財(cái)務(wù)分析復(fù)習(xí)題

一、名詞解釋1、會(huì)計(jì)報(bào)表附注:是會(huì)計(jì)報(bào)表的重要構(gòu)成部分，是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表自身無(wú)法或難以體現(xiàn)的內(nèi)容和項(xiàng)目所作的補(bǔ)充闡明和詳細(xì)解釋。2、原因分析法:是根據(jù)分析指標(biāo)與其影響原因之間的關(guān)系，按照一定的程序和措施，確定各原因?qū)Ψ治鲋笜?biāo)差異影響程度的一種技術(shù)措施。3、總資產(chǎn)酬勞率:是指企業(yè)一定期期內(nèi)獲得的酬勞總額與資產(chǎn)平均總額的比率。4、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn):指企業(yè)財(cái)務(wù)構(gòu)造不合理，融資不妥使企業(yè)喪失償債能力而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險(xiǎn)。5、權(quán)益乘數(shù):指資產(chǎn)總額相稱于股東權(quán)益的倍數(shù)。6、營(yíng)運(yùn)能力:重要指企業(yè)營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)的效率與效益。7、現(xiàn)金流量表:是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制的，反應(yīng)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出信息的一張動(dòng)態(tài)報(bào)表。8、產(chǎn)權(quán)比率:是指將負(fù)債總額與股東權(quán)益總額直接對(duì)比的比率。9、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率:指企業(yè)在一定期期業(yè)務(wù)收入凈額與平均資產(chǎn)總額的比率。10、財(cái)務(wù)分析:是以會(huì)計(jì)核算和匯報(bào)資料及其他有關(guān)資料為根據(jù)，采用一系列專門的分析技術(shù)和措施，對(duì)企業(yè)等經(jīng)濟(jì)組織過去和目前的有關(guān)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力和增長(zhǎng)能力狀況等進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，為企業(yè)的投資者、債權(quán)者、經(jīng)營(yíng)者以及其他關(guān)懷企業(yè)的組織或個(gè)人理解企業(yè)過去、評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)實(shí)狀況、預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)，做出對(duì)的決策與估價(jià)，提出精確的信息或根據(jù)的經(jīng)濟(jì)應(yīng)用學(xué)科。11、環(huán)比分析法:就是通過對(duì)環(huán)比指標(biāo)的分析，確定和評(píng)價(jià)表內(nèi)各項(xiàng)目變動(dòng)狀況及其趨勢(shì)的分析措施。12、盈利能力:一般是指企業(yè)在一定期期內(nèi)賺取利潤(rùn)的能力。13、比率分析法:實(shí)質(zhì)上是將影響財(cái)務(wù)狀況的兩個(gè)有關(guān)原因聯(lián)絡(luò)起來(lái)，通過計(jì)算比率，反應(yīng)他們之間的關(guān)系，借以評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況的一種財(cái)務(wù)分析措施。14、水平分析法:是將反應(yīng)企業(yè)匯報(bào)期財(cái)務(wù)狀況的信息（尤其指會(huì)計(jì)報(bào)表信息資料）與反應(yīng)企業(yè)前期或歷史某一時(shí)期財(cái)務(wù)狀況的信息進(jìn)行對(duì)比，研究企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)或財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展變動(dòng)狀況的一種財(cái)務(wù)分析措施。15、資本構(gòu)造:是指企業(yè)負(fù)債和權(quán)益資本的比例關(guān)系。16．應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率:指企業(yè)一定期期賒銷收入凈額與應(yīng)收賬款平均余額的比率，用以反應(yīng)應(yīng)收賬款的收款速度，一般以周轉(zhuǎn)速度來(lái)表達(dá)。17、每股收益:只每股發(fā)行在外的一般股所能分?jǐn)偟降膬羰找?。二、?jiǎn)答題1、簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)分析的基本程序？財(cái)務(wù)分析的程序與環(huán)節(jié)可以歸納為四個(gè)階段十個(gè)環(huán)節(jié)（1）財(cái)務(wù)分析信息搜集整頓階段明確財(cái)務(wù)分析目的制定財(cái)務(wù)分析計(jì)劃搜集整頓財(cái)務(wù)分析信息（2）戰(zhàn)略分析與會(huì)計(jì)分析階段企業(yè)戰(zhàn)略分析財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)分析（3）財(cái)務(wù)分析實(shí)行階段財(cái)務(wù)指標(biāo)分析基本原因分析（4）財(cái)務(wù)分析綜合評(píng)價(jià)階段財(cái)務(wù)綜合分析與評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與價(jià)值評(píng)估財(cái)務(wù)分析匯報(bào)2、簡(jiǎn)述流動(dòng)比率與速動(dòng)比率的長(zhǎng)處與局限性？流動(dòng)比率長(zhǎng)處：（1）流動(dòng)比率可以揭示企業(yè)用流動(dòng)資產(chǎn)抵補(bǔ)流動(dòng)負(fù)債的程度，流動(dòng)比率越大，對(duì)流動(dòng)負(fù)債的保證程度越高，就越能保證債權(quán)人的權(quán)益。（2）可以指出一種企業(yè)所擁有的營(yíng)運(yùn)資本與短期負(fù)債之間的關(guān)系，可以理解企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資本與否充足，也可根據(jù)以判斷企業(yè)抵御經(jīng)營(yíng)中發(fā)生意外風(fēng)險(xiǎn)的能力。（3)流動(dòng)比率超過1的部分，可以對(duì)流動(dòng)負(fù)債的償還提供一項(xiàng)特殊的保證，顯示出債權(quán)人安全邊際的大小。（4）流動(dòng)比率的計(jì)算措施簡(jiǎn)樸，資料來(lái)源比較可靠，雖然企業(yè)外部關(guān)系人也能很輕易的計(jì)算出企業(yè)的流動(dòng)比率，以對(duì)企業(yè)的償債能力做出判斷。局限性：（1）流動(dòng)比率所反應(yīng)的是企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)上可以動(dòng)用的流動(dòng)資產(chǎn)存量與流動(dòng)負(fù)債的比率關(guān)系，而這種靜止?fàn)顟B(tài)的資產(chǎn)與未來(lái)的資金流量并沒有必然聯(lián)絡(luò)。（2）企業(yè)應(yīng)收賬款的大小，受企業(yè)銷售政策和信用條件的影響。不一樣的主觀管理措施，輕易導(dǎo)致計(jì)算成果的誤差。（3）增強(qiáng)企業(yè)的償債能力與節(jié)省使用資金、減少流動(dòng)資產(chǎn)上的資金占有的規(guī)定相矛盾。（4）存貨資產(chǎn)在流動(dòng)資產(chǎn)中占較大比重，而存貨的計(jì)價(jià)措施企業(yè)又可以隨意選擇，不一樣的計(jì)價(jià)方式，對(duì)存貨規(guī)模的影響也不一樣，也會(huì)是流動(dòng)比率的計(jì)算帶有主觀色彩。同步，假如企業(yè)存貨積壓或在管理方面存在問題，反而會(huì)體現(xiàn)出較高的流動(dòng)比率。（5）企業(yè)的債務(wù)并不是所有反應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表上，只以資產(chǎn)負(fù)債表上的流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債相比較，來(lái)判斷企業(yè)的償債能力是不全面的。速動(dòng)比率長(zhǎng)處：用速動(dòng)比率來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的短期償債能力，消除了存貨等變現(xiàn)能力較差的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目的影響，可以部分的彌補(bǔ)流動(dòng)比率指標(biāo)存在的缺陷。用速動(dòng)比率來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的短期償債能力相對(duì)更精確某些。局限性：對(duì)速動(dòng)比率的分析，還應(yīng)結(jié)合應(yīng)收賬款的收賬期進(jìn)行分析。按所有應(yīng)收賬款計(jì)算的速動(dòng)比率具有一定的水分，不能真實(shí)地反應(yīng)出企業(yè)的償債能力。為此，有必要將也許形成壞賬損失的應(yīng)收賬款金額從速動(dòng)資產(chǎn)中剔除，度速動(dòng)比率進(jìn)行合適調(diào)整。3、簡(jiǎn)述企業(yè)資產(chǎn)構(gòu)造與資本構(gòu)造適應(yīng)類型及特點(diǎn)？資產(chǎn)構(gòu)造與資本構(gòu)造的適應(yīng)形式構(gòu)造：保守構(gòu)造、穩(wěn)健構(gòu)造、平衡構(gòu)造、風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)造特點(diǎn)：保守構(gòu)造：在這一構(gòu)造形式中，無(wú)論資產(chǎn)負(fù)債表左方的資產(chǎn)構(gòu)造怎樣，資產(chǎn)負(fù)債表右方的資金所有是長(zhǎng)期資金，非流動(dòng)負(fù)債與所有者權(quán)益的比例高下不影響這種構(gòu)造形式。其重要標(biāo)志是企業(yè)所有資產(chǎn)的資金依托長(zhǎng)期資金來(lái)源滿足。實(shí)務(wù)中這種形式很少被企業(yè)普遍采用。穩(wěn)健構(gòu)造：在這一構(gòu)造形式中，長(zhǎng)期資產(chǎn)的資金需要依托長(zhǎng)期資金來(lái)處理，短期資產(chǎn)的資金需要?jiǎng)t使用長(zhǎng)期資金和短期資金共同處理，長(zhǎng)期資金和短期資金在滿足短期資產(chǎn)的資金需要方面的比例不影響這一形式。其重要標(biāo)志是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一部分資金需要使用流動(dòng)負(fù)債來(lái)滿足，另一部分資金需要?jiǎng)t由非流動(dòng)負(fù)債來(lái)滿足。這是一種能為所有企業(yè)普遍采用的資產(chǎn)與權(quán)益對(duì)稱構(gòu)造。平衡構(gòu)造：在這一構(gòu)造形式中，以流動(dòng)負(fù)債滿足流動(dòng)資產(chǎn)的資金需要，以非流動(dòng)負(fù)債及所有者權(quán)益滿足長(zhǎng)期資產(chǎn)的資金需要。其重要標(biāo)志是流動(dòng)資產(chǎn)的資金需要所有依托流動(dòng)負(fù)債來(lái)滿足。這一構(gòu)造形式只是用于經(jīng)濟(jì)狀況良好、具有很好成長(zhǎng)性的企業(yè)，但尤其注意這一構(gòu)造形式的非穩(wěn)定性特點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)造：在這一構(gòu)造形式中，流動(dòng)負(fù)債不僅用于滿足流動(dòng)資產(chǎn)的資金需要，并且還用于滿足部分長(zhǎng)期資產(chǎn)的資金需要。這一構(gòu)造形式不因流動(dòng)負(fù)債在大多程度上滿足長(zhǎng)期資產(chǎn)的資金需要而變化。其重要標(biāo)志是以短期資金來(lái)滿足部分長(zhǎng)期資產(chǎn)的資金需要。這一構(gòu)造形式只合用于企業(yè)處在發(fā)展壯大時(shí)期，并且只能在短期內(nèi)采用。4、財(cái)務(wù)報(bào)表分析有哪些基本分析措施?各有何特點(diǎn)?財(cái)務(wù)報(bào)表的分析措施：水平分析法，垂直分析法，趨勢(shì)分析法、原因分析法、比率分析法特點(diǎn)：水平分析法：將反應(yīng)企業(yè)匯報(bào)期財(cái)務(wù)狀況的信息（尤其指財(cái)務(wù)報(bào)表信息資料）與反應(yīng)企業(yè)前期或歷史某一時(shí)期財(cái)務(wù)狀況的信息進(jìn)行對(duì)比，研究企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)或財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展變動(dòng)狀況的一種財(cái)務(wù)分析措施。垂直分析法：通過計(jì)算報(bào)表中各項(xiàng)目占總體的比重或構(gòu)造，反應(yīng)報(bào)表中的項(xiàng)目與總體關(guān)系狀況及其變動(dòng)狀況。趨勢(shì)分析法：根據(jù)企業(yè)持續(xù)幾年或幾種時(shí)期的分析資料，運(yùn)用指數(shù)或完畢率的計(jì)算，確定分析期各有關(guān)項(xiàng)目的變動(dòng)狀況和趨勢(shì)的一種分析措施。原因分析法：將影響財(cái)務(wù)狀況的兩個(gè)關(guān)聯(lián)原因聯(lián)絡(luò)起來(lái)，通過計(jì)算比率，反應(yīng)他們之間的關(guān)系，借以評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況的一種財(cái)務(wù)分析措施。可以比較不一樣規(guī)模企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況。比率分析法：根據(jù)分析指標(biāo)與其影響原因之間的關(guān)系，按照一定的程序和措施，確定各原因?qū)Ψ治鲋笜?biāo)差異影響程度的一種技術(shù)措施。包括連環(huán)替代法和差額分析法。5、什么是原因分析法？應(yīng)用原因分析法應(yīng)注意哪些問題？原因分析法是根據(jù)分析指標(biāo)與其影響原因之間的關(guān)系，按照一定的程序和措施，確定各原因?qū)Ψ治鲋笜?biāo)差異影響程度的一種技術(shù)措施。應(yīng)用連環(huán)替代法應(yīng)注意的問題：（1）原因分解的有關(guān)性問題。所謂原因分解的有關(guān)性，是指分析指標(biāo)與其影響原因之間必須真正有關(guān)，即有實(shí)際經(jīng)濟(jì)意義。（2）分析前提的假定性。所謂分析前提的假定性，是指分析某一原因?qū)?jīng)濟(jì)指標(biāo)差異的影響時(shí)，必須假定其他原因不變，否則就不能分清個(gè)單一原因?qū)Ψ治鰧?duì)象的影響程度。（3）原因替代的次序性。原因分解不僅要原因確定精確，并且原因排列次序也不能互換，這里尤其強(qiáng)調(diào)的是不存在乘法互換率問題。由于分析前提假定性的原因，按不一樣次序計(jì)算的成果是不一樣的。（4）次序替代的連環(huán)性。次序替代的連環(huán)性是指在確定各原因變動(dòng)對(duì)分析對(duì)象的影響時(shí)，都是將某原因替代后的成果與該原因替代前的成果對(duì)比，一環(huán)套一環(huán)。6、簡(jiǎn)述原因分析法的基本假設(shè)。分析前提的假定性。所謂分析前提的假定性，是指分析某一原因?qū)?jīng)濟(jì)指標(biāo)差異的影響時(shí)，必須假定其他原因不變，否則就不能分清個(gè)單一原因?qū)Ψ治鰧?duì)象的影響程度。不過實(shí)際上，有些原因?qū)?jīng)濟(jì)指標(biāo)的影響是共同作用的成果，假如共同影響的原因越多，那么這種假定的精確性就越差，分析成果的精確性就會(huì)減少。因此，在原因分解時(shí)，并非分解的原因越多越好，而應(yīng)根據(jù)實(shí)際狀況，詳細(xì)問題詳細(xì)分析，盡量減少對(duì)互相影響較大的原因進(jìn)行再分解，使之與分析前提的假定基本相符；否則，原因分結(jié)過細(xì)，從表面上看有助于分清原因和責(zé)任，不過共同影響原因較多時(shí)，反而影響了分析成果的對(duì)的性。7、簡(jiǎn)述非上市企業(yè)盈利能力分析的內(nèi)容，并分別舉例闡明，列出對(duì)應(yīng)指標(biāo)公式。（1）資本經(jīng)營(yíng)盈利能力分析。重要對(duì)凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)。深入探討對(duì)凈資產(chǎn)收益率產(chǎn)生影響的指標(biāo)，重要有總資產(chǎn)酬勞率、負(fù)債利息率、企業(yè)資本構(gòu)造和所得稅率。凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)×100%負(fù)債利息率=利息費(fèi)用/負(fù)債總額×100%（2）資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)盈利能力分析。重要對(duì)總資產(chǎn)酬勞率指標(biāo)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。深入探討對(duì)總資產(chǎn)酬勞率產(chǎn)生影響的指標(biāo)，重要有總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和銷售息稅前利潤(rùn)率。總資產(chǎn)酬勞率=（利潤(rùn)總額+利息支出）/平均總資產(chǎn)×100%總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=總周轉(zhuǎn)額（銷售凈額）/平均總資產(chǎn)銷售息稅前利潤(rùn)率=息稅前利潤(rùn)額/企業(yè)營(yíng)業(yè)收入（3）商品經(jīng)營(yíng)盈利能力分析，即運(yùn)用利潤(rùn)表資料進(jìn)行利潤(rùn)率分析，包括收入利潤(rùn)率分析和成本利潤(rùn)率分析兩方面內(nèi)容。營(yíng)業(yè)成本利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入8、列舉三個(gè)反應(yīng)企業(yè)短期償債能力的指標(biāo)，列出有關(guān)公式。營(yíng)運(yùn)資本：是指流動(dòng)資產(chǎn)總額間流動(dòng)負(fù)債總額后的剩余部分，也成凈營(yíng)運(yùn)資本，表達(dá)企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)在償還所有流動(dòng)負(fù)債后尚有多少剩余，他是一種絕對(duì)數(shù)指數(shù)。其計(jì)算公式是：營(yíng)運(yùn)資本=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)比率：是指流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，表達(dá)每一元的流動(dòng)負(fù)債，有多少流動(dòng)資產(chǎn)作為償還保證。其計(jì)算公式是：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率：又稱酸性試驗(yàn)比率，是指企業(yè)的速凍資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，用來(lái)衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中可以立即變現(xiàn)償付流動(dòng)負(fù)債的能力。其計(jì)算公式是：速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債9、簡(jiǎn)述影響資本經(jīng)營(yíng)盈利能力的原因？（1）總資產(chǎn)酬勞率。凈資產(chǎn)是企業(yè)所有資產(chǎn)的一部分，因此，凈資產(chǎn)收益率必然受企業(yè)總資產(chǎn)酬勞率的影響。在負(fù)債利息率和資本構(gòu)成等條件不變的狀況下，總資產(chǎn)酬勞率越高，凈資產(chǎn)收益率就越高。（2）負(fù)債利息率。負(fù)債利息率之因此影響凈資產(chǎn)收益率，是由于在資本構(gòu)造一定的狀況下，當(dāng)負(fù)債率變動(dòng)使總資產(chǎn)酬勞率高于負(fù)債利息率時(shí)，將對(duì)凈資產(chǎn)收益率產(chǎn)生有利影響；反之，在總資產(chǎn)酬勞率低于負(fù)債利息率時(shí)，將對(duì)凈資產(chǎn)收益率產(chǎn)生不利影響。（3）資本構(gòu)造或負(fù)債與所有者權(quán)益之比。當(dāng)總資產(chǎn)酬勞率高于負(fù)債利息率時(shí)，提高負(fù)債與所有者權(quán)益之比，僵尸凈資產(chǎn)收益率提高；反之減少負(fù)債與所有者權(quán)益之比，將使凈資產(chǎn)收益率減少。（4）所得稅率。由于凈資產(chǎn)收益率的分子是凈利潤(rùn)即稅后利潤(rùn)，因此，所得稅率的變動(dòng)必然引起凈資產(chǎn)收益率的變動(dòng)。一般，所得稅率提高，凈資產(chǎn)收益率下降，反之，凈資產(chǎn)收益率上升。三、論述題1、論述企業(yè)財(cái)務(wù)分析的體系與內(nèi)容？2、談?wù)劮治鲑Y產(chǎn)負(fù)債率的目的?資產(chǎn)負(fù)債率是綜合反應(yīng)企業(yè)償債能力的重要指標(biāo)，他通過負(fù)債與資產(chǎn)的對(duì)比，反應(yīng)在企業(yè)總資產(chǎn)中，有多少是通過舉債獲得的。資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/總資產(chǎn)×100%該指標(biāo)越大，闡明企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)越重；反之，闡明企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)越輕。對(duì)債權(quán)人來(lái)說(shuō)，該比率越低越好，由于企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)越輕，其總體償債能力越強(qiáng)，債權(quán)人權(quán)益的保證程度越高。尤其是在企業(yè)清算時(shí)，資產(chǎn)變現(xiàn)價(jià)值很也許低于賬面價(jià)值，而所有者一般只承擔(dān)有限責(zé)任，這一比率越高，債權(quán)人蒙受損失的也許性越大。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)但愿該指標(biāo)大些，雖然這樣會(huì)使企業(yè)債務(wù)承擔(dān)加重，但企業(yè)也可以通過擴(kuò)大舉債規(guī)模獲得較多的財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)。假如該指標(biāo)過高，會(huì)影響企業(yè)的籌資能力。由于人們認(rèn)識(shí)到，該企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大，當(dāng)經(jīng)濟(jì)衰退或不景氣時(shí)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金收入也許滿足不了利息費(fèi)用開支的需要，因此，人們不會(huì)再向該企業(yè)提供借款或購(gòu)置其發(fā)行的債券。假如這一比率超過100%，則表明企業(yè)已資不抵債，視為到達(dá)破產(chǎn)的警戒線。通過對(duì)不一樣步期該指標(biāo)的計(jì)算和對(duì)比分析，可以理解企業(yè)債務(wù)承擔(dān)的變化狀況。任何企業(yè)都必須根據(jù)自身的實(shí)際狀況，確定一種適度的原則，對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)持續(xù)增長(zhǎng)并超過這一適度原則的，企業(yè)應(yīng)注意加以調(diào)整，不能只顧獲取杠桿利益而不考慮也許面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3、論述企業(yè)財(cái)務(wù)分析內(nèi)容體系構(gòu)建的理論基礎(chǔ)？財(cái)務(wù)匯報(bào)與財(cái)務(wù)活動(dòng)（1）企業(yè)目的與財(cái)務(wù)目的。任何一種學(xué)科體系與內(nèi)容的建立都不能離開其應(yīng)用領(lǐng)域的目的或目的。要研究企業(yè)財(cái)務(wù)目的，首先應(yīng)明確企業(yè)目的。企業(yè)的目的從主線上必然與企業(yè)的所有者目的相一致。企業(yè)所有者是資本所有者，企業(yè)目的應(yīng)與企業(yè)資本所有者目的相一致，即資本的保值與增值。企業(yè)資本保值增值目的與企業(yè)財(cái)務(wù)目的相一致。（2）財(cái)務(wù)目的與財(cái)務(wù)活動(dòng)。企業(yè)追求財(cái)務(wù)目的的過程正是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)的過程，這個(gè)過程包括籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和分派活動(dòng)。企業(yè)籌資活動(dòng)過程是資本的來(lái)源過程或資本獲得的過程，包括自有資本（所有者權(quán)益）和借入資本（負(fù)債）。籌資活動(dòng)的目的在于以較低的資本成本和較小的風(fēng)險(xiǎn)獲得企業(yè)所需要的資本。企業(yè)投資活動(dòng)過程是資本的使用過程或資產(chǎn)的獲得過程，包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、無(wú)形資產(chǎn)等。投資活動(dòng)的目的在于充足使用資產(chǎn)，以一定的資產(chǎn)、較小的風(fēng)險(xiǎn)獲得盡量大的產(chǎn)出。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程是資本的花費(fèi)和收回過程，包括發(fā)生的多種成本費(fèi)用和獲得的各項(xiàng)收入。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目的在于以較低的成本費(fèi)用獲得較多的收入，實(shí)現(xiàn)更多的利潤(rùn)。企業(yè)分派活動(dòng)過程是資本退出經(jīng)營(yíng)的過程或利潤(rùn)分派的過程，包括提取資本公積和盈余公積，向股東支付股利和留用利潤(rùn)等。分派活動(dòng)的目的在于兼顧各方面利益，是企業(yè)步入良性循環(huán)的軌道。（3）財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)報(bào)表。企業(yè)的基本財(cái)務(wù)報(bào)表由資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表構(gòu)成。企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)都直接或間接地通過財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)體現(xiàn)。資產(chǎn)負(fù)債表是反應(yīng)企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。它是企業(yè)籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)的詳細(xì)體現(xiàn)。利潤(rùn)表是反應(yīng)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。它是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和分派活動(dòng)的詳細(xì)體現(xiàn)。所有者權(quán)益變動(dòng)表是反應(yīng)企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間所有者權(quán)益變動(dòng)狀況的報(bào)表。它是企業(yè)股權(quán)籌資活動(dòng)的詳細(xì)體現(xiàn)?，F(xiàn)金流量表是反應(yīng)企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。他以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)，是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)總體狀況的詳細(xì)體現(xiàn)。財(cái)務(wù)報(bào)表從靜態(tài)到動(dòng)態(tài)，從權(quán)責(zé)發(fā)生知到收付實(shí)現(xiàn)制，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和分派活動(dòng)進(jìn)行了全面系統(tǒng)綜合的反應(yīng)。（4）財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)效率。財(cái)務(wù)報(bào)表，包括靜態(tài)報(bào)表和動(dòng)態(tài)報(bào)表，它不僅能直接反應(yīng)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和分派活動(dòng)的狀態(tài)或狀況，并且可間接揭示或通過財(cái)務(wù)分析揭示財(cái)務(wù)活動(dòng)的效率或能力，包括盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力和增長(zhǎng)能力。盈利能力是指企業(yè)投入一定資源所獲得利潤(rùn)的能力。營(yíng)運(yùn)能力是指企業(yè)營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)的效率。償債能力是指企業(yè)償還自身所欠債務(wù)的能力。增長(zhǎng)能力是指企業(yè)保持持續(xù)發(fā)展或增長(zhǎng)的能力。上述多種能力是企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行效率的體現(xiàn)，而企業(yè)運(yùn)行效率的計(jì)算與分析離不開財(cái)務(wù)報(bào)表。四、計(jì)算題1、假設(shè)A企業(yè)的固定資產(chǎn)構(gòu)成如下表所示：固定資產(chǎn)類別固定資產(chǎn)原值（千元）1、生產(chǎn)用固定資產(chǎn)15451308其中：房屋及建筑物機(jī)器設(shè)備…4121085…352901…2、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)3262863、未使用固定資產(chǎn)32564、不需用固定資產(chǎn)2330合計(jì)19261680規(guī)定：分析A企業(yè)的固定資產(chǎn)構(gòu)造與變動(dòng)狀況。2、某企業(yè)上年存貨平均占用額為150000元，流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額為300000元；本年存貨平均占用額為180000元，流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額為450000元；產(chǎn)品銷售成本上年為210000元，本年為360000元。規(guī)定：（1）計(jì)算流動(dòng)資產(chǎn)墊支周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率；（2）對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)墊支周轉(zhuǎn)率變動(dòng)狀況進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)。3、分析資料：ABC企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)如下：（1）利潤(rùn)表有關(guān)數(shù)據(jù)（單位：元）：銷售收入凈額90000元；現(xiàn)銷收入10000元；利息費(fèi)用4500元；產(chǎn)品銷售成本41130元；利潤(rùn)總額18800元；凈利潤(rùn)6204元。（2）ABC企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表資料如下：資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金應(yīng)收款項(xiàng)凈額存貨流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)固定資產(chǎn)凈值12500212501612.535362.541000375018750187504125041250流動(dòng)負(fù)債短期借款應(yīng)付賬款流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益股本資本公積盈余公積未分派利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)9162.5500014162.515000112501350064506000372001572510525262501875011250136256475615037500資產(chǎn)總計(jì)66362.582500負(fù)債與所有者權(quán)益66362.582500分析規(guī)定：根據(jù)上述資料，計(jì)算ABC企業(yè)下列動(dòng)態(tài)和靜態(tài)指標(biāo)：（1）流動(dòng)比率（2）速動(dòng)比率（3）現(xiàn)金比率（4）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)（5）存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)（6）資產(chǎn)負(fù)債率（7）凈資產(chǎn)負(fù)債率（8）有形凈資產(chǎn)負(fù)債率（10）利息保障倍數(shù)4．A企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中部分資料如下：貨幣資金150000元，固定資產(chǎn)425250元，銷售收入1500000元，凈利潤(rùn)75000元，速動(dòng)比率2，流動(dòng)比率3，平均收帳期為40天。規(guī)定計(jì)算：應(yīng)收賬款、流動(dòng)負(fù)債、流動(dòng)資產(chǎn)、總資產(chǎn)、資產(chǎn)凈利率。

5．某企業(yè)所有流動(dòng)資產(chǎn)為20萬(wàn)元，流動(dòng)資產(chǎn)比率為2.5，速動(dòng)比率為1，近來(lái)剛發(fā)生下列業(yè)務(wù):(1)銷售產(chǎn)品一批，銷售收入3萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到，銷售成本尚未結(jié)轉(zhuǎn)。(2)用銀行存款償還應(yīng)付賬款0.5萬(wàn)元。(3)應(yīng)收賬款0.2萬(wàn)元，無(wú)法收回，作壞帳處理。(4)購(gòu)入材料一批，價(jià)值1萬(wàn)元，其中60%為賒購(gòu)，開出應(yīng)付票據(jù)支付。(5)以銀行存款購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值2萬(wàn)元，安裝完畢，交付使用。規(guī)定：計(jì)算每筆業(yè)務(wù)發(fā)生后的流動(dòng)比率與速動(dòng)比率。6.某企業(yè)上年流動(dòng)資金平均占用額為150000元，本年為180000元，產(chǎn)品銷售收入上年為300000元，本年為450000元。產(chǎn)品銷售成本上年為210000元，本年為360000元。規(guī)定：（1）計(jì)算本年和上年流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；（2）分析所有流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率變動(dòng)的原因；（3）計(jì)算由于加速流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)節(jié)省的流動(dòng)資金。7．請(qǐng)計(jì)算下列表格中企業(yè)收入與歷史水平和預(yù)算水平分別比較的增減變動(dòng)額和增減變動(dòng)率。本年實(shí)際上年實(shí)際本年計(jì)劃與歷史水平相比與預(yù)算水平相比增減變動(dòng)額增減變動(dòng)率增減變動(dòng)額增減變動(dòng)率300025004000ABCD8．請(qǐng)計(jì)算利潤(rùn)表構(gòu)造。利潤(rùn)表項(xiàng)目構(gòu)造營(yíng)業(yè)收入48258A減：營(yíng)業(yè)成本321