(106)-稅的分類稅法課件

稅的分類

為了實現稅收的宏觀調控和經濟監(jiān)督等職能，單靠一個稅種，或兩個稅種是無法完成的，需要多個稅種相互配合才能實現。流轉稅具備調節(jié)經濟結構的職能；所得稅具有調節(jié)收入分配的職能；資源稅具有保護自然資源的職能等。稅的分類我國目前開證的稅種分類：在稅收理論上，對于諸多稅種，依據不同的標準可以作出多種分類。按照征收對象分類1.流轉稅類，其征稅對象為商品或勞務的流轉額。主要包括增值稅、消費稅、關稅三大稅種。2.所得稅類，其征稅對象為所得額。主要包括企業(yè)所得稅、個人所得稅等。3.財產稅和行為稅類，其征稅對象為財產或行為。主要包括房產稅、印花稅等。按照征收對象分類4.資源稅類，其征稅對象為某類自然資源。主要包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。5.特殊目的稅類。主要是針對上述稅種無法實現其調控目的而單獨開設的，為特定時期實現特定調控而開設的稅種，主要包括固定資產調節(jié)稅、筵席稅、煙葉稅等。根據稅負是否轉嫁為標準

凡稅負不能轉嫁給他人，而是由納稅主體直接來承擔稅負的稅種，即為直接稅，直接稅以所得額或財產額為課稅對象，稅源比較固定，較易適用累進稅率，對經濟能起重要調節(jié)作用。但由于稅負不可轉嫁，納稅人普遍感到負擔重，抗拒心理較強，偷逃漏稅的現象較為普遍，稅款損失不易控制，如企業(yè)所得稅和個人所得稅。根據稅負是否轉嫁為標準

凡是稅負可以轉嫁他人，納稅主體只是間接承擔稅負，而真正的負稅人并不是法定的納稅主體的稅種，即為間接稅。間接稅的課稅對象則更為廣泛、稅基寬、稅源穩(wěn)定、稅收收入可隨生產、經濟的發(fā)展而增加。且由于稅款可計入成本，影響商品價格的高低，故對納稅人降低消耗，節(jié)約成本能起積極的導向作用。根據稅負是否轉嫁為標準

特別要指出的是，由于稅負可以轉嫁，因此負擔人的負稅感不強，征收時阻力較小，征收成本較低。如增值稅、消費稅等流轉稅。根據計稅依據的不同分類

凡以征稅對象的一定計量單位，如數量、重量、容量、面積等為標準按照固定稅額從量計征的稅種，為從量稅，或稱“從量計征”。從量征稅比較簡單，但它往往不能反映課稅對象價格的升降，在通貨膨脹的經濟時期容易造成國家稅收收入的減少。如啤酒繳納的消費稅、進口石油拿的關稅，對車輛繳納的車船使用稅等稅種就實行從量計征。根據計稅依據的不同分類凡以征稅對象的價格為依據按照一定比例從價計征的稅種，為從價稅，或稱“從價計征”。它的特點是必須將課稅對象的價值換算為可以直接衡量的貨幣單位，其稅額可隨著價格的上漲而增加，故在商品流通領域大量采用。如增值稅等都是實行從價計征，這種分類有利于研究稅收與價格變化的關系，便于國家相機實行相應的經濟政策。根據稅收管理權和稅收收益權的不同

凡由國家最高權力機關或經其授權進行稅收立法、稅收管理權和稅收收益權歸屬于中央政府的稅收，為中央稅，也稱國稅；一般涉及國家主權利益的稅種都歸中央。如關稅，消費稅，車輛購置稅等。根據稅收管理權和稅收收益權的不同

凡由地方權力機關立法開征，或者稅收管理權和稅收收益權歸屬于地方政府的稅收，為地方稅，也稱地稅，一般將能夠調動地方政府積極性，地方政府管理更高效的稅種都交由地方，如房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。根據稅收管理權和稅收收益權的不同

此外，有時某些稅種的稅收收入由中央政府和地方政府按分成比例共同享有，統(tǒng)稱為中央與地方共享稅，一般將占國家稅收收入比重較大的稅種在中央與地方間分享，如增值稅、企業(yè)所得稅。個人所得稅等。根據稅收與價格的關系

凡是計稅依據中含該稅稅額的稅種統(tǒng)稱為價內稅。如我國現行的消費稅，消費者在支付價款時，商品的定價已經是含稅價格。根據稅收與價格的關系

凡是計稅依據中不含該稅稅額，則稱為價外稅。如我國現行的增值稅，其價格為不含稅價格，即買方在支付約定的價款外，還須支付相應的稅款，即價款和稅款是分開的。根據課稅標準是否具有依附性獨立稅，又稱正稅、主稅、本稅，是指不需依附與其他稅種而僅依單行稅法規(guī)定的稅率的獨立計征的稅。我國的絕大多數稅種均為獨立稅。凡必須依附于其他稅種，自己本身沒有單獨的征稅對象，在獨立稅征收的同時，向納稅人征收占一定比例的稅，稱為附加稅。如我國現行的城市維護建設稅。根據課稅標準是否具有依附性獨立稅，又稱正稅、主稅、本稅，是指不需依附與其他稅種而僅依單行稅法規(guī)定的稅率的獨立計征的稅。我國的絕大多數稅種均為獨立稅。凡必須依附于其他稅種，自己本身沒有單獨的征稅對象，在獨立稅征收的同時，向納稅人征收占一定比例的稅，稱為附加稅。如我國現行的城市維護建設稅。稅法的分類在稅種分類的基礎上，我國現行的稅收實體法也可按著一定的標準進行分類，便于大家更好的掌握理解。稅法的分類（一）按照稅法的基本內容和效力的不同，可以將稅法分為：稅收基本法和稅收普通法；（二）按照稅法的職能作用的不同，可以將稅法分為：稅