成本考核，不停強(qiáng)化核算的基礎(chǔ)管理工作，保證數(shù)據(jù)精確，嚴(yán)格計(jì)量管理，原始記錄必須健全真實(shí)，嚴(yán)格實(shí)行產(chǎn)品、成本、花費(fèi)定額管理制度，認(rèn)真考核。第四十九條嚴(yán)格劃提成本計(jì)算期，按月計(jì)算成本、月成本計(jì)算期內(nèi)核算的產(chǎn)量入庫，收入和消耗的起訖日期必須一致，不得隨意提前或推后，人為地調(diào)整產(chǎn)品成本，以保證當(dāng)期成本的真實(shí)性；第五十條必須按照月度實(shí)際產(chǎn)量、實(shí)際消耗、實(shí)際費(fèi)用來計(jì)算成本，不得以估計(jì)成本、計(jì)劃成本替代月度產(chǎn)品的實(shí)際成本。第五十一條企業(yè)實(shí)行“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的原則計(jì)算成本。但凡本期應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用，不管款項(xiàng)與否支付，均應(yīng)計(jì)入本期成本，凡不屬于本期成本承擔(dān)的費(fèi)用，雖然款項(xiàng)已經(jīng)支付，也不應(yīng)計(jì)入本期成本；第五十二條必須劃清本期成本與下期成本、在產(chǎn)品成本、可比產(chǎn)品成本與不可比產(chǎn)品成本的界線，防止成本計(jì)算混亂的現(xiàn)象發(fā)生。第五十三條成本核算必須有帳有據(jù)，做到真實(shí)、精確、完整、及時(shí)。數(shù)據(jù)資料的來源必須真實(shí)可靠，一定要以審核無誤，手續(xù)齊備的原始憑證為根據(jù)，同步根據(jù)內(nèi)部管理和編制報(bào)表的需要，按照成本核算對象、成本項(xiàng)目、費(fèi)用項(xiàng)目和各部門進(jìn)行分類、歸集、設(shè)置必要的費(fèi)用帳冊進(jìn)行登記；第五十四條部門的定額原則只能作為考核數(shù)據(jù)，不能作為計(jì)算成本的根據(jù)。第五十五條成本核算中的處理措施，前后各期必須一致，年度內(nèi)不得任意變更。第十一章固定資產(chǎn)核算與管理第五十六條固定資產(chǎn)是企業(yè)重要要素之一，是企業(yè)進(jìn)行的重要物質(zhì)基礎(chǔ)和勞動(dòng)手段。固定資產(chǎn)是有效期限較長，單位價(jià)值較高，并且在使用過程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。第五十七條固定資產(chǎn)的原則：1、使用年限在2年以上；2、單位價(jià)值在元以上的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、工器具等資產(chǎn)應(yīng)作固定資產(chǎn)，不屬于經(jīng)營重要設(shè)備的物品單位價(jià)值在元以上，并且有效期限超過兩年的也應(yīng)作固定資產(chǎn)。第五十八條固定資產(chǎn)價(jià)值的構(gòu)成：應(yīng)包括企業(yè)為購建某項(xiàng)固定資產(chǎn)到達(dá)可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理的、必要的支出，這些支出既有直接發(fā)生的，如購置固定資產(chǎn)的價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)和安裝成本等，也有間接發(fā)生的，如應(yīng)分?jǐn)偫⒌取?、企業(yè)購入固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)措施如下：①、外購固定資產(chǎn)，包括購置價(jià)款、有關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)送費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)等作為財(cái)務(wù)入帳的原始價(jià)值。②、自行建造的固定資產(chǎn)、由建造該項(xiàng)資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生必要支出構(gòu)成，包括工程用物資成本、人工成本、交納的有關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用。其中；自營方式建造的固定資產(chǎn)，其成本按照直接材料、直接人工、直接機(jī)械施工費(fèi)等作為固定資產(chǎn)入帳的原始價(jià)值。出包方式建造的固定資產(chǎn)，其成本由建造該項(xiàng)資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生必要支出購成，包括建筑工程支出、安裝工程支出、其他輔助工程支出。其他單位售出的固定資產(chǎn)，按發(fā)售單位的帳面原價(jià)，扣除原安裝成本后，加上支付的運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)和安裝成本等作為財(cái)務(wù)入帳的原價(jià)。③、購入其他單位舊的固定資產(chǎn)，按對方帳面凈值或重新評估價(jià)值，加上支付的運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)和安裝成本等作為財(cái)務(wù)入帳的原價(jià)。2、投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投資協(xié)議或協(xié)議約定的價(jià)值(或以評估確認(rèn)的價(jià)值)加上應(yīng)支付的有關(guān)稅費(fèi)作為固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值。3、原有固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費(fèi)用等符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，同步將被替代部份的帳面價(jià)值扣除。不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。4、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場價(jià)值估計(jì)，或根據(jù)捐贈(zèng)提供的有關(guān)憑據(jù)記帳。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值；5、盤盈的固定資產(chǎn)作為前期差錯(cuò)處理，通過“此前年度損益調(diào)整”科目核算，盤虧的固定資產(chǎn)，通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢”盤虧的導(dǎo)致?lián)p失通過“營業(yè)外支出---盤虧損失”核算，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。6、投入使用尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記帳，待確認(rèn)實(shí)際價(jià)值后，再行調(diào)整。第五十九條固定資產(chǎn)折舊的管理：企業(yè)的固定資產(chǎn)因長期參與經(jīng)營而仍保持其原有的實(shí)物形態(tài)，其價(jià)值將隨固定資產(chǎn)的使用而逐漸轉(zhuǎn)移到采購產(chǎn)品中，購成了企業(yè)的經(jīng)營成本或費(fèi)用。這部分伴隨固定資產(chǎn)的磨損而逐漸轉(zhuǎn)移的價(jià)值即稱為固定資產(chǎn)的折舊。第六十條折舊的基數(shù)：計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的基數(shù)一般為獲得固定資產(chǎn)的原始成本，即固定資產(chǎn)的帳面原價(jià)，已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列狀況外，不得任意變動(dòng)；1、根椐國家規(guī)定和集團(tuán)規(guī)定對固定資產(chǎn)進(jìn)行重新評估發(fā)生的價(jià)值變動(dòng)；2、增長補(bǔ)充設(shè)備或改良設(shè)備；3、將固定資產(chǎn)的一部分拆除；4、根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整本來的暫估價(jià)值；5、發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤；第六十一條固定資產(chǎn)的凈值：固定資產(chǎn)的凈、殘值是指固定資產(chǎn)原始價(jià)值或重置完全價(jià)值減去已提折舊后的凈額。當(dāng)月增長的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊。當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)提足折舊后，不管與否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)也不再補(bǔ)提折舊。已到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理峻工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊。待辦理峻工決算后再按實(shí)際成本調(diào)整本來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原以計(jì)提的折舊額。第六十二條固定資產(chǎn)的使用年限：根據(jù)國家的最新規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的詳細(xì)狀況，確認(rèn)固定資產(chǎn)的折舊年限如下：1、房屋建筑物：2、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)送設(shè)備：3、電子設(shè)備及其他辦公設(shè)備：5年第六十三條企業(yè)實(shí)行固定資產(chǎn)折舊的措施為“年限平均法”，按月計(jì)提折舊。第六十四條固定資產(chǎn)修理的管理：固定資產(chǎn)發(fā)生的修理費(fèi)直接在成本中列支，設(shè)備大修且修理費(fèi)用數(shù)額較大時(shí)，可以采用先行預(yù)提逐月攤銷的措施，對發(fā)生的修理費(fèi)用尤其大的，其攤銷期限超過一年的，可通過“遞延資產(chǎn)”科目合算。第六十五條固定資產(chǎn)的歸口管理：固定資產(chǎn)的主管部門為財(cái)務(wù)部、研發(fā)部。一、財(cái)務(wù)部職責(zé)：1、進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算工作，建立固定資產(chǎn)總帳、明細(xì)帳，做好變動(dòng)紀(jì)錄，做到帳帳相符。2、按規(guī)定程序?qū)徍擞涊d固定資產(chǎn)增長、減少、轉(zhuǎn)移等業(yè)務(wù)。3、按規(guī)定對的計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，合理分?jǐn)偠喾N修理費(fèi)用。4、組織使用部門每年進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)工作，查對帳、卡、物，及時(shí)督促處理盤點(diǎn)中發(fā)生的問題，及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理。二、研發(fā)部職責(zé)：1、建立固定資產(chǎn)臺帳，建立健全固定資產(chǎn)檔案，進(jìn)行資產(chǎn)編號，定期清查查對，做到帳帳、帳物相符。2、根據(jù)使用部門提出的申請，對固定資產(chǎn)按規(guī)定程序?qū)嵭锌疾?、購置?、對符合報(bào)廢的固定資產(chǎn)，會(huì)同有關(guān)部門實(shí)行鑒定，按規(guī)定程序進(jìn)行清理。4、做好固定資產(chǎn)平常維護(hù)保養(yǎng)工作，檢查使用保養(yǎng)狀況，保證固定資產(chǎn)的安全、完好，發(fā)揮其最大效益。5、定期編制維修計(jì)劃，對于暫不使用的設(shè)備要辦理封存手續(xù)，并按規(guī)定進(jìn)行防塵、防銹等處理，定期檢查保養(yǎng)，若要啟用須辦理啟封手續(xù)。第六十六條固定資產(chǎn)對外租賃時(shí)，應(yīng)簽訂租賃協(xié)議，并定期實(shí)地檢查資產(chǎn)的使用狀況，保證資產(chǎn)的安全完好。第十二章在建工程核算與管理第六十七條企業(yè)進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等實(shí)際發(fā)生的支出，購入的需安裝的固定資產(chǎn)及在未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目之前，應(yīng)通過“在建工程”科目進(jìn)行核算。第六十八條財(cái)務(wù)人員應(yīng)參與企業(yè)在建工程的有關(guān)協(xié)議簽訂工作，協(xié)議一經(jīng)簽訂，財(cái)務(wù)人員必須嚴(yán)格控制工程預(yù)算，按照協(xié)議規(guī)定嚴(yán)格控制工程款的分期付款。第六十九條會(huì)計(jì)應(yīng)將所有的在建工程的各項(xiàng)支出通過“在建工程”科目進(jìn)行核算，并建立工程管理臺賬，逐項(xiàng)工程進(jìn)行管理，每項(xiàng)工程必須有協(xié)議、報(bào)價(jià)單、每次付款記錄，直至工程結(jié)束。第七十條在建工程完畢后，必須收齊所有工程款項(xiàng)的發(fā)票，經(jīng)專職的驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或經(jīng)企業(yè)構(gòu)成的驗(yàn)收小組驗(yàn)收合格后，逐項(xiàng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。第七十一條企業(yè)對外發(fā)包的基建工程，按實(shí)際支付給承包企業(yè)的支出作為基建工程總造價(jià)。企業(yè)自營的基建工程，按實(shí)際發(fā)生的所有支出作為基建工程總造價(jià)。第七十二條每項(xiàng)工程開始之前，企業(yè)必須組織有關(guān)人員進(jìn)行項(xiàng)目的可行性分析，應(yīng)明確責(zé)任部門和有關(guān)人員，結(jié)合技術(shù)進(jìn)步的規(guī)定，進(jìn)行市場預(yù)測，分析項(xiàng)目的投資效益，投資回收期，利潤增量等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，保證科學(xué)決策。第七十三條在建工程領(lǐng)用我司經(jīng)營的商品及產(chǎn)品等，應(yīng)視同對外銷售，按商品及產(chǎn)品的售價(jià)計(jì)入工程成本。第七十四條對“在建工程”的付款，必須嚴(yán)格按照協(xié)議規(guī)定的時(shí)間段支付款項(xiàng)，不得發(fā)生提前支付工程款的現(xiàn)象，更不得發(fā)生超付的狀況。所付工程款只能支付給協(xié)議簽訂單位，不得給協(xié)議簽訂單位代付其他款項(xiàng)。第十三章對外投資的核算與管理第七十五條對外投資是指企業(yè)根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定把我司的貨幣、實(shí)物和無形資產(chǎn)，直接通過購置債券，購置股票及購置股權(quán)形式投入到其他單位營運(yùn)活動(dòng)中去的行為。第七十六條對外投資計(jì)價(jià)確認(rèn)：1、以現(xiàn)金、存款等貨幣資金向其他單位投資的，按實(shí)際支付的金額計(jì)價(jià)。2、以實(shí)物和無形資產(chǎn)向其他單位投資的，按評估或協(xié)議、協(xié)議確定的價(jià)值計(jì)價(jià)。3、認(rèn)購的債券按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)，若實(shí)際支付的價(jià)款中具有應(yīng)計(jì)利息，則按實(shí)際支付款扣除應(yīng)計(jì)利息差后的金額進(jìn)行計(jì)價(jià)，應(yīng)計(jì)利息作為企業(yè)本期財(cái)務(wù)費(fèi)用(或管理費(fèi)用)。4、企業(yè)認(rèn)購股票按實(shí)際支付的款項(xiàng)計(jì)價(jià)，若實(shí)際支付的款項(xiàng)中具有已宣布發(fā)放但尚未支付的股利，按實(shí)際支付的款項(xiàng)扣除應(yīng)收股利差額計(jì)價(jià)，應(yīng)收股利作為企業(yè)投資收益處理。第七十七條財(cái)務(wù)部要加強(qiáng)對外投資合法性的控制，企業(yè)所有的對外投資必須合法。嚴(yán)格審查對外投資協(xié)議和協(xié)議與否合法，對協(xié)議和協(xié)議存在風(fēng)險(xiǎn)要及時(shí)告知企業(yè)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，防止投資風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部還要對投資的效益性進(jìn)行控制，項(xiàng)目投資前要看有無專業(yè)技術(shù)人員和專業(yè)部門進(jìn)行反復(fù)考察和論證，只有在保證企業(yè)的投資能得到對應(yīng)的回報(bào)，才能對外進(jìn)行投資。凡對外投資超過20萬元以上必須報(bào)企業(yè)總經(jīng)理同意。只有在得到總經(jīng)理同意同意后，方可對外進(jìn)行投資。第七十八條對外投資項(xiàng)目都必須簽訂經(jīng)濟(jì)協(xié)議，財(cái)務(wù)按照協(xié)議規(guī)定進(jìn)行付款，并要獲得對方有效票據(jù)。企業(yè)對外投資所簽協(xié)議，必須遵守國家有關(guān)投資方面的法律規(guī)定，維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。第七十九條企業(yè)對外投資后，應(yīng)對的行使股東的權(quán)利，關(guān)注投資的經(jīng)營狀況，應(yīng)當(dāng)區(qū)別不一樣投資項(xiàng)目，按照新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定分別采用成本法及權(quán)益法進(jìn)行核算。單戶報(bào)表采用成本法核算，匯總報(bào)表采用權(quán)益法核算。1、應(yīng)當(dāng)采用成本法核算的一是企業(yè)持有的對子企業(yè)的投資，二是對被不具有共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資。2、應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算的一是對合營企業(yè)的投資、二是對聯(lián)營企業(yè)的投資。3、及時(shí)收回應(yīng)得的利益，每年按實(shí)際收到的股利分紅款項(xiàng)作為企業(yè)年度投資收入。第十四章工資核算與管理第八十條企業(yè)的各項(xiàng)工資支出必須符合國家有關(guān)工資總額構(gòu)成的規(guī)定，根據(jù)企業(yè)確定的工資原則，考勤規(guī)定、定額原則對的核算工資費(fèi)用。第八十一條企業(yè)根椐分工的不一樣及人員構(gòu)成狀況，在保主員工工資總額不低于當(dāng)?shù)卣?guī)定的原則。企業(yè)所支付給員工的工資均通過應(yīng)付工資核算。企業(yè)將實(shí)行如下工資計(jì)算形式；1、管理(后勤人員)人員均實(shí)行計(jì)時(shí)工資，即按月每個(gè)員工月度工資原則和工作時(shí)間支付給職工的勞動(dòng)酬勞，會(huì)計(jì)通過“管理費(fèi)用”科目核算。2、員工實(shí)行月固定工資3、營銷部人員實(shí)行基本工資加按業(yè)務(wù)提成的工資形式，基本工資實(shí)行月度考核，業(yè)務(wù)提成按實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入及貨款回收比例進(jìn)行計(jì)算。財(cái)務(wù)部計(jì)算到營銷部，營銷部再按每個(gè)業(yè)務(wù)員的業(yè)績計(jì)算到人。上述工資通過“營業(yè)費(fèi)用”科目進(jìn)行核算。4、獎(jiǎng)金：這是支付給職工的超額勞動(dòng)酬勞和增收節(jié)支的勞動(dòng)酬勞，支付對象為企業(yè)所有員工。5、津貼、補(bǔ)助：這是為賠償職工特殊或額外勞動(dòng)消耗和因其他特殊原因支付給職工的津貼，以及為了保證職工工資水平不受物價(jià)影響支付給職工的物價(jià)補(bǔ)助及中餐補(bǔ)助。6、加班加點(diǎn)工資：這是按規(guī)定給部門業(yè)務(wù)主管如下的人員因加班或加點(diǎn)而支付的工資。7、特殊狀況下支付的工資，如：工傷、產(chǎn)假、探親假等狀況下支付的工資。8、4-7項(xiàng)工資支付，財(cái)務(wù)應(yīng)分清發(fā)放對象，分別計(jì)入有關(guān)科目，并在產(chǎn)成品和半成品之間進(jìn)行合理分派。9、凡工資到達(dá)個(gè)人所得稅納稅起點(diǎn)的應(yīng)按國家稅法規(guī)定，由企業(yè)實(shí)行代扣代繳。第八十二條根據(jù)企業(yè)的實(shí)際狀況，凡實(shí)行計(jì)時(shí)工資的人員，必須按月實(shí)行考勤，月原則出勤天為26天，未到達(dá)月原則出勤天的按天計(jì)發(fā)工資。第八十三條對人員均采用月工資制第八十四條企業(yè)行政部為工資編制部門，財(cái)務(wù)部為工資的審核部門。第八十五條員工的月工資實(shí)行銀行代發(fā)制度，除臨時(shí)解雇的員工外不得給員工發(fā)放現(xiàn)金。第八十六條每月5日為員工的發(fā)薪日期，行政部門每月3日前編制竣工資表，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)核準(zhǔn)后，報(bào)總經(jīng)理同意后，送財(cái)務(wù)部進(jìn)行工資發(fā)放。第十五章應(yīng)收款項(xiàng)的核算與管理第八十七條企業(yè)財(cái)務(wù)部應(yīng)按照客戶設(shè)置應(yīng)收款項(xiàng)臺帳，及時(shí)分析客戶信用狀況，反應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生、增減變動(dòng)、余額及帳齡的信息。并編制應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)表，向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)責(zé)任部門反應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)的余額，提請企業(yè)營銷部采用對應(yīng)的措施。第八十八條企業(yè)建立應(yīng)收款項(xiàng)的催收責(zé)任制度。企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的催收責(zé)任部門為企業(yè)營銷部，營銷部應(yīng)當(dāng)建立定期提醒客戶依約付款的制度，并按客戶狀況確定本部門負(fù)責(zé)人員，保證準(zhǔn)時(shí)回收應(yīng)收帳款。第八十九條對于六個(gè)月內(nèi)不再有業(yè)務(wù)往來客戶的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)查明原因，由營銷部組織人力進(jìn)行催收，金額較小的逾期應(yīng)收款項(xiàng)，可以采用多種方式催收，可以委托專門收帳的機(jī)構(gòu)或人員追討。按與其簽定的協(xié)議規(guī)定的勞務(wù)費(fèi)用列入管理費(fèi)用。無法收回的可以通過訴訟方式處理。第九十條對于金額較大、逾期時(shí)間較長的應(yīng)收款項(xiàng)，對方需要企業(yè)進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，營銷部門應(yīng)提交方案報(bào)企業(yè)總經(jīng)理審議，經(jīng)同意后實(shí)行。第九十一條企業(yè)每年必須在6月30日和12月31日前進(jìn)行兩次應(yīng)收款項(xiàng)的定期清查，向所有債務(wù)人發(fā)出詢證函，營銷部應(yīng)當(dāng)及時(shí)回收詢證函。第九十二條對于詢證函余額與企業(yè)會(huì)計(jì)賬面不一致時(shí)，營銷部應(yīng)當(dāng)指定專人前去對賬，需要財(cái)務(wù)部門協(xié)助時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)派人同去查賬。對于無法對平的差錯(cuò)，查賬人員必須出具查賬匯報(bào)，闡明產(chǎn)生原因，提出處理措施。第九十三條定期清查時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)編制應(yīng)收款項(xiàng)清查明細(xì)表(列明債務(wù)人名稱、事由、余額、帳齡)等資料，提交給企業(yè)營銷部，由營銷部與債務(wù)人查對清晰，做到債權(quán)明確、帳實(shí)相符、帳帳相符。第九十四條對既有債權(quán)又有債務(wù)的同一債務(wù)人，應(yīng)付該債務(wù)人的款項(xiàng)，必須從應(yīng)收款項(xiàng)中抵扣，以確認(rèn)應(yīng)收款項(xiàng)的真實(shí)數(shù)額。第九十五條企業(yè)營銷部對確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)定期向企業(yè)匯報(bào)，經(jīng)企業(yè)行政辦公會(huì)議審批同意后可以作為壞帳損失，進(jìn)行處理，壞帳損失視不一樣狀況按如下措施確認(rèn)：(一)債務(wù)人被依法宣布破產(chǎn)、撤銷的，應(yīng)當(dāng)獲得破產(chǎn)宣布、注銷工商登記或吊銷執(zhí)照的證明或者政府部門責(zé)令關(guān)閉的文獻(xiàn)等資料，在扣除債務(wù)人清算財(cái)產(chǎn)清償?shù)牟糠趾?，對確不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，作為壞帳損失。(二)債務(wù)人死亡或者依法被宣布失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)局限性清償且沒有繼承人的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)獲得有關(guān)法律文獻(xiàn)后，列為壞帳損失；(三)涉訴的應(yīng)收款項(xiàng)，已生效的人民法院判決書、裁定書鑒定、裁定其敗訴的，或者雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行的，作為壞帳損失；(四)逾期3年的應(yīng)收款項(xiàng)，具有企業(yè)依法催收磋商記錄，并且可以確認(rèn)3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，在扣除應(yīng)付該債務(wù)人的多種款項(xiàng)和有關(guān)負(fù)責(zé)人員賠償后的余額，作為壞帳損失；(五)逾期3年的應(yīng)收款項(xiàng)，債務(wù)人在境外及我國香港、澳門、臺灣地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍未收回，且在3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，在獲得境外中介機(jī)構(gòu)出具的終止收款意見書，或者獲得我國駐外使(領(lǐng))館商務(wù)機(jī)構(gòu)出具的債務(wù)人逃亡、破產(chǎn)證明后，作為壞帳損失。第九十六條壞帳損失的處理程序及權(quán)限：企業(yè)對于壞帳損失的處理要遵照如下程序辦理；1、企業(yè)營銷部門通過取證，提出匯報(bào)、闡明壞帳損失的原因和事實(shí)。2、波及訴訟的損失，應(yīng)當(dāng)委托律師出具法律意見書。3、企業(yè)財(cái)務(wù)部門通過初審后，提出初步財(cái)務(wù)處理意見，提交企業(yè)經(jīng)理行政辦公會(huì)議或總經(jīng)理審議，按審批的成果辦理。4、企業(yè)對于壞帳損失履行完以上程序后可經(jīng)行政辦公會(huì)或總經(jīng)理決策審批處理；第九十七條企業(yè)已處理壞帳損失屬于逾期3年應(yīng)收款項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)實(shí)行帳銷案存，繼續(xù)保留追索權(quán)，由營銷部繼續(xù)追索。第九十八條企業(yè)在壞帳損失處理后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定的措施核算。第九十九條企業(yè)處理的壞帳損失，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)中予以披露。第一百條對于年度內(nèi)導(dǎo)致的應(yīng)收帳款損失，企業(yè)將按下列措施實(shí)行獎(jiǎng)懲；1、有關(guān)負(fù)責(zé)人員因工作失職，平時(shí)催收貨款不力，且一年內(nèi)沒有催款記錄的，將對有關(guān)負(fù)責(zé)人員實(shí)行經(jīng)濟(jì)懲罰，賠償損失額的5—20%。2、營銷部因不及時(shí)清查應(yīng)收賬款，未發(fā)出詢證函，未及時(shí)向債務(wù)人詢證，導(dǎo)致?lián)p失的，應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)人員的責(zé)任，并賠償損失額的10—30%。3、對于此前留存的應(yīng)收賬款，有關(guān)人員通過努力予以回收的，可以獎(jiǎng)勵(lì)回收金額的5%——10%。4、企業(yè)營銷部、財(cái)務(wù)部未遵守本管理措施的有關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致企業(yè)損失的，由企業(yè)對該部門領(lǐng)導(dǎo)予以扣發(fā)1-3個(gè)月的獎(jiǎng)金懲罰。第十六章材料采購管理第一0一條企業(yè)的材料采購由企業(yè)資材部門組織實(shí)行，其他部門無特殊狀況不得進(jìn)行物料的采購，未經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批的采購事項(xiàng)財(cái)務(wù)部門不得支付款項(xiàng)。第一0二條本章所指的物料采購包括機(jī)器設(shè)備、產(chǎn)品、輔料、備品備件、辦公用品、低值易耗品的采購。第一0三條每月采購的產(chǎn)品、輔料的采購計(jì)劃編制程序?yàn)椋?、營銷部每月25日前下達(dá)計(jì)劃；2、每月27號前根椐營銷部下達(dá)的計(jì)劃、資材部庫房既有存貨、扣除合理儲備量后編制物料需求計(jì)劃、送財(cái)務(wù)總監(jiān)審批，審批同意后交資材部實(shí)行采購。第一0四條由于計(jì)劃的臨時(shí)增長，需要另行購置所需材料，由營銷部填寫《臨時(shí)采購單》，送財(cái)務(wù)總監(jiān)審批，經(jīng)同意后交資材部實(shí)行采購。第一0五條對備品備件、工量計(jì)具、低值易耗品、辦公用品的采購，各所需部門應(yīng)于當(dāng)月28日前編制《月度采購計(jì)劃表》，送財(cái)務(wù)總監(jiān)審批，同意后由資材部實(shí)行采購。上述物品原則上每月采購一次(除設(shè)備搶修外)，不得發(fā)生臨時(shí)性采購。第一0六條資材部對合格供應(yīng)廠家年度應(yīng)當(dāng)簽訂基本協(xié)議，每月采購應(yīng)當(dāng)簽訂月度采購協(xié)議；資材部在進(jìn)行如下采購活動(dòng)時(shí)，必須簽訂書面協(xié)議：1、原材料、燃料、輔助材料、包裝物等材料購進(jìn)業(yè)務(wù)(零星采購即時(shí)結(jié)清者除外)付款金額1000元以上；2、低值易耗品、備品備件采購金額到達(dá)1000元以上的業(yè)務(wù)；3、工量計(jì)具、外協(xié)加工業(yè)務(wù)，付款金額在元以上的；4、固定資產(chǎn)購置；第一0七條資材部因采購需要簽訂經(jīng)濟(jì)協(xié)議步應(yīng)堅(jiān)持“多家比較，先內(nèi)后外，先近后遠(yuǎn)”的原則，以質(zhì)量、信譽(yù)、價(jià)格擇優(yōu)選定供應(yīng)廠家。通用儀器設(shè)備、儀表、維修用備件、用主輔材料、大宗的勞保雜品等物品的采購，必須堅(jiān)持“直接從生產(chǎn)廠家進(jìn)貨”。第一0八條需求量較大的產(chǎn)品、輔料、包裝物、備品備件、辦公用品等必須采用招標(biāo)的形式，確定價(jià)格及進(jìn)貨廠家，并將招標(biāo)成果報(bào)送企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)及企業(yè)總經(jīng)理，經(jīng)審查同意后簽訂供貨協(xié)議。第一0九條資材部負(fù)責(zé)建立合格供方檔案，保留供方選擇評價(jià)和重新評價(jià)的記錄，以及評價(jià)引起的任何須要措施的記錄。每年組織一次跟蹤復(fù)評，供方經(jīng)復(fù)評不合格時(shí)取消其合格供方資格。第――0條采購人員應(yīng)從合格供方處實(shí)行采購，凡采購的多種原材料、輔助材料質(zhì)量合格率必須到達(dá)100%，經(jīng)企業(yè)技術(shù)質(zhì)量部門檢查合格后，方可辦理入庫手續(xù)。第―――條隨同產(chǎn)品入庫時(shí)，需供應(yīng)商提供“化驗(yàn)單、質(zhì)保書”，發(fā)現(xiàn)購入原、輔材料存在質(zhì)量問題，資材部應(yīng)積極聯(lián)絡(luò)供應(yīng)商，向供方發(fā)出糾正措施及匯報(bào)規(guī)定，若二次發(fā)出匯報(bào)沒有明顯改善的，取消其供貨資格。第――二條經(jīng)品管部門檢查認(rèn)定為不合格產(chǎn)品時(shí)，資材部應(yīng)及時(shí)告知供貨廠家進(jìn)行退、換貨處理，不得導(dǎo)致企業(yè)資金損失，并保證需要。所有采購的材料物資必須按照計(jì)劃約定期間交貨。準(zhǔn)時(shí)交付率到達(dá)100%，不得發(fā)生影響企業(yè)發(fā)貨時(shí)間。第――三條對個(gè)別材料無法到達(dá)計(jì)劃約定期間的，資材部應(yīng)及時(shí)告知材料使用部門，以免影響，并由材料使用部門修改購入時(shí)間第――四條資材部所有采購需要支付的購貨款，除現(xiàn)金支付的項(xiàng)目外，都必須在一種月后方能支付貨款，無特殊狀況不得提前申請支付購貨款，財(cái)務(wù)部對未屆時(shí)間的購貨款應(yīng)先行掛帳，不得支付購貨款。第――五條資材部發(fā)生的采購事項(xiàng)，需要支付貨款的，按財(cái)務(wù)用款審批制度有關(guān)規(guī)定處理。第――六條資材部門必須樹立為服務(wù)的思想，按照科學(xué)有效、公開公正、比質(zhì)比價(jià)的原則進(jìn)行采購，實(shí)行節(jié)省有獎(jiǎng)，超過受罰(減除市場原因)的原則進(jìn)行獎(jiǎng)懲；1、整年采購節(jié)省金額5-10萬元，獎(jiǎng)勵(lì)節(jié)省額的5%。2、年采購節(jié)省金額10-20萬元，獎(jiǎng)勵(lì)節(jié)省額的6%。3、年采購節(jié)省金額20-30萬元，獎(jiǎng)勵(lì)節(jié)省額的7%。4、年采購節(jié)省金額30萬元以上，獎(jiǎng)勵(lì)節(jié)省額的8%。第――七條資材部每年度按照采購物資品種，核算上年度采購平均單價(jià)和本年度實(shí)際平均采購單價(jià)，計(jì)算出本年度采購節(jié)省額，乘以當(dāng)年采購量，得出整年節(jié)省總額。填報(bào)“原材料節(jié)省獎(jiǎng)申報(bào)表”，交財(cái)務(wù)部核算。并附齊兩年采購價(jià)格證明(或采購發(fā)票)，送企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，報(bào)企業(yè)總經(jīng)理審批同意后進(jìn)行發(fā)放。第――八條資材部未按計(jì)劃實(shí)行采購，導(dǎo)致超儲積壓、形成材料損失，按照損失金額處以資材部門10-20%罰款。第――九條由于資材部采購人員失職，未按照采購原則實(shí)行采購，所購材料無法使用，又無法退換貨的，給企業(yè)導(dǎo)致?lián)p失，按照損失金額處以損失額20-30%的罰款。第一二0條由于物料采購人員未按計(jì)劃進(jìn)行采購，導(dǎo)致企業(yè)損失的，半天之內(nèi)行政警告，扣罰當(dāng)月獎(jiǎng)金。一天以上扣罰六個(gè)月獎(jiǎng)金。二天以上調(diào)離采購崗位，整年無獎(jiǎng)金。第十七章產(chǎn)品銷售的核算與管理第一二一條銷售收入確實(shí)認(rèn)：企業(yè)在發(fā)出產(chǎn)商品和提供勞務(wù)的同步，收訖或者獲得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)為銷售收入。即按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，是指產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出、勞務(wù)已經(jīng)提供，同步收到價(jià)款或者獲得收取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。第一二二條銷售收入的構(gòu)成范圍：銷售收入是指企業(yè)銷售產(chǎn)品提供勞務(wù)等獲得的收入，包括產(chǎn)品銷售收入、廢品及邊角余料、廢舊包裝物和其他業(yè)務(wù)收入。第一二三條產(chǎn)品銷售收入：包括銷售產(chǎn)成品、自制半成品、委托代銷商品。第一二四條其他業(yè)務(wù)收入指企業(yè)除產(chǎn)品銷售以外的其他銷售或者其他業(yè)務(wù)的收入，包括材料轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、廢舊物資發(fā)售等提供非工業(yè)勞務(wù)獲得的收入。第一二五條營銷部應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的銷售，向財(cái)務(wù)部申請開出增值稅發(fā)票，其他有關(guān)部門也應(yīng)將發(fā)生的其他銷售開票給有關(guān)單位，并將所得款項(xiàng)交財(cái)務(wù)部門入賬。第一二六條對產(chǎn)品銷售發(fā)生的銷售折讓和銷售折扣，營銷部應(yīng)及時(shí)將發(fā)生狀況匯報(bào)給財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部上報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意后，及時(shí)將銷售折讓和銷售折扣進(jìn)行賬務(wù)處理。第一二七條對新客戶因試用需要發(fā)生的試用費(fèi)用(包括產(chǎn)品)，營銷部門應(yīng)在當(dāng)月書面匯報(bào)給企業(yè)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)同意后財(cái)務(wù)部進(jìn)行賬務(wù)處理。第一二八條企業(yè)發(fā)生銷售退回或折讓，需要調(diào)整收入時(shí)，無論是本年銷售的，還是此前年度銷售的產(chǎn)品，一律沖減當(dāng)月銷售收入。第一二九條企業(yè)產(chǎn)品發(fā)往各辦事處及外租倉庫、雖發(fā)往客戶但客戶并未使用，未告知開票時(shí)的產(chǎn)品不得作為當(dāng)月產(chǎn)品銷售。第一三0條營銷部應(yīng)根椐各月度訂貨計(jì)劃，結(jié)合企業(yè)的能力，每年2月25號前編制的《年度計(jì)劃》，呈企業(yè)總經(jīng)理審批同意后送達(dá)營銷部，由營銷部向資材部下達(dá)月度《采購計(jì)劃》。第一三一條客戶月度銷售總量及品種數(shù)量計(jì)劃發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)于發(fā)貨前七天告知營銷部，以便營銷部組織產(chǎn)品購置，保證銷售計(jì)劃完畢。臨時(shí)追加的銷售量，營銷部有處理方案，保證客戶需要。第一三二條凡發(fā)生產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)(除錢貨兩清的銷售業(yè)務(wù)外)，每一種客戶都應(yīng)簽訂月度《產(chǎn)品銷售協(xié)議》,信譽(yù)度高的個(gè)別客戶所發(fā)的月度訂單同樣可以作為協(xié)議管理。協(xié)議管理及協(xié)議簽訂權(quán)限以企業(yè)協(xié)議管理措施為準(zhǔn)。第一三三條營銷部應(yīng)對客戶庫存企業(yè)產(chǎn)品的數(shù)量進(jìn)行調(diào)查，按照其協(xié)議及月度訂單組織供貨，既要滿足其需要，又要防止其超儲積壓，導(dǎo)致大批量退貨的現(xiàn)象發(fā)生。第一三四條產(chǎn)品的發(fā)貨程序1、產(chǎn)品發(fā)貨前二天營銷部應(yīng)書面告知品管部和資材部，以便進(jìn)行產(chǎn)品檢查，未經(jīng)檢查的產(chǎn)品資材部不得出庫發(fā)貨。2、營銷部根據(jù)《產(chǎn)品銷售協(xié)議》或月度訂單，填開產(chǎn)品《出庫單》，由營銷部經(jīng)理簽字確認(rèn)后，送財(cái)務(wù)部部長審批。無供貨協(xié)議及客戶訂單，財(cái)務(wù)部將不予以審批。3、銷售部門應(yīng)在發(fā)貨啟運(yùn)時(shí)開出《產(chǎn)品發(fā)貨單》隨貨同行，收貨方在收貨后應(yīng)在《產(chǎn)品發(fā)貨單》上簽字確認(rèn)并加蓋收貨章。營銷部應(yīng)在運(yùn)送單位結(jié)算運(yùn)費(fèi)時(shí)，及時(shí)收回一聯(lián)，交回資材部，資材部作為出庫單的附件交財(cái)務(wù)入賬。4、車輛發(fā)運(yùn)時(shí)營銷部應(yīng)規(guī)定運(yùn)送單位向保險(xiǎn)企業(yè)投?！斑\(yùn)送險(xiǎn)”，辦妥后方可啟運(yùn)。5、部份廠家規(guī)定收貨時(shí)同步收取《增值稅發(fā)票》的，營銷部可以憑協(xié)議及訂貨單、出庫單到財(cái)務(wù)部開取發(fā)票，營銷部應(yīng)作好收發(fā)登記，領(lǐng)票人必須簽字確認(rèn)，并交待妥善保管之責(zé)任。6、貨品發(fā)運(yùn)后，營銷部應(yīng)將貨品抵達(dá)時(shí)間告知收貨方，并規(guī)定收貨方及時(shí)將收貨狀況反饋回企業(yè)，出現(xiàn)數(shù)量短少或損毀時(shí)，應(yīng)及時(shí)查處，并將查處狀況向企業(yè)匯報(bào)。第一三五條出現(xiàn)數(shù)量短少或損毀時(shí)，營銷部應(yīng)查明原因，屬于包裝數(shù)量局限性，應(yīng)會(huì)同品管部進(jìn)行調(diào)查，確認(rèn)后進(jìn)行補(bǔ)貨，所補(bǔ)貨數(shù)量不再開(出庫單)、也不需要開出增值稅發(fā)票。在入庫時(shí)補(bǔ)足、所補(bǔ)數(shù)量不再補(bǔ)入庫單。屬于運(yùn)送單位導(dǎo)致，應(yīng)將損失確認(rèn)書及與對方交涉狀況一同交財(cái)務(wù)部開出發(fā)票或增值稅發(fā)票，在應(yīng)支付的運(yùn)費(fèi)中抵除。第一三六條產(chǎn)品退換貨的帳務(wù)處理措施；1、由于產(chǎn)品質(zhì)量問題客戶規(guī)定退貨，營銷部門出具客戶規(guī)定退貨的《書面匯報(bào)》，標(biāo)明退貨理由，經(jīng)品管部確認(rèn)后，方可辦理退貨。2、貨品抵達(dá)后，倉庫保管員應(yīng)將此批退貨列為不合格品寄存。等待品管部的處理意見后再進(jìn)行分項(xiàng)處理；①該批產(chǎn)品企業(yè)已開增值稅票，又不需要換貨的，除收回產(chǎn)品外，還應(yīng)收回所開出的增值稅發(fā)票一式兩聯(lián)，隨同退貨匯報(bào)、入庫單一同交財(cái)務(wù)部入賬。②已開發(fā)票發(fā)生的退貨，對方同意同類品種、同等數(shù)量換貨，產(chǎn)品發(fā)出時(shí)不再重新開票，產(chǎn)品出入庫不再重新開出、入庫單。資材部可將該批退貨退回庫房，在同品種入庫時(shí)直接抵減退出的數(shù)量。③已開發(fā)票發(fā)生的退貨，對方不一樣意同類品種、同等數(shù)量換貨，而是品種、數(shù)量都發(fā)生了變化，如發(fā)票不能使用時(shí)，應(yīng)收回所開發(fā)票。退貨辦理入庫。發(fā)貨按發(fā)貨程序辦理。④未開發(fā)票而發(fā)生的退貨，重新辦理出入庫，重新發(fā)貨按發(fā)貨程序辦理。⑤因退貨發(fā)生的運(yùn)送費(fèi)用，結(jié)算措施應(yīng)按發(fā)貨運(yùn)送費(fèi)用結(jié)算措施辦理。第一三七條銷售部門應(yīng)當(dāng)建立客戶銷售臺賬，詳細(xì)記載客戶收、發(fā)、存和開票、付款等明細(xì)狀況，實(shí)行日志賬。并將當(dāng)日銷售實(shí)績輸入電腦，實(shí)行電腦管理。第一三八條企業(yè)產(chǎn)品的定價(jià)權(quán)為企業(yè)價(jià)格管理委員會(huì)，該委員會(huì)確定的產(chǎn)品銷售價(jià)格，營銷部必須堅(jiān)決執(zhí)行，不得隨意變更。財(cái)務(wù)部開增值稅發(fā)票時(shí)，凡產(chǎn)品銷售價(jià)格低于原定價(jià)格應(yīng)杜絕開出發(fā)票。第一三九條營銷部門對企業(yè)產(chǎn)品的定價(jià)認(rèn)為需要調(diào)整時(shí)，應(yīng)當(dāng)向價(jià)格管理委員會(huì)出具《產(chǎn)品銷售價(jià)風(fēng)格整申請匯報(bào)表》，經(jīng)同意后方可執(zhí)行新的價(jià)格、財(cái)務(wù)部才能按新的價(jià)格進(jìn)行開票。第一四零條財(cái)務(wù)部是應(yīng)收貨款的行政部門，營銷部是應(yīng)收貨款的執(zhí)行部門，負(fù)有收回應(yīng)收貨款的責(zé)任。第一四一條財(cái)務(wù)部應(yīng)于每月15和30日將本月貨款回收狀況書面告知營銷部，并將貨款回收列入企業(yè)月度考核，月度回款額度較上月下降10%時(shí)，營銷部應(yīng)就此向企業(yè)總經(jīng)理書面匯報(bào)論述理由。第一四三條營銷部年度內(nèi)拓展新的客戶，按照協(xié)議規(guī)定存在貨款結(jié)算周期，應(yīng)當(dāng)會(huì)同財(cái)務(wù)部填制《貨款結(jié)算周期資金額度申報(bào)表》，報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，再交企業(yè)總經(jīng)理審批。對于正常供貨的客戶，每月均需回款，對持續(xù)三個(gè)月未能回款之客戶，營銷部應(yīng)分析欠款原因，并書面匯報(bào)企業(yè)總經(jīng)理，采用對應(yīng)措施進(jìn)行妥善處理。第一四四條營銷部每年至少兩次與所有客戶往來賬款進(jìn)行對賬，并規(guī)定客戶在《往來賬款詢征函》上簽字確認(rèn)，雙方帳務(wù)發(fā)生差異需要財(cái)務(wù)部派人進(jìn)行協(xié)助時(shí)，財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)派出人員協(xié)同對賬，保證年度內(nèi)雙方帳面數(shù)不得存在差異。第一四五條客戶支付貨款的形式可采用銀行匯款和銀行承兌匯票，數(shù)量較少(金額低于1000元)的客戶可以收取現(xiàn)金，其他支付方式如商業(yè)承兌匯票等原則上應(yīng)于拒絕，以減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第一四六條凡客戶使用商業(yè)承兌匯票支付貨款時(shí)，應(yīng)于拒收。但對個(gè)別信用很好，金額數(shù)不大的企業(yè)，營銷部門應(yīng)當(dāng)書面報(bào)給財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，報(bào)企業(yè)總經(jīng)理審批同意后，送財(cái)務(wù)部門留檔存查，方可收取客戶商業(yè)承兌匯票。第一四七條客戶用現(xiàn)款支付貨款時(shí)，營銷部應(yīng)及時(shí)將貨款送財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部收到款項(xiàng)后，開出增值稅發(fā)票給營銷部，營銷部轉(zhuǎn)交給客戶。第一四八條客戶用銀行承兌匯票支付貨款的，業(yè)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格審查所收票據(jù)，凡不符合《中華人民共和國票據(jù)法》規(guī)定的票據(jù)應(yīng)于拒收，其中；1、在外地收到票據(jù)時(shí)，業(yè)務(wù)人員審查把握不準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)復(fù)印此票據(jù)傳回企業(yè)交財(cái)務(wù)部審驗(yàn)，由財(cái)務(wù)部送開戶銀行審查后決定與否收票。2、帶回的銀行承兌匯票，或收到客戶寄回的銀行承兌匯票，由于不符合〈票據(jù)法〉的規(guī)定期，財(cái)務(wù)部應(yīng)予拒收并退回營銷部，營銷部應(yīng)將原票退回客戶，并規(guī)定開出新的銀行承兌匯票。3、對第一次收到的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)當(dāng)持票到其開戶銀行，確認(rèn)票據(jù)及印鑒與否屬實(shí)，不符的應(yīng)當(dāng)拒收。4、省外客戶凡需要企業(yè)簽出“同意郵寄”或“收到票據(jù)證明”的，營銷部應(yīng)派人前去取票，以減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第一四九條營銷部收到的貨款和票據(jù)，業(yè)務(wù)人員回企業(yè)后應(yīng)于當(dāng)日交回財(cái)務(wù)部，非特殊狀況不得留存票據(jù)過夜。營銷部和財(cái)務(wù)部雙方應(yīng)辦理票據(jù)交接登記，并簽字確認(rèn)第一五十條資材部倉庫所存各類成品實(shí)行限額管理，合理庫存量為該產(chǎn)品1個(gè)月供貨量，超過此限，資材部應(yīng)告知營銷部，營銷部應(yīng)書面匯報(bào)，經(jīng)總經(jīng)理批后方可增長庫存量。第一五一條資材部于庫存期限超過三個(gè)月以上的產(chǎn)品，應(yīng)向品管部匯報(bào)，由品管部檢查鑒定，并將檢查成果發(fā)至營銷部，由營銷部對質(zhì)量不符合規(guī)定的成品出示書面匯報(bào)，企業(yè)總經(jīng)理同意后，營銷部開出〈出庫單〉，附齊審批匯報(bào)和質(zhì)檢匯報(bào)單，交財(cái)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。第一五二條當(dāng)產(chǎn)品銷售發(fā)生銷售折扣和折讓時(shí)，如有此類狀況發(fā)生，營銷部應(yīng)出示書面匯報(bào)，報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后，報(bào)企業(yè)總經(jīng)理審批同意后可以作如下處理；1、銷售折扣指銷售價(jià)款損失，如有銷售折扣發(fā)生時(shí)，最佳應(yīng)在未開出增值稅發(fā)票之前進(jìn)行，如發(fā)票已開出應(yīng)收回原增值稅發(fā)票，重新開出增值稅發(fā)票。2、銷售折讓指產(chǎn)品數(shù)量損失，如已開票必須收回所開增值稅發(fā)票，重新開票。將原(出庫單)重開，一份附在新開發(fā)票后作為附件，損失數(shù)量另開一份出庫單連同經(jīng)同意的書面匯報(bào)送財(cái)務(wù)入賬。3、客戶發(fā)票已開出，欠款一直未付，年終止算時(shí)規(guī)定降價(jià)。但對方發(fā)票又無法收回，要企業(yè)補(bǔ)貨到達(dá)其降價(jià)目的。將補(bǔ)貨數(shù)量開出(出庫單)，連同書面匯報(bào)送財(cái)務(wù)部入賬。4、個(gè)別客戶付款時(shí)由承兌匯票改付現(xiàn)款時(shí)，收取企業(yè)的貼現(xiàn)利息，發(fā)生此種狀況應(yīng)書面匯報(bào)企業(yè)總經(jīng)理，經(jīng)同意后辦理。但客戶必須開具稅務(wù)局監(jiān)制的統(tǒng)一發(fā)票，不得接受現(xiàn)金收據(jù)及白紙條。同意后連書面匯報(bào)一同交財(cái)務(wù)部入賬。第一五三條銷售產(chǎn)品發(fā)生的運(yùn)費(fèi)結(jié)算，必須要有《運(yùn)送協(xié)議》、客戶返還的《產(chǎn)品發(fā)貨單》、規(guī)范的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，收齊后由營銷部辦理〈銀行用款申請單〉送企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后，報(bào)企業(yè)總經(jīng)理審批同意后，由財(cái)務(wù)部安排付款。第一五四條企業(yè)營銷部為產(chǎn)品銷售價(jià)格的執(zhí)行部門，企業(yè)財(cái)務(wù)部為產(chǎn)品價(jià)格的行政部門。營銷部應(yīng)建立動(dòng)態(tài)價(jià)格管理體系，當(dāng)有下列狀況發(fā)生時(shí)，應(yīng)書面匯報(bào)提請企業(yè)行政辦公會(huì)議審批；1、認(rèn)為企業(yè)產(chǎn)品的價(jià)格需要變動(dòng)時(shí)。2、認(rèn)為產(chǎn)品目前銷價(jià)對產(chǎn)品銷量有影響時(shí)。3、當(dāng)客戶規(guī)定產(chǎn)品降價(jià)強(qiáng)烈，企業(yè)必須通過調(diào)整售價(jià)來保證其市場時(shí)。4、新客戶尋求產(chǎn)品報(bào)價(jià)低于原定價(jià)格時(shí)。5、有關(guān)部門無法對新品進(jìn)行報(bào)價(jià)時(shí)，以及無法確定新品價(jià)格時(shí)。第一五五條財(cái)務(wù)部對產(chǎn)品銷售全過程實(shí)行價(jià)格控制，所開發(fā)票單價(jià)、所收貨款低于企業(yè)開票價(jià)時(shí)，應(yīng)告知營銷部門查明原因，原因未查明之前臨時(shí)不再開出增值稅發(fā)票。第十八章增值稅發(fā)票使用規(guī)定第一五六條為強(qiáng)化內(nèi)部的發(fā)票管理，堵塞增值稅發(fā)票管理上的漏洞，提高有關(guān)人員管理意識，明確管理人員的職責(zé)。本規(guī)定所指增值稅發(fā)票包括企業(yè)開出和獲得的增值稅發(fā)票。第一五七條財(cái)務(wù)部設(shè)置專職的增值稅發(fā)票管理員。負(fù)責(zé)增值稅發(fā)票的購置及保管。第一五八條發(fā)票管理員應(yīng)根椐月度發(fā)票的使用量，確定發(fā)票購置數(shù)量，并及時(shí)掌握發(fā)票的庫存量，保證企業(yè)增值稅發(fā)票的使用第一五九條發(fā)票管理員對發(fā)票負(fù)有保管責(zé)任，所購入發(fā)票必須妥善保管，不得隨意擱置，不得丟失和毀損增值稅發(fā)票。第一六十條企業(yè)發(fā)售自產(chǎn)產(chǎn)品、委托代銷產(chǎn)品、讓售原材料等，可以開具增值稅發(fā)票。第一六一條凡需要對外開具增值稅發(fā)票時(shí)，必須由申請用票單位填制《增值稅發(fā)票領(lǐng)用申請表》，并由業(yè)務(wù)員簽字、部門經(jīng)理審核承認(rèn)。第一六二條《增值稅發(fā)票領(lǐng)用申請表》必須列明產(chǎn)品名稱、數(shù)量、含稅(或不含稅)單價(jià)、開票總金額，對第一次受票單位，還應(yīng)提供單位名稱、稅號、賬號、電話等有關(guān)開票資料。第一六三條財(cái)務(wù)部收到《增值稅發(fā)票領(lǐng)用申請表》后，由發(fā)票管理員開出增值稅發(fā)票，出現(xiàn)下列狀況時(shí)，發(fā)票管理人員應(yīng)停止開票；1、產(chǎn)品品名非我司委托代銷產(chǎn)品；2、產(chǎn)品銷售價(jià)格出現(xiàn)大的波動(dòng)；3、同一單位第二次開票，未收到第一次開出發(fā)票的《對方收到發(fā)票簽收單》；4、重開發(fā)票時(shí)未收到原開所退回的發(fā)票；第一六四條發(fā)票管理員應(yīng)建立《發(fā)票領(lǐng)用登記表》，將所開發(fā)票交給領(lǐng)用單位時(shí)，應(yīng)有申請單位人員簽收。第一六五條使用單位收到發(fā)票后，應(yīng)送達(dá)受票單位，送達(dá)確有困難時(shí)，可以通過郵局進(jìn)行寄發(fā)，送達(dá)和寄發(fā)時(shí)必須附上《增值稅發(fā)票送達(dá)簽收單》，對方收到發(fā)票后簽字承認(rèn)。第一六六條發(fā)生增值稅發(fā)票寄發(fā)錯(cuò)誤或開票內(nèi)容錯(cuò)誤，交回原開發(fā)票后，才能重新申請開票。第一六七條發(fā)票寄出后，領(lǐng)用單位要實(shí)行全程跟蹤，直至對方《增值稅發(fā)票送達(dá)簽收單》返回。并將《增值稅發(fā)票送達(dá)簽收單》及時(shí)送回財(cái)務(wù)部。第一六八條如發(fā)生發(fā)票丟失，使用單位應(yīng)立即匯報(bào)給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部，提出工作匯報(bào)，待審批后方可重新申請開票。第一六九條所收到的增值稅發(fā)票必須是規(guī)范和真實(shí)的，凡向開票單位提供我司開票信息時(shí)，必須由財(cái)務(wù)部提供精確的開票資料。第一七0條收到增值稅發(fā)票后，應(yīng)在第一時(shí)間送交財(cái)務(wù)入賬，不得發(fā)生折疊和污穢發(fā)票的現(xiàn)象。第一七一條發(fā)生所收發(fā)票不規(guī)范，發(fā)生折疊和污穢發(fā)票的現(xiàn)象時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)將發(fā)票退回給交票人員進(jìn)行更換，交票人員收到上述退票后，必須及時(shí)更換。第一七二條發(fā)票管理人員由于主觀原因，導(dǎo)致增值稅發(fā)票無法準(zhǔn)時(shí)開出，發(fā)票管理員由于保管不善、導(dǎo)致增值稅發(fā)票丟失，發(fā)票交接未進(jìn)行登記，導(dǎo)致發(fā)票遺失，領(lǐng)票人不承認(rèn)。當(dāng)申請的所開發(fā)票出現(xiàn)異常狀況時(shí)，發(fā)票管理員未進(jìn)行發(fā)現(xiàn)和制止，領(lǐng)票人未及時(shí)將票送出，郵寄出現(xiàn)差錯(cuò)，導(dǎo)致稅款損失的，以上狀況發(fā)生時(shí)追究有關(guān)負(fù)責(zé)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。第一七三條所收發(fā)票不規(guī)范，毀損和污穢無法使用，且又無法進(jìn)行更換，使企業(yè)無法進(jìn)行抵扣，導(dǎo)致企業(yè)稅款損失，每發(fā)生一次追究有關(guān)負(fù)責(zé)人員賠償稅款損失的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。第十九章經(jīng)濟(jì)協(xié)議管理有關(guān)規(guī)定第一七四條經(jīng)濟(jì)協(xié)議是企業(yè)在進(jìn)行社會(huì)性經(jīng)營活動(dòng)中承擔(dān)權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任的法律根據(jù)。也是企業(yè)對內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理和約束及財(cái)務(wù)付款的重要根據(jù)。必須加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)協(xié)議管理。第一七五條簽訂經(jīng)濟(jì)協(xié)議前，必須認(rèn)真調(diào)查對方的資信狀況、履約能力和代表權(quán)限，未對對方資信進(jìn)行調(diào)查的，不得簽訂協(xié)議。不準(zhǔn)簽訂超過對方履行能力和代理權(quán)限的協(xié)議。第一七六條經(jīng)濟(jì)協(xié)議應(yīng)采用書面形式及國家規(guī)定的統(tǒng)一原則協(xié)議文本、正式協(xié)議簽訂前，有關(guān)的意向書、協(xié)議、來往傳真都必須保留，作為協(xié)議的構(gòu)成部份存檔。第一七七條簽訂經(jīng)濟(jì)協(xié)議步，必須遵守《協(xié)議法》及企業(yè)的有關(guān)規(guī)定，必須貫徹平等、自愿、公平、誠信、遵紀(jì)遵法，不損害社會(huì)公共利益的原則。協(xié)議應(yīng)具有的條款必須齊全，不得漏項(xiàng)，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。第一七八條各部門在進(jìn)行如下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，必須簽訂書面協(xié)議：1、產(chǎn)品、燃料、輔助材料、包裝物等材料購進(jìn)(零星采購即時(shí)結(jié)清者除外)，付款金額元以上的業(yè)務(wù)；2、低值易耗品、備品備件購進(jìn)，付款金額在元以上的業(yè)務(wù)；3、房屋、建筑物、儀器儀表、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)送設(shè)備的維修，付款金額在元以上的業(yè)務(wù)；4、裝璜、裝修，付款金額在1000元以上的業(yè)務(wù)；5、廣告宣傳、固定資產(chǎn)租賃付款金額在1000元以上的業(yè)務(wù)；6、技改、技措、技術(shù)合作付款金額在1000元以上的業(yè)務(wù)；7、固定資產(chǎn)的購置付款金額在1000元以上的業(yè)務(wù)；8、產(chǎn)品貨品運(yùn)送金額在1000元以上的業(yè)務(wù)；第一七九條簽訂經(jīng)濟(jì)協(xié)議步，除工程進(jìn)度款、大型設(shè)備購進(jìn)外，原則上不給預(yù)付款，可比照協(xié)議法中定金的措施處理，但定金給付的最高限額不得超過協(xié)議總金額的20%。第一八0條凡屬新簽協(xié)議，金額超過授權(quán)額度以上時(shí)，必須要有二人以上參與談判，一般狀況下要有財(cái)務(wù)人員參與，重大經(jīng)濟(jì)協(xié)議要有企業(yè)副總經(jīng)理參與談判。第一八一條經(jīng)濟(jì)協(xié)議的洽談與簽訂應(yīng)堅(jiān)持“對外公開招標(biāo)，貨比、價(jià)比多家，優(yōu)質(zhì)低價(jià)，先內(nèi)后外，先近后遠(yuǎn)”的原則，以守信、質(zhì)優(yōu)、價(jià)低擇優(yōu)選定。通用儀器設(shè)備、儀表、維修用備件、用主輔材料、大宗的勞保用品等物品的采購，還必須堅(jiān)持“直接從生產(chǎn)廠家”進(jìn)貨的原則。不容許同無生產(chǎn)、無經(jīng)營能力的廠家、商家簽訂訂貨協(xié)議。第一八二條營銷部可以續(xù)簽產(chǎn)品銷售協(xié)議和產(chǎn)品運(yùn)送協(xié)議。1、產(chǎn)品銷售協(xié)議；當(dāng)產(chǎn)品銷售價(jià)格高于上期或平于上期時(shí)，營銷部門可以續(xù)簽協(xié)議，總經(jīng)理授權(quán)營銷部部長協(xié)議簽訂額度為50000元。2、產(chǎn)品運(yùn)送協(xié)議,運(yùn)價(jià)低于或平于上期時(shí)，營銷部門可以續(xù)簽協(xié)議，總經(jīng)理授權(quán)營銷部部長協(xié)議簽訂額度為50000元。第一八三條資材部主管產(chǎn)品、多種輔料、燃料、包裝物、勞保用品、清潔用品、低值易耗品、工具用品、計(jì)量器具的采購及協(xié)議簽訂。當(dāng)上述材料購進(jìn)價(jià)低于或平于上期價(jià)格時(shí)，可以續(xù)簽，其授權(quán)額度為0元。第一八四條資材部主管機(jī)器設(shè)備、、檢查設(shè)備、儀器儀表的采購，上述協(xié)議的簽訂均需企業(yè)總經(jīng)理簽發(fā)。第一八五條行政部主管家俱用品、辦公用品、汽車維修、固定資產(chǎn)修膳及裝修，固定資產(chǎn)租賃等采購及協(xié)議簽訂、當(dāng)上述材料購進(jìn)價(jià)低于或平于上期價(jià)格時(shí)，行政部門可以續(xù)簽協(xié)議，總經(jīng)理授權(quán)行政部部長協(xié)議簽訂額度為10000元。第一八六條財(cái)務(wù)部是企業(yè)經(jīng)濟(jì)協(xié)議的主管部門，負(fù)責(zé)協(xié)議的審查和協(xié)議章的管理。其重要職責(zé)為；1、參與對外經(jīng)濟(jì)協(xié)議的洽談和簽訂。2、負(fù)責(zé)協(xié)議文本合法性、精確性、規(guī)范的審查。3、責(zé)協(xié)議文本的搜集與存檔。第一八七條財(cái)務(wù)部與行政部同步對企業(yè)協(xié)議的文本負(fù)有管理責(zé)任。財(cái)