實訓七負債的審計

,.實訓七

負債的審計表2-7-1

短期借款審計程序表被審計單位：項目：編制：日期：

北京順利服裝公司短期借款王洪2008年2月10日

索引號： FA財務報表截止日/期間：2007年12月31日謝謝閱讀復核： 常江日期： 2008年2月12日一、審計目標A．資產(chǎn)負債表中記錄的短期借款是存在的。B．所有應當記錄的短期借款均已記錄。C．記錄的短期借款由被審計單位擁有或控制。D．短期借款以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關的計價調(diào)整已恰當記錄。精品文檔放心下載E．短期借款已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中做出恰當列報。感謝閱讀財務報表認定（用√表示） 索二、審計程序存在完整權(quán)利和計價和列引性義務分攤報號1．核對短期借款明細賬與總賬的余額是否相符；√2．獲取或編制短期借款明細表，復核加計數(shù)是否正確；√3．向債權(quán)人函證重大的短期借款；√√√4．審查年度內(nèi)增加的短期借款合同，了解借款數(shù)額、條件、利率、借款日期、還款期限；檢查原始憑證是,.否齊全，會計處理是否正確；√√√5．審查短期借款償還的原始憑證是否齊全，會計處理是否正確，核實還款數(shù)額；√√√6．復核已計借款利息是否正確；√7．檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進行會計處理；√8．審查短期借款余額是否正確；√9．驗明短期借款是否已在資產(chǎn)負債表上恰當列報?！?.表2-7-2短期借款審定表被審計單位：北京順利服裝公司索引號：FA1項目：短期借款財務報表截止日/期間：2007年12月31日編制：王洪復核：常江日期：2008年2月10日日期：2008年2月12日項目名稱期末未賬項調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)索引審數(shù)借方貸方借方貸方號銀行借款26000026000000集資款33500033500000合計審計結(jié)論:經(jīng)審核無誤，金額可以確認。,.表2-7-3 預收賬款審計程序表被審計單位： 北京順利服裝公司 索引號： FE項目： 預收賬款 財務報表截止日/期間：2007年12月31日感謝閱讀編制： 王洪 復核： 常江日期： 2008年2月10日 日期： 2008年2月12日謝謝閱讀一、審計目標A．資產(chǎn)負債表中記錄的預收賬款是存在的。B．所有應當記錄的預收賬款均已記錄。C．記錄的預收賬款由被審計單位擁有或控制。D．預收賬款以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關的計價調(diào)整已恰當記錄。感謝閱讀E．預收賬款已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中做出恰當列報。謝謝閱讀財務報表認定（用√表示） 索二、審計程序存在完整權(quán)利和計價和列引性義務分攤報號1．核對預收賬款明細賬與總賬的余額是否相符；√2.獲取或編制預收賬款明細表，復核加計數(shù)是否正確；√3.向債權(quán)人函證重大的預收賬款，未回函或未函證的實施替代審計程序，確定其是否真實、正確；√√√4.檢查預收賬款是否存在借方余額，決定是否進行重分類調(diào)整； √,.5.檢查預收賬款有無長期掛賬，查明掛賬原因，必要時予以調(diào)整；√√6.審查預收賬款余額是否正確；√7.驗明預收賬款是否已在資產(chǎn)負債表上恰當列報。√,.表2-7-4預收賬款審定表被審計單位：北京順利服裝公司索引號：FE1項目：預收賬款財務報表截止日/期間：2007年12月31日編制：王洪復核：常江日期：2008年2月10日日期：2008年2月12日項目名稱期末未賬項調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)索引審數(shù)借方貸方借方貸方號通縣00重慶山城00華平電子00西單商場-41990419900合計審計結(jié)論:經(jīng)審核西單商場：應重分類為應收賬款，編制重分類分錄：精品文檔放心下載借：應收賬款 41990貸：預收賬款 41990,.表2-7-5 其他應付款審計程序表被審計單位： 北京順利服裝公司 索引號： FJ項目： 其他應付款 財務報表截止日/期間：2007年12月31日精品文檔放心下載編制： 王洪 復核： 常江日期： 2008年2月11日 日期： 2008年2月12日謝謝閱讀一、審計目標A．資產(chǎn)負債表中記錄的其他應付款是存在的。B．所有應當記錄的其他應付款均已記錄。C．記錄的其他應付款由被審計單位擁有或控制。D．其他應付款以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關的計價調(diào)整已恰當記錄。精品文檔放心下載E．其他應付款已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中做出恰當列報。精品文檔放心下載財務報表認定（用√表示） 索二、審計程序存在完整權(quán)利和計價和列引性義務分攤報號1．核對其他應付款明細賬與總賬的余額是否相符；√2.獲取或編制其他應付款明細表，復核加計數(shù)是否正確；√3.向債權(quán)人函證重大的其他應付款；√√√4.選擇金額較大和異常的項目，檢查原始憑證是否齊全，會計處理是否正確；√√√5.檢查其他應付款是否存在借方余額，決定是否進行,.重分類調(diào)整； √6.檢查其他應付款有無長期掛賬，查明掛賬原因，必要時予以調(diào)整； √ √7.審查其他應付款余額是否正確； √8.驗明其他應付款是否已在資產(chǎn)負債表上恰當列報?！?.表2-7-6其他應付款審定表被審計單位：北京順利服裝公司索引號：FJI項目：其他應付款財務報表截止日/期間：2007年12月31日編制：王洪復核：常江日期：2008年2月11日日期：2008年2月12日項目名稱期末未賬項調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)索引審數(shù)借方貸方借方貸方號西四紡織廠-55330553300FD1庫房48000480000ZD5房租800080000食堂40004000京北大世界00合計4000審計結(jié)論:經(jīng)審核房租：收入記賬錯誤，編制調(diào)整分錄：借：其他應付款 8000貸：其他業(yè)務收入 8000,.表2-7-7 應付賬 款審計程序表被審計單位： 北京順利服裝公司 索引號： FD項目： 應付賬款 財務報表截止日/期間：2007年12月31日謝謝閱讀編制： 王洪 復核： 常江日期： 2008年2月11日 日期： 2008年2月12日感謝閱讀一、審計目標A．資產(chǎn)負債表中記錄的應付賬款是存在的。B．所有應當記錄的應付賬款均已記錄。C．記錄的應付賬款由被審計單位擁有或控制。D．應付賬款以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關的計價調(diào)整已恰當記錄。精品文檔放心下載E．應付賬款已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中做出恰當列報。精品文檔放心下載財務報表認定（用√表示） 索二、審計程序存在完整權(quán)利和計價和列引性義務分攤報號1．核對應付賬款明細賬與總賬的余額是否相符；√2.獲取或編制應付賬款明細表，復核加計數(shù)是否正確；√3.向債權(quán)人函證重大的應付賬款；√√√4.對未函證、函證不符、未回函的重大項目實施替代審計程序，確定其金額是否正確；√√√5.審查應付賬款發(fā)生、償還的原始憑證是否齊全，會,.計處理是否正確，核實交易事項的真實性；√√6.檢查是否有未入賬的應付賬款；√7.檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進行會計處理；√8.檢查應付賬款是否有借方余額，必要時予以調(diào)整；√9.檢查應付賬款是否有長期掛賬，查明長期掛賬原因，必要時予以調(diào)整；√10.審查應付賬款余額是否正確；√11.驗明應付賬款是否已在資產(chǎn)負債表上恰當列報?！?.表2-7-8應付賬款審定表被審計單位：北京順利服裝公司索引號：FD1項目：應付賬款財務報表截止日/期間：2007年12月31日編制：王洪復核：常江日期：2008年2月11日日期：2008年2月12日項目名稱期末未審賬項調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)上期末審定索引數(shù)借方貸方借方貸方數(shù)號石家莊紡織廠118040.9118040.999北京塑料制品廠4000040000京北大世界444644460西四紡織廠55330553300合計審計結(jié)論:經(jīng)審核西四紡織廠供暖費與其他應付款重復掛賬，編制調(diào)整分錄：精品文檔放心下載借：應付賬款 55330貸：其他應付款 55330,.表2-7-9應付賬款明細表被審計單位：北京順利服裝公司索引號：FD2項目：應付賬款財務報表截止日/期間：2007年12月31日編制：劉紅復核：王洪日期：2008年2月10日日期：2008年2月11日單位名稱 借方余額 貸方余額 合計 備注原 匯 折合本 原幣 匯 折合本 原幣 匯 折合本幣 率 位幣 率 位幣 率 位幣1．關聯(lián)方小計2．非關聯(lián)方石家莊紡織廠118040.118040.9999北京塑料制品廠4000040000京北大世界 4446 4446,.西四紡織廠5533055330小計合計審計說明：經(jīng)審核西四紡織廠供暖費與其他應付款重復掛賬，編制調(diào)整分錄：謝謝閱讀借：應付賬款 55330貸：其他應付款 55330,.表2-7-10應付職工薪酬審計程序表被審計單位：北京順利服裝公司索引號：FF項目：應付職工薪酬財務報表截止日/期間：2007年12月31日編制：王洪復核：常江日期：2008年2月12日日期：2008年2月13日一、審計目標A．資產(chǎn)負債表中記錄的應付職工薪酬是存在的。B．所有應當記錄的應付職工薪酬均已記錄。C．記錄的應付職工薪酬由被審計單位擁有或控制。D．應付職工薪酬以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關的計價調(diào)整已恰當記錄。精品文檔放心下載E．應付職工薪酬已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中做出恰當列報。精品文檔放心下載財務報表認定（用√表示） 索二、審計程序存在完整權(quán)利和計價和列引性義務分攤報號1．核對應付職工薪酬明細賬與總賬的余額是否相符；√2.獲取或編制應付職工薪酬明細表，復核加計數(shù)是否正確；√3.通過實質(zhì)性分析程序，檢查年度工資有無異常波動，并查明原因；√√√4.抽查應付職工薪酬支出憑證，確定工資、獎金、津貼的計算是否符合規(guī)定，會計處理是否正確； √ √ √感謝閱讀,.5.應付職工薪酬貸方發(fā)生額累計數(shù)與相關的成本、費用賬戶核對一致；√6.核對非貨幣性福利、辭退福利、股份支付是否合規(guī)，會計處理是否正確；√√√7.檢查年度內(nèi)應付福利費、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費計提標準是否符合有關規(guī)定，計提金額是否正確；√√8.檢查年度內(nèi)應付福利費、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費的使用情況，確定其是否符合規(guī)定用途；√√9.審查應付職工薪酬余額是否正確；√10.驗明應付職工薪酬是否已在資產(chǎn)負債表上恰當列報?！?.表2-7-11應付職工薪酬審定表被審計單位：北京順利服裝公司索引號：FF1項目：應付職工薪酬財務報表截止日/期間：2007年12月31日編制：王洪復核：常江日期：2008年2月12日日期：2008年2月13日項目名稱期末未審賬項調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)索引數(shù)借方貸方借方貸方號工資580000580000福利-79267.-79267.1111養(yǎng)老金47302.747302.755工會經(jīng)費3014.903014.90教育經(jīng)費6663.846663.84合計審計結(jié)論:經(jīng)審核無誤，金額可以確認。招待所臨時工工資應通過本科目反應。精品文檔放心下載,.表2-7-12應付職工薪酬計提檢查情況表被審計單位：北京順利服裝公司索引號：FF3項目：報表項目分析財務報表截止日/期間：2007年12月31日編制：劉紅復核：王洪日期：2008年2月11日日期：2008年2月12日項目名稱已計提金額應計提基數(shù)計提比率應計提金額應提與已備注%提的差異1．工資4460554460552．獎金28200282003．津貼4．補貼5．職工福利66395.764742551466395.766．社會保險(1)醫(yī)療保險費(2)養(yǎng)老保險費22302.754742554.722302.75(3)失業(yè)保險費(4)工傷保險費(5)生育保險費7．住房公積金8．工會經(jīng)費9485.147425529485.19．職工教育經(jīng)費7113.844742551.57113.84,.10．非貨幣性福利11．辭退福利12．以現(xiàn)金結(jié)算的股利支付合計579552.45579552.45審計說明:經(jīng)審核無誤，金額可以確認。,.表2-7-13

應繳稅費審計程序表被審計單位：項目：編制：日期：

北京順利服裝公司應繳稅費王洪2008年2月12日

索引號： FG財務報表截止日/期間：2007年12月31日感謝閱讀復核： 常江日期： 2008年2月13日一、審計目標A．資產(chǎn)負債表中記錄的應繳稅費是存在的。B．所有應當記錄的應繳稅費均已記錄。C．記錄的應繳稅費由被審計單位擁有或控制。D．應繳稅費以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關的計價調(diào)整已恰當記錄。謝謝閱讀E．應繳稅費已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中做出恰當列報。精品文檔放心下載財務報表認定（用√表示） 索二、審計程序存在完整權(quán)利和計價和列引性義務分攤報號1．核對應交稅費明細賬與總賬的余額是否相符；√2.獲取或編制應交稅費明細表，復核加計數(shù)是否正確；√3.查閱納稅鑒定、納稅通知、減免稅批文、了解被審計單位適用的稅收政策；√√√4.檢查應交增值稅的計算和會計處理是否正確；√√√5.檢查應交營業(yè)稅的計算和會計處理是否正確；√√√,.6.檢查應交消費稅的計算和會計處理是否正確；√√√7.檢查應交資源稅的計算和會計處理是否正確；√√√8.檢查應交所得稅的計算和會計處理是否正確；√√√9.檢查應交其他各稅費的計算和會計處理是否正確；√√√10.復核年初未交稅額與稅務機關認定數(shù)是否一致，是否已如數(shù)繳納，會計處理是否正確；√√√11.確定本年度應繳納的稅款，檢查有關賬簿記錄和繳款憑證，確認本年度已繳稅款數(shù)和年末未繳稅款數(shù)；√√√12.審查應交稅費余額是否正確；√13.驗明應交稅費是否已在資產(chǎn)負債表上恰當列報。√,.表2-7-14應繳稅費審定表被審計單位：北京順利服裝公司索引號：FG1項目：應繳稅費財務報表截止日/期間：2007年12月31日編制：王洪復核：常江日期：2008年2月12日日期：2008年2月13日項目名稱期末未賬項調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)索引審數(shù)借方貸方借方貸方號增值稅202446+1141.7203587.766消費稅11659.8營業(yè)稅115006.4城建稅50所得稅6433.47教育費附加0房產(chǎn)稅0土地使用稅-30車船稅

+250014159.81+17515181.45+756508.4700+300合計審計結(jié)論:經(jīng)審核車船稅：賬務不全，編制調(diào)整分錄：借：管理費用 30,.貸：應交稅費---車船稅 30轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)未繳稅，編制調(diào)整分錄：借：營業(yè)稅金及附加 2750貸：應交稅費---應交營業(yè)稅 2500應交城建稅 175教育費附加 75招待所領用工作服，視同銷售，應交增值稅，編制調(diào)整分錄：感謝閱讀借：其他業(yè)務成本 20件×120元（市價）×17%=408感謝閱讀貸：應交稅費---應交增值稅（銷項稅額） 408招待所購料不得抵扣進項稅金，編制調(diào)整分錄：借：原材料 733.76貸：應交稅費---進行稅額轉(zhuǎn)出 733.76,.表2-7-15

應繳稅費明細表被審計單位：項目：編制：日期：

北京順利服裝公司應繳稅費劉紅2008年2月12日

索引號： FG2財務報表截止日/期間：2007年12月31日精品文檔放心下載復核： 王洪日期： 2008年2月22日稅種稅年初未交數(shù)本年應交數(shù)本年已交數(shù)年末未交數(shù)調(diào)整數(shù)審定數(shù)率增值稅1-28174.56476222.89245602.33202446+1141.7203587.7766消費稅營業(yè)稅5100519226084.5624476.6711659.81+250014159.81城建稅7703.6333390.5119087.6915006.45+17515181.45所得稅教育費3301.5614310.218178.36433.47+756508.47附加房產(chǎn)稅6719671900土地使7500750000用稅車船稅030-30+300,.審計說明:經(jīng)審核車船稅：賬務不全，編制調(diào)整分錄：借：管理費用 30貸：應交稅費---車船稅 30轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)未繳稅，編制調(diào)整分錄：借：營業(yè)稅金及附加 2750貸：應交稅費---應交營業(yè)稅 2500應交城建稅 175教育費附加 75招待所領用工作服，視同銷售，應交增值稅，編制調(diào)整分錄：感謝閱讀借：其他業(yè)務支出 20件×120元（市價）×17%=408謝謝閱讀貸：應交稅費---應交增值稅（銷項稅額） 408招待所購料不得抵扣進項稅金，編制調(diào)整分錄：借：原材料 733.76貸：應交稅費---進行稅額轉(zhuǎn)出 733.76,.表2-7-16 應付股利審計程序表被審計單位： 北京順利服裝公司 索引號： FI項目： 應付股利 財務報表截止日/期間：2007年12月31日精品文檔放心下載編制： 王洪 復核： 常江日期： 2008年2月13日 日期： 2008年2月14日精品文檔放心下載一、審計目標A．資產(chǎn)負債表中記錄的應付股利是存在的。B．所有應當記錄的應付股利均已記錄。C．記錄的應付股利由被審計單位擁有或控制。D．應付股利以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關的計價調(diào)整已恰當記錄。精品文檔放心下載E．應付股利已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中做出恰當列報。感謝閱讀財務報表認定（用√表示） 索二、審計程序存在完整權(quán)利和計價和列引性義務分攤報號1．核對應付股利明細賬與總賬的余額是否相符；√2．獲取或編制應付股利明細表，復核加計數(shù)是否正確；√3．檢查應付股利原始憑證的內(nèi)容和金額是否與明細賬一致；√√√4．檢查應付股利提取和支付會計處理是否正確，依據(jù)是否充分； √ √ √,.5．審查應付股利余額是否正確； √6．驗明應付股利是否已在資產(chǎn)負債表上恰當列報。√,.表2-7-17應付股利審定表被審計單位：北京順利服裝公司索引號：FI1項目：應付股利財務報表截止日/期間：2007年12月31日編制：王洪復核：常江日期：2008年2月13日日期：2008年2月14日項目名稱 期末未審 賬項調(diào)整 重分類調(diào)整 期末審定數(shù) 上期末審定數(shù) 索引感謝閱讀數(shù) 借方 貸方 借方 貸方 號辦事處 722378. 110000 612378.14謝謝閱讀14合計審計結(jié)論:經(jīng)審核缺原始憑證，不予確認，編制調(diào)整分錄：借：應付股利 110000貸：主營業(yè)務成本 110000,.表2-7-18 應付利息審計程序表被審計單位： 北京順利服裝公司 索引號： FH項目： 應付利息 財務報表截止日/期間：2007年12月31日精品文檔放心下載編制： 王洪 復核： 常江日期： 2008年2月13日 日期： 2008年2月14日感謝閱讀一、審計目標A．資產(chǎn)負債表中記錄的應付利息是存在的。B．所有應當記錄的應付利息均已記錄。C．記錄的應付利息由被審計單位擁有或控制。D．應付利息以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關的計價調(diào)整已恰當記錄。精品文檔放心下載E．應付利息已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中做出恰當列報。謝謝閱讀財務報表認定（用√表示） 索二、審計程序存在完整權(quán)利和計價和列引性義務分攤報號1．核對應付利息明細賬與總賬的余額是否相符；√2．獲取或編制應付利息明細表，復核加計數(shù)是否正確；√3．抽查大額應付利息提取的原始憑證及相關文件，確定提取金額和會計處理是否正確；√√√√4．抽查大額應付利息轉(zhuǎn)銷的原始憑證及相關文件，確定轉(zhuǎn)銷金額和會計處理是否正確；； √ √ √ √,.5．檢查有無不屬于應付利息性質(zhì)的會計事項； √ √ √精品文檔放心下載6．檢查有無長期未轉(zhuǎn)銷的應付利息，查明原因并作適當調(diào)整； √ √7．審查應付利息余額是否正確； √8．驗明應付利息是否已在資產(chǎn)負債表上恰當列報。√,.表2-7-19應付利息審定表被審計單位：北京順利服裝公司索引號：FH1項目：應付利息財務報表截止日/期間：2007年12月31日編制：王洪復核：常江日期：2008年2月13日日期：2008年2月14日項目名稱 期末未 賬項調(diào)整 重分類調(diào)整 期末審定數(shù) 上期末審定數(shù) 索引精品文檔放心下載審數(shù) 借方 貸方 借方 貸方 號借款利息 0 13335 1333500合計審計結(jié)論:經(jīng)審核無誤，金額可以確認。,.表2-7-20 長期借款審計程序表被審計單位： 北京順利服裝公司 索引號： FK項目： 長期借款 財務報表截止日/期間：2007年12月31日精品文檔放心下載編制： 王洪 復核： 常江日期： 2008年2月13日 日期： 2008年2月14日感謝閱讀一、審計目標A．資產(chǎn)負債表中記錄的長期借款是存在的。B．所有應當記錄的長期借款均已記錄。C．記錄的長期借款由被審計單位擁有或控制。D．長期借款以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關的計價調(diào)整已恰當記錄。謝謝閱讀E．長期借款已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中做出恰當列報。精品文檔放心下載財務報表認