財(cái)務(wù)管理之本量利分析

財(cái)務(wù)管理本-量-利分析學(xué)習(xí)目的要求１、熟練掌握盈虧平衡點(diǎn)及有關(guān)公式２、掌握多品種條件下本量利分析加權(quán)平均法３、熟悉本量利分析基本關(guān)系式，盈虧臨界圖分析４、掌握相關(guān)因素變動(dòng)對(duì)盈虧臨界點(diǎn)的影響

一、本量利分析的基本含義

第一節(jié)、本量利分析概述

分析成本——業(yè)務(wù)量——利潤三者依存關(guān)系，ＣVＰ分析可用于保本預(yù)測和目標(biāo)銷售量利潤、生產(chǎn)決策、不確定分析經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)分析、全面預(yù)算等。二、本量利分析前提

前提條件前提條件

成本性態(tài)分析假設(shè)相關(guān)范圍及線性假設(shè)產(chǎn)銷平衡和品種結(jié)構(gòu)不變假設(shè)變動(dòng)成本法假設(shè)目標(biāo)利潤假設(shè)變動(dòng)成本與固定成本

假定在一定時(shí)期和一定產(chǎn)銷量范圍內(nèi)，成本水平保持不變，固定成本總額和單位變動(dòng)成均保持不變.y=a+bx收入y=px各種產(chǎn)品銷售額占總銷售比不變稅前利潤

本量利分析意義

利用數(shù)字模型和圖形來揭示成本，業(yè)務(wù)量和利潤等因素之間規(guī)律性聯(lián)系

第二節(jié)盈虧臨界點(diǎn)分析一、保本分析的基本概念

盈虧臨界點(diǎn)是指企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模（銷售量）剛好使企業(yè)達(dá)到不盈不虧的狀態(tài)。（保本點(diǎn)）盈虧臨界點(diǎn)分析就是根據(jù)成本、銷售收入、利潤等因素之間的函數(shù)關(guān)系，預(yù)測企業(yè)在怎樣的情況下達(dá)到不盈不虧的狀態(tài)。具體而言，盈虧臨界點(diǎn)分析主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容：盈虧臨界點(diǎn)的基本計(jì)算模型、盈虧臨界圖以及相關(guān)因素變動(dòng)對(duì)盈虧臨界點(diǎn)的影響。通用模型：

利潤＝銷售量×（銷售價(jià)格-單位變動(dòng)成本）-固定成本P＝V×（SP-VC）-FC

要求掌握按實(shí)物量計(jì)算和按金額計(jì)算這兩種計(jì)算盈虧臨界點(diǎn)的方法以及盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率的概念，理解安全邊際的概念并且能夠在給定條件下計(jì)算安全邊際以及安全邊際率。盈虧臨界點(diǎn)的基本計(jì)算模型貢獻(xiàn)毛益貢獻(xiàn)毛益總額和單位貢獻(xiàn)毛益貢獻(xiàn)毛益簡單地說就是收入超過變動(dòng)成本的金額。貢獻(xiàn)毛益總額＝銷售收入總額-變動(dòng)成本總額＝銷售收入總額-（變動(dòng)生產(chǎn)成本總額+變動(dòng)期間成本總額）單位貢獻(xiàn)毛益=貢獻(xiàn)毛益總額÷銷售量=單價(jià)-單位變動(dòng)成本

單品種下盈虧臨界點(diǎn)確定方法

x(件)Y(元)銷售收入線y=px＝SP×V總線成本y=a+bx=FC+VC×Vy00x0按實(shí)物量計(jì)算盈虧臨界點(diǎn)的基本模型：盈虧臨界點(diǎn)銷售量＝=單位產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益按金額計(jì)算盈虧臨界點(diǎn)的基本模型：盈虧臨界點(diǎn)銷售額＝=貢獻(xiàn)毛益率盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率是指盈虧臨界點(diǎn)的銷售量占企業(yè)正常銷售量的百分比，計(jì)算公式為：盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率＝

×100％

安全邊際是指正常銷售量或者現(xiàn)有銷售量超過盈虧臨界點(diǎn)銷售量的差額，它也可以用相對(duì)數(shù)來表示，即安全邊際率：安全邊際率＝×100％※1-盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率=安全邊際率1．假定有甲乙丙丁四個(gè)工廠，每個(gè)工廠只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品成本，它們?cè)谶^去一年中有關(guān)生產(chǎn)、銷售的數(shù)據(jù)如下表所示：

工廠銷售數(shù)量（件）銷售收入總額（元）變動(dòng)成本總額（元）單位貢獻(xiàn)毛益（元）固定成本總額（元）凈利或凈損（元）甲80008200042000？18000？乙200042000？？150005000丙7000？500004？8000?。?0000？31500015000[要求]根據(jù)貢獻(xiàn)毛益與成本性態(tài)的關(guān)系，通過計(jì)算求出表中的“？”，并寫出計(jì)算過程。2．設(shè)A企業(yè)為生產(chǎn)和銷售單一產(chǎn)品，該產(chǎn)品單位售價(jià)為80元，單位變動(dòng)成本50元，固定成本總額60000元，預(yù)計(jì)正常銷售量4000件。[要求]（1）計(jì)算盈虧臨界點(diǎn)銷售量及盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率。（2）計(jì)算安全邊際及安全邊際率。

盈虧臨界圖就是將盈虧臨界點(diǎn)分析反映在直角坐標(biāo)系中。盈虧臨界圖依據(jù)數(shù)據(jù)的特征和目的的不同，可以有多種形式，對(duì)于傳統(tǒng)式、貢獻(xiàn)毛益式、利量式和單位式必須掌握其繪制方法以及各自的特點(diǎn)，并且能夠運(yùn)用圖形進(jìn)行分析。

盈虧臨界圖固定成本銷售收入成本總額銷售量金額盈虧臨界點(diǎn)虧損區(qū)間盈利區(qū)間例：某產(chǎn)品生產(chǎn)，單價(jià)100元，單位變動(dòng)成本60元，固定成本總額2800元，預(yù)計(jì)產(chǎn)銷量為120件。預(yù)計(jì)利潤=（100-60）×120-2800=2000（元）預(yù)計(jì)收入=100×120=12000（元）預(yù)計(jì)總成本=60×120+2800=10000（元）1.傳統(tǒng)式產(chǎn)量（十件）收入、成本（千元）024681012141412108642Y=a=2800Y=a+bx=2800+60xY=Px=100x保本點(diǎn)盈利區(qū)虧損區(qū)70件2.8產(chǎn)量（十件）收入、成本（千元）0246810121412108642保本點(diǎn)盈利區(qū)虧損區(qū)70件2.8利潤變動(dòng)成本固定成本收入保本作業(yè)安全邊際產(chǎn)量（十件）收入、成本（千元）024681012141412108642Y=a=2800Y=a+bx=2800+60xY=Px=100x保本點(diǎn)70件2.8保本點(diǎn)Y=P`x結(jié)論1：

單價(jià)上升，保本點(diǎn)下降；盈利增加，或虧損減少；反之，亦然。利潤產(chǎn)量（十件）收入、成本（千元）024681012141412108642Y=a=2800Y=a+bx=2800+60xY=Px=100x保本點(diǎn)70件2.8保本點(diǎn)Y=a+b`x結(jié)論2：

單位變動(dòng)成本下降，保本點(diǎn)下降；盈利增加，或虧損減少。利潤產(chǎn)量（十件）收入、成本（千元）024681012141412108642Y=a=2800Y=a+bx=2800+60xY=Px=100x保本點(diǎn)70件2.8保本點(diǎn)Y=a`結(jié)論3：

固定成本下降，保本點(diǎn)下降；盈利增加，或虧損減少。利潤銷售額（千元）收入、成本（千元）金額式本量利保本點(diǎn)盈利區(qū)虧損區(qū)2.8利潤變動(dòng)成本固定成本收入保本作業(yè)安全邊際45度銷售收入線y=px總成本線y=a+b*x產(chǎn)量（十件）收入、成本（千元）024681012141412108642Y=bx=60xY=a+bx=2800+60xY=Px=100x2.貢獻(xiàn)式圖保本點(diǎn)盈利區(qū)虧損區(qū)70件2.8邊際貢獻(xiàn)區(qū)產(chǎn)量（十件）收入、成本（千元）0246810121414121086422.貢獻(xiàn)式圖保本點(diǎn)盈利區(qū)虧損區(qū)70件2.8邊際貢獻(xiàn)利潤固定成本變動(dòng)成本產(chǎn)量（十件）利潤（千元）2468101214+6+4+20-2-4-6Y=px-(a+bx)=100x-(2800+60x)3.利量式圖保本點(diǎn)盈利區(qū)虧損區(qū)70件-2.8利潤貢獻(xiàn)邊際線貢獻(xiàn)邊際利量式圖（多品種）

要求在固定成本、單位變動(dòng)成本、銷售單價(jià)以及品種結(jié)構(gòu)等因素發(fā)生單一變化時(shí)能夠計(jì)算新的盈虧臨界點(diǎn)，并理解上述各因素變動(dòng)方向與盈虧臨界點(diǎn)變動(dòng)方向的關(guān)系：相關(guān)因素變動(dòng)對(duì)盈虧臨界點(diǎn)的影響

固定成本的增加會(huì)導(dǎo)致盈虧臨界點(diǎn)的升高，固定成本的減少會(huì)導(dǎo)致盈虧臨界點(diǎn)的降低；單位變動(dòng)成本的增加會(huì)導(dǎo)致盈虧臨界點(diǎn)的升高，單位變動(dòng)成本的減少會(huì)導(dǎo)致盈虧臨界點(diǎn)的降低；