初級會計師-經濟法基礎-基礎練習-第4章稅法概述及貨物和勞務稅法律制度-第3節(jié)消費稅法律制度

初級會計師-經濟法基礎-基礎練習-第4章稅法概述及貨物和勞務稅法律制度-第3節(jié)消費稅法律制度[單選題]1.甲汽車經銷商為增值稅一般納稅人。2021年（江南博哥）10月零售超豪華小汽車10輛，取得含增值稅銷售額2034萬元。已知增值稅稅率為13%，消費稅稅率為10%。計算甲經銷商當月零售超豪華小汽車應繳納消費稅稅額的下列算式中。正確的是()?！?021年真題】A.2034/(1+13%)×10%=180萬元B.2034/(1-10%)x10%=226萬元C.2034x10%=203.4萬元D.2034/(1+13%)/(1-10%)×10%=200萬元正確答案：A參考解析：考點：消費稅——官方教材181頁；自2016年12月1日起，對每輛零售價格130萬元(不含增值稅)及以上的超豪華小汽車，在零售環(huán)節(jié)加征消費稅，稅率為10%。銷售額2034萬元為含稅價格，需要換算成不含稅價格2034/(1+13%)/10=180萬元/輛，屬于超豪華小汽車，零售超豪華小汽車應繳納消費稅稅額1800×10%=180萬元。[單選題]2.根據消費稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列經營行為中，外購應稅消費品已納消費稅稅額不準從應納消費稅稅額中扣除的是()?！?021年真題】A.以外購已稅實木地板為原料生產實木地板B.以外購已稅高檔化妝品為原料生產高檔化妝品C.以外購已稅煙絲生產卷煙D.以外購已稅白酒生產白酒正確答案：D參考解析：考點：已納消費稅的扣除——官方教材192頁。酒不涉及已繳納消費稅抵扣問題，不得抵扣已納消費稅。[單選題]3.根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列關于消費稅納稅地點的表述中，正確的是()。A.納稅人銷售的應稅消費品，除另有規(guī)定外，應當向納稅人機構所在地或居住地的主管稅務機關申報納稅B.納稅人總機構與分支機構不在同一縣（市）的，由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅C.進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向機構所在地的主管稅務機關申報納稅D.委托加工的應稅消費品，受托方為個人的，由受托方向居住地的主管稅務機關申報納稅正確答案：A參考解析：考點：納稅地點—官方教材第194頁。納稅人總機構與分支機構不在同一縣（市）的，應分別向各自機構所在地的主管稅務機關申報納稅，選項B錯誤；進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅，選項C錯誤；委托加工的應稅消費品，受托方為個人的，由委托方向機構所在地的主管稅務機關申報納稅，選項D錯誤。[單選題]4.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年5月從國外進口一批音響，海關核定的關稅完稅價格為113萬元，繳納關稅11.3萬元。已知增值稅稅率為13%，下列關于甲公司該筆業(yè)務應繳納增值稅稅額的計算中，正確的是()。A.116×13%=15.08萬元B.(113+11.3)×13%=16.16萬元C.113÷(1+13%)×13%=13萬元D.(113+11.3)÷(1+13%)×13%=14.3萬元正確答案：B參考解析：本題考核進口增值稅的計算。納稅人進口貨物按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應納稅額。應納稅額=組成計稅價格×稅率；組成計稅價格=關稅完稅價格十關稅。則甲公司該筆業(yè)務應繳納增值稅稅額=(113+11.3)×13%=16.16（萬元）。[單選題]5.2021年8月甲酒廠將自產薯類白酒1噸饋贈老客戶，該批白酒生產成本42500元，無同類白酒銷售價格。已知消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克，成本利潤率為5%，1噸=1000千克。計算甲酒廠當月該筆業(yè)務應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是()?！?021年真題】A.42500×(1+5%)÷(1-20%)×20%=11156.25（元）B.[42500×(1+5%)+1×1000×2×0.5]÷(1-20%）×20%+1×1000×2×0.5=12406.25（元）C.42500×(1+5%)×20%+1×1000×2×0.5=9925（元）D.[42500×(1+5%)+1×1000×2×0.5]÷(1-20%）×20%=11406.25（元）正確答案：B參考解析：考點：視同銷售消費稅——官方教材189頁；將自產的薯類白酒贈送客戶，屬于視同銷售應稅消費品，應繳納消費稅，由于甲酒廠無同類白酒銷售價格，應組成計稅價格計算，白酒采用復合計征方式計繳消費稅：組成計稅價格=【成本×（1+成本利潤率）+自產自用數量×消費稅定額稅率】÷（1-消費稅比例稅率），應納消費稅=組成計稅價格×消費稅比例稅率+自產自用數量×消費稅定額稅率。組成計稅價格=42500×(1+5%)+1×1000×2×0.5]÷(1-20%）=57031.25（元），應納消費稅=57031.25×20%+1×1000×2×0.5=12406.25（元）[單選題]6.某摩托車生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，6月份將生產的某型號摩托車30輛，以每輛出廠價12000元（不含增值稅）給自設非獨立核算的門市部；門市部又以每輛15820元（含增值稅）全部銷售給消費者。已知：摩托車適用消費稅稅率10%，則該摩托車生產企業(yè)6月份應繳納消費稅為()元。A.42120B.49140C.42000D.36000正確答案：C參考解析：納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數量征收消費稅，應納消費稅=15820÷（1＋13%）×30×10%=42000（元）。[單選題]7.啤酒廠生產啤酒100噸，銷售80噸，贊助1.5噸，消費稅250元/噸，應繳納的消費稅()元?！?021年真題】A.20375B.20000C.25000D.45000正確答案：A參考解析：考點：已納稅額的計算——官方教材188頁；應繳納的消費稅=(80+1.5)*250=20375(元)。[單選題]8.某酒廠2018年5月研發(fā)生產一種新型糧食白酒800公斤，成本為20萬元，作為禮品贈送品嘗，沒有同類售價。已知糧食白酒的成本利潤率10%，糧食白酒消費稅稅率為20%加0.5元/斤，則該批白酒應納消費稅額為()。A.4.8B.5.6C.8.2D.4.78正確答案：B參考解析：考點：應納稅額的計算—官方教材第189頁。（1）自產應稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品以外的其他方面的，于移送使用時，按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格（平均價格）計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。（2）白酒采用復合計征辦法征收消費稅。（3）組成計稅價格=[成本×（1+成本利潤率）+自產自用數量×消費稅定額稅率]÷（1-消費稅比例稅率）=[20×（1+10%）+800×2×0.5÷10000]÷（1-20%）=27.6（萬元），該批白酒應納酒消費稅=27.6×20%+800×2×0.5÷10000=5.60（萬元）。[單選題]9.甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年10月銷售自產葡萄酒，取得含增值稅銷售額150174元。已知增值稅征收率為3%，葡萄酒消費稅稅率為10%。計算甲公司當月該筆業(yè)務應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是()?！?019年真題】A.150174/（1+3%）×10%=14580元B.150174×（1-10%）×10%=13515.66元C.150174×10%=15017.4元D.150174÷（1-10%）×10%=16686元正確答案：A參考解析：考點：應納稅額的計算—官方教材第188頁。（1）“150174萬元”為含增值稅的銷售額，需要價稅分離，同時甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，所以價稅分離時適用3%的征收率；（2）“150174÷（1+3%）”已經為含消費稅價，為計稅銷售額，不必再行處理。應繳納消費稅稅額=150174/（1+3%）×10%=14580元[單選題]10.某白酒生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月銷售白酒4噸，取得不含稅銷售額200萬元，增值稅26萬元，另收取單獨記賬核算的包裝物押金5.65萬元。已知白酒的增值稅稅率為13%，消費稅稅率為20%，加0.5元/500克。則該白酒生產企業(yè)當月應繳納消費稅為()萬元。A.200×20%+4×2000×0.5/10000=40.4B.200×20%+5.65÷(1+13%）×20%=41C.200×20%+4×2000×0.5/10000+5.65×20%=41.56D.200×20%+4×2000×0.5/10000+5.65÷(1+13%）×20%=41.4正確答案：D參考解析：（1)對于白酒包裝物押金，應在收取的時候就并入銷售額征收增值稅和消費稅，在逾期沒收的時候不再并入銷售額計算納稅。所以當期收取的包裝物押金5.8萬元應并入銷售額納稅。（2）白酒消費稅采取“從量加從價復合計征”方式，該白酒生產企業(yè)當月應繳納消費稅=200×20%+4×2000×0.5/10000+5.65÷（1+13%）×20%=41.4（萬元）?？忌枰⒁獾氖且寻拙频膯挝弧皣崱睋Q算為“斤”，把“元”換算為“萬元”。[單選題]11.根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于消費稅應稅消費品的是()。A.高檔西服B.汽油C.電冰箱D.電視機正確答案：B參考解析：考點：消費稅稅目—官方教材第183頁。消費稅稅目：卷煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料。選項ACD不屬于應稅消費品。[單選題]12.甲酒廠為增值稅一般納稅人，2019年8月銷售果木酒，取得不含增值稅銷售額10萬元同時收取包裝費0.565萬元、優(yōu)質費2.26萬元。已知果木酒消費稅稅率為10%，增值稅稅率為13%，甲酒廠當月銷售果木酒應繳納的消費稅稅額的下列計算中，正確的是()?！?020年真題】A.（10+0.565+2.26）×10%=1.28（萬元）B.[10+（0.565+2.26）÷（1+13%）]×10%=1.25（萬元）C.（10+0.565）×10%=1.06（萬元）D.[10+0.565÷（1+13%）]×10%=1.05（萬元）正確答案：B參考解析：考點：應納稅額的計算—官方教材第185頁。選項A，包裝費和優(yōu)質費均屬于價外費用，視為含增值稅收入，應換算為不含稅收入。選項B，應繳納消費稅=[不含增值稅價款+（包裝費+優(yōu)質費）÷（1+增值稅率）]×消費稅稅率。選項C，漏計優(yōu)質費，且未換算為不含稅收入。選項D，漏計優(yōu)質費。[單選題]13.根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征收消費稅的是()?！?021年真題】A.酒廠用于交易會樣品的自產果酒B.煙草批發(fā)商將卷煙銷售給另一批發(fā)商C.日化廠用于職工獎勵的自產高檔化妝品D.為經營單位以外的單位和個人加工金銀首飾正確答案：B參考解析：考點：已納消費稅的扣除——官方教材192頁。扣除范圍（1）以外購或委托加工收回的已稅煙絲為原料生產的卷煙；（2）以外購或委托加工收回的已稅高檔化妝品原料生產的高檔化妝品；（3）以外購或委托加工收回的已稅珠寶、玉石原料生產的貴重首飾及珠寶、玉石；（4）以外購或委托加工收回的已稅鞭炮、焰火原料生產的鞭炮、焰火；（5）以外購或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿；（6）以外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子原料生產的木制一次性筷子；（7）以外購或委托加工收回的已稅實木地板原料生產的實木地板；（8）以外購或委托加工收回的已稅石腦油、潤滑油、燃料油為原料生產的成品油；（9）以外購或委托加工收回的已稅汽油、柴油為原料生產的汽油、柴油。[單選題]14.根據《消費稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，納稅人不繳納消費稅的是()。A.將自產的應稅消費品用于職工福利B.隨同應稅消費品銷售而取得的包裝物作價收入C.將自產的應稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品D.銷售應稅消費品而收取的超過一年以上的包裝物押金正確答案：C參考解析：納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品的，不繳納消費稅。[單選題]15.某白酒廠春節(jié)前，將新研制的糧食白酒1噸作為過節(jié)福利發(fā)放給員工飲用，該糧食白酒無同類產品市場銷售價格。已知該批糧食白酒生產成本20000元，成本利潤率為5%，白酒消費稅比例稅率為20%；定額稅率為0.5元/斤。則該批糧食白酒應納消費稅稅額為()元。A.5250B.6250C.5500D.6500正確答案：D參考解析：該批糧食白酒的組成計稅價格=（成本+利潤+自產自用數量×定額稅率）÷（1-比例稅率）=（20000成本＋20000×5%利潤＋1×1000×2×0.5）÷（1－20%）=27500元，應納消費稅稅額=組成計稅價格×比例稅率＋自產自用數量×定額稅率=27500×20%＋1×1000×2×0.5=6500（元）。[單選題]16.下列應稅消費品中，適用定額稅率征收消費稅的是()。A.卷煙B.高檔化妝品C.金銀首飾D.成品油正確答案：D參考解析：啤酒、黃酒、成品油的消費稅實行從量定額征收，適用定額稅率。[單選題]17.根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列應稅消費品中，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計繳消費稅的是()?！?019年真題】A.用于職工福利的自產高檔化妝品B.用于廣告宣傳的自產白酒C.用于運輸車隊的自產柴油D.用于抵償債務的自產小汽車正確答案：D參考解析：考點：特殊情形下銷售額的確定—官方教材第186頁。納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面（“換投抵”）的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。[單選題]18.2018年8月，甲酒廠銷售自產紅酒，取得含增值稅價款45.2萬元，另收取包裝物押金2.26萬元、手續(xù)費1.13萬元。已知紅酒增值稅稅率為13%，消費稅稅率為10%。甲酒廠該筆業(yè)務應繳納消費稅稅額的下列計算列式中，正確的是()。A.（45.2+1.13）÷（1+13%）×10%=4.1（萬元）B.45.2÷（1+13%）×10%=4（萬元）C.（45.2+2.26+1.13）÷（1+13%）×10%=4.3（萬元）D.（45.2+2.26）÷（1+13%）×10%=4.2（萬元）正確答案：C參考解析：考點：特殊情形下銷售額的確定—官方教材第187頁。對酒類生產企業(yè)銷售酒類產品（啤酒、黃酒除外）而收取的包裝物押金2.32萬元（視為含增值稅收入），無論押金是否返還也不管會計上如何核算，均應并入酒類產品銷售額，征收消費稅；1.13萬元的手續(xù)費屬于價外費用，視為含增值稅收入。故甲酒廠該筆業(yè)務應繳納消費稅=（45.2+2.26+1.13）÷（1+13%）×10%=4.3（萬元）[單選題]19.根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不需要征收消費稅的是()。A.生產銷售白酒B.零售金銀首飾C.批發(fā)實木地板D.進口木制一次性筷子正確答案：C參考解析：考點：征稅范圍—官方教材第176-177頁。選項C，實木地板在生產環(huán)節(jié)征收消費稅，只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費稅。[單選題]20.根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于消費稅納稅義務人的是()。A.高檔化妝品進口商B.鞭炮批發(fā)商C.鉆石零售商D.卷煙生產商正確答案：B參考解析：選項B錯誤，因為只有“卷煙”在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅。鞭炮批發(fā)不征消費稅。[單選題]21.2019年10月甲煙草批發(fā)企業(yè)向乙卷煙零售店銷售卷煙200標準條，取得不含增值稅銷售額20000元；向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷售卷煙300標準條，取得不含增值稅銷售額30000元。已知卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅比例稅率11%，定額稅率為0.005元/支；每標準條200支卷煙。計算甲煙草批發(fā)企業(yè)當月上述業(yè)務應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是()?！?020年真題】A.20000×11%+30000×11%=5500元B.20000×11%+200×200×0.005=2400元C.30000×11%+300×200×0.005=3600元D.20000×11%+200×200×0.005+30000×11%+300×200×0.005=6000元正確答案：B參考解析：考點：應納稅額的計算—官方教材第177、188頁。卷煙消費稅在生產和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收，煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不繳納消費稅。根據消費稅法的規(guī)定，卷煙和白酒實行從價定率和從量定額相結合的復合計征辦法征收消費稅。其計算公式為：應納稅額＝銷售額×比例稅率＋銷售數量×定額稅率=20000×11%+200×200×0.005=2400元。[單選題]22.2019年4月甲藥酒廠生產240噸藥酒，銷售140噸，取得不含增值稅銷售額1000萬元，增值稅稅額130萬元。甲藥酒廠當月銷售藥酒費稅計稅依據為()?！?019年真題】A.1000萬元B.1130萬元C.240噸D.140噸正確答案：A參考解析：考點：應納稅額的計算—官方教材第188頁。藥酒屬于其他酒稅目，從價計征消費稅；從價計征消費稅的銷售額不含增值稅。[單選題]23.根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列項目中需要繳納消費稅的是()。A.以自產高度白酒用于連續(xù)加工低度白酒B.用自制的高檔化妝品原料繼續(xù)加工高檔化妝品C.以自產高度白酒用于饋贈客戶D.委托加工收回的鞭炮繼續(xù)加工鞭炮正確答案：C參考解析：本題考核消費稅的征稅范圍。選項ABD，屬于應稅消費品用于連續(xù)生產加工應稅消費品業(yè)務，不繳納消費稅；選項C，屬于視同銷售行為，應當征收消費稅。[單選題]24.甲化妝品生產企業(yè)2017年7月從另一化妝品生產企業(yè)購進高檔保濕精華一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為100萬元；當月領用其中的40%用于生產高檔保濕粉底液并全部銷售，取得不含增值稅銷售收入500萬元。已知高檔化妝品適用消費稅稅率為15%。有關甲化妝品生產企業(yè)上述業(yè)務應當繳納的消費稅，下列計算列示正確的是()?！?019年真題】A.500×15%=75（萬元）B.500×15%-100×15%×60%=66（萬元）C.500×15%-100×15%=60（萬元）D.500×15%-100×15%×40%=69（萬元）正確答案：D參考解析：考點：已納稅款的扣除—官方教材第192頁。當期準予扣除外購或委托加工收回的應稅消費品的已納消費稅稅款，應按當期生產領用數量計算；在本題中，甲化妝品生產企業(yè)本月僅生產領用了40%的外購高檔保濕精華，其外購高檔保濕精華時已納的消費稅稅款僅可在本月扣除40%。應當繳納的消費稅=500×15%-100×15%×40%=69（萬元）[單選題]25.甲公司受托加工高檔化妝品，收取不含增值稅加工費14萬元，委托方提供主要材料成本56萬元。甲公司無同類化妝品銷售價格。已知高檔化妝品消費稅稅率為15%。甲公司受托加工業(yè)務應代收代繳消費稅稅額的下列計算中，正確的是()萬元。A.56×15%＝8.4B.（56+14）÷（1-15%）×15%＝12.35C.56÷（1-15%）×15%＝9.88D.（56+14）×15%＝10.5正確答案：B參考解析：委托加工的應稅消費品，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-比例稅率）=（56+14）÷（1-15%），應納稅額=組成計稅價格×比例稅率，即（56+14）÷（1-15%）×15%=12.35萬元，選項B正確。[單選題]26.根據消費稅法律制度的規(guī)定，在對下列連續(xù)生產出來的應稅消費品計算征稅時，準予扣除外購的應稅消費品已納消費稅稅款的是()?！?021年真題】A.外購已稅溶劑油生產的涂料B.外購已稅珠寶生產的鉑金鑲嵌首飾C.外購已稅白酒生產的藥酒D.外購已稅煙絲生產的卷煙正確答案：D參考解析：考點：已納消費稅的扣除——官方教材192頁；（1）允許抵扣稅額的稅目不包括酒（選項C）、摩托車、小汽車、高檔手表、游艇、電池、涂料（選項A）；（2）選項B：納稅人用外購的已稅珠寶、玉石原料生產的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計稅時一律不得扣除外購珠寶、玉石的已納稅款。[單選題]27.以下消費稅可以扣除的是()?！?021年真題】A.手表企業(yè)用已稅珠寶制作手表B.白酒生產企業(yè)用已稅白酒生產白酒C.珠寶企業(yè)用已稅珠寶玉胚生產珠寶D.木板企業(yè)用已稅潤滑油生產涂料正確答案：C參考解析：考點：消費稅——官方教材177頁；扣除范圍（1）以外購或委托加工收回的已稅煙絲為原料生產的卷煙；（2）以外購或委托加工收回的已稅高檔化妝品原料生產的高檔化妝品；（3）以外購或委托加工收回的已稅珠寶、玉石原料生產的貴重首飾及珠寶、玉石；（4）以外購或委托加工收回的已稅鞭炮、焰火原料生產的鞭炮、焰火；（5）以外購或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿；（6）以外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子原料生產的木制一次性筷子；（7）以外購或委托加工收回的已稅實木地板原料生產的實木地板；（8）以外購或委托加工收回的已稅石腦油、潤滑油、燃料油為原料生產的成品油；（9）以外購或委托加工收回的已稅汽油、柴油為原料生產的汽油、柴油。[單選題]28.某酒廠給員工發(fā)福利，自產紅酒和月餅套盒共100套，價值共565元，其中紅酒是339元含增值稅13%，消費稅10%，計算發(fā)放福利應繳納的消費稅()?！?021年真題】A.100×339/(1+13%)×10%B.339/(1+13%)×10%C.100×565/(1+13%)×10%D.565/(1+13%)×10%正確答案：D參考解析：考點：消費稅——官方教材176頁；納稅人將自產的消費品用于職工福利，于移送使用時納稅。紅酒和月餅以套盒發(fā)放的，按照合計銷售額交納消費稅。[單選題]29.根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于消費稅應稅消費品的是()。A.高檔西服B.汽油C.電冰箱D.電視機正確答案：B參考解析：消費稅征稅范圍[單選題]30.根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征收消費稅的是()。A.汽油B.酒精C.高檔化妝品D.植物性潤滑油正確答案：B參考解析：現行消費稅稅目不包括酒精。[單選題]31.某筷子生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年11月取得不含稅銷售額如下：銷售雕花木制筷子50萬元；銷售竹制筷子40萬元；銷售木制一次性筷子15萬元；另外沒收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金2.26萬元，該押金于2019年5月收取。該企業(yè)當月應繳納消費稅()萬元。（木制一次性筷子的消費稅稅率為5%）A.0.75B.0.85C.5.25D.3.25正確答案：B參考解析：木制一次性筷子屬于消費稅征稅范圍，對其逾期未退還的包裝物押金也要并入銷售額計征消費稅。但竹制筷子和雕花木制筷子不屬于消費稅的征稅范圍，不征收消費稅。該企業(yè)當月應繳納消費稅=15×5%+2.26÷(1+13%)×5%=0.85（萬元）。[單選題]32.根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，委托加工收回的應稅消費品的已納稅款可以扣除的是()。（2013年）A.以委托加工收回的已稅小汽車為原料生產的小汽車B.以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料生產的高檔化妝品C.以委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產的金銀首飾D.以委托加工收回的已稅白酒為原料生產的白酒正確答案：B參考解析：（1）“酒”、“小汽車”、“高檔手表”和“游艇”等稅目不涉及扣除的問題；（2）納稅人用委托加工收回的已稅珠寶、玉石為原料生產的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的“金銀首飾”，在計稅時一律不得扣除委托加工收回的珠寶、玉石原料的已納消費稅稅款。[單選題]33.根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征收消費稅的是()。A.體育上用的發(fā)令紙B.爆竹C.禮花彈D.組合煙花正確答案：A參考解析：（1）選項A：體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不征收消費稅；（2）選項BCD：應按“鞭炮、焰火”稅目征收消費稅。[單選題]34.根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的是()?！?019年真題】A.采取托收承付方式的，為合同約定的收款日期的當天B.采取分期收款結算方式的，為收訖銷售款的當天C.采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天D.委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天正確答案：D參考解析：考點：納稅義務發(fā)生時間—官方教材第193-194頁。（1）選項A：采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天；（2）選項B：采取賒銷和分期收款結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天；書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天；（3）選項C：納稅人采取預收貨款結算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天。[單選題]35.甲化妝品廠為增值稅一般納稅人，下設非獨立核算門市部。2019年11月將生產的高檔化妝品一批移交門市部零售，門市部取得含增值稅銷售額113萬元，該批高檔化妝品的出庫價為90萬元。已知，甲化妝品廠生產的高檔化妝品適用的增值稅稅率為13%、消費稅稅率為15%，甲化妝品廠該筆業(yè)務應繳納消費稅稅額的下列計算中，正確的是()。（2013年考題改編）A.90×15%=13.5（萬元）B.113×15%=16.95（萬元）C.113÷（1+13%）×15%=15（萬元）D.113÷（1+13%）÷（1-15%）×15%=17.65（萬元）正確答案：C參考解析：納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數量征收消費稅，甲化妝品廠該筆業(yè)務應繳納的消費稅稅額=含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率）×消費稅比例稅率=113÷（1+13%）×15%=15（萬元）。[單選題]36.根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，需要計算繳納消費稅的是()。A.汽車專賣店銷售小汽車B.珠寶店進口鉆石飾品C.煙草專賣店零售卷煙D.酒廠委托加工白酒正確答案：D參考解析：（1）選項A：小汽車在生產環(huán)節(jié)（或者進口環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)）征收消費稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費稅；（2）選項B：鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，在進口環(huán)節(jié)不征收消費稅；（3）選項C：卷煙在生產環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅，但在零售環(huán)節(jié)不征收消費稅；（4）選項D：在委托加工環(huán)節(jié)征收消費稅（由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅；委托個人加工的應稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅）。[單選題]37.根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不需要征收消費稅的是()。A.加工生產白酒B.零售金銀首飾C.批發(fā)實木地板D.進口木制一次性筷子正確答案：C參考解析：實木地板是在生產環(huán)節(jié)繳納消費稅進口木制一次性筷子，需要交納消費稅。[單選題]38.根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應征收消費稅的是()。A.超市零售白酒B.汽車廠銷售自產電動汽車C.地板廠銷售自產實木地板D.百貨公司零售高檔化妝品正確答案：C參考解析：考點：征稅范圍、稅目—官方教材第177頁。選項AD錯誤，在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的僅限于“金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品”和“超豪華小汽車”。選項B錯誤，電動汽車不屬于消費稅的征稅范圍。[單選題]39.甲化妝品廠為增值稅一般納稅人，下設非獨立核算門市部。2019年2月將生產的高檔化妝品一批移交門市部零售，門市部取得含增值稅銷售額113萬元，該批高檔化妝品的出庫價為90萬元。已知，甲化妝品廠生產的高檔化妝品適用的增值稅稅率為13%、消費稅稅率為15%，甲化妝品廠該筆業(yè)務應繳納消費稅稅額的下列計算中，正確的是()。A.90×15%=13.5（萬元）B.113×15%=16.65（萬元）C.113÷（1+13%）×15%=15（萬元）D.113÷（1+13%）÷（1-15%）×15%=17.65（萬元）正確答案：C參考解析：考點：特殊情形下銷售額的確定—官方教材第186頁。納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數量征收消費稅。故甲化妝品廠該筆業(yè)務應繳納的消費稅稅額=含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率）×消費稅比例稅率=113÷（1+13%）×15%=15（萬元）。[單選題]40.根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的是()。A.中輕型商用客車B.高檔西服C.進口音響D.便攜式計算機正確答案：A參考解析：本題考核消費稅的征稅范圍。消費稅的征稅范圍：煙；酒；高檔化妝品；貴重首飾及珠寶玉石；鞭炮、焰火；成品油；摩托車；小汽車；高爾夫球及球具；高檔手表；游艇；木制一次性筷子；實木地板；電池；涂料。其中，小汽車包括乘用車、中輕型商用客車和超豪華小汽車。[單選題]41.根據消費稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列經營行為中，外購應稅消費品已納消費稅稅額不準從應納消費稅稅額中扣除的是()。A.以外購已稅煙絲生產卷煙B.以外購已稅桿頭生產高爾夫球桿C.以外購已稅小汽車生產小汽車D.以外購已稅石腦油生產成品油正確答案：C參考解析：已稅“小汽車”用于連續(xù)生產的，不涉及消費稅抵扣的問題。[單選題]42.下列各項中，屬于消費稅應稅消費品的是()。A.影視演員化妝用的上妝油B.高爾夫球及球具C.竹制一次性筷子D.沙灘車正確答案：B參考解析：（1)選項A:舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于高檔化妝品稅目的征收范圍；（2)選項C:“木制”一次性筷子征收消費稅；（3)選項D:沙灘車、雪地車、卡丁車、髙爾夫車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。[單選題]43.根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，不繳納消費稅的是()。A.首飾店零售金銀首飾B.煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)C.外貿公司進口高檔手表D.小汽車生產企業(yè)將自產小汽車獎勵給優(yōu)秀員工正確答案：B參考解析：考點：批發(fā)銷售卷煙—官方教材第177頁。煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)，不繳納消費稅。[單選題]44.2019年12月，甲公司進口一批紅酒，海關審定關稅完稅540000元。已知消費稅稅率為10%，關稅稅率為5%。計算甲公司的當月該筆業(yè)務應繳納的消費稅，下列算式中，正確的是()。——【2020年真題】A.540000÷（1-5%）×（1+10%）×10%B.540000×（1+5%）×（1+10%）×10%C.540000×（1+5%）÷（1-10%）×10%D.540000÷（1-5%）÷（1-10%）×10%正確答案：C參考解析：考點：進口環(huán)節(jié)應納消費稅的計算—官方教材第191頁。納稅人進口應稅消費品，從價定率計征消費稅的，其計算公式為：組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅）÷（1-消費稅比例稅率）應納稅額＝組成計稅價格×消費稅比例稅率=540000×（1+5%）÷（1-10%）×10%[單選題]45.2018年8月甲化妝品廠將一批自產的新型高檔化妝品作為福利發(fā)放給員工，該批高檔化妝品生產成本34000元，無同類高檔化妝品銷售價格。已知高檔化妝品消費稅稅率為15%，成本利潤率為5%。計算甲化妝品廠當月該筆業(yè)務應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是()?！?019年真題】A.34000×（1+5%）÷（1-15%）×15%=6300（元）B.34000÷（1-15%）×15=6000（元）C.34000×15%=5100（元）D.34000×（1+5%）×15%=5355（元）正確答案：A參考解析：考點：自產自用應納消費稅的計算—官方教材第189頁。（1）納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品的，不納稅；凡用于其他方面的（如用于職工福利），于移送使用時，按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格（平均價格）計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。實行從價定率辦法計征的，其計算公式為：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅比例稅率）；（2）甲化妝品廠當月該筆業(yè)務應繳納消費稅稅額=34000×（1+5%）÷（1-15%）×15%=63000（元）。[單選題]46.根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列項目中不可以抵扣已納稅款的是()?！?019年真題】A.用外購已稅煙絲繼續(xù)加工成卷煙B.用自制的高檔化妝品繼續(xù)加工高檔化妝品C.委托加工收回的已稅木制一次性筷子繼續(xù)加工木制一次性筷子D.委托加工收回的已稅鞭炮繼續(xù)加工鞭炮正確答案：B參考解析：考點：已納稅款的扣除—官方教材第192-193頁。選項B：自產應稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品的不繳納消費稅，所以不涉及已納消費稅的扣除。[單選題]47.某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，2019年11月份銷售一批高爾夫球具，取得含增值稅銷售額107.35萬元，另向購買方收取包裝費11.3萬元。已知高爾夫球具適用的消費稅稅率為10%，則該高爾夫球具廠2019年11月此項業(yè)務應繳納的增值稅和消費稅合計為()萬元。A.24.15B.26.99C.21.85D.10.62正確答案：A參考解析：應計算繳納的增值稅=(107.35+11.3)/(1+13%)×13%=13.65（萬元）；應計算繳納的消費稅=(107.35+11.3）/(1+13%)×l0%=10.5（萬元）。該項業(yè)務應繳納的增值稅和消費稅合計=13.65+10.5=24.15（萬元）。這里需要注意：對于從價計征消費稅的項目，增值稅和消費稅的計稅依據是一樣的，都是含消費稅不含增值稅的銷售額。[單選題]48.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年11月進口一批高檔化妝品，海關核定的關稅完稅價格63萬元，繳納關稅稅額6.3萬元。已知高檔化妝品增值稅稅率為13%，消費稅稅率為15%。甲公司該筆業(yè)務應繳納消費稅稅額的下列計算列式中，正確的是()。A.（63+6.3）÷（1-15%）×15%=12.23（萬元）B.（63+6.3）×15%=10.40（萬元）C.63÷（1-15%）×15%=11.12（萬元）D.63×15%=9.45（萬元）正確答案：A參考解析：進口環(huán)節(jié)應納消費稅=（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅稅率）×消費稅稅率=（63+6.3）÷（1-15%）×15%=12.23（萬元）。[單選題]49.某實木地板廠為增值稅一般納稅人，2019年11月份銷售一批自產實木地板，取得含增值稅的銷售額為70.06萬元，另向購買者收取了包裝費7.91萬元。已知實木地板適用的消費稅稅率為5%，有關實木地板廠上述業(yè)務應計算繳納的消費稅，下列計算正確的是()。A.70.06÷(1+13%)×5%=3.1（萬元）B.70.06÷(1+13%)÷(1-5%)×5%=3.26（萬元）C.(70.06+7.91)÷(1+13%)×5%=3.45（萬元）D.(70.06+7.91)÷(1+13%)÷(1-5%)×5%=3.63（萬元）正確答案：C參考解析：實木地板廠上述業(yè)務應繳納的消費稅=(70.06+7.91)÷(1+13%)×5%=3.45（萬元）[單選題]50.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，受托加工一批煙絲，委托方提供的煙葉成本48720元，甲卷煙廠收取含增值稅加工費2373元。已知增值稅稅率為13%，消費稅稅率為30%，無同類煙絲銷售價格。計算甲卷煙廠該筆業(yè)務應代收代繳消費稅稅額的下列算式中，正確的是()。A.[48720+2373÷（1+13%）]÷（1-30%）×30%=21780（元）B.（48720+2373）÷（1-30%）×30%=21897（元）C.48720÷（1-30%）×30%=20880（元）D.（48720+2373）÷（1+13%）÷（1-30%）×30%=19377.88（元）正確答案：A參考解析：考點：委托加工應納消費稅的計算—官方教材第190頁。甲卷煙廠收取的“2373元”是含增值稅加工費，應作價稅分離處理；“48720元”是材料成本，不含增值稅，不需價稅分離處理。代收代繳消費稅稅額=（材料成本+加工費）÷（1-比例稅率）×比例稅率=[48720+2373÷（1+13%）]÷（1-30%）×30%=21780（元）[多選題]1.根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅的有()。A.將自產小汽車用于投資入股B.將自產高檔化妝品用于換取生產資料C.將自產白酒用于抵償債務D.將自產實木地板用于換取消費資料正確答案：ABCD參考解析：納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅[多選題]2.根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應在生產、進口、委托加工環(huán)節(jié)繳納消費稅的有()。A.無水乙醇B.金銀鑲嵌首飾C.木制一次性筷子D.果木酒正確答案：CD參考解析：選項A：無水乙醇不屬于消費稅的征稅范圍；選項B：金銀鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅。[多選題]3.下列各項中，征收消費稅的有()。A.汽車銷售公司代銷小汽車B.汽車修理廠銷售二手汽車C.金店零售金銀首飾D.手表廠生產銷售高檔手表正確答案：CD參考解析：本題考核消費稅的征稅環(huán)節(jié)。一般的應稅消費品在生產環(huán)節(jié)征收消費稅，在流通環(huán)節(jié)不再征收消費稅，所以汽車銷售公司代銷小汽車、修理廠銷售二手車均未經過加工生產，不是生產環(huán)節(jié)，這二者均不征收消費稅。金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。[多選題]4.根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應并入白酒的銷售額計征消費稅的有()。A.優(yōu)質費B.逾期付款違約金C.包裝物的押金D.品牌使用費正確答案：ABCD參考解析：考點：銷售額的確定——官方教材第185頁。價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。選項ABD屬于價外收入，應計征消費稅。選項C，對酒類生產企業(yè)銷售酒類產品（黃酒、啤酒除外）而收取的包裝物押金，不論押金是否返還以及會計上如何核算，均應并入酒類產品銷售額，征收消費稅。[多選題]5.根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有()。A.納稅人自產自用應稅消費品的，為移送使用的當天B.納稅人委托加工應稅消費品的，為支付加工費的當天C.納稅人進口應稅消費品的，為報關進口的當天D.納稅人銷售應稅消費品采取預收款方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天正確答案：ACD參考解析：納稅人委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天。[多選題]6.甲酒廠主要從事白酒生產銷售業(yè)務。該酒廠銷售白酒收取的下列款項中，應并入銷售額繳納消費稅的有()。A.向Z公司收取的儲備費B.向Y公司收取的品牌使用費C.向X公司收取的包裝物租金D.向W公司收取的產品優(yōu)質費正確答案：ABCD參考解析：（1)實行從價定率及復合計稅辦法計征消費稅的應稅消費品，其銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用（包括但不限于包裝物租金、優(yōu)質費、儲備費）；（2)白酒生產企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價款，均應并入白酒的銷售額中繳納消費稅。[多選題]7.根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，屬于消費稅征稅圍的有()?！?019年真題】A.丁商場零售金銀首飾B.乙汽車貿易公司進口小汽車C.丙煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)D.甲服裝廠生產銷售服裝正確答案：AB參考解析：考點：征稅范圍——官方教材第177頁。（1）選項C：煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)，不繳納消費稅；（2）選項D：服裝不屬于消費稅的征稅范圍。[多選題]8.根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的有()。A.汽缸容量為200毫升的摩托車B.燃料電池C.未經涂飾的素板D.組合煙花正確答案：BCD參考解析：選項A不屬于消費稅的征稅范圍。消費稅征稅范圍包括：原電池、蓄電池、燃料電池、太陽能電池和其他電池。對無汞原電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費稅。選項B，屬于征稅范圍，全免稅，題目問的是屬于征稅范圍的是‘’[多選題]9.根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應繳納消費稅的有()。A.卷煙廠將自產的卷煙用于個人消費B.化妝品廠將自產的高檔化妝品贈送給客戶C.酒廠將自產的啤酒贊助啤酒節(jié)D.地板廠將自產的實木地板用于辦公室裝修正確答案：ABCD參考解析：以上均是[多選題]10.根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，準予抵扣已納消費稅的有()。A.外購已稅珠寶玉石生產的金銀首飾B.外購已稅實木地板為原料生產的實木地板C.外購已稅高檔化妝品生產的高檔化妝品D.外購已稅鞭炮、焰火為原料生產的鞭炮、焰火正確答案：BCD參考解析：選項A：納稅人用外購的已稅珠寶、玉石原料生產的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計稅時一律不得扣除外購珠寶、玉石的已納消費稅稅款。[多選題]11.下列屬于消費稅從價計征銷售額的有()?！?021年真題】A.向購買方收取的手續(xù)費B.優(yōu)質費C.運輸裝卸費D.集資費正確答案：ABCD參考解析：考點：消費稅從價計征銷售額——官方教材185頁；銷售額是指納稅人發(fā)生應稅銷售行為向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。上價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。述選項均屬于從價計征銷售額的組成部分。[多選題]12.根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列選項中采取從價計征消費稅的有()。A.高檔手表B.高爾夫球C.煙絲D.黃酒正確答案：ABC參考解析：黃酒采取從量計征方式征收消費稅。[多選題]13.下列關于應稅消費品銷售額的表述中，正確的有()。A.應稅消費品銷售額包括向購買方收取的增值稅稅款B.納稅人自產自用應稅消費品，按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格確定銷售額C.隨同從價計征應稅消費品出售的包裝物，無論是否單獨計價，均應并人銷售額D.對因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時間超過12個月的押金，應并入應稅消費品的銷售額正確答案：BCD參考解析：選項A，應稅消費品銷售額不包括向購買方收取的增值稅稅款。[多選題]14.根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的有()。A.電動汽車B.汽油C.煙絲D.啤酒正確答案：BCD參考解析：考點：消費稅稅目——官方教材第178-182頁。消費稅稅目：煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料。對電動汽車不征收消費稅。[多選題]15.根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應征收消費稅的有()。A.甲電池廠生產銷售電池B.丁百貨公司零售鉆石胸針C.丙首飾廠生產銷售玉手鐲D.乙超市零售啤酒正確答案：ABC參考解析：考點：征稅范圍——官方教材第177頁。在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的僅限于“金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品”和“超豪華小汽車”。選項D，啤酒在零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅。[多選題]16.根據消費稅法律制度的規(guī)定，計算白酒的消費稅時，應并入白酒計稅銷售額的有()。A.包裝費B.包裝物押金C.包裝物租金D.品牌使用費正確答案：ABCD參考解析：上述選項均應計入白酒消費稅的計稅銷售額[多選題]17.下列在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的有()?！?019年真題】A.金銀首飾B.珍珠C.鉑金首飾D.鉆石首飾正確答案：ACD參考解析：考點：零售應稅消費品——官方教材第177頁。金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅；其他貴重首飾和珠寶玉石在生產、委托加工、進口環(huán)節(jié)征收消費稅。[多選題]18.根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據的有()?！?019年真題】A.將自產應稅消費品用于對外捐贈B.將自產應稅消費品用于投資入股C.將自產應稅消費品用于換取生產資料D.將自產應稅消費品用于抵償債務正確答案：BCD參考解析：考點：特殊情形下銷售額和銷售數量的確定——官方教材第186頁。納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面（“換投抵”）的應稅消費品，當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。[多選題]19.根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列應稅消費品中，實行從量定額計征消費稅的有()。A.電池B.涂料C.柴油D.黃酒正確答案：CD參考解析：考點：稅目稅率——官方教材第183頁。對啤酒、黃酒、成品油從量計征。[多選題]20.根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于實行復合計稅辦法的消費品有()。A.啤酒B.卷煙C.煙絲D.白酒正確答案：BD參考解析：根據規(guī)定，只有兩種應稅消費品實行從量定額和從價定率相結合的復合計稅辦法，它們是卷煙和白酒；煙絲屬于從價計征；啤酒屬于從量計征。[多選題]21.根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應征收消費稅的有()。A.甲電池廠生產銷售電池B.丁百貨公司零售鉆石胸針C.丙首飾廠生產銷售玉手鐲D.乙超市零售啤酒正確答案：ABC參考解析：選項D：啤酒在零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅。[多選題]22.納稅人發(fā)生的下列行為中，應征收消費稅的有()。A.白酒廠將自產的白酒贈送給客戶B.汽車制造廠將自產的小汽車用于工廠內部的行政部門C.葡萄酒廠將自產的葡萄酒用于連續(xù)生產酒心巧克力D.化妝品廠將自產的高檔化妝品作為福利發(fā)給職工正確答案：ABCD參考解析：（1)納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。（2)用于其他方面，是指納稅人將自產應稅消費品用于生產非應稅消費品（選項C)、在建工程、管理部門（選項B)、非生產機構、提供勞務、饋贈（選項A)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利（選項D)、獎勵等方面。[多選題]23.根據增值稅和消費稅法律制度的規(guī)定，下列環(huán)節(jié)既征消費稅又征增值稅的有()。A.卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)B.金銀首飾的生產和零售環(huán)節(jié)C.小汽車的零售環(huán)節(jié)D.高檔化妝品的生產銷售環(huán)節(jié)正確答案：AD參考解析：本題考核消費稅的征收環(huán)節(jié)。金銀首飾消費稅在零售環(huán)節(jié)征收，生產環(huán)節(jié)不繳納消費稅；小汽車在生產銷售環(huán)節(jié)繳納消費稅，在零售環(huán)節(jié)繳納增值稅。[多選題]24.根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務中，應當征收消費稅的有()。A.乙日化廠將自產高檔化妝品用于分配利潤B.丙汽車廠將自產小汽車用于贊助C.酒廠將自產的啤酒贊助啤酒節(jié)D.甲卷煙廠將自產卷煙用于饋贈正確答案：ABCD參考解析：應當征收消費稅的有：生產、委托加工、進口、零售應稅消費品，批發(fā)銷售卷煙。[多選題]25.根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的有()。——【2019年真題】A.黃酒B.調味料酒C.白酒D.啤酒正確答案：ACD參考解析：考點：消費稅稅目——官方教材第178-182頁。消費稅稅目：煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料。[多選題]26.某汽車制造廠生產的小汽車用于下列情形時，需繳納消費稅的有()。A.用于生產改裝高檔小汽車B.贈送給貧困地區(qū)C.用于獎勵先進職工個人D.用于本廠的廣告推廣正確答案：BCD參考解析：選項A是用于連續(xù)生產應稅消費品，不繳納消費稅。[多選題]27.根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項，準予扣除外購已納消費稅的有()。A.外購已稅珠寶玉石為原料生產的貴重珠寶、首飾B.外購已稅燃料油為原料生產的燃料油C.外購已稅潤滑油為原料生產的潤滑油D.外購已稅摩托車零件生產的摩托車正確答案：ABC參考解析：本題考核已納消費稅的抵扣。根據稅法最新規(guī)定，對于外購或委托加工收回的已稅摩托車、汽車輪胎，其準予扣除已納消費稅的規(guī)定已取消。新增了外購或以委托加工收回的已稅燃料油為原料生產的成品油、已稅汽油、柴油為原料生產的汽油、柴油準予扣除已納消費稅的規(guī)定。[多選題]28.根據消費稅法律制度的規(guī)定，酒廠生產銷售白酒，收取的下列款項中，應并入銷售額繳納消費稅的有()。A.品牌使用費B.優(yōu)質費C.包裝物租金D.儲備費正確答案：ABCD參考解析：白酒是復合計稅：(1)銷售額，是指納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括應向購買方收取的增值稅稅款。價外費用，是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。(2)白酒生產企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”是隨著應稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于應稅白酒銷售價款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價款，均應并人白酒的銷售額中繳納消費稅。(3)實行從價計征辦法征收消費稅的應稅消費品連同包裝銷售的，無論包裝物是否單獨計價以及在會計上如何核算，均應并入應稅消費品的銷售額中繳納消費稅。如果包裝物不作價隨同產品銷售，而是收取押金，此項押金則不應并入應稅消費品的銷售額中征稅。但對因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時間超過12個月的押金，應并人應稅消費品的銷售額，繳納消費稅。對包裝物既作價隨同應稅消費品銷售，又另外收取押金的包裝物的押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內沒有退還的，均應并入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率繳納消費稅。對酒類生產企業(yè)銷售酒類產品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應并入酒類產品銷售額，征收消費稅。[判斷題]1.企業(yè)加工生產的寶石坯不屬于消費稅的征稅范圍。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：（1）寶石坯是經采掘、打磨、初級加工的珠寶玉石半成品，屬于應稅消費品；（2）寶石坯不屬于在商業(yè)零售環(huán)節(jié)征收消費稅的“金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾”，應按照規(guī)定在進口環(huán)節(jié)、生產銷售環(huán)節(jié)以及委托加工環(huán)節(jié)征收消費稅。[判斷題]2.納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款征收消費稅。()A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：暫無解析[判斷題]3.電子煙屬于單環(huán)節(jié)征稅。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：納稅人生產、批發(fā)電子煙的，按照生產、批發(fā)電子煙的銷售額計算納稅。電子煙的征收同卷煙相同，都需要在生產和批發(fā)環(huán)節(jié)征收。[判斷題]4.委托加工的應稅消費品，除受托方為個人的外，應由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅。()A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：暫無解析[判斷題]5.納稅人自產自用的應稅消費品，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納消費稅。()A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：暫無解析[判斷題]6.金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的，按銷售全額征收消費稅。()A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：考點：銷售額的確定—官方教材第187頁。表述正確。[判斷題]7.納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數量征收消費稅。()A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：暫無解析[判斷題]8.納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款征收消費稅。()A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：考點：以舊換新—官方教材第187頁。表述正確。[判斷題]9.委托加工收回應稅消費品，用于連續(xù)加工應稅消費品的，代扣代繳的消費稅計入委托加工物資成本。()——【2021年真題】A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：考點：委托加工應稅消費品——官方教材176頁；委托加工的應稅消費品因為已由受托方代收代繳消費稅，因此，委托方收回貨物后用于連續(xù)生產應稅消費品的，其已納稅款準予按照規(guī)定從連續(xù)生產的應稅消費品應納消費稅稅額中抵扣。[判斷題]10.某卷煙廠通過自設獨立核算門市部銷售自產卷煙，應當按照門市部對外銷售額或銷售數量計算征收消費稅。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或銷售數量計算征收消費稅。本題是“獨立核算”的門市部，不正確。[判斷題]11.煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，照章繳納消費稅。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不繳納消費稅。[判斷題]12.納稅人將自產應稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品的，移送時應繳納消費稅。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：納稅人將自產應稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品的，移送時不應繳納消費稅.[判斷題]13.購進中輕型商用客車整車改裝生產的汽車，不征收消費稅。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：對于購進乘用車和中輕型商用客車整車改裝生產的汽車，應按規(guī)定征收消費稅。[判斷題]14.購進中輕型商用客車整車改裝生產的汽車，不征收消費稅。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：考點：小汽車稅目—官方教材第181頁。對于購進乘用車和中輕型商用客車整車改裝生產的汽車，應征收消費稅。共享題干題某酒廠為增值稅一般納稅人，主要從事糧食白酒的生產和銷售業(yè)務。2020年11月該廠發(fā)生以下經濟業(yè)務：(1)銷售A類白酒10噸給X購物中心，收取含稅增值稅銷售額169.5萬元，另收取品牌使用費30萬元。(2)銷售薯類白酒50噸，取得不含增值稅銷售額150萬元。(3)銷售糧食白酒30噸，取得不含增值稅銷售額180萬元，另外向購貨方收取包裝物租金2.26萬元，款項已收訖。(4)30日研發(fā)生產一種新型薯類白酒1噸，成本為20000元，作為禮品贈送客戶品嘗，沒有同類售價，已知薯類白酒的成本利潤率為5%。已知：糧食白酒適用的消費稅比例稅率為20%,定額稅率為0.5元/斤。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（計算結果出現小數的，保留小數點后兩位小數。）[不定項選擇題]1.下列關于該酒廠當月應繳納消費稅的說法中正確的是()。A.白酒實行復合計稅的方法征收消費稅B.向X購物中心收取的品牌使用費應計入銷售額征收消費稅C.銷售白酒收取的包裝物租金應計入銷售額征收消費稅D.研發(fā)生產新型糧食白酒作為禮品贈送客戶品嘗應繳納消費稅正確答案：ABCD參考解析：暫無解析[不定項選擇題]2.業(yè)務（1）應計算繳納消費稅為()。A.[169.5÷(1+13%)+30]x20%+10x2000x0.5÷10000B.(169.5+30)÷(1+13%)x20%+10x2000x0.5÷10000C.[169.5÷(1+10%)+30]x20%+10x2000x0.5÷10000D.(169.5+30)÷(1+10%)x20%+10x2000x0.5÷10000正確答案：B參考解析：生產企業(yè)向商業(yè)企業(yè)收取的“品牌使用費”是隨著應稅白酒的銷售向購貨方收取的，屬于應稅白酒價款的組成部分，應并入白酒的銷售額中繳納消費稅。業(yè)務（1)應納消費稅=(169.5+30)÷(1+13%)x20%+10x2000x0.5÷10000。[不定項選擇題]3.業(yè)務(2)和（3)應繳納消費稅的計算中，正確的是()。A.[150+180+2.26÷(1+13%)]x20%B.[150+180+2.26÷(1+13%)]x20%+(50+30)x2000x0.5÷10000C.(150+180)x20%+(50+30)x2000x0.5÷10000D.(150+180)x20%正確答案：B參考解析：業(yè)務(2)和業(yè)務（3)應納消費稅=[150+180+2.26/(1+13%)]x20%+(50+30)x2000x0.5/10000[不定項選擇題]4.業(yè)務(4)應繳納消費稅的計算中，正確的是()。A.[20000x(1+5%)+1x2000x0.5]÷(1-20%)x20%=5500(元）B.[20000x(1+5%)+1x2000x0.5]÷(1-20%)x20%+1x2000x0.5=6500(元）C.20000x(1+5%)÷(1-20%)x20%=5250(元)D.20000x(1+5%)÷(1-20%)x20%+1x2000x0.5=6250(元)正確答案：B參考解析：納稅人自產自用的應稅消費品，用于生產非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面，視同銷售應稅消費品，于移送使用時納稅。按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格=[20000x(1+5%)+1x2000x0.5]÷(1-20%)=27500(元）。應納消費稅稅額=27500x20%+1x2000x0.5=6500(元）。甲文化創(chuàng)意企業(yè)為增值稅一般納稅人。2021年9月經營業(yè)務如下：（1）采用直接收款方式向境內客戶提供廣告服務，10日簽訂合同，20日開具發(fā)票，21日正式提供服務，29日收到貨款。（2）員工境內出差，取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價3萬元，燃油附加費0.27萬元。取得注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額6.54萬元。另取得未注明旅客身份信息的出租車客票1.05萬元。（3）取得銀行貸款300萬元，支付與該筆貸款直接相關的手續(xù)費用3萬元；向一般納稅人支付與貸款業(yè)務無關的銀行咨詢費15.9萬元（含增值稅），并取得增值稅專用發(fā)票；支付交際應酬消費7萬元和餐飲費3萬元。（4）進口小汽車一輛用于接待客戶，小汽車的關稅完稅價格為45萬元，取得海關進口增值稅專用繳款書。已知：廣告服務增值稅稅率為6%；航空旅客運輸服務、鐵路旅客運輸服務按照9%計算進項稅額；進口小汽車關稅稅率15%，消費稅稅率12%。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。[不定項選擇題]5.甲文化創(chuàng)意企業(yè)向境內客戶提供廣告服務的增值稅納稅義務發(fā)生時間為()。A.9月10號B.9月20日C.9月21日D.9月29日正確答案：B參考解析：甲文化創(chuàng)意企業(yè)于9月20日先開具發(fā)票，其增值稅納稅義務發(fā)生時間應為2021年9月20日。（1）采用直接收款方式向境內客戶提供廣告服務，10日簽訂合同，20日開具發(fā)票，21日正式提供服務，29日收到貨款。（2）員工境內出差，取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價3萬元，燃油附加費0.27萬元。取得注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額6.54萬元。另取得未注明旅客身份信息的出租車客票1.05萬元。（3）取得銀行貸款300萬元，支付與該筆貸款直接相關的手續(xù)費用3萬元；向一般納稅人支付與貸款業(yè)務無關的銀行咨詢費15.9萬元（含增值稅），并取得增值稅專用發(fā)票；支付交際應酬消費7萬元和餐飲費3萬元。（4）進口小汽車一輛用于接待客戶，小汽車的關稅完稅價格為45萬元，取得海關進口增值稅專用繳款書。已知：廣告服務增值稅稅率為6%；航空旅客運輸服務、鐵路旅客運輸服務按照9%計算進項稅額；進口小汽車關稅稅率15%，消費稅稅率12%。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。[不定項選擇題]6.計算甲文化創(chuàng)意企業(yè)當月國內旅客運輸服務準予抵扣進項稅額的下列算式中，正確的是()。A.（3+0.27+6.54+1.05）÷（1+9%）×9%=0.90（萬元）B.（3+6.54+1.05）÷（1+9%）×9%=0.87（萬元）C.（3+0.27+6.54）÷（1+9%）×9%=0.81（萬元）D.（3+6.54）÷（1+9%）×9%=0.79（萬元）正確答案：C參考解析：（1）取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，計算抵扣進項稅額=（票價+燃油附加費）/（1+9%）×9%。（2）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，計算抵扣進項稅領=票面金額/（1+9%）×9%。（3）未注明旅客身份信息的出租車客票不屬于合法的扣稅憑證。（1）采用直接收款方式向境內客戶提供廣告服務，10日簽訂合同，20日開具發(fā)票，21日正式提供服務，29日收到貨款。（2）員工境內出差，取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價3萬元，燃油附加費0.27萬元。取得注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額6.54萬元。另取得未注明旅客身份信息的出租車客票1.05萬元。（3）取得銀行貸款300萬元，支付與該筆貸款直接相關的手續(xù)費用3萬元；向一般納稅人支付與貸款業(yè)務無關的銀行咨詢費15.9萬元（含增值稅），并取得增值稅專用發(fā)票；支付交際應酬消費7萬元和餐飲費3萬元。（4）進口小汽車一輛用于接待客戶，小汽車的關稅完稅價格為45萬元，取得海關進口增值稅專用繳款書。已知：廣告服務增值稅稅率為6%；航空旅客運輸服務、鐵路旅客運輸服務按照9%計算進項稅額；進口小汽車關稅稅率15%，消費稅稅率12%。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。[不定項選擇題]7.甲文化創(chuàng)意企業(yè)支付的下列費用中，不得抵扣進項稅額的是()。A.與貸款直接相關的手續(xù)費用B.與貸款業(yè)務無關的銀行咨詢費C.交際應酬費D.餐飲費正確答案：ACD參考解析：（1）納稅人購進的貸款服務、餐飲服務（選項D）、居民日常服務和娛樂服務，不得抵扣進項稅額。（2）納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費（選項A）、咨詢費等費用，不得抵扣進項稅額。（3）用于“個人消費”的購進行為（含交際應酬消費，選項C），不得抵扣進項稅額。（1）采用直接收款方式向境內客戶提供廣告服務，10日簽訂合同，20日開具發(fā)票，21日正式提供服務，29日收到貨款。（2）員工境內出差，取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價3萬元，燃油附加費0.27萬元。取得注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額6.54萬元。另取得未注明旅客身份信息的出租車客票1.05萬元。（3）取得銀行貸款300萬元，支付與該筆貸款直接相關的手續(xù)費用3萬元；向一般納稅人支付與貸款業(yè)務無關的銀行咨詢費15.9萬元（含增值稅），并取得增值稅專用發(fā)票；支付交際應酬消費7萬元和餐飲費3萬元。（4）進口小汽車一輛用于接待客戶，小汽車的關稅完稅價格為45萬元，取得海關進口增值稅專用繳款書。已知：廣告服務增值稅稅率為6%；航空旅客運輸服務、鐵路旅客運輸服務按照9%計算進項稅額；進口小汽車關稅稅率15%，消費稅稅率12%。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。[不定項選擇題]8.計算甲文化創(chuàng)意企業(yè)進口小汽車繳納進口環(huán)節(jié)增值稅的下列算式中，正確的是()。A.45*（1+15%）/(1-12%）*13%=7.64（萬元）B.45*（1+15%）*(1-12%）*13%=5.92（萬元）C.45*（1+15%）*13%=6.73（萬元）D.45/（1-12%）*13%=6.65（萬元）正確答案：A參考解析：進口從價計征消費稅的應稅消費品，應納增值稅稅額=組成計稅價格×增值稅稅率=（關稅完稅價格+關稅）/（1-消費稅比例稅率）×增值稅稅率。某酒廠為增值稅一般納稅人，主要從事白酒的生產和銷售業(yè)務。2020年11月該廠發(fā)生以下經濟業(yè)務：（1）8日向農戶購進免稅糧食，開具的農業(yè)品收購發(fā)票上注明的價款為100000元，貨款以現金支付。向運輸企業(yè)支付運費2000元（不含稅），取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（2）16日外購一批包裝材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為150000元，增值稅稅額為19500元，貨款已付。17日因管理不善丟失一部分，不含稅價款30000元。（3）26日銷售白酒5噸，不含增值稅的銷售價格為60元/斤，同時向購貨方收取優(yōu)質費22600元，款項已收訖。（4）28日將新研究生產的1噸新型白酒，作為職工福利發(fā)放給員工，成本價20元/斤，成本利潤率10%。無同類白酒市場價。已知：白酒適用的增值稅稅率為13%；白酒適用的消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤；1噸＝2000斤。要求：根據上述資料，回答下列問題：[不定項選擇題]9.該酒廠當月應繳納消費稅的下列計算中，正確的是()。A.業(yè)務（3）應繳納的消費稅稅額＝[5×2000×60＋22600÷（1＋13%）]×20%＋5×2000×0.5＝129000元B.業(yè)務（3）應繳納的消費稅稅額＝5×2000×60×20%＋5×2000×0.5＝125000元C.業(yè)務（4）應繳納的消費稅稅額＝[1×2000×20×（1