計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)監(jiān)控

計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)監(jiān)控

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和包括財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)電算化在內(nèi)的企業(yè)信息化的推進(jìn)，利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)控已有了一定的技術(shù)保證和人才基礎(chǔ)，因此，有必要分析和探索建立一個(gè)高效、適用的計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)，并保證其正常運(yùn)行。下面對(duì)此作簡(jiǎn)要分析。

一、計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制

計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)監(jiān)控是指借助具有財(cái)務(wù)監(jiān)控功能的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，對(duì)需要監(jiān)控的財(cái)務(wù)事項(xiàng)建立控制標(biāo)準(zhǔn)，并動(dòng)態(tài)地將其與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)記錄的相應(yīng)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行比較分析，揭示差異方向和差異程度，并在差異達(dá)到某一警戒點(diǎn)后自動(dòng)報(bào)警，指出需要采取措施解決的問題及可能的解決途徑和建議，使企業(yè)管理當(dāng)局能及時(shí)地對(duì)差異進(jìn)行調(diào)節(jié)，以保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)監(jiān)控從本質(zhì)上講也是財(cái)務(wù)監(jiān)控，所以它具有與人工財(cái)務(wù)監(jiān)控基本一致的監(jiān)控機(jī)制，包括：①確定監(jiān)控內(nèi)容。財(cái)務(wù)監(jiān)控的基礎(chǔ)和起點(diǎn)就是確定財(cái)務(wù)監(jiān)控的重點(diǎn)內(nèi)容，明確監(jiān)控對(duì)象。②制定財(cái)務(wù)監(jiān)控對(duì)象的具體要求和標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)以企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)、財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算為依據(jù)，按照先進(jìn)、可行的原則制定。③及時(shí)獲取財(cái)務(wù)信息。④信息反饋。必須隨時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)控對(duì)象、指標(biāo)進(jìn)行跟蹤，將其與財(cái)務(wù)監(jiān)控的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，揭示出差異方向和差異程度，再按照要求反饋給有關(guān)部門或有關(guān)管理人員。⑤差異分析與調(diào)節(jié)。差異調(diào)節(jié)方法主要有三種：一是直接限制，比如對(duì)某些費(fèi)用的限額制度，超過限額則不予支付。二是追加更嚴(yán)格的審批手續(xù)，比如對(duì)超額領(lǐng)用材料，直接限制會(huì)影響生產(chǎn)經(jīng)營，只能要求由更高層次的管理人員審批后才能發(fā)料。三是實(shí)行嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度來促使責(zé)任人員自行調(diào)節(jié)。

二、計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)監(jiān)控的特點(diǎn)

１．實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控。計(jì)算機(jī)快速高效的數(shù)據(jù)處理能力，使計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)可以對(duì)監(jiān)控對(duì)象進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，實(shí)時(shí)提供監(jiān)控結(jié)果，徹底改變了人工財(cái)務(wù)監(jiān)控只能事后提供有限時(shí)點(diǎn)監(jiān)控結(jié)果的狀況，為及時(shí)調(diào)節(jié)差異，更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)贏得了寶貴時(shí)間。

２．監(jiān)控對(duì)象范圍寬泛。計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)監(jiān)控不但像人工財(cái)務(wù)監(jiān)控那樣可以監(jiān)控財(cái)務(wù)報(bào)表分析指標(biāo)和單項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，還可以監(jiān)控由多項(xiàng)財(cái)務(wù)事項(xiàng)以任何方式組合的各種對(duì)象指標(biāo)，監(jiān)控的廣度和深度遠(yuǎn)非人工財(cái)務(wù)監(jiān)控可以比擬。

３．監(jiān)控結(jié)果客觀。計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)監(jiān)控的對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)是事先就已設(shè)定的，其具體的財(cái)務(wù)事項(xiàng)則是由企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)根據(jù)輸入的原始數(shù)據(jù)加工處理后生成，在監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)、財(cái)務(wù)事項(xiàng)數(shù)據(jù)的生成和兩者差異的確定過程中，主要是由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)完成的，較少人工干預(yù)，使得監(jiān)控結(jié)果更為客觀。

４．預(yù)警和控制建議。當(dāng)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)生使監(jiān)控指標(biāo)達(dá)到某一警戒線后，計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)可以自動(dòng)報(bào)警，提請(qǐng)進(jìn)行調(diào)節(jié)。如果內(nèi)嵌有專家支持系統(tǒng)，還會(huì)提出具體的控制措施和建議。

三、計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)監(jiān)控的內(nèi)容

１．對(duì)財(cái)務(wù)事項(xiàng)本身的監(jiān)控內(nèi)容。①賬戶的勾稽關(guān)系是否正確；②賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系是否異常；③經(jīng)辦、審核、記錄是否符合內(nèi)部控制制度的要求；④會(huì)計(jì)處理方法是否與以前的同類業(yè)務(wù)一致；⑤是否與以前某業(yè)務(wù)完全一致；⑥數(shù)量賬的單價(jià)波動(dòng)幅度是否正常；⑦財(cái)務(wù)事項(xiàng)涉及的客戶、供應(yīng)商是否是重點(diǎn)客戶、供應(yīng)商；⑧財(cái)務(wù)事項(xiàng)的金額是否達(dá)到控制標(biāo)準(zhǔn)；⑨財(cái)務(wù)事項(xiàng)的匯總金額及相應(yīng)賬戶的余額是否達(dá)到控制標(biāo)準(zhǔn)。

２．對(duì)財(cái)務(wù)事項(xiàng)交錯(cuò)作用結(jié)果的監(jiān)控內(nèi)容。這些內(nèi)容通常以財(cái)務(wù)比率形式表現(xiàn)，也有的以相關(guān)指標(biāo)的差異形式出現(xiàn)。其類別如下：①報(bào)表真實(shí)性；②經(jīng)營情況；③成本費(fèi)用；④資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性；⑤償債能力；⑥營運(yùn)能力；⑦經(jīng)營協(xié)調(diào)能力；⑧經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；⑨現(xiàn)金流量；⑩企業(yè)發(fā)展?jié)摿Α?/p>

３．事前監(jiān)控內(nèi)容。通常只應(yīng)對(duì)重要的決策事項(xiàng)進(jìn)行事前監(jiān)控，即根據(jù)決策事項(xiàng)的具體情況選擇下列指標(biāo)中的一項(xiàng)或幾項(xiàng)為對(duì)象：①差量利潤；②邊際貢獻(xiàn)；③最優(yōu)訂貨量、最優(yōu)生產(chǎn)批量；④最優(yōu)售價(jià)；⑤收益平衡點(diǎn)；⑥投資報(bào)酬率；⑦投資回收期；⑧凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)；⑨內(nèi)含報(bào)酬率。

四、計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)監(jiān)控實(shí)現(xiàn)方式

１．自行開發(fā)財(cái)務(wù)監(jiān)控軟件。這種方式下取得的財(cái)務(wù)監(jiān)控軟件在功能上是按照企業(yè)的實(shí)際需要設(shè)計(jì)的，具有很強(qiáng)的適用性，但其投入大、周期長、對(duì)技術(shù)人才要求高。對(duì)此有些單位采用委托其他單位開發(fā)或與其他單位聯(lián)合開發(fā)來緩解成本和人才上的壓力。這種方式適用于對(duì)會(huì)計(jì)核算或財(cái)務(wù)監(jiān)控要求比較特殊的大中型企業(yè)。

２．購買財(cái)務(wù)監(jiān)控軟件或帶有財(cái)務(wù)監(jiān)控功能的其他管理軟件來建立計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)。相對(duì)來說，這種方式成本較低、周期短、對(duì)人才要求低，適合于對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)控沒有特殊要求的大多數(shù)企業(yè)。

３．利用現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的某些功能通過一系列的特殊處理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)控。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中可用于財(cái)務(wù)監(jiān)控的主要是憑證與賬簿的查詢、匯總、財(cái)務(wù)分析等功能。這種方式尤其適用于資金緊張、業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單、對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)控要求不高的中小型企業(yè)。

４．利用審計(jì)軟件來實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)監(jiān)控。從某種意義上說，審計(jì)軟件就是一種特殊的財(cái)