建筑業(yè)營改增稅率表

建筑業(yè)營改增稅率表自2016年5月1日起，建筑業(yè)營改增后，建筑企業(yè)財(cái)務(wù)人員忙著參加政策培訓(xùn)、辦理營改增納稅人登記信息確認(rèn)、測算稅負(fù)變化……稅制大轉(zhuǎn)換，稅率從3%躍升到11%。下面是小編整理的2017建筑業(yè)營改增稅率表，歡迎大家閱覽!1、7個(gè)關(guān)鍵詞：詳解政策核心點(diǎn)稅率和征收率：11%和3%納稅地點(diǎn)：機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅，可申請匯總納稅“跨地”經(jīng)營：服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)收款納稅義務(wù)時(shí)間：收到預(yù)收款的當(dāng)天清包工：可選擇簡易計(jì)稅辦法甲供工程：可選擇簡易計(jì)稅辦法過渡政策：老項(xiàng)目可選擇簡易計(jì)稅辦法36號文是指《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)。最近，國家稅務(wù)總局又發(fā)布了《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》。這兩個(gè)文件構(gòu)成了建筑業(yè)營改增的主要政策和實(shí)施辦法。建筑業(yè)營改增政策和實(shí)施辦法究竟有哪些亮點(diǎn)?和以前營業(yè)稅制下的規(guī)定，又有哪些變化?從7個(gè)關(guān)鍵詞入手，作了細(xì)致的解讀。關(guān)鍵詞1：稅率與征收率建筑業(yè)一般納稅人適用稅率為11%;但清包工納稅人、甲供工程納稅人，建筑老項(xiàng)目納稅人可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按3%簡易征收，小規(guī)模納稅人適用征收率為3%。關(guān)鍵詞2：納稅地點(diǎn)原營業(yè)稅稅制下，納稅人提供建筑勞務(wù)應(yīng)該在勞務(wù)發(fā)生地繳納營業(yè)稅。營改增后，屬于固定業(yè)戶的建筑企業(yè)提供建筑服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。這與原來的方式有所不同，程序也變得更復(fù)雜。雖然政策規(guī)定了經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，但根據(jù)前期營改增行業(yè)申請匯總納稅的經(jīng)驗(yàn)，真正申請到匯總納稅的難度還是很大的。關(guān)鍵詞3：“跨地”經(jīng)營對于跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，一般納稅人選擇一般計(jì)稅方法的，應(yīng)按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅;一般納稅人選擇簡易計(jì)稅方法的和小規(guī)模納稅人，應(yīng)按照3%的征收率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。預(yù)繳基數(shù)為總分包的差額。這符合之前營業(yè)稅的規(guī)定，按照總分包差額繳納，并將稅款歸入當(dāng)?shù)刎?cái)政。預(yù)繳稅款的依據(jù)為取得全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，對于建筑企業(yè)而言，應(yīng)以合同約定的付款金額扣除分包的金額作為納稅基數(shù)。但是，實(shí)務(wù)中存在違反《建筑法》的分包情況，比如將主體進(jìn)行分包，這類情況能否進(jìn)行抵扣后預(yù)繳，期待后續(xù)文件能有明確規(guī)定。關(guān)鍵詞4：預(yù)收款納稅義務(wù)時(shí)間對于建筑業(yè)和房地產(chǎn)預(yù)收款納稅義務(wù)的時(shí)間，同原營業(yè)稅規(guī)定是一致的，均為收到預(yù)收款的當(dāng)天。對于建筑企業(yè)而言，在工程開始階段，會收到部分工程預(yù)收款，而建筑材料等進(jìn)項(xiàng)稅的取得卻未必及時(shí)，這樣就會因抵扣不足而產(chǎn)生需要先繳納增值稅稅款的情況。所以，建筑企業(yè)應(yīng)統(tǒng)籌安排建筑材料的采購時(shí)間，保證增值稅稅負(fù)的平穩(wěn)。關(guān)鍵詞5：清包工以清包工方式提供建筑服務(wù)，指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。36號文對于清包工方式的計(jì)稅問題，明確規(guī)定可以選擇簡易計(jì)稅辦法，即按照3%的征收率計(jì)稅，如果不選用簡易計(jì)稅，則按照11%的稅率計(jì)算繳納增值稅。對于清包工來說，由于僅有少許的輔料能取得進(jìn)項(xiàng)稅，選擇簡易計(jì)稅方式，其稅負(fù)比較低。當(dāng)然，這對工程報(bào)價(jià)也存在影響，選擇簡易計(jì)稅方式還是一般計(jì)稅辦法，對甲方能抵扣多少進(jìn)項(xiàng)稅是有差異的，因此在價(jià)格談判時(shí)，甲乙雙方基于自身的訴求，必然會有分歧，所以還要具體問題具體分析，找出最適合的繳稅方式。關(guān)鍵詞6：甲供工程加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控建設(shè)關(guān)注視同銷售和混合銷售重視掛靠經(jīng)營的涉稅風(fēng)險(xiǎn)面對稅制轉(zhuǎn)換，企業(yè)該如何應(yīng)對?這是目前建筑企業(yè)最想知道的答案。上海市稅務(wù)局貨勞處的李慧嵩說，建筑業(yè)納入增值稅范疇，對行業(yè)影響巨大。建筑企業(yè)，尤其是一般納稅人的稅收政策、征管模式、會計(jì)核算、購銷策略等方面都發(fā)生了重大改變。建議企業(yè)在改造財(cái)務(wù)管理、登記一般納稅人資格、購置稅控設(shè)備、申領(lǐng)增值稅發(fā)票的同時(shí)，在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等五個(gè)方面做好準(zhǔn)備。第一，詳細(xì)分析企業(yè)支出中的可抵扣項(xiàng)目，盡量做到應(yīng)抵盡抵。建筑企業(yè)應(yīng)做好對供應(yīng)商的選擇和管理，盡量選擇正規(guī)的、可以開具增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商，并在合同條款中明確定價(jià)方式(是否含稅)、發(fā)票開具方式等必要信息。其中，建筑材料方面，建議盡量選擇增值稅一般納稅人提供，可取得17%的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng);施工現(xiàn)場使用的水、電、氣等動力屬于可抵扣進(jìn)項(xiàng)范圍，但動力公司一般只向總表的登記方開票，實(shí)際操作中，建筑企業(yè)往往難以取得抵扣發(fā)票，建議在合同中與總表的登記方確認(rèn)動力的轉(zhuǎn)售事項(xiàng);住宿服務(wù)可取得6%的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但要注意屬于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的部分不得抵扣。第二，注意清包工或?yàn)榧坠┕こ烫峁┙ㄖ?wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法。需要注意的是，簡易計(jì)稅方法不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此，從企業(yè)稅收利益出發(fā)，不一定優(yōu)于11%稅率的一般計(jì)稅方法?？梢愿鶕?jù)企業(yè)具體情況考慮是否選擇適用，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。第三，注意老項(xiàng)目可適用簡易計(jì)稅方法過渡。如果老項(xiàng)目的支出大多已經(jīng)完成，建議選擇簡易計(jì)稅方法;如果老項(xiàng)目的支出大多尚未完成，可根據(jù)項(xiàng)目的具體情況核算后作出選擇。第四，注意納稅地點(diǎn)的變化及預(yù)繳事項(xiàng)，按規(guī)定辦法操作。營改增后，建筑企業(yè)(固定業(yè)戶)的納稅地點(diǎn)由勞務(wù)發(fā)生地變?yōu)闄C(jī)構(gòu)所在地。跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)的企業(yè)，一方面應(yīng)按規(guī)定計(jì)算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額、按簡易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額等，按期向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，扣除在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳的稅款后繳納增值稅;另一方面應(yīng)嚴(yán)格按照36號文規(guī)定的預(yù)征方法和預(yù)征率，在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。第五，在提供建筑業(yè)服務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的，應(yīng)注意稅務(wù)處理方式已發(fā)生變化。營業(yè)稅狀態(tài)下，企業(yè)提供建筑業(yè)服務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物，應(yīng)當(dāng)分別核算建筑服務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，分別繳納營業(yè)稅和增值稅。營改增后，這一行為應(yīng)按企業(yè)從事的主業(yè)進(jìn)行判斷，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)發(fā)生該行為，按照銷售貨物繳納增值稅;其他企業(yè)發(fā)生該行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。因此，如果企業(yè)以建筑服務(wù)為主業(yè)，提供建筑業(yè)服務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物，取得的收入應(yīng)一并按照11%稅率繳納增值稅，優(yōu)于按服務(wù)和貨物分別計(jì)算繳納。“增值稅的征收原理與營業(yè)稅完全不同，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)營改增