物業(yè)會(huì)計(jì)怎么做賬會(huì)計(jì)學(xué)堂VIP

物業(yè)會(huì)計(jì)怎么做賬會(huì)計(jì)

學(xué)堂YUKIwascompiledonthemorningofDecember16,2022項(xiàng)稅預(yù)收款.11二（如果是10月已開(kāi)具發(fā)票的3萬(wàn)1、主營(yíng)收入二元）上月已開(kāi)票并確認(rèn)過(guò)銷(xiāo)借：預(yù)收賬款-物管費(fèi)項(xiàng)，本月直接沖減預(yù)收|貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入.款，同時(shí)確認(rèn)收入，預(yù)收款期末余額70000（如果是10月己開(kāi)具發(fā)票的3萬(wàn)11月元，未開(kāi)具發(fā)票的7萬(wàn)元）2、其中3萬(wàn)元原理同結(jié)轉(zhuǎn)10月預(yù)收借：預(yù)收賬款-物管費(fèi)上，其中7萬(wàn)元的的物管費(fèi)-物管費(fèi)?主營(yíng)收入銷(xiāo)項(xiàng)稅貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-物管費(fèi)70000/*二主營(yíng)收入=-物管費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)預(yù)收款期末余額0元。項(xiàng)稅2、代收代付自來(lái)水費(fèi)案例：某物業(yè)公司，普通納稅人，2022年2月，共收取業(yè)主自來(lái)水費(fèi)10萬(wàn)元，支付自來(lái)水公司水費(fèi)8萬(wàn)元。如何賬務(wù)處理?解析:國(guó)稅2022第54號(hào)規(guī)定，提供物業(yè)管理的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。可以全額開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。收到水費(fèi)借:銀行存款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-水費(fèi)1收取水費(fèi)每天都有發(fā)生,為核算方便，直接確認(rèn)收入，月未時(shí)價(jià)和稅拆分。支付水費(fèi)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-水費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)出未交增值稅1貸：銀行存款支付的水費(fèi)，價(jià)和稅拆分。成本80000/=稅80000/*=月未結(jié)轉(zhuǎn)水費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-水費(fèi)收到的水費(fèi)，價(jià)和稅拆分。稅100000/*=月未結(jié)轉(zhuǎn)水費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未代收代付水費(fèi)應(yīng)交增值增值稅交增值稅稅。貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅-3%征收率、代收代付電費(fèi)案例：某物業(yè)公司，普通納稅人，2022年2月，共收取業(yè)主電費(fèi)10萬(wàn)元，支付自來(lái)水公司電費(fèi)8萬(wàn)元。如何賬務(wù)處理？收到電費(fèi)借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-電費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅收到的電費(fèi)，價(jià)和稅拆分。收入100000/=稅100000/*=支付電費(fèi)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-電費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅貸：銀行存款|支付的電費(fèi)，價(jià)和稅拆分。成本80000/=稅80000/*=月未結(jié)轉(zhuǎn)增借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅銷(xiāo)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅月值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅末無(wú)余額，銷(xiāo)項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)的差額計(jì)入轉(zhuǎn)出未交增值稅。月未結(jié)轉(zhuǎn)前交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅-水費(fèi)以外轉(zhuǎn)出未交增值稅月末無(wú)余額，轉(zhuǎn)至未交增值稅科目。的未交增值稅4、收取停車(chē)費(fèi)思量：某物業(yè)公司，普通納稅人，2022年2月，收取業(yè)主公用部位包月停車(chē)費(fèi)2萬(wàn)元，暫時(shí)停車(chē)費(fèi)萬(wàn)元，業(yè)主有產(chǎn)權(quán)的車(chē)位管理費(fèi)1萬(wàn)元。包月停車(chē)費(fèi)、暫時(shí)停車(chē)費(fèi)合用的稅率有產(chǎn)權(quán)的車(chē)位管理費(fèi)合用的稅率可以向停車(chē)人提供何種發(fā)票解析：(1)財(cái)稅[2022]36號(hào)規(guī)定，車(chē)輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)(包括過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、過(guò)閘費(fèi)等)等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。增值稅普通納稅人不動(dòng)產(chǎn)租賃的合用稅率為11%,小規(guī)模納稅人征收率為5%o(2)業(yè)主通過(guò)一次性支付幾十年的車(chē)位使用權(quán)，其不動(dòng)產(chǎn)權(quán)利已經(jīng)屬于業(yè)主。物業(yè)公司所收費(fèi)用并非不動(dòng)產(chǎn)的相賃費(fèi)，而是車(chē)位的管理服務(wù)費(fèi)，應(yīng)合用現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6%的增值稅率。(3)根據(jù)公司性質(zhì)，可以向國(guó)稅申請(qǐng)?jiān)鲋刀悓?zhuān)用(普通)發(fā)票、卷式機(jī)打票、通用定額發(fā)票。5、收取電梯廣告費(fèi)思量：收取的電梯廣告費(fèi)合用的稅率如何判斷廣告位出租是廣告業(yè)還是租賃業(yè)廣告業(yè)和租賃業(yè)的區(qū)別解析：(1)財(cái)稅[2022]36號(hào)規(guī)定，將建造物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車(chē)輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。電梯廣告、樓宇廣告等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃繳納增值稅。普通納稅人稅率為11%,小規(guī)模納稅人征收率為5%o(2)判斷廣告位出租是屬于廣告業(yè)還是租賃業(yè)，關(guān)鍵在于出租廣告位的同時(shí)是否提供了相關(guān)廣告服務(wù)。如果只是出租廣告位，出租方不承擔(dān)相關(guān)廣告服務(wù)，應(yīng)按租賃業(yè)處理。如果在出租廣告位的同時(shí)，出租方同時(shí)承擔(dān)廣告申請(qǐng)、制作、發(fā)布等一系列服務(wù)，應(yīng)按廣告業(yè)處理。(3)廣告業(yè)：是指利用圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、路牌、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。應(yīng)同時(shí)符合以下條件：一是利用媒體、載體平臺(tái)，二是進(jìn)行了宣傳，三是提供了相關(guān)服務(wù)。租賃業(yè)：是指在約定的時(shí)間內(nèi)將場(chǎng)地、房屋、物品、設(shè)備或者設(shè)施等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù),分為有形動(dòng)產(chǎn)租賃和不動(dòng)產(chǎn)租賃。6、收取房屋租賃費(fèi)思量：2022年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)征收率2022年5月1日起取得的不動(dòng)產(chǎn)稅率小規(guī)模納稅人是否受時(shí)間限定小規(guī)模征收率解析：⑴財(cái)稅(2022)36號(hào))規(guī)定：2022年5月1日起，不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率為11%。普通納稅人出租2022年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇合用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，合用5%的征收率。(2)小規(guī)模納稅人無(wú)時(shí)間限定，簡(jiǎn)易征收率5%o7、支付外聘保安費(fèi)、保潔費(fèi)、綠化費(fèi)1、根據(jù)合同時(shí)間、金額按月計(jì)提。差額征收，按簡(jiǎn)易計(jì)稅保安費(fèi)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-外聘保安費(fèi)方法合用5%征收率。-外聘保潔費(fèi)一般納稅人適用闞兌保潔費(fèi)-外聘綠化養(yǎng)護(hù)費(fèi)率，小規(guī)模合用3%征收率。貸：對(duì)付賬款-**保安公司-**保潔公司提供園林綠化工程，屬綠化費(fèi)于其他建造服務(wù)，合用二**綠化公司11%稅率。2、次月支付上月合同費(fèi)用。借:：對(duì)付賬款-**保安公司-**保潔公司-**綠化公司應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額（保安費(fèi)發(fā)票上的進(jìn)項(xiàng)稅額）-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額（保潔費(fèi)發(fā)票上的進(jìn)項(xiàng)稅額）-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額（綠化費(fèi)發(fā)票上的進(jìn)項(xiàng)稅額）主營(yíng)業(yè)務(wù)成.本-外聘保安費(fèi)（按進(jìn)項(xiàng)稅額沖減主營(yíng)成本）-外聘保潔費(fèi)（同上）-外聘綠化養(yǎng)護(hù)費(fèi)（同±）貸：銀行存款（等于對(duì)付賬款保安、保潔、綠化金額）單一綠化養(yǎng)植、修剪、澆水、施肥服務(wù)，屬于其他服務(wù)，適用佻稅率。小規(guī)模合用3%征收率|8、公共設(shè)施設(shè)備日常運(yùn)行維修和保養(yǎng)費(fèi)電梯維保費(fèi)、增值稅普通納稅人合用消防維保費(fèi)二賬務(wù)處理回我7條11%稅駕_小規(guī)模納稅人合用3%稅率?？照{(diào)維保費(fèi)等9、差旅費(fèi)中的路橋費(fèi)案例：某物業(yè)公司，普通納稅人，2022年3月10日，總經(jīng)理報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)1000元，其中高速路橋費(fèi)300元(220元發(fā)票為國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制章，80元為財(cái)務(wù)部監(jiān)制章)，以現(xiàn)金支付?？傻挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額如何賬務(wù)處理解析：(1)財(cái)稅[2022]86號(hào)，增值稅普通納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，憑著取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù))上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：高速公路通行費(fèi)可按3%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可按5%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(2)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=220/*二元⑶賬務(wù)處理： 借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額1000貸：現(xiàn)金100011、其他費(fèi)用可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅率費(fèi)用明細(xì)核算內(nèi)容可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅差旅費(fèi)公出差住宿費(fèi)、餐費(fèi)、款待費(fèi)、機(jī)票、車(chē)船票1住宿費(fèi)可抵扣6%餐費(fèi)、款待費(fèi)、機(jī)票、車(chē)船票不可抵扣辦公費(fèi)購(gòu)買(mǎi)的辦公用品、辦公設(shè)備可抵扣普通為17%通訊費(fèi)電話初裝費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)、固話費(fèi)、IP增值服務(wù)費(fèi)基礎(chǔ)電信可抵扣11%增值電信可抵扣6%車(chē)輛費(fèi)‘加油費(fèi)、汽車(chē)維修費(fèi)、汽車(chē)保險(xiǎn)費(fèi)加油費(fèi)、維修費(fèi)可抵扣17%保險(xiǎn)費(fèi)可抵扣6%會(huì)務(wù)費(fèi)會(huì)議場(chǎng)地租金、會(huì)議設(shè)施租賃、會(huì)議布置費(fèi)外包給會(huì)展公司可抵扣6%租賃場(chǎng)地自行舉辦的可抵扣11%為員工配備的工服、手套、防可抵扣普通為17%勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)為企業(yè)資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)的保險(xiǎn)可抵扣普通為6%四、日常工作中的財(cái)稅管控1、混合銷(xiāo)售和兼營(yíng)的區(qū)別思量：物業(yè)公司在為業(yè)主提供物業(yè)服務(wù)的同時(shí)，也向業(yè)主提供車(chē)位租賃、入戶維修服務(wù)、日常生活物品銷(xiāo)售等。是兼營(yíng)還是混合銷(xiāo)售？分別合用什么稅率核算解析:(1)財(cái)稅[2022]36號(hào)文第四十條，一項(xiàng)銷(xiāo)售行為既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷(xiāo)售。(2)混合銷(xiāo)售是指一項(xiàng)交易項(xiàng)下存在不同的應(yīng)稅行為，兼營(yíng)是指兩項(xiàng)或者兩項(xiàng)以上的交易。(3)物業(yè)公司向業(yè)主提供的服務(wù)或者產(chǎn)品，屬于兼營(yíng)行為，不屬于混合銷(xiāo)售，應(yīng)當(dāng)分別核算。(4)提供車(chē)位租賃，按照出租不動(dòng)產(chǎn)核算銷(xiāo)售額。提供維修服務(wù)，按照銷(xiāo)售勞務(wù)核算銷(xiāo)售額。銷(xiāo)售商品，按照銷(xiāo)售貨物核算銷(xiāo)售額。2、不同稅率的發(fā)票開(kāi)具思量：物業(yè)公司在為業(yè)主提供物業(yè)服務(wù)的同時(shí)，也向業(yè)主提供車(chē)位租賃業(yè)務(wù)。合用的稅率要求不同稅率如何開(kāi)具發(fā)票可否開(kāi)具同一張發(fā)票一、物業(yè)管理相關(guān)知識(shí)1、什么是物業(yè)管理物業(yè)管理是物業(yè)公司受業(yè)主委員會(huì)的委托，依據(jù)物業(yè)管理委托合同，對(duì)業(yè)主的房屋建筑及其設(shè)備，公用設(shè)施、綠化、衛(wèi)生、交通、治安和環(huán)境容貌等管理項(xiàng)目進(jìn)行維護(hù)、修繕和整治，并向所有人和使用人提供綜合性的有償服務(wù)。2、物業(yè)管理的內(nèi)容(1)常規(guī)性的公共服務(wù)：物業(yè)管理企業(yè)面向業(yè)主提供的最基本的管理與服務(wù)工作。包括：建造主體管理、設(shè)備設(shè)施管理、環(huán)境衛(wèi)生管理、綠化管理、安保管理、消防管理、車(chē)輛道路管理(2)針對(duì)性的專(zhuān)項(xiàng)服務(wù)和委托性的特約服務(wù)：物業(yè)管理企業(yè)為滿足某些業(yè)主的一定需要而提供的各項(xiàng)服務(wù)工作。包括：日常生活服務(wù)、商業(yè)服務(wù)、代理中介服務(wù)等。如：在做好公共服務(wù)的同時(shí)，在管轄的區(qū)域內(nèi)附屬開(kāi)展裝飾裝修、工程維修、代租房屋等多種經(jīng)營(yíng)服務(wù)。3、物業(yè)管理的公司形式(1)開(kāi)辟商的子公司或者分公司。(2)具有法人性質(zhì)的獨(dú)立的物業(yè)公司。(3)掛靠某物業(yè)公司的物業(yè)管理處。(4)不具備資質(zhì)的違法經(jīng)營(yíng)的物業(yè)公司。解析:(1)財(cái)稅[2022]36號(hào)三十九條規(guī)定，納稅人兼營(yíng)銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，合用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算合用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額，未分別核算的，從高合用稅率。(2)可以分別開(kāi)一張租賃發(fā)票和一張物管費(fèi)發(fā)票，以區(qū)別不同稅率。(3)不同稅率可以在同一張發(fā)票上分別開(kāi)具，實(shí)務(wù)中建議最好分別開(kāi)具發(fā)票。3、停車(chē)費(fèi)能否申請(qǐng)5%簡(jiǎn)易征收率解析：(1)財(cái)稅[2022]36號(hào)文件附件規(guī)定，停車(chē)服務(wù)屬于銷(xiāo)售服務(wù)/(六)現(xiàn)代服務(wù)/租賃服務(wù)/經(jīng)營(yíng)性租賃服務(wù)/車(chē)輛停放服務(wù)，按不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅.增值稅普通納稅人不動(dòng)產(chǎn)租賃的合用11%稅率為。⑵國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第16號(hào)第三條規(guī)定，普通納稅人出租2022年4月30日之前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇簡(jiǎn)易辦法，按征收率5%繳納增值稅。4、房屋租賃能否申請(qǐng)5%簡(jiǎn)易征收率解析：⑴國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第16號(hào)規(guī)定，取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買(mǎi)、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。⑵若物業(yè)公司是在2022年4月30日之前承租的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅。5、減免物管費(fèi)會(huì)被視同銷(xiāo)售解析：(1)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶向其他單位或者者個(gè)人提供無(wú)償服務(wù)視同銷(xiāo)售。(2)實(shí)務(wù)中，物業(yè)公司為鼓勵(lì)業(yè)主及時(shí)繳費(fèi)，通常會(huì)減免部份業(yè)主的物管費(fèi)，構(gòu)成為了視同銷(xiāo)售行為。(3)物業(yè)公司可以根據(jù)實(shí)際情況，制定不同的服務(wù)價(jià)格和收費(fèi)方法，比如：按時(shí)繳費(fèi)免費(fèi)做一次室內(nèi)保潔等，避免采用免交、贈(zèng)送物管費(fèi)方式產(chǎn)生視同銷(xiāo)售而多交稅。6、應(yīng)收未收的物管費(fèi)對(duì)企業(yè)所得稅的影響案例：某物業(yè)公司，每年應(yīng)該收取物管費(fèi)100萬(wàn)元，每年實(shí)收的物管費(fèi)為90萬(wàn)元,剩余的10萬(wàn)以后期間幾乎很難收回。應(yīng)收未收金額確認(rèn)為收入？是否計(jì)征企業(yè)所得稅后續(xù)如何處理解析：(1)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)一收入》規(guī)定，長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。(2)(國(guó)稅函(2022)875號(hào))規(guī)定，勞務(wù)費(fèi)，長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)賈，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。(3)《企.業(yè)所稅實(shí)施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。(4)《企業(yè)所得稅法》第八條：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。(5)《企業(yè)所稅實(shí)施條例》第三十二條規(guī)定，所得稅法第八條規(guī)定的損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。(6)應(yīng)收未收的10萬(wàn)元物管費(fèi)，應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制和稅法原則確認(rèn)為收入。(7)扣除成本費(fèi)用后計(jì)征企業(yè)所得稅。(8)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的、真實(shí)合理的資產(chǎn)損失，應(yīng)按國(guó)稅總局公告2022年第25號(hào)規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部份收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。7、當(dāng)月認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅規(guī)定解析：(1)國(guó)稅發(fā)[2003]17號(hào)文件第二條規(guī)定，增值稅普通納稅人認(rèn)證通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(2)國(guó)稅函[2022]617號(hào)文件規(guī)定，超過(guò)期限未認(rèn)證抵扣的憑證不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，要求在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(3)如果當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)，最好根據(jù)銷(xiāo)項(xiàng)來(lái)認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)，保證銷(xiāo)項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)的合理比例，余下的以后月再認(rèn)證(認(rèn)證期已經(jīng)360天了)。8、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)時(shí)的要點(diǎn)及附件(列舉)解析：《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)的必要和正常的支出。(1)會(huì)務(wù)費(fèi)稅務(wù)上的要求是根據(jù)國(guó)稅[2000]84號(hào)文件的規(guī)定執(zhí)行的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明材料的，應(yīng)能提供真實(shí)性的合法憑證，否則不得在稅前扣除。會(huì)務(wù)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)附件應(yīng)包括：會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證、協(xié)議等。(2)差旅費(fèi)能夠提供出差人員姓名、起止時(shí)間、地點(diǎn)、支付憑證等相關(guān)證明材料?，可以據(jù)實(shí)在稅前扣除。邏輯關(guān)系混亂，真實(shí)性不能保證的相關(guān)材料，不能作為差旅費(fèi)在稅前扣除。按企業(yè)差旅費(fèi)管理辦法支付給職工的差旅費(fèi)津貼、誤餐津貼，按國(guó)稅發(fā)[1994]89號(hào)規(guī)定，不屬于工資、薪金收入，不征個(gè)人所得稅。(3)私車(chē)公用前提條件：公司與員工簽訂租賃合同。在租賃合同中約定使用個(gè)人汽車(chē)所發(fā)生的費(fèi)用由公司承擔(dān)。租賃支出和承擔(dān)的費(fèi)用能取得發(fā)票。普通納稅人取得專(zhuān)用發(fā)票，并且相關(guān)費(fèi)用確實(shí)是使用汽車(chē)發(fā)生的，發(fā)票也是開(kāi)具給公司的，支付費(fèi)用相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。與車(chē)輛使用相關(guān)的汽油費(fèi)、路橋費(fèi)、停車(chē)費(fèi)可以所得稅前扣除。與車(chē)輛本身相關(guān)的購(gòu)置費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)不可以所得稅前扣除。(4)匯總開(kāi)具發(fā)票沒(méi)有銷(xiāo)售清單不能抵扣國(guó)稅發(fā)156號(hào)第十二條規(guī)定：普通納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章。收到的“材料一批”、“匯總辦公用品和勞動(dòng)保護(hù)用品”的發(fā)票，沒(méi)有銷(xiāo)售清單，就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。(5)集體福利的專(zhuān)用發(fā)票不能抵扣例：企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的飲水機(jī)、微波爐，如果是用于員工集體福利，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。如果是用于業(yè)主服務(wù)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。(6)大額合同費(fèi)用付款原則根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2022年第39號(hào)的規(guī)定，一項(xiàng)銷(xiāo)售行為或者勞務(wù)行為應(yīng)同時(shí)滿足，銷(xiāo)售方(勞務(wù)提供方)、增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具方、款項(xiàng)的收款方是同一民事主體?；蛘哒f(shuō)滿足“合同流、資金流和發(fā)票流”至少三流一致。納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明和取得發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。處理原則：和誰(shuí)簽的合同就給誰(shuí)付款，給誰(shuí)付款就管誰(shuí)要發(fā)票。結(jié)束語(yǔ)：對(duì)物業(yè)行業(yè)有相應(yīng)了解，基本掌握日常財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作。學(xué)員職業(yè)建議：既懂財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)分析，乂懂稅務(wù)籌畫(huà)、通過(guò)日常工作規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還懂得學(xué)習(xí)、溝通的多面手。4、物業(yè)管理的業(yè)態(tài)及分類(lèi)(1)物業(yè)管理的業(yè)態(tài)是指物業(yè)企業(yè)為滿足不同類(lèi)型的物業(yè)服務(wù)而形成的不同經(jīng)營(yíng)形態(tài)。(2)可分為五大類(lèi):住宅物業(yè)、商業(yè)物業(yè)、辦公物業(yè)、工業(yè)物業(yè)、公共設(shè)施物業(yè)。(3)住宅物業(yè)又可細(xì)分為普通型住宅物業(yè)、別墅型住宅物業(yè)。商業(yè)物業(yè)可分為商場(chǎng)物業(yè)、酒店物業(yè)等。辦公物業(yè)可細(xì)分為行政辦公、寫(xiě)字樓辦公等物業(yè)形式。公共設(shè)施物業(yè)可細(xì)分為醫(yī)院、學(xué)校、政府等物業(yè)。5、物業(yè)公司服務(wù)的計(jì)費(fèi)方式(1)包干制：業(yè)主向物業(yè)公司支付固定物業(yè)費(fèi)用，贏余或者虧損均由物業(yè)公司享有或者承擔(dān)的計(jì)費(fèi)方式。(2)酬金制：在收取的物業(yè)費(fèi)用中，其中的一部份按約定的比例或者約定的金額支付給物業(yè)公司，剩余的全部用于服務(wù)服務(wù)合同約定的支出，結(jié)余或者不足均由業(yè)主享有或者承擔(dān)的計(jì)費(fèi)方式。二、各項(xiàng)收入構(gòu)成、分類(lèi)及合用稅率(營(yíng)改增后)收入構(gòu)成應(yīng)稅勞務(wù)名稱(chēng)稅收分類(lèi)名稱(chēng)合用稅率稅率說(shuō)明物管費(fèi)物業(yè)管理服務(wù)6%(普通納稅人)]3%(小規(guī)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-物管費(fèi)收入現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。1?；蛘吆?jiǎn)易1征收普通1納稅人）.1主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-電費(fèi)收入電費(fèi)電力產(chǎn)品117%（普通.納稅人）|3%（小規(guī)|?；蛘吆?jiǎn)醫(yī)I征收普通|納稅人）?主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-水費(fèi)收入水費(fèi)自來(lái)水3%國(guó)稅2022第54號(hào)規(guī)定，提供物業(yè)管理的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。其他業(yè)務(wù)收入-房屋租賃收入場(chǎng)地租賃費(fèi)其他情況不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服11%（一般納稅人）建造物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)按照經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。務(wù)|5%（小規(guī)I?；蛘吆?jiǎn)5|征收普通曬稅人）1其他業(yè)務(wù)收入一墻面、電梯廣告收入場(chǎng)地租賃費(fèi)其他情況不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)11%（一?般納稅人）5%（小規(guī)?；蛘吆?jiǎn)易征收普通納稅人）電梯廣告、樓宇廣告等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃繳納增值稅。其他業(yè)務(wù)收入一停車(chē)場(chǎng)收入場(chǎng)地租賃費(fèi)其他情況不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)11%（一般納稅人）5%（小規(guī)?；蛘吆?jiǎn)易征收普通納稅人）財(cái)稅［2022136號(hào)規(guī)定，車(chē)輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、過(guò)閘費(fèi)等）等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。其他業(yè)務(wù)收入-服務(wù)費(fèi)其他居_6%_工程維修收入民日服務(wù)其他業(yè)務(wù)收入-裝修服務(wù)收入服務(wù)費(fèi)其他居民日常服務(wù)6%其他業(yè)務(wù)收入-垃圾清運(yùn)收入服務(wù)費(fèi)其他居民日常服務(wù)6%其他業(yè)務(wù)收入-工本費(fèi)收入服務(wù)費(fèi)其他居民日常服務(wù)6%其他業(yè)務(wù)收入一垃圾清運(yùn)收入服務(wù)費(fèi)其他居民日常服務(wù)6%其他對(duì)付款-裝修押金無(wú)暫收對(duì)付款項(xiàng)，不確認(rèn)收入，不繳納稅款。如果后期款項(xiàng)不退還業(yè)主，其他對(duì)付款-出無(wú)入證押金需要確認(rèn)收入繳納稅款。無(wú)其他對(duì)付款-招標(biāo)保證金三、各項(xiàng)成本費(fèi)用構(gòu)成、分類(lèi)1、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：(1)物業(yè)服務(wù)人員工資、社保、公積金和福利費(fèi)。(2)電費(fèi)。(3)水費(fèi)。(4)外聘綠化養(yǎng)護(hù)費(fèi)。(5)外聘清潔衛(wèi)生費(fèi)。(6)外聘秩序維護(hù)費(fèi)。(7)公共設(shè)施設(shè)備口常運(yùn)行維修和保養(yǎng)費(fèi)。2、其他業(yè)務(wù)成本：(1)對(duì)應(yīng)其他業(yè)務(wù)收入發(fā)生的成本費(fèi)用作為配比原則。(2)如：零星工程維修材料采購(gòu)成本、垃圾清運(yùn)成本、材料損耗報(bào)廢成本等。3、營(yíng)業(yè)稅金及附加：城建稅