建筑施工企業(yè)的預(yù)算管理

施工企業(yè)的預(yù)算管理我企業(yè)至20XX年年終尚未實(shí)行全面預(yù)算管理。由于沒有全面預(yù)算管理，在平常生產(chǎn)管理中存在諸多問題，如不合理的最低價(jià)中標(biāo)、業(yè)主故意拖欠工程款以及招投標(biāo)行為不規(guī)范等等。企業(yè)經(jīng)營(yíng)粗放，片面追求規(guī)模效益，管理水平還停留在一種比較低的層面上。管理機(jī)制相對(duì)落后、高產(chǎn)值低效益的特性十分明顯、基礎(chǔ)管理落后以及企業(yè)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)缺乏約束鼓勵(lì)機(jī)制等等。面對(duì)劇烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，建立全面預(yù)算管理體系是提高經(jīng)營(yíng)管理水平、提高組織能力、加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。因此，提議從20XX年起，企業(yè)開始實(shí)行全面預(yù)算管理。提議企業(yè)建立健全預(yù)算組織體系。預(yù)算組織體系應(yīng)當(dāng)包括預(yù)算決策機(jī)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)、編制執(zhí)行機(jī)構(gòu)以及預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu)。股東會(huì)為預(yù)算的審批機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)審議同意企業(yè)的年度預(yù)算方案；董事會(huì)為決策機(jī)構(gòu)，下設(shè)預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)制定企業(yè)年度預(yù)算方案；總經(jīng)理為預(yù)算組織機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，下設(shè)預(yù)算工作小組。財(cái)務(wù)部門是企業(yè)全面預(yù)算管理工作的牽頭部門，接受預(yù)算工作小組的直接領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)預(yù)算工作小組負(fù)責(zé)；分企業(yè)、各項(xiàng)目部、各部門為預(yù)算的編制和執(zhí)行機(jī)構(gòu)；財(cái)務(wù)部門為預(yù)算的監(jiān)控機(jī)構(gòu)。詳細(xì)如下：1、預(yù)算所使用的措施我司年度預(yù)算的編制中收入及期間費(fèi)用應(yīng)采用增量預(yù)算法，成本費(fèi)用類采用固定預(yù)算法。對(duì)收入及期間費(fèi)用采用增量預(yù)算法重要是基于如下假定：（1）既有的業(yè)務(wù)活動(dòng)是企業(yè)必需的；（2）企業(yè)原有的各項(xiàng)開支都是合理的；（3）增長(zhǎng)費(fèi)用預(yù)算是值得的。對(duì)成本費(fèi)用采用固定預(yù)算法是由于在預(yù)算期內(nèi)，施工成本及費(fèi)用支出編制是根據(jù)《XX省建筑和裝飾工程綜合基價(jià)》、《XX省建筑和裝飾工程綜合計(jì)價(jià)（）綜合解釋》等有關(guān)政府工程造價(jià)方面的規(guī)定。

2、預(yù)算的流程XX建設(shè)發(fā)展有限企業(yè)預(yù)算流程圖經(jīng)營(yíng)部年度承接工程協(xié)議額預(yù)算各職能部門費(fèi)用預(yù)算財(cái)務(wù)部編制資本支出預(yù)算各分企業(yè)項(xiàng)目部工程部完畢工程量預(yù)算各分企業(yè)項(xiàng)目部直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算機(jī)械使用費(fèi)預(yù)算其他直接費(fèi)預(yù)算間接費(fèi)用預(yù)算損益表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算工程部匯總成本預(yù)算財(cái)務(wù)部編制現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算預(yù)算的編制應(yīng)當(dāng)采用“上下結(jié)合、分級(jí)編制、橫向協(xié)調(diào)、逐層匯總”的程序進(jìn)行。另一方面序如下：（1）每會(huì)計(jì)年度7月份，由企業(yè)管理層根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略及跨年度的戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃，提出預(yù)算年度的戰(zhàn)略目的和企業(yè)運(yùn)作計(jì)劃；（2）每會(huì)計(jì)年度7-8月份，企業(yè)財(cái)務(wù)部門將指標(biāo)分解并下發(fā)給各分企業(yè)、各項(xiàng)目部、各部門，各分企業(yè)、各項(xiàng)目部、各部門結(jié)合自身狀況編制預(yù)算草案。（各職能部門及各分企業(yè)重要是費(fèi)用的預(yù)算，預(yù)算編制人員可以根據(jù)上年度費(fèi)用支出狀況結(jié)合下年度業(yè)務(wù)狀況編制費(fèi)用預(yù)算草案；項(xiàng)目部是企業(yè)最基層的單位，同步也是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的源頭。因此，項(xiàng)目部的預(yù)算編制人員應(yīng)結(jié)合工程項(xiàng)目的實(shí)際狀況充足估計(jì)項(xiàng)目施工過程的成本費(fèi)用，上報(bào)預(yù)算草案。）同步，財(cái)務(wù)部門應(yīng)在企業(yè)戰(zhàn)略目的的指導(dǎo)下編制資本支出預(yù)算即投資預(yù)算：（3）每會(huì)計(jì)年度8-10月份，由預(yù)算工作小組進(jìn)行初步協(xié)調(diào)和匯總，形成預(yù)算草案并報(bào)預(yù)算管理小組審議。預(yù)算管理小組審議后提出修改意見和提議，返回各分企業(yè)、各項(xiàng)目部、各部門進(jìn)行修改；（4）每會(huì)計(jì)年度11-12月份，各分企業(yè)、各項(xiàng)目部、各部門對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行修改后重新上報(bào)，預(yù)算工作小組召集各分企業(yè)、各項(xiàng)目部、各部門負(fù)責(zé)人等協(xié)調(diào)各級(jí)預(yù)算，形成最終預(yù)算并報(bào)預(yù)算管理小組審批通過；（5）對(duì)通過的預(yù)算方案以內(nèi)部文獻(xiàn)的形式下到達(dá)各分企業(yè)、各項(xiàng)目部、各部門執(zhí)行。結(jié)合我司建筑施工企業(yè)的特點(diǎn)，重要應(yīng)做好收入預(yù)算、成本預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算。3、預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)控預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各分企業(yè)、各項(xiàng)目部、各部門必須認(rèn)真組織實(shí)行，并將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向貫徹到內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成“全員參與，全面覆蓋，全過程實(shí)時(shí)控制”的全方位預(yù)算責(zé)任執(zhí)行體系。各單位應(yīng)將預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本根據(jù)，同步，將年度預(yù)算細(xì)分為季度預(yù)算，以分期預(yù)算控制保證年度預(yù)算目的的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)的預(yù)算管理應(yīng)遵照“工作計(jì)劃—預(yù)算編制—支付—反饋—工作計(jì)劃”的管理循環(huán)。工作計(jì)劃，這是一切預(yù)算形成的基礎(chǔ)，離動(dòng)工作計(jì)劃編制出來的預(yù)算不是真正的預(yù)算，是無法執(zhí)行的預(yù)算。預(yù)算編制，（詳細(xì)見預(yù)算流程），預(yù)算編制過程中，財(cái)務(wù)部將按預(yù)算大綱中的協(xié)調(diào)計(jì)劃進(jìn)行預(yù)算編制協(xié)調(diào)工作，而各部門在預(yù)算編制過程中也可與財(cái)務(wù)部隨時(shí)保持聯(lián)絡(luò)與溝通，以便財(cái)務(wù)部可以掌握充足的信息，隨時(shí)進(jìn)行必要的協(xié)助。支付，各部門開支支付除按程序逐漸審批外，還須通過各部門負(fù)責(zé)人在“支付申請(qǐng)單”的預(yù)算控制欄簽字承認(rèn)。各部門對(duì)有關(guān)開支予以記錄并定期與財(cái)務(wù)部查對(duì)分析。反饋，預(yù)算反饋包括對(duì)預(yù)算執(zhí)行狀況實(shí)行定期分析、匯報(bào)與考核。財(cái)務(wù)部每季匯總編制《預(yù)算執(zhí)行狀況及成本分析季報(bào)》，分析預(yù)算及成本的執(zhí)行狀況，揭示發(fā)展趨勢(shì)及重大異?，F(xiàn)象，匯總企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況的重要信息及各單位的運(yùn)作狀況，報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理、總經(jīng)理審核指示。每年年終財(cái)務(wù)部根據(jù)預(yù)算年度成本執(zhí)行狀況編制《年度預(yù)算執(zhí)行狀況分析表》和《預(yù)算年度成本與往年同期成本費(fèi)用對(duì)比分析表》，對(duì)年度內(nèi)預(yù)算管理工作進(jìn)行考核，揭示成本控制工作的成績(jī)與局限性，并編制《年度預(yù)算控制回憶》匯報(bào)，報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理、總經(jīng)理部審核指示。財(cái)務(wù)部每季將預(yù)算監(jiān)控匯報(bào)發(fā)送各分企業(yè)、項(xiàng)目部、職能部門，以便各單位掌握預(yù)算開支狀況；理解各項(xiàng)目的詳細(xì)執(zhí)行狀況，促使各項(xiàng)目按原計(jì)劃日期及時(shí)完畢并辦理支付。各預(yù)算部門和預(yù)算管理工作辦公室分別從業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)角度對(duì)全面預(yù)算的執(zhí)行狀況進(jìn)行及時(shí)、精確記錄，為預(yù)算執(zhí)行的信息反饋提供基礎(chǔ)企業(yè)制度規(guī)定，企業(yè)開支應(yīng)當(dāng)執(zhí)行“沒有預(yù)算不能支付”這一原則，同步通過預(yù)算系統(tǒng)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，保證企業(yè)業(yè)務(wù)按計(jì)劃開展，增進(jìn)企業(yè)目的的順利實(shí)現(xiàn)。4、預(yù)算的考核評(píng)估建立嚴(yán)格的預(yù)算控制體系，實(shí)行有效的過程控制。各分企業(yè)、各項(xiàng)目部、各部門負(fù)責(zé)人是預(yù)算管理的直接負(fù)責(zé)人。鼓勵(lì)機(jī)制是企業(yè)全面預(yù)算管理不可缺乏的一種重要內(nèi)容。只有通過對(duì)預(yù)算執(zhí)行狀況進(jìn)行科學(xué)合理的考核、分析與評(píng)價(jià)，獎(jiǎng)懲分明的鼓勵(lì)，才能保證企業(yè)全面預(yù)算管理落到實(shí)處。因此提議：1.建立科學(xué)合理的考核制度。在企業(yè)原有的年終考核制度基礎(chǔ)上，對(duì)預(yù)算執(zhí)行狀況進(jìn)行考核、分析與評(píng)價(jià)。參照行業(yè)原則指標(biāo)值，制定適合企業(yè)的原則考核指標(biāo)，對(duì)全面預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行考核，分析實(shí)際值與預(yù)算值的差異，并對(duì)差異進(jìn)行分解細(xì)