中級會計師-中級會計實務(wù)-基礎(chǔ)練習題-第23章資產(chǎn)負債表日后事項-第三節(jié)資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項

中級會計師-中級會計實務(wù)-基礎(chǔ)練習題-第23章資產(chǎn)負債表日后事項-第三節(jié)資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項[單選題]1.甲公司2019年度財務(wù)報告于2020年（江南博哥）3月5日對外報出，2020年2月1日，甲公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系2019年12月5日銷售；2020年2月5日，甲公司按照2019年12月份申請通過的方案成功發(fā)行公司債券；2020年1月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2019年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計提折舊；2020年1月5日，甲公司得知丙公司2019年12月30日發(fā)生重大火災，無法償還所欠甲公司2019年貨款。下列事項中，屬于甲公司2019年度資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的是()。A.乙公司退貨B.甲公司發(fā)行公司債券C.固定資產(chǎn)未計提折舊D.應收丙公司貨款無法收回正確答案：B參考解析：選項A，報告年度或以前期間所售商品在日后期間退回的，屬于調(diào)整事項；選項C，是日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯，屬于調(diào)整事項；選項D，因為火災是在報告年度2019年發(fā)生的，所以屬于調(diào)整事項，如果是在日后期間發(fā)生的，則屬于非調(diào)整事項。[單選題]2.在資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的是()。A.以資本公積轉(zhuǎn)增股本B.發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊C.發(fā)現(xiàn)原預計的資產(chǎn)減值損失嚴重不足D.實際支付的訴訟賠償額與原預計金額有較大差異正確答案：A參考解析：以資本公積轉(zhuǎn)增股本不屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。[單選題]3.C公司所得稅稅率為25％，2018年度財務(wù)報告于2019年3月10日批準報出。2019年1月20日經(jīng)與貸款銀行協(xié)商，銀行同意C公司將一筆于2019年5月到期的借款展期2年。按照原借款合同規(guī)定，C公司無權(quán)自主對該借款展期。C公司正確的會計處理是()。A.屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項B.屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項C.應在2018年資產(chǎn)負債表中將該借款自流動負債重分類為非流動負債D.應在2018年利潤表中確認債務(wù)重組利得正確答案：B參考解析：該事項由于是日后期間才發(fā)生，所以不屬于日后調(diào)整事項，不需要在2018年資產(chǎn)負債表中將該借款自流動負債重分類為非流動負債。[單選題]4.2018年12月31日，E公司應收丙公司賬款余額為1500萬元，已計提的壞賬準備為300萬元。2019年2月26日，丙公司發(fā)生火災造成嚴重損失，E公司預計該應收賬款的80％將無法收回。假定E公司2018年度財務(wù)報告于2019年3月30日對外報出，則E公司下列處理中正確的是()。A.該事項屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項B.該事項屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項C.日后期間壞賬損失的可能性加大，應在2018年資產(chǎn)負債表中補確認壞賬準備900萬元D.應在2018年資產(chǎn)負債表中調(diào)整減少應收賬款900萬元正確答案：B參考解析：本題考核日后非調(diào)整事項的界定及處理?；馂氖窃?019年發(fā)生，故不能調(diào)整2018年度的報表項目,屬于非調(diào)整事項。[單選題]5.甲企業(yè)2018年度的財務(wù)報告于2019年4月10日批準報出。2019年4月1日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，該企業(yè)客戶將2019年2月1日購買的一批大額商品退回。對于該事項，下列說法中正確的是()。A.不做會計處理B.沖減2018年度相關(guān)財務(wù)報表營業(yè)收入等項目C.沖減2019年度相關(guān)財務(wù)報表營業(yè)收入等項目D.在2019年度財務(wù)報告報出時，沖減利潤表營業(yè)收入項目的上年數(shù)等相關(guān)項目正確答案：C參考解析：此事項屬于企業(yè)當期銷售當期退回，應該調(diào)整當期報表的相關(guān)項目，雖然其發(fā)生在日后期間，也不能調(diào)整報告年度報表項目。[單選題]6.黃河公司2020年財務(wù)報告批準報出日是2021年4月25日，黃河公司2021年發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的是()。A.2021年1月12日，于2020年12月20日銷售的產(chǎn)品出現(xiàn)質(zhì)量問題，發(fā)生銷售退回B.2021年3月1日，因拖欠1月的貨款被供應商提起訴訟，且金額重大C.2021年3月7日，發(fā)現(xiàn)管理層少計提2020年度的固定資產(chǎn)折舊D.2021年2月28日，因資產(chǎn)負債表日的未決訴訟結(jié)案，導致黃河公司需要調(diào)整原因該訴訟案件確認的負債的金額正確答案：B參考解析：選項A，資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生以前年度的銷售退回屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項；選項B，資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的重大訴訟屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項；選項C，資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負債表日前的差錯屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項；選項D，資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結(jié)案，需要調(diào)整原先確認的與該訴訟案件相關(guān)的負債金額的，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。[單選題]7.下列發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后期間的事項，不需要對報告年度財務(wù)報表作出調(diào)整的是()。A.資產(chǎn)負債表日后期間訴訟案件結(jié)案，法院判決企業(yè)應當賠償?shù)慕痤~大于在資產(chǎn)負債表日企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)負債表日現(xiàn)有情況合理估計的金額B.資產(chǎn)負債表日后期間因市場情況發(fā)生變化，導致企業(yè)存貨的市場價值下降，企業(yè)計提存貨跌價準備C.資產(chǎn)負債表日及以前售出的商品，在資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生銷售退回D.資產(chǎn)負債表日后期間審計師發(fā)現(xiàn)企業(yè)未能合理估計資產(chǎn)負債表日已存在的訴訟案件應確認的負債金額正確答案：B參考解析：選項A，資產(chǎn)負債表日后期間訴訟案件結(jié)案，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，應對報告年度財務(wù)報表作出調(diào)整；選項B，屬于根據(jù)新的信息計提的存貨跌價準備，并非對資產(chǎn)負債表日存在的狀況的進一步證據(jù)，屬于非調(diào)整事項，不調(diào)整報告年度財務(wù)報表；選項C，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，應當調(diào)整報告年度財務(wù)報表；選項D，屬于資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯，作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理，應當調(diào)整報告年度財務(wù)報表。[多選題]1.對于重要的資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，應披露其()。A.非調(diào)整事項性質(zhì)B.非調(diào)整事項內(nèi)容C.非調(diào)整事項對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響D.非調(diào)整事項如無法作出估計，應說明原因正確答案：ABCD參考解析：本題考核資產(chǎn)負債表日后事項的披露。企業(yè)應當在附注中披露與資產(chǎn)負債表日后事項有關(guān)的信息，其中包括每項重要的資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的性質(zhì)、內(nèi)容，及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。無法作出估計的，應當說明原因。[多選題]2.下列各項中，需要在附注中披露的有()。A.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的重大訴訟、仲裁B.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生自然災害導致資產(chǎn)發(fā)生重大損失C.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司D.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生巨額虧損正確答案：ABCD[判斷題]1.資產(chǎn)負債表日后期間，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣告發(fā)放的股利或利潤屬于日后非調(diào)整事項。()A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：暫無解析[判斷題]2.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生巨額虧損，這一事項與企業(yè)資產(chǎn)負債表日存在狀況無關(guān)，不應作為非調(diào)整事項在財務(wù)報表附注中披露。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：本題考核非調(diào)整事項的判定及處理。企業(yè)發(fā)生巨額虧損將會對企業(yè)報告期后的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生重大影響，應當在財務(wù)報表附注中及時披露該事項，以便為報告使用者做出正確決策提供有用信息。[判斷題]3.2021年度財務(wù)報告批準報出前，該公司董事會于2022年3月25日提出分派現(xiàn)金股利方案，該公司調(diào)整了報告年度財務(wù)報表相關(guān)項目的金額。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：對于董事會提出的分派現(xiàn)金股利方案，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，公司應將該事項在報告年度財務(wù)報表附注中披露，而不能調(diào)整報告年度財務(wù)報表相關(guān)項目的金額。[判斷題]4.資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項均應在財務(wù)報告附注中進行披露。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：當非調(diào)整事項對財務(wù)報告使用者具有重大影響時，應當在報告年度的財務(wù)報告附注中進行披露。[判斷題]5.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的重大訴訟等事項，不需要在財務(wù)報表附注中予以披露。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的重大訴訟等事項，對企業(yè)影響較大，為防止誤導投資者及其他財務(wù)報告使用者，應當在財務(wù)報表附注中予以披露。[判斷題]6.資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)以前期間的會計差錯，但是金額很小，應將其作為非調(diào)整事項處理。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)的以前期間的會計差錯，無論金額是否重大，都作為調(diào)整事項處理。[判斷題]7.資產(chǎn)負債表日后期間，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣告發(fā)放的股利或利潤屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。()A.正確B.錯誤正確答案：A[問答題]1.甲公司為境內(nèi)上市公司，2016年度財務(wù)報表于2017年2月28日經(jīng)董事會批準對外報出。2016年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：資料一：甲公司歷年來對所售乙產(chǎn)品實行“三包”服務(wù)，根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，乙產(chǎn)品出售后兩年內(nèi)如發(fā)生質(zhì)量問題，甲公司將負責免費維修、調(diào)換等（不包括非正常損壞）。甲公司2016年年初與“三包”服務(wù)相關(guān)的預計負債賬面余額為30萬元，當年實際發(fā)生”三包”服務(wù)費用60萬元。按照以往慣例，較小質(zhì)量問題發(fā)生的維修等費用為當期銷售乙產(chǎn)品收入總額的0.5%；較大質(zhì)量問題發(fā)生的維修等費用為當期銷售乙產(chǎn)品收入總額的1%；嚴重質(zhì)量問題發(fā)生的維修等費用為當期銷售乙產(chǎn)品收入總額的2%。根據(jù)乙產(chǎn)品質(zhì)量檢測及歷年發(fā)生“三包”服務(wù)等情況，甲公司預計2016年度銷售乙產(chǎn)品中的80%不會發(fā)生質(zhì)量問題，15%可能發(fā)生較小質(zhì)量問題，4%可能發(fā)生較大質(zhì)量問題，1%可能發(fā)生嚴重質(zhì)量問題。甲公司2016年銷售乙產(chǎn)品收入總額為40000萬元。資料二：2017年1月20日，甲公司收到其客戶丁公司通知，因丁公司所在地區(qū)于2017年1月18日發(fā)生自然災害，導致丁公司財產(chǎn)發(fā)生重大損失，無法償付所欠甲公司貨款1200萬元的60%。甲公司已對該應收賬款于2016年末計提了200萬元的壞賬準備。資料三：根據(jù)甲公司與丙公司簽訂的協(xié)議，甲公司應于2016年9月20日向丙公司交付一批乙產(chǎn)品，因甲公司未能按期交付，導致丙公司延遲向其客戶交付商品而產(chǎn)生違約損失1200萬元。為此，丙公司于2016年10月8日向法院提起訴訟，要求甲公司按合同約定支付違約金1000萬元以及由此導致的丙公司違約損失1200萬元。截至2016年12月31日，雙方擬進行和解，和解協(xié)議正在商定過程中，甲公司經(jīng)咨詢其法律顧問后，預計很可能賠償金額在1100萬元至1300萬元之間，而且發(fā)生的概率相等。2017年2月10日，甲公司與丙公司達成和解。甲公司同意支付違約金1000萬元和丙公司的違約損失300萬元，丙公司同意撤訴。甲公司于2017年3月20日通過銀行轉(zhuǎn)賬支付上述款項1300萬元。不考慮相關(guān)稅費及其他因素。要求：【問題1】根據(jù)資料一，計算甲公司2016年12月31日與產(chǎn)品”三包”服務(wù)有關(guān)的預計負債年末余額?！締栴}2】根據(jù)資料二，說明與甲公司有關(guān)的事項屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項還是非調(diào)整事項，并說明理由?！締栴}3】根據(jù)資料三，說明與甲公司有關(guān)的事項屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項還是非調(diào)整事項，并說明理由，如為調(diào)整事項，編制相關(guān)調(diào)整分錄，計算甲公司應調(diào)整2016年年末留存收益的金額。正確答案：詳見解析參考解析：【答案1】①2016年應計提的產(chǎn)品”三包”服務(wù)費用=40000×（80%×0＋0.5%×15%＋1%×4%＋2%×1%）=54（萬元）。②2016年12月31日與“三包”服務(wù)相關(guān)的預計負債的年末余額=30＋54-60=24（萬元）?！敬鸢?】資料二，該事項應該作為資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。理由：資產(chǎn)負債表日雖然已經(jīng)對該項應收賬款計提壞賬，但在資產(chǎn)負債表日后期間是因為發(fā)生自然災害導致應收賬款進一步減值，導致進一步減值的因素在資產(chǎn)負債表日不存在，所以應該作為資產(chǎn)負債表日后重大的非調(diào)整事項進行披露?！敬鸢?】資料三，該事項應該作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。理由：資產(chǎn)負債表日該訴訟事項已經(jīng)存在，資產(chǎn)負債表日后期間進一步取得了新的證據(jù)，應作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理。調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整—營業(yè)外支出100預計負債1200[（1100＋1300）÷2]貸：其他應付款1300借：利潤分配—未分配利潤100貸：以前年度損益調(diào)整100甲公司應該調(diào)減2016年期末留存收益的金額=（1000＋300）-1200=100（萬元）。[問答題]2.甲公司為增值稅一般納稅人，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，適用的增值稅稅率為13％，所得稅稅率為25％，按凈利潤的10％提取法定盈余公積。甲公司2019年度財務(wù)報告于2020年4月30日批準報出，2019年度所得稅匯算清繳日為2020年5月30日。2020年1月1日至4月30日，發(fā)生如下事項：（1）2月5日，甲公司獲悉其債務(wù)人D公司在2020年2月1日發(fā)生重大安全生產(chǎn)事故，面臨巨額罰款及賠償，D公司所欠應收賬款200萬元預計只能收回50%。該項應收賬款系甲公司2019年向D公司銷售一套大型機器設(shè)備所產(chǎn)生的。截止2019年12月31日，D公司經(jīng)營狀況良好，甲公司未對該筆應收賬款計提壞賬準備。（2）2月10日甲公司接到通知，其債務(wù)人C公司已宣告破產(chǎn)。甲公司預計C公司所欠600萬元購貨款只能收回65％。甲公司在2019年12月已得知該公司出現(xiàn)嚴重財務(wù)困難，并已經(jīng)計提壞賬準備30萬元。（3）2月15日，甲公司收到通知，其銷售給B公司的一批商品外觀設(shè)計上存在缺陷，未達到合同驗收標準，B公司要求甲公司在價格上（不含增值稅額）給予10%的折讓。甲公司同意了B公司的要求并于當日取得稅務(wù)機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品系甲公司于2019年12月23日銷售給B公司，不含稅售價為100萬元，增值稅額為13萬元，B公司已于銷售時確認收入，截至2019年底款項尚未收到。（4）3月2日，E公司致函甲公司，稱甲公司2019年12月銷售的一批產(chǎn)品存在質(zhì)量問題，要求退貨。該批產(chǎn)品售價600萬元，成本240萬元，甲公司已于2019年12月確認收入，截止2020年3月2日尚未收到相關(guān)款項。甲公司經(jīng)檢驗，發(fā)現(xiàn)該產(chǎn)品確有質(zhì)量問題，甲公司于3月4日同意退貨，并于當日收到E公司退回的產(chǎn)品及相關(guān)增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。（5）3月15日，甲公司董事會通過股利分配方案，擬對2019年度利潤進行分配。（6）3月31日因火災導致甲公司資產(chǎn)發(fā)生重大損失6000萬元。（7）2月20日，甲公司于2019年12月20日銷售給F公司的一批商品無條件退貨期屆滿，F(xiàn)公司對該批商品的質(zhì)量和性能表示滿意。按銷售合同約定，該批商品的售價為600萬元，甲公司承諾F公司在2個月內(nèi)對該批商品的質(zhì)量和性能不滿意，可以無條件退貨。（8）2019年2月，甲公司與W公司簽訂一項勞務(wù)合同，合同總價款為1500萬元，預計合同總成本為1200萬元，甲公司按履約進度核算該項合同的收入和成本。至2019年12月31日，甲公司確定的履約進度為25％，并據(jù)此確認相關(guān)損益。2020年4月5日，甲公司經(jīng)修訂的進度報表表明原估計有誤，2019年實際完工進度應為35％，款項未結(jié)算。其他資料：不考慮除增值稅及所得稅以外的其他相關(guān)稅費。（金額單位以萬元表示）【問題1】指出上述事項中哪些屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，哪些屬于非調(diào)整事項，注明序號即可；【問題2】對資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，編制相關(guān)調(diào)整會計分錄（匯總調(diào)整“以前年度損益調(diào)整”科目金額）。正確答案：詳見解析參考解析：【答案1】事項（2）（3）（4）和（8）為調(diào)整事項，事項（1）（5）（6）為非調(diào)整事項?！敬鸢?】針對調(diào)整事項，編制相關(guān)調(diào)整分錄：事項（2）借：以前年度損益調(diào)整180（600*35％－30）貸：壞賬準備180借：遞延所得稅資產(chǎn)45貸：以前年度損益調(diào)整45事項（3）借：以前年度損益調(diào)整10應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）1.3貸：應收賬款11.3借：應交稅費--應交所得稅2.5貸：以前年度損益調(diào)整2.5事項（4）借：以前年度損益調(diào)整600應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）78貸：應收賬款678借：庫存商品240貸：以前年度損益調(diào)整240借：應交稅費--應交所得稅90貸：以前年度損益調(diào)整90事項（8）借：應收賬款169.5貸：以前年度損益調(diào)整150（1500*10％）應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）19.5借：以前年度損益調(diào)整120貸：合同履約成本120借：以前年度損益調(diào)整7.5貸：應交稅費--應交所得稅7.5將以上調(diào)整分錄中“以前年度損益調(diào)整”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入留存收益：借：利潤分配--未分配利潤351盈余公積39貸：以前年度損益調(diào)整390[問答題]3.甲公司2019年度財務(wù)報告于2020年3月30日批準報出，所得稅匯算清繳日為4月30日。甲公司在2020年1月1日至3月30日會計報表公布前發(fā)生如下事項：（1）2019年12月1日，乙公司的一條生產(chǎn)線發(fā)生安全事故，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失，經(jīng)查該事故的主要原因是甲公司銷售給乙公司的設(shè)備零部件質(zhì)量未達標所導致。乙公司通過法律要求甲公司賠償經(jīng)濟損失400萬元，該訴訟案在2019年12月31日尚未判決，甲公司已于2019年12月31日確認預計負債300萬元。2020年3月25日，經(jīng)法院一審判決，甲公司需要賠償乙公司經(jīng)濟損失360萬元，甲、乙公司均不再上訴，并且賠償款已經(jīng)支付。（2）2020年3月4日，甲公司接到丙公司投訴，丙公司反映其于2019年12月19日購自甲公司的一批商品外觀有大量劃痕，該批商品不含稅售價為1000萬元，成本為800萬元，截至2020年3月4日款項尚未收到。甲公司核查后確認該批商品的外觀瑕疵確實是發(fā)貨前發(fā)生的。經(jīng)協(xié)商，甲公司同意對該批商品在原售價基礎(chǔ)上給予10%的減讓，甲公司已于當日開具紅字增值稅專用發(fā)票。（3）2020年3月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)在2019年12月31日計算C庫存商品的可變現(xiàn)凈值時發(fā)生差錯，該庫存商品的成本為4500萬元，預計可變現(xiàn)凈值應為3600萬元。2019年12月31日，甲公司誤將C庫存商品的可變現(xiàn)凈值預計為3000萬元。其他資料：（1）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％；（2）甲公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率25％；（3）甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。（答案中的金額單位用萬元表示）【問題1】指出上述事項中哪些屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，哪些屬于非調(diào)整事項，注明序號即可?！締栴}2】對上述資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，編制相關(guān)調(diào)整分錄。正確答案：詳見解析參考解析：【答案1】事項（1）（2）（3）均為調(diào)整事項?！敬鸢?】編制相關(guān)調(diào)整分錄：①事項（1）借：以前年度損益調(diào)整（--營業(yè)外支出）60（日后調(diào)整事項：360-300=60）預計負債300（原來按或有事項計提的預計負債300）貸：其他應付款360（現(xiàn)在金額已經(jīng)確定是360）借：其他應付款360貸：銀行存款360借：應交稅費--應交所得稅90（日后調(diào)整事項，允許稅前扣除360，可以少交所得稅360*25%=90）貸：以前年度損益調(diào)整（--所得稅費用）90借：以前年度損益調(diào)整75（--所得稅費用：預計負債300*25%）貸：遞延所得稅資產(chǎn)75借：利潤分配--未分配利潤45貸：以前年度損益調(diào)整45（60＋75-90=45）借：盈余公積4.5貸：利潤分配--未分配利潤4.5（45*10%）②事項（2）借：以前年度損益調(diào)整100（折讓1000*10%=100）應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）13貸：應收賬款113借：應交稅費--應交所得稅25貸：以前年度損益調(diào)整25（100*25%）借：利潤分配--未分配利潤75貸：以前年度損益調(diào)整75（100-25=75）借：盈余公積7.5貸：利潤分配--未分配利潤7.5（75*10%）③事項（3）借：存貨跌價準備600貸：以前年度損益調(diào)整600借：以前年度損益調(diào)整150貸：遞延所得稅資產(chǎn)150（600*25%）借：以前年度損益調(diào)整450貸：利潤分配--未分配利潤450（600-150）借：利潤分配--未分配利潤45（450*10%）貸：盈余公積45[問答題]4.甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2017年12月1日，甲公司因合同違約被乙公司告上法庭，要求甲公司賠償違約金1000萬元。至2017年12月31日，該項訴訟尚未判決，甲公司經(jīng)咨詢法律顧問后，認為很可能賠償?shù)慕痤~為700萬元。2017年12月31日，甲公司對該項未決訴訟事項確認預計負債和營業(yè)外支出700萬元，并確認了相應的遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用為175萬元。（2）2018年3月5日，經(jīng)法院判決，甲公司應賠償乙公司違約金500萬元。甲、乙公司均不再上訴?？铐椛形粗Ц?。其他相關(guān)資料：甲公司所得稅匯算清繳日為2018年2月28日；2017年度財務(wù)報告批準報出日為2018年3月31日；未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異；不考慮其他因素。（減少數(shù)以“”表示，答案中的金額單位用萬元表示）【問題1】根據(jù)法院判決結(jié)果，編制甲公司調(diào)整2017年度財務(wù)報表相關(guān)項目的會計分錄?！締栴}2】根據(jù)調(diào)整分錄的相關(guān)金額，填列答題紙（卡）指定位置的表格中財務(wù)報表相關(guān)項目。正確答案：詳見解析參考解析：【答案1】會計分錄：①記錄應支付的賠款，并調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)：借：預計負債700貸：其他應付款500以前年度損益調(diào)整200借：以前年度損益調(diào)整50（200*25%）貸：遞延所得稅資產(chǎn)50②將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤借：以前年度損益調(diào)整150貸：利潤分配--未分配利潤150③調(diào)整盈余公積借：利潤分配--未分配利潤15貸：盈余公積15【答案2】財務(wù)報表相關(guān)項目（單位：萬元）[問答題]5.甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱甲公司），系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。甲公司2016年的財務(wù)會計報告經(jīng)批準于2017年4月30日對外報出。報出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下：（1）甲公司在2017年1月進行內(nèi)部審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：①2016年6月，甲公司自乙公司處購入W公司的股權(quán)（非企業(yè)合并方式），并支付取得股權(quán)投資手續(xù)費10萬元，并計入管理費用。乙公司長期股權(quán)投資的賬面價值為1500萬元，公允價值2140萬元。甲公司據(jù)此確認長期股權(quán)投資2140萬元。②2016年7月甲公司自行研發(fā)的一項專利技術(shù)達到預定可使用狀態(tài)，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出100萬元，符合資本化條件后發(fā)生的支出為300萬元。預計該項技術(shù)使用年限為5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷，稅法上攤銷方法和年限與會計相同。甲公司將研發(fā)階段支出計入當期管理費用，根據(jù)開發(fā)階段支出確認無形資產(chǎn)400萬元，當期攤銷40萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)費用化的研究開發(fā)支出按175%稅前扣除，資本化的研究開發(fā)支出按資本金額的175%確定應予攤銷的金額。③2016年12月，甲公司向丁公司銷售一批商品，銷售總額為6500萬元。該批已售商品的成本為4800萬元。根據(jù)與丁公司簽訂的銷售合同，丁公司從甲公司購買的商品自購買之日起6個月內(nèi)可以無條件退貨。根據(jù)以往的經(jīng)驗，甲公司估計該批商品的退貨率為10%。款項尚未收回，甲公司據(jù)此確認應收賬款7345萬元、銷售收入6500萬元，應交增值稅銷項稅額845萬元，同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本4800萬元，假設(shè)甲公司的會計處理與稅法規(guī)定相同。（2）2017年1月1日至4月30日，甲公司發(fā)生的交易或事項資料如下：①甲公司2017年3月15日收到A公司退回的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，并支付貨款。該業(yè)務(wù)系甲公司2016年12月1日銷售給A公司產(chǎn)品一批，價款200萬元，產(chǎn)品成本160萬元，合同規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10；1/20；n/30。2016年12月10日A公司支付貨款。計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅額。②2017年3月7日，甲公司得知債務(wù)人F公司2017年2月7日由于火災發(fā)生重大損失，甲公司的應收賬款80％不能收回。該業(yè)務(wù)系甲公司2016年12月銷售商品一批給F公司，價款300萬元，增值稅率13％，產(chǎn)品成本200萬元。在2016年12月31日債務(wù)人F公司財務(wù)狀況良好，沒有任何財務(wù)狀況惡化的信息，債權(quán)人按照當時所掌握的資料，按應收賬款的2％計提了壞賬準備。③甲公司于2017年3月10日收到C公司通知，C公司已進行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，預計甲公司可收回應收賬款的40％。該業(yè)務(wù)系甲公司2016年3月銷售給C公司一批產(chǎn)品，價款為400萬元，成本為250萬元，開出增值稅發(fā)票。C公司于3月份收到所購物資并驗收入庫。按合同規(guī)定C公司應于收到所購物資后一個月內(nèi)付款。由于C公司財務(wù)狀況不佳，面臨破產(chǎn)，至2016年12月31日仍未付款。甲公司為該項應收賬款提取了10％的壞賬準備。④2017年3月20日甲公司董事會制定提請股東會批準的利潤分配方案為：分配現(xiàn)金股利300萬元；分配股票股利400萬元。（3）其他資料:①上述產(chǎn)品銷售價格均為公允價格（不含增值稅）；銷售成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說明外，所有資產(chǎn)均未計提減值準備。②甲公司所得稅核算采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法，適用所得稅稅率為25％；2016年所得稅匯算清繳于2017年4月20日完成，在此之前發(fā)生的2016年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整；假定預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。③甲公司按照當年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。（逐筆編制涉及所得稅的會計分錄；合并編制涉及“利潤分配未分配利潤”、“盈余公積法定盈余公積”的會計分錄；答案中的金額單位用萬元表示）【問題1】判斷資料（1）中相關(guān)交易或事項的會計處理是否正確，若不正確，說明理由并編制相應的調(diào)整分錄?！締栴}2】判斷資料（2）相關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項，哪些屬于調(diào)整事項，哪些屬于非調(diào)整事項?！締栴}3】對資料（2）中判斷為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的，編制相應的調(diào)整分錄。正確答案：詳見解析參考解析：【答案1】事項①處理不正確。非企業(yè)合并方式取得的長期股權(quán)投資支付的相關(guān)稅費應計入長期股權(quán)投資的入賬價值中。更正分錄：借：長期股權(quán)投資10貸：以前年度損益調(diào)整--調(diào)整管理費用10借：以前年度損益調(diào)整--調(diào)整所得稅費用2.5貸：應交稅費--應交所得稅2.5事項②處理不正確。自行研發(fā)無形資產(chǎn)，開發(fā)階段符合資本化條件前的支出應計入當期損益，符合資本化條件后的支出計入無形資產(chǎn)的成本。更正分錄：借：以前年度損益調(diào)整--調(diào)整管理費用100貸：無形資產(chǎn)100借：累計攤銷10貸：以前年度損益調(diào)整--調(diào)整管理費用10借：應交稅費--應交所得稅39.375[（100－10）*175%*25%]貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整所得稅費用39.375事項③處理不正確。附有銷售退回條件的商品銷售，根據(jù)以往經(jīng)驗能夠合理估計退貨可能性且確認與退貨相關(guān)負債的，通常在發(fā)出商品時確認收入，月末確認估計的銷售退回。更正分錄：借：以前年度損益調(diào)整--調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入650貸：預計負債650借：應收退貨成本480貸：以前年度損益調(diào)整--調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本480借：遞延所得稅資產(chǎn)42.5貸：以前年度損益調(diào)整--調(diào)整所得稅費用42.5資料（1）合并調(diào)整“利潤分配--未分配利潤”及“盈余公積--法定盈余公積”：借：利潤分配--未分配利潤170.625貸：以前年度損益調(diào)整170.625借：盈余公積17.0625貸：利潤分配--未分配利潤17.0625【答案2】資料（2）中相關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項屬于調(diào)整事項有：①、③；屬于非調(diào)整事項的有：②、④。【答案3】針對資料（2）中的調(diào)整事項，編制相應的調(diào)整分錄。事項①調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整--調(diào)整營業(yè)收入200應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）26貸：其他應付款222以前年度損益調(diào)整--調(diào)整財務(wù)費用4借：其他應付款222貸：銀行存款222借：庫存商品160貸：以前年度損益調(diào)整--調(diào)整營業(yè)成本160借：應交稅費--應交所得稅9[（200－160－4）*25％]貸：以前年度損益調(diào)整--調(diào)整所得稅費用9事項③調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整--調(diào)整信用減值損失226[452*（60％－10％）]貸：壞賬準備226借：遞延所得稅資產(chǎn)56.5（226*25％）貸：以前年度損益調(diào)整--調(diào)整所得稅費用56.5資料（2）合并調(diào)整“利潤分配--未分配利潤”及“盈余公積--法定盈余公積”：借：利潤分配--未分配利潤196.5貸：以前年度損益調(diào)整196.5借：盈余公積19.65貸：利潤分配--未分配利潤19.65[問答題]6.A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為13%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率25%，A公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，假定該公司計提的各種減值準備和因或有事項確認的負債均作為暫時性差異處理。A公司2017年度的財務(wù)報告于2018年4月30日批準報出，所得稅匯算清繳日為5月31日。自2018年1月1日至4月30日會計報表報出前發(fā)生如下事項：（1）2017年9月1日，A公司與B公司簽訂購銷合同，合同規(guī)定A公司在2017年11月銷售給B公司一批貨物，由于A公司未能按照合同發(fā)貨，致使B公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。B公司通過法律要求A公司賠償經(jīng)濟損失300萬元，該訴訟案在12月31日尚未判決，A公司已確認預計負債120萬元。2018年3月25日，經(jīng)法院一審判決，A公司需要賠償B公司經(jīng)濟損失240萬元，A公司不再上訴，并且賠償款已經(jīng)支付。（2）3月20日，A公司發(fā)現(xiàn)在2017年12月31日計算甲庫存商品的可變現(xiàn)凈值時發(fā)生差錯，該庫存商品的成本為4500萬元，預計可變現(xiàn)凈值應為3600萬元。2017年12月31日，A公司誤將甲庫存商品的可變現(xiàn)凈值預計為3000萬元。（3）3月21日，A公司董事會通過股利分配方案，擬對2017年度利潤進行分配。【問題1】指出上述事項中哪些屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，哪些屬于非調(diào)整事項，注明序號即可?！締栴}2】對資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，編制相關(guān)調(diào)整會計分錄?！締栴}3】用文字說明A公司就上述事項應如何調(diào)整2017年度財務(wù)報表（資產(chǎn)負債表、利潤表）。正確答案：詳見解析參考解析：【答案1】事項（1）（2）為調(diào)整事項；事項（3）為非調(diào)整事項?！敬鸢?】編制調(diào)整分錄：①事項（1）借：以前年度損益調(diào)整120預計負債120貸：其他應付款240借：其他應付款240貸：銀行存款240借：應交稅費--應交所得稅60（240*25%）貸：以前年度損益調(diào)整60借：以前年度損益調(diào)整30（120*25%）貸：遞延所得稅資產(chǎn)30借：利潤分配--未分配利潤90貸：以前年度損益調(diào)整90借：盈余公積9貸：利潤分配--未分配利潤9②事項（2）借：存貨跌價準備600貸：以前年度損益調(diào)整600借：以前年度損益調(diào)整150貸：遞延所得稅資產(chǎn)150借：以前年度損益調(diào)整450貸：利潤分配--未分配利潤450借：利潤分配--未分配利潤45貸：盈余公積45【答案3】2017年調(diào)整[問答題]7.甲公司適用的所得稅稅率為25%，且預計在未來期間保持不變，2018年度所得稅匯算清繳于2019年3月31日完成;2018年度財務(wù)報告批準報出日為2019年4月2日。2019年2月10日，甲公司內(nèi)部審計入員對下列業(yè)務(wù)及其會計處理進行檢查，有關(guān)資料如下：（1）2018年1月2日，甲公司自公開市場以2936.95萬元購入乙公司于當日發(fā)行的一般公司債券30萬張，該債券每張面值為100元，票面年利率為5.5%，實際年利率為6%;該債券為5年期，分期付息（于下一年度的1月2日支付上一年利息）到期還本。甲公司將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。甲公司對該交易事項的會計處理如下：借：債權(quán)投資3000貸：銀行存款2936.95財務(wù)費用63.05借：應收利息165貸：投資收益165（2）2018年10月20日，甲公司與丙公司簽訂了一項購貨合同，約定甲公司于2018年11月20日之前向丙公司支付購貨款500萬元。2018年11月8日，甲公司已從丙公司收到所購貨物。2018年11月25日，甲公司因資金周轉(zhuǎn)困難未能按期支付購貨款而被丙公司起訴，至2018年12月31日該案件尚未判決。甲公司預計敗訴的可能性為70%，如敗訴，賠償100萬元的可能性為80%，賠償90萬元的可能性為20%。。（3）2019年1月26日，入民法院對上述丙公司起訴甲公司的案件作出判決，甲公司應賠償丙公司90萬元，甲公司和丙公司均表示不再上訴。當日，甲公司向丙公司支付90萬元賠償款。（4）2019年3月2日，甲公司獲知丁公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預計應收丁公司款項400萬元收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。甲公司該應收款項在2018年已經(jīng)存在且在2018年12月31日已被告知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無法按期償還債務(wù)，因而計提了壞賬準備100萬元。（5）其他資料①假定遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債、預計負債在2018年1月1日的期初余額均為零。②涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。③稅法規(guī)定，與預計負債相關(guān)的損失在確認預計負債時不允許從應納稅所得額中扣除，只允許在實際發(fā)生時據(jù)實從應納稅所得額中扣除。④調(diào)整事項涉及所得稅的，逐筆調(diào)整與所得稅相關(guān)內(nèi)容。⑤按照凈利潤的10%計提法定盈余公積。⑥不考慮其他因素。要求：【問題1】根據(jù)資料（1），判斷甲公司的會計處理是否正確，并說明理由。如不正確，編制有關(guān)更正的會計分錄。【問題2】根據(jù)資料（2），判斷甲公司應否將與該事項相關(guān)的義務(wù)確認為預計負債，并簡要說明理由。如需確認，計算確定預計負債的金額，并分別編制確認預計負債、遞延所得稅資產(chǎn)（或遞延所得稅負債）的會計分錄?！締栴}3】分別判斷資料（3）和資料（4）中甲公司發(fā)生的事項是否屬于2018年度資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并簡要說明理由。如為調(diào)整事項，編制相關(guān)會計分錄;如為非調(diào)整事項，簡要說明具體的會計處理方法。正確答案：詳見解析參考解析：【答案1】甲公司的會計處理不正確。理由：甲公司購入折價發(fā)行的債券，應該將折價金額計入債權(quán)投資的初始成本，且后續(xù)采用實際利率法對該折價金額進行攤銷。更正分錄為：借：以前年度損益調(diào)整--財務(wù)費用63.05貸：債權(quán)投資--利息調(diào)整63.05本期應攤銷的利息調(diào)整金額=2936.95*6%-165=11.22（萬元）。借：債權(quán)投資--利息調(diào)整11.22貸：以前年度損益調(diào)整--投資收益11.22借：應交稅費--應交所得稅12.96[（63.05-11.22）*25%]貸：以前年度損益調(diào)整--所得稅費用12.96借：利潤分配--未分配利潤38.87貸：以前年度損益調(diào)整38.87借：盈余公積3.89貸：利潤分配--未分配利潤3.89【答案2】甲公司應將與該訴訟相關(guān)的義務(wù)確認為預計負債。理由：甲公司估計敗訴的可能性為70%，即很可能敗訴，并且敗訴需要支付的金額能夠可靠計量，所以甲公司應該確認與該未決訴訟相關(guān)的預計負債。甲公司應確認的預計負債金額為100萬元。會計分錄為：借：營業(yè)外支出100貸：預計負債100借：遞延所得稅資產(chǎn)25（100*25%）貸：所得稅費用25【答案3】①資料（3）屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。理由：該事項發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后事項期間，并且是對資產(chǎn)負債表日之前存在的未決訴訟取得進一步證據(jù)，所以屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。會計分錄為：借：預計負債100貸：其他應付款90以前年度損益調(diào)整--營業(yè)外支出10借：以前年度損益調(diào)整--所得稅費用25貸：遞延所得稅資產(chǎn)25借：應交稅費--應交所得稅22.5（90*25%）貸：以前年度損益調(diào)整--所得稅費用22.5借：以前年度損益調(diào)整7.5貸：利潤分配--未分配利潤7.5借：利潤分配--未分配利潤0.75貸：盈余公積0.75②資料（4）屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。理由：應收賬款發(fā)生減值的事實在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在，日后事項期間取得進一步證據(jù)，需要調(diào)整原確認的減值損失金額。會計分錄為：借：以前年度損益調(diào)整--信用減值損失300（400-100）貸：壞賬準備300借：遞延所得稅資產(chǎn)75（300*25%）貸：以前年度損益調(diào)整--所得稅費用75借：利潤分配--未分配利潤225貸：以前年度損益調(diào)整225借：盈余公積22.5貸：利潤分配--未分配利潤22.5[問答題]8.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提盈余公積。甲公司與收入有關(guān)的資料如下：（1）2019年3月25日，甲公司向丙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為3000萬元，增值稅稅額為390萬元，該批商品成本為2400萬無，未計提存貨跌價準備，該批商品已發(fā)出，滿足收入確認條件。4月5日，丙公司在驗收該批商品時發(fā)現(xiàn)其外觀有瑕疵，甲公司同意按不含增值稅的銷售價格給予10%的折讓，紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為39萬元。5月10日，甲公司收到丙公司支付的款項3051萬元。（2）2019年9月1日至30日，甲公司開展A產(chǎn)品以舊換新業(yè)務(wù)，共銷售A產(chǎn)品100臺，每臺不含增值稅的銷售價格為10萬元，增值稅稅額為1.3萬元，每臺銷售成本為7萬元，同時，回收100臺舊產(chǎn)品作為原材料驗收入庫，每臺不含增值稅的回收價格為1萬元，增值稅稅額為0.13萬元，款項均已支付。（3）2019年11月20日，甲公司與戊公司簽訂一項為期3個月的勞務(wù)合同，合同總收入為90萬元，當日，收到戊公司預付的合同款45萬元。12月31日，經(jīng)專業(yè)測量師測量后，確定該項合同的履約進度為40%。至12月31日，累計發(fā)生的勞務(wù)成本為30萬元，估計完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本40萬元，該項合同的結(jié)果能夠可靠計量，假定發(fā)生的勞務(wù)成本均為職工薪酬，不考慮稅費等相關(guān)因素。（4）2020年1月18日，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，甲公司收到乙公司退回的一批高品，紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為52萬元，該批商品系2019年12月19日售出，銷售成本為320萬元，已于當日全部確認為收入，款項仍未收到，未計提壞賬準備，甲公司2019年度財務(wù)報告批準報出日為2020年3月10日，2019年度所得稅匯算清繳于2020年4月30日完成。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：【問題1】根據(jù)材料（1）至材料（3），逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄?！締栴}2】根據(jù)資料（4），判斷該事項是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，如為調(diào)整事項，編制相應的會計分錄。（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱）正確答案：詳見解析參考解析：【答案1】資料（1）借：應收賬款3390貸：主營業(yè)務(wù)收入3000應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）390借：主營業(yè)務(wù)成本2400貸：庫存商品24002019年4月5日借：主營業(yè)務(wù)收入300應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）39貸：應收賬款3392019年5月10日借：銀行存款3051（3390-339）貸：應收賬款3051注：銷售折讓發(fā)生時只沖減收入、不沖減成本。資料（2）借：銀行存款1017原材料100應交稅費一應交增值稅（進項稅額）13貸：主營業(yè)務(wù)收入1000應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）130借：主營業(yè)務(wù)成本700貸：庫存商品700資料（3）2019年11月20日借：銀行存款45貸：合同負債452019年12月31日確認提供勞務(wù)的收入=90×40%-0=36（萬元），確認提供勞務(wù)的成本=（30＋40）×40%-0=28（萬元）。借：合同履約成本30貸：應付職工薪酬30借：合同負債36貸：主營業(yè)務(wù)收入36借：主營業(yè)務(wù)成本28貸：合同履約成本28【答案2】該銷售退回發(fā)生在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間，并且是對資產(chǎn)負債表日之前存在的事項提供進一步的證據(jù)，所以屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。會計分錄：借：以前年度損益調(diào)整一主營業(yè)務(wù)收入400應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）52貸：應收賬款452借：庫存商品320貸：以前年度損益調(diào)整一主營業(yè)務(wù)成本320借：應交稅費一應交所得稅20[（400-320）*25%]貸：以前年度損益調(diào)整一所得稅費用20借：利潤分配一未分配利潤60貸：以前年度損益調(diào)整60借：盈余公積6貸：利潤分配一未分配利潤6[問答題]9.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，適用的所得稅稅率為25%，預計在未來期間保持不變。甲公司已按2017年度實現(xiàn)的利潤總額6000萬元計算確認了當年的所得稅費用和應交所得稅，金額均為1500萬元，按凈利潤的10%提取了法定盈余公積。甲公司2017年度財務(wù)報告批準報出日為2018年3月25日；2017年度的企業(yè)所得稅匯算清繳在2018年4月20日完成。2018年1月28日，甲公司對與2017年度財務(wù)報告有重大影響的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及其會計處理進行檢查，有關(guān)資料如下：資料一：2017年12月1日，甲公司委托乙公司銷售A商品1000件，商品已全部移交乙公司，每件成本為500元，合同約定，乙公司應按每件不含增值稅的固定價格600元對外銷售，甲公司按每件30元向乙公司支付其售出代銷商品的手續(xù)費；代銷期限為6個月，代銷期限結(jié)束時，乙公司將尚未售出的A商品退回甲公司；每月月末，乙公司向甲公司提交代銷清單。2017年12月31日，甲公司收到乙公司開具的代銷清單，注明已售出A商品400件，乙公司對外開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為24萬元，增值稅稅額為3.12萬元，當日，甲公司向乙公司開具了一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，按扣除手續(xù)費1.2萬元后的凈額25.92萬元與乙公司進行了貨款