股權(quán)激勵(lì)概述及業(yè)務(wù)介紹

股權(quán)激勵(lì)概述及業(yè)務(wù)介紹

目錄21.股權(quán)激勵(lì)概述基礎(chǔ)信息市場(chǎng)數(shù)據(jù)2.限制性股票業(yè)務(wù)辦理授予登記持續(xù)管理解禁3.股票期權(quán)業(yè)務(wù)辦理授予登記持續(xù)管理行權(quán)4.股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅計(jì)稅參考相關(guān)規(guī)定例子PART1股權(quán)激勵(lì)業(yè)務(wù)概述1.1基礎(chǔ)信息1.2市場(chǎng)數(shù)據(jù)31.1基礎(chǔ)知識(shí)：股權(quán)激勵(lì)的定義4

上市公司以本公司股票為標(biāo)的，對(duì)其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及其他員工進(jìn)行的長(zhǎng)期性激勵(lì)?！?005年中國(guó)證監(jiān)會(huì)《上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法（試行）》2015年12月18日發(fā)布：關(guān)于《上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法（征求意見(jiàn)稿）》公開征求意見(jiàn)的通知5股權(quán)激勵(lì)方式限制性股票股票期權(quán)股票增值權(quán)1.1基礎(chǔ)知識(shí)：股權(quán)激勵(lì)方式指公司授予激勵(lì)對(duì)象在未來(lái)一定期限內(nèi)以預(yù)先確定的價(jià)格和條件購(gòu)買本公司一定數(shù)量股份的權(quán)利，激勵(lì)對(duì)象也可以放棄這種權(quán)利指激勵(lì)對(duì)象按照規(guī)定條件，從上市公司獲得一定數(shù)量的本公司股票，并允許在未來(lái)一定期限內(nèi)出售上市公司授予公司員工在未來(lái)一定時(shí)期和約定條件下，獲得規(guī)定數(shù)量的股票價(jià)格上升所帶來(lái)收益的權(quán)利。被授權(quán)人在約定條件下行權(quán)，上市公司按照行權(quán)日與授予日二級(jí)市場(chǎng)股票差價(jià)乘以授權(quán)股票數(shù)量，發(fā)放給被授權(quán)人現(xiàn)金中國(guó)證監(jiān)會(huì)相關(guān)規(guī)定

上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法（試行）股權(quán)激勵(lì)有關(guān)備忘錄第1號(hào)股權(quán)激勵(lì)有關(guān)備忘錄第2號(hào)股權(quán)激勵(lì)有關(guān)備忘錄第3號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)資委相關(guān)規(guī)定

財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知以及補(bǔ)充通知關(guān)于上市公司高管人員股票期權(quán)所得繳納個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)高級(jí)管理人員行使股票認(rèn)購(gòu)權(quán)取得所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)關(guān)于規(guī)范國(guó)有控股上市公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)制度有關(guān)問(wèn)題的通知1.1基礎(chǔ)知識(shí)：政策依據(jù)中國(guó)結(jié)算業(yè)務(wù)指南中國(guó)結(jié)算深圳分公司上市公司股權(quán)激勵(lì)業(yè)務(wù)指南（2014年10月28日發(fā)布）深交所相關(guān)規(guī)定

股權(quán)分置改革工作備忘錄第18號(hào)—股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施信息披露業(yè)務(wù)備忘錄第38號(hào)——股權(quán)激勵(lì)期權(quán)自主行權(quán)中小企業(yè)板信息披露業(yè)務(wù)備忘錄第12號(hào)：股權(quán)激勵(lì)股票期權(quán)實(shí)施、授予與行權(quán)中小企業(yè)板信息披露業(yè)務(wù)備忘錄第9號(hào)：股權(quán)激勵(lì)限制性股票的取得與授予中小企業(yè)板信息披露業(yè)務(wù)備忘錄第14號(hào)：股權(quán)激勵(lì)期權(quán)自主行權(quán)創(chuàng)業(yè)板信息披露業(yè)務(wù)備忘錄第8號(hào)：股權(quán)激勵(lì)（股票期權(quán)）實(shí)施、授予、行權(quán)與調(diào)整創(chuàng)業(yè)板信息披露業(yè)務(wù)備忘錄第9號(hào)：股權(quán)激勵(lì)（限制性股票）實(shí)施、授予與調(diào)整創(chuàng)業(yè)板信息披露業(yè)務(wù)備忘錄第18號(hào)：控股股東、實(shí)際控制人股份減持信息披露61.1基礎(chǔ)知識(shí)：業(yè)務(wù)規(guī)則7中國(guó)結(jié)算——法律規(guī)則——登記與存管——深圳市場(chǎng)《中國(guó)結(jié)算深圳分公司上市公司股權(quán)激勵(lì)業(yè)務(wù)操作指南》1.1基礎(chǔ)知識(shí)：實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃流程方案設(shè)計(jì)戰(zhàn)略構(gòu)想、目的計(jì)劃來(lái)源和總額、考核體系、分配、程序方案實(shí)施股份管理和回購(gòu)、賬戶的開立股份、期權(quán)授予登記持續(xù)管理高管股份、限售股份管理回購(gòu)注銷處理期權(quán)數(shù)量、行權(quán)價(jià)格調(diào)整成就行權(quán)股票解禁期權(quán)行權(quán)8為什么要開展股權(quán)激勵(lì)？9改善治理結(jié)構(gòu)吸引人才激發(fā)創(chuàng)新提升管理效率提升競(jìng)爭(zhēng)力102009年以來(lái)，股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的數(shù)量逐年遞增1.2市場(chǎng)數(shù)據(jù)：股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃數(shù)量112013至2014年期間實(shí)施和未實(shí)施股權(quán)激勵(lì)上市公司ROE表現(xiàn)1.2市場(chǎng)數(shù)據(jù)：實(shí)施股權(quán)激勵(lì)對(duì)業(yè)績(jī)影響121.2市場(chǎng)數(shù)據(jù)：實(shí)施股權(quán)激勵(lì)公司的股價(jià)2013至2014年期間實(shí)施和未實(shí)施股權(quán)激勵(lì)上市公司股價(jià)表現(xiàn)132015年全年，深市共211家上市公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)。中小板、創(chuàng)業(yè)板數(shù)量占比較大1.2市場(chǎng)數(shù)據(jù)：實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的上市公司數(shù)量141.2市場(chǎng)數(shù)據(jù)：選用的激勵(lì)方式2015年全年，深市實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的上市公司中，對(duì)限制性股票青睞度較高PART2限制性股票2.1授予登記2.2持續(xù)管理2.3解禁152.1限制性股票授予登記定義深交所出具授予登記通知書后，上市公司向中國(guó)結(jié)算申請(qǐng)將股權(quán)激勵(lì)限制性股票直接登記在激勵(lì)對(duì)象的證券賬戶下登記的股份為股權(quán)激勵(lì)限售股（股份性質(zhì)02）激勵(lì)對(duì)象進(jìn)入股東名冊(cè)根據(jù)股票來(lái)源區(qū)分不同的授予方式定向發(fā)行股票（增量）二級(jí)市場(chǎng)上回購(gòu)（存量）162.1限制性股票授予登記（定向增發(fā)）上市公司提交申請(qǐng)的材料要求定向增發(fā)經(jīng)公告的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃、董事會(huì)決議（蓋章掃描件）股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃限制性股票授予登記申請(qǐng)表、信息一覽表（蓋章掃描件，上傳至其他附件）會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的驗(yàn)資報(bào)告（蓋章掃描件)風(fēng)險(xiǎn)告知書股權(quán)激勵(lì)限制性股票登記明細(xì)表在中國(guó)結(jié)算辦理授予登記辦理流程定向增發(fā)上市公司提交申請(qǐng)上市公司申報(bào)明細(xì)確認(rèn)，繳款中國(guó)結(jié)算完成授予登記中國(guó)結(jié)算出具授予登記結(jié)果17182.1限制性股票授予登記（定增）—實(shí)操介紹授予數(shù)量、人數(shù)、價(jià)格等信息需體現(xiàn)在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃方案、董事會(huì)決議以及驗(yàn)資報(bào)告中，并且保持一致如有區(qū)別，請(qǐng)額外提交差別說(shuō)明，并上傳至其他附件中可下載模板填寫上傳導(dǎo)入明細(xì)限售起始日=上市日上市公司需確認(rèn)以上信息，確認(rèn)無(wú)誤后簽字蓋章并上傳至業(yè)務(wù)平臺(tái)2.1限制性股票授予登記（定增）—確認(rèn)明細(xì)上市公司確認(rèn)申報(bào)明細(xì)清單（定向增發(fā)）19上市公司開立回購(gòu)專用賬戶上市公司向中國(guó)結(jié)算投資者業(yè)務(wù)部申請(qǐng)開立“回購(gòu)專用證券賬戶”上市公司完成二級(jí)市場(chǎng)上股票回購(gòu)需依照《公司法》回購(gòu)股份的相關(guān)規(guī)定二級(jí)市場(chǎng)回購(gòu)的無(wú)限售流通股，授予登記后為股權(quán)激勵(lì)限售股在中國(guó)結(jié)算辦理授予登記辦理流程從二級(jí)市場(chǎng)上回購(gòu)2.1限制性股票授予登記（二級(jí)市場(chǎng)回購(gòu)）202.1限制性股票授予登記（二級(jí)市場(chǎng)回購(gòu)）上市公司提交申請(qǐng)的材料要求從二級(jí)市場(chǎng)上回購(gòu)在中國(guó)結(jié)算辦理授予登記辦理流程從二級(jí)市場(chǎng)上回購(gòu)上市公司開立回購(gòu)專用賬戶并完成回購(gòu)上市公司提交申請(qǐng)上市公司申報(bào)明細(xì)確認(rèn)，繳款結(jié)算公司完成授予登記結(jié)算公司出具授予登記結(jié)果經(jīng)公告的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃、董事會(huì)決議股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃限制性股票授予登記申請(qǐng)表、信息一覽表會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的驗(yàn)資報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)告知書股權(quán)激勵(lì)限制性股票過(guò)戶明細(xì)表212.1限制性股票授予登記（二級(jí)市場(chǎng)回購(gòu)）上市公司確認(rèn)申報(bào)明細(xì)清單（從二級(jí)市場(chǎng)上回購(gòu)）222.1限制性股票授予登記股東大會(huì)后30個(gè)工作日內(nèi)辦理需提前和交易所溝通限制性股票上市公告事宜授予登記與權(quán)益分派業(yè)務(wù)互相影響授予情況發(fā)生變化的，需要提供法律意見(jiàn)書和相關(guān)公告、說(shuō)明上市公司需核實(shí)股權(quán)激勵(lì)的申報(bào)明細(xì)信息準(zhǔn)確（激勵(lì)對(duì)象的股數(shù)、托管單元）高管在授予前6個(gè)月內(nèi)有賣出公司股票的，將延遲授予限制性股票二級(jí)市場(chǎng)回購(gòu)授予的，注意處理余股（如有）以及凍結(jié)賬戶驗(yàn)資報(bào)告需附帶從業(yè)資格證書、事務(wù)所證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證、銀行詢證函、收付憑證（流水）注意事項(xiàng)232.2限制性股票的持續(xù)管理持續(xù)管理在限制性股票授予登記完成之后，根據(jù)發(fā)行人權(quán)益分派或激勵(lì)對(duì)象離職等事實(shí)，對(duì)已授予的限制性股票進(jìn)行調(diào)整或注銷等。主要有兩類：權(quán)益分派回購(gòu)注銷242.2限制性股票的持續(xù)管理送轉(zhuǎn)股孳生的股票為股權(quán)激勵(lì)限售股權(quán)益分派派發(fā)現(xiàn)金紅利公司可選擇自派或代派權(quán)益分派252.2限制性股票的持續(xù)管理回購(gòu)注銷原因激勵(lì)對(duì)象離職公司業(yè)績(jī)、激勵(lì)對(duì)象績(jī)效考核未達(dá)標(biāo)等計(jì)劃規(guī)定事項(xiàng)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃終止回購(gòu)注銷流程上市公司開立回購(gòu)賬戶上市公司提交申請(qǐng)上市公司申報(bào)明細(xì)確認(rèn)，繳費(fèi)股份回購(gòu)結(jié)算公司完成回購(gòu)注銷262.2限制性股票的持續(xù)管理回購(gòu)注銷的材料要求

注銷申請(qǐng)經(jīng)公告的董事會(huì)決議驗(yàn)資報(bào)告（銀行詢證函、流水、資格證書）法律意見(jiàn)書回購(gòu)注銷注意事項(xiàng)可使用回購(gòu)專用賬戶或普通證券賬戶需提前和交易所溝通注銷完成公告事宜印花稅收取價(jià)格為股份回購(gòu)日前一交易日的收盤價(jià)272.3限制性股票的解禁(股份性質(zhì)變更）定向發(fā)行限制性股票的解除限售

回購(gòu)限制性股票的解除限售

期權(quán)行權(quán)所得股票的解除限售

定向發(fā)行的限制性股票分期解禁，每期到期時(shí)，上市公司申請(qǐng)辦理限制性股票的解除限售回購(gòu)的限制性股票鎖定期滿，上市公司申請(qǐng)辦理限制性股票的解除限售期權(quán)批量行權(quán)所得股份，上市公司申請(qǐng)辦理解除限售28限制性股票業(yè)務(wù)總結(jié)

以限制性股票（02-限制性股票）進(jìn)行登記管理

直接登記在激勵(lì)對(duì)象名下，進(jìn)入股東名冊(cè)股票授予、注銷涉及股本變動(dòng)和工商變更（需驗(yàn)資報(bào)告）業(yè)務(wù)內(nèi)容包括：授予登記、注銷、和解限29PART3股票期權(quán)3.1授予登記3.2持續(xù)管理3.3行權(quán)（批量vs自主）30定義指公司授予激勵(lì)對(duì)象在未來(lái)一定期限內(nèi)以預(yù)先確定的價(jià)格和條件購(gòu)買本公司一定數(shù)量股份的權(quán)利，激勵(lì)對(duì)象也可以放棄這種權(quán)利。激勵(lì)對(duì)象不進(jìn)入股東名冊(cè)注意事項(xiàng)需事先和交易所溝通，獲取期權(quán)代碼信息（不同于證券代碼）同一計(jì)劃中首次和預(yù)留的期權(quán)代碼不同期權(quán)直接登記在激勵(lì)對(duì)象名下期權(quán)授予登記費(fèi)與期權(quán)存續(xù)期相關(guān)3.1股票期權(quán)授予登記313.1股票期權(quán)授予登記上市公司提交申請(qǐng)的材料要求經(jīng)公告的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃、董事會(huì)決議股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃授予登記申請(qǐng)表、信息一覽表、期權(quán)登記明細(xì)表法律意見(jiàn)書，如果期權(quán)因權(quán)益分派等原因發(fā)生變更的，還要出具期權(quán)數(shù)量及行權(quán)價(jià)格調(diào)整的說(shuō)明、調(diào)整公告32*以上材料需提前準(zhǔn)備電子版，在交易所反饋了期權(quán)代碼等信息后，先以郵件方式聯(lián)系經(jīng)辦老師維護(hù)期權(quán)信息后方可在發(fā)行人E通道上辦理股權(quán)激勵(lì)期權(quán)授予業(yè)務(wù)。333.1股票期權(quán)授予登記—實(shí)操說(shuō)明選擇已維護(hù)的期權(quán)代碼，余下操作與限制性股票授予登記類似3.2股票期權(quán)的持續(xù)管理持續(xù)管理在股票期權(quán)授予登記完成之后，根據(jù)發(fā)行人權(quán)益分派或激勵(lì)對(duì)象離職等事實(shí)，對(duì)已授予的股票期權(quán)進(jìn)行調(diào)整或注銷等。主要有兩類：期權(quán)數(shù)量和價(jià)格調(diào)整（兩種類型）只調(diào)整期權(quán)價(jià)格同時(shí)調(diào)整期權(quán)數(shù)量和價(jià)格期權(quán)注銷343.2股票期權(quán)的持續(xù)管理—行權(quán)價(jià)格和期權(quán)數(shù)量調(diào)整行權(quán)價(jià)格和期權(quán)數(shù)量調(diào)整上市公司提交申請(qǐng)的材料要求董事會(huì)關(guān)于本次調(diào)整的決議律師出具的關(guān)于本次激勵(lì)對(duì)象或激勵(lì)股份數(shù)量調(diào)整法律意見(jiàn)書權(quán)益分派公告股票期權(quán)數(shù)量調(diào)整明細(xì)表35363.2股票期權(quán)持續(xù)管理—調(diào)整實(shí)操說(shuō)明系統(tǒng)根據(jù)權(quán)益分派信息自動(dòng)計(jì)算，不可手動(dòng)調(diào)整系統(tǒng)計(jì)算，可自行調(diào)整，需與公告、法律意見(jiàn)書一致；最多保留小數(shù)點(diǎn)后3位3.2股票期權(quán)的持續(xù)管理期權(quán)價(jià)格和數(shù)量調(diào)整注意事項(xiàng)公司實(shí)施完分紅派息方案后應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)調(diào)整如果公司實(shí)施了多次權(quán)益分派，應(yīng)按時(shí)間先后順序依次調(diào)整期權(quán)數(shù)量和價(jià)格采用自主行權(quán)的，在期權(quán)數(shù)量或行權(quán)價(jià)格調(diào)整時(shí)會(huì)關(guān)閉行權(quán)開關(guān)373.2股票期權(quán)的持續(xù)管理—注銷期權(quán)注銷原因激勵(lì)對(duì)象離職公司業(yè)績(jī)、激勵(lì)對(duì)象績(jī)效考核未達(dá)標(biāo)等計(jì)劃規(guī)定事項(xiàng)

期權(quán)逾期未行權(quán)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃終止注銷的材料要求

注銷申請(qǐng)、注銷明細(xì)表經(jīng)公告的董事會(huì)決議法律意見(jiàn)書38股權(quán)激勵(lì)期權(quán)注銷注意事項(xiàng)00和02性質(zhì)的期權(quán)注銷均需要法律意見(jiàn)書法律意見(jiàn)書、期權(quán)注銷申請(qǐng)中需詳細(xì)說(shuō)明注銷數(shù)量（含歷史調(diào)整過(guò)程）393.2股票期權(quán)的持續(xù)管理—注銷403.2股票期權(quán)持續(xù)管理—注銷實(shí)操說(shuō)明錄入信息需與公告、法律意見(jiàn)書一致業(yè)務(wù)過(guò)程中需蓋章確認(rèn)注銷明細(xì)清單并作為附件上傳3.3行權(quán)：股票期權(quán)兩種行權(quán)方式批量行權(quán)自主行權(quán)定義上市公司為激勵(lì)對(duì)象統(tǒng)一辦理行權(quán)上市公司辦理完期權(quán)解禁后，激勵(lì)對(duì)象自主行權(quán)資金要求激勵(lì)對(duì)象需一次性繳納認(rèn)購(gòu)資金激勵(lì)對(duì)象可選擇行權(quán)數(shù)量，資金要求低行權(quán)日期1天行權(quán)期內(nèi)適合公司激勵(lì)對(duì)象人數(shù)較少，激勵(lì)對(duì)象地域分布較小激勵(lì)對(duì)象人數(shù)較多，激勵(lì)對(duì)象地域分布較廣413.3股票期權(quán)批量行權(quán)股票期權(quán)批量行權(quán)股票期權(quán)的批量行權(quán)，是指股票期權(quán)等待期屆滿時(shí)，上市公司向中國(guó)結(jié)算申請(qǐng)股票期權(quán)的統(tǒng)一行權(quán)，中國(guó)結(jié)算完成行權(quán)所得股票的登記；激勵(lì)對(duì)象一次性繳清資金（交給上市公司，場(chǎng)外）；行權(quán)數(shù)量為每一期的可行權(quán)數(shù)量；先證券轉(zhuǎn)換后解除限售業(yè)務(wù)處理邏輯期權(quán)代碼（02股份性質(zhì)）股票代碼（02股份性質(zhì)）股票代碼（00,04股份性質(zhì)）股票期權(quán)行權(quán)限制性股票的解限423.3股票期權(quán)批量行權(quán)股票期權(quán)批量行權(quán)上市公司提交申請(qǐng)的材料要求股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃行權(quán)登記明細(xì)表、股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃一覽表、行權(quán)登記明細(xì)表本次股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)施的董事會(huì)決議監(jiān)事會(huì)核準(zhǔn)的激勵(lì)對(duì)象行權(quán)名單會(huì)計(jì)師出具的關(guān)于本次股本變更的驗(yàn)資報(bào)告律師出具的關(guān)于本次行權(quán)的法律意見(jiàn)書433.3股票期權(quán)批量行權(quán)股票期權(quán)批量行權(quán)注意事項(xiàng)需事先和交易所溝通期權(quán)數(shù)量和價(jià)格調(diào)整到位后行權(quán)高管股份管理公司可申請(qǐng)高管、非高管期權(quán)一起行權(quán)，高管對(duì)行權(quán)獲得的股份進(jìn)行自律管理公司可先申請(qǐng)非高管期權(quán)行權(quán)，6個(gè)月鎖定期滿后申請(qǐng)高管期權(quán)的行權(quán)高管持有期權(quán)行權(quán)解禁后，會(huì)有高管的股份鎖定（視高管當(dāng)年的剩余額度）443.3股票期權(quán)自主行權(quán)股票期權(quán)自主行權(quán)股票期權(quán)的自主行權(quán)，是指激勵(lì)對(duì)象通過(guò)承辦證券公司提供的行權(quán)終端，在規(guī)定的行權(quán)期間內(nèi)，自主選擇行權(quán)時(shí)間、行權(quán)數(shù)量，在繳納行權(quán)資金和相關(guān)稅費(fèi)后，獲得上市公司股票行權(quán)資金和稅費(fèi)通過(guò)承辦證券公司劃轉(zhuǎn)給上市公司(場(chǎng)內(nèi))激勵(lì)對(duì)象可選擇行權(quán)日期和行權(quán)數(shù)量激勵(lì)對(duì)象可就近在券商客戶端行權(quán)股票期權(quán)自主行權(quán)（性質(zhì)變更）股票期權(quán)轉(zhuǎn)托管期權(quán)代碼（02股份性質(zhì)）期權(quán)代碼（00股份性質(zhì)）業(yè)務(wù)處理邏輯45自主行權(quán)前和有資質(zhì)承辦券商、我公司簽訂協(xié)議期權(quán)數(shù)量、價(jià)格調(diào)整到位聯(lián)系交易所溝通公告事宜發(fā)起自主行權(quán)業(yè)務(wù)期權(quán)解禁（可行權(quán)）*完成該步驟，激勵(lì)對(duì)象開始行權(quán)行權(quán)期間業(yè)務(wù)券商申報(bào)代扣稅明細(xì)和劃款申請(qǐng)（如有）上市公司申請(qǐng)劃撥行權(quán)認(rèn)購(gòu)資金和稅款（如有）463.3股票期權(quán)自主行權(quán)：相關(guān)業(yè)務(wù)總覽3.3股票期權(quán)自主行權(quán)股票期權(quán)自主行權(quán)上市公司提交申請(qǐng)的材料要求上市公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃期權(quán)自主行權(quán)申請(qǐng)書、行權(quán)明細(xì)表本次股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)施的董事會(huì)決議公司監(jiān)事會(huì)核準(zhǔn)的激勵(lì)對(duì)象自主行權(quán)名單股票期權(quán)激勵(lì)計(jì)劃募集資金專戶說(shuō)明律師出具的關(guān)于本次行權(quán)的法律意見(jiàn)書簽訂《股權(quán)激勵(lì)股票期權(quán)自主行權(quán)登記結(jié)算服務(wù)協(xié)議》行權(quán)專用資金交收賬戶開立申請(qǐng)表如代扣稅，則需要報(bào)備當(dāng)?shù)囟惥值摹豆善逼跈?quán)激勵(lì)對(duì)象自主行權(quán)扣稅方案》473.3股票期權(quán)自主行權(quán)：實(shí)操說(shuō)明48選擇場(chǎng)內(nèi)資金劃稅或自行繳納稅款1.2股票期權(quán)自主行權(quán)：實(shí)操說(shuō)明49由于走場(chǎng)內(nèi)路徑，無(wú)需出具驗(yàn)資報(bào)告，但需法律意見(jiàn)書作為合規(guī)證明需提前獲得并簽署，掃描上傳列明所使用的銀行賬戶信息以及用途需經(jīng)地方稅務(wù)局備案，如不需要代扣稅，則提交不需代扣稅的說(shuō)明簽訂自主行權(quán)登記服務(wù)協(xié)議三方協(xié)議：上市公司，承辦證券公司和中國(guó)結(jié)算協(xié)議規(guī)定三方在期權(quán)登記、行權(quán)和注銷等事項(xiàng)的權(quán)利和義務(wù)開立上市公司行權(quán)專用資金交收賬戶N001+期權(quán)代碼一個(gè)期權(quán)代碼只需開立一個(gè)交收賬戶非首次自主行權(quán)則跳過(guò)此步驟提交轉(zhuǎn)托管材料上市公司向中國(guó)結(jié)算申請(qǐng)辦理統(tǒng)一轉(zhuǎn)托管，需提交相應(yīng)轉(zhuǎn)托管申請(qǐng)材料（承諾函等）激勵(lì)對(duì)象可自行辦理轉(zhuǎn)托管代扣稅向承辦券商和結(jié)算公司提供包含明晰計(jì)稅公式的股票期權(quán)激勵(lì)對(duì)象行權(quán)扣稅方案可實(shí)現(xiàn)激勵(lì)對(duì)象全部或部分代扣稅1.2股票期權(quán)自主行權(quán)注意事項(xiàng)503.3股票期權(quán)自主行權(quán)上市公司期權(quán)解禁轉(zhuǎn)托管激勵(lì)對(duì)象通過(guò)承辦券商客戶端申報(bào)行權(quán)承辦券商每日向中國(guó)結(jié)算報(bào)送激勵(lì)對(duì)象的自主行權(quán)申請(qǐng)通過(guò)證券公司申報(bào)激勵(lì)對(duì)象自主行權(quán)申請(qǐng)激勵(lì)對(duì)象每個(gè)交易日（T日）的8：30至15：00可申報(bào)股票期權(quán)行權(quán)。激勵(lì)對(duì)象的行權(quán)資金交予承辦券商期權(quán)和資金均足額時(shí)，行權(quán)成功T+1日行權(quán)成功所得股份劃入激勵(lì)對(duì)象證券賬戶51

行權(quán)成功后，激勵(lì)對(duì)象獲得股份承辦券商暫扣激勵(lì)對(duì)象認(rèn)購(gòu)資金（存放于券商的客戶結(jié)算備付金賬戶）,然后自動(dòng)劃轉(zhuǎn)到上市公司行權(quán)專用資金賬戶期權(quán)代碼（00股份性質(zhì)）證券代碼（00股份性質(zhì)）券商客戶結(jié)算備付金賬戶（B001）上市公司行權(quán)專用資金賬戶（N001）3.3股票期權(quán)自主行權(quán)523.3股票期權(quán)自主行權(quán)每月前5個(gè)工作日，承辦證券公司向本公司提交激勵(lì)對(duì)象的代扣所得稅明細(xì)將上月行權(quán)產(chǎn)生的稅款由證券公司客戶結(jié)算備付金賬戶劃入上市公司行權(quán)專用資金賬戶（N001）證券公司申報(bào)代扣稅明細(xì)和劃款申請(qǐng)533.3股票期權(quán)自主行權(quán)證券公司申報(bào)代扣稅明細(xì)和劃款申請(qǐng)辦理流程承辦券商申報(bào)行權(quán)所得稅扣稅明細(xì)中國(guó)結(jié)算比對(duì)數(shù)據(jù)承辦券商提交劃款申請(qǐng)中國(guó)結(jié)算將稅款從客戶備付金賬戶劃至上市公司行權(quán)專用資金賬戶543.3股票期權(quán)自主行權(quán)證券公司申報(bào)代扣稅明細(xì)和劃款申請(qǐng)注意事項(xiàng)上市公司未選擇代扣稅的，承辦券商不需要提交申請(qǐng)上市公司與稅局確定報(bào)稅方案后，可實(shí)現(xiàn)激勵(lì)對(duì)象全部或部分代扣稅未發(fā)生行權(quán)的，申報(bào)空庫(kù)合并計(jì)稅—多個(gè)期權(quán)行權(quán)、限制性股票解限553.3股票期權(quán)自主行權(quán)上市公司申請(qǐng)劃撥行權(quán)認(rèn)購(gòu)資金和稅款在本公司確認(rèn)證券公司申報(bào)的代扣稅明細(xì)和劃款申請(qǐng)后，上市公司可向本供公司提交《股權(quán)激勵(lì)自主行權(quán)劃款申請(qǐng)》，申請(qǐng)將上市公司行權(quán)專用資金賬戶的行權(quán)認(rèn)購(gòu)資金和稅款等劃入募集資金專戶將上月行權(quán)資金和相關(guān)稅款從上市公司行權(quán)專用資金賬戶劃入上市公司募集資金專戶56注：1.如代扣稅，請(qǐng)于稅款到賬（證券公司代扣稅劃轉(zhuǎn)完成次一交易日）后提交劃款申請(qǐng);2.如不代扣稅，可于月初提交劃款申請(qǐng)。3.3股票期權(quán)自主行權(quán)上市公司申請(qǐng)劃撥行權(quán)認(rèn)購(gòu)資金和稅款辦理流程上市公司提交劃款申請(qǐng)中國(guó)結(jié)算審核申請(qǐng)，出具付通知款上市公司繳納行權(quán)涉及的股份增發(fā)登記費(fèi)用中國(guó)結(jié)算將行權(quán)認(rèn)購(gòu)資金和稅款從上市公司行權(quán)專用賬戶劃至上市公司指定銀行賬號(hào)57自主行權(quán)敏感期管理情形權(quán)益分派股份增發(fā)資產(chǎn)重組3.3股票期權(quán)自主行權(quán)股票期權(quán)自主行權(quán)注意事項(xiàng)自主行權(quán)期間發(fā)生權(quán)益分派、資產(chǎn)重組等事項(xiàng)時(shí)，上市公司應(yīng)依照規(guī)定對(duì)自主行權(quán)業(yè)務(wù)進(jìn)行約束和管理（如暫停行權(quán)）；權(quán)益分派結(jié)束后應(yīng)申請(qǐng)調(diào)整期權(quán)數(shù)量和價(jià)格。58股票期權(quán)業(yè)務(wù)總結(jié)

以股票期權(quán)（02-股票期權(quán)）為標(biāo)的進(jìn)行登記管理

直接登記在激勵(lì)對(duì)象名下，不進(jìn)入股東名冊(cè)期權(quán)授予、注銷不涉及股本變動(dòng)和工商變更（無(wú)需驗(yàn)資報(bào)告）業(yè)務(wù)內(nèi)容包括：授予登記、注銷、期權(quán)數(shù)量和價(jià)格調(diào)整和期權(quán)行權(quán)59PART4股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅計(jì)稅參考3.1相關(guān)規(guī)定3.2例子6061按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例等有關(guān)規(guī)定，原則上應(yīng)在限制性股票所有權(quán)歸屬于被激勵(lì)對(duì)象時(shí)確認(rèn)其限制性股票所得的應(yīng)納稅所得額具體規(guī)定：上市公司實(shí)施限制性股票計(jì)劃時(shí)，應(yīng)以被激勵(lì)對(duì)象限制性股票在中國(guó)證券登記結(jié)算公司（境外為證券登記托管機(jī)構(gòu)）進(jìn)行股票登記日期的股票市價(jià)（指當(dāng)日收盤價(jià)，下同）和本批次解禁股票當(dāng)日市價(jià)（指當(dāng)日收盤價(jià)，下同）的平均價(jià)格乘以本批次解禁股票份數(shù)，減去被激勵(lì)對(duì)象本批次解禁股份數(shù)所對(duì)應(yīng)的為獲取限制性股票實(shí)際支付資金數(shù)額，其差額為應(yīng)納稅所得額。計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額=（股票登記日股票市價(jià)+本批次解禁股票當(dāng)日市價(jià)）÷2×本批次解禁股票份數(shù)-被激勵(lì)對(duì)象實(shí)際支付的資金總額×（本批次解禁股票份數(shù)÷被激勵(lì)對(duì)象獲取的限制性股票總份數(shù)4.1限制性股票的解禁(個(gè)人所得稅）*國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知國(guó)稅函[2009]461號(hào)624.1股票期權(quán)行權(quán)(個(gè)人所得稅扣稅標(biāo)準(zhǔn)）*財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知財(cái)稅[2005]35號(hào)員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅員工行權(quán)時(shí)其從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買價(jià)（施權(quán)價(jià)）低于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)（指該股票當(dāng)日的收盤價(jià)，下同）的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績(jī)情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額=（行權(quán)股票的每股市場(chǎng)價(jià)-員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價(jià)）×股票數(shù)量634.1股票期權(quán)行權(quán)(個(gè)人所得稅扣稅標(biāo)準(zhǔn)，續(xù)1）*國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得繳納個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知國(guó)稅函[2006]902號(hào)員工以在一個(gè)公歷月份中取得的股票期權(quán)形式工資薪金所得為一次。員工在一個(gè)納稅年度中多次取得股票期權(quán)形式工資薪金所得的，其在該納稅年度內(nèi)首次取得股票期權(quán)形式的工資薪金所得應(yīng)按財(cái)稅〔2005〕35號(hào)文件第四條第（一）項(xiàng)規(guī)定的公式計(jì)算應(yīng)納稅款本年度內(nèi)以后每次取得股票期權(quán)形式的工資薪金所得，應(yīng)按以下公式計(jì)算應(yīng)納稅款：應(yīng)納稅款=（本納稅年度內(nèi)取得的股票期權(quán)形式工資薪金所得累計(jì)應(yīng)納稅所得額÷規(guī)定月份數(shù)×適用稅率-速算扣除數(shù)）×規(guī)定月份數(shù)-本納稅年度內(nèi)股票期權(quán)形式的工資薪金所得累計(jì)已納稅款644.1股票期權(quán)行權(quán)(個(gè)人所得稅扣稅標(biāo)準(zhǔn)，續(xù)2）個(gè)人在納稅年度內(nèi)兩次以上（含兩次）取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)和限制性股票等所得，包括兩次以上（含兩次）取得同一種股權(quán)激勵(lì)形式所得或者同時(shí)兼有不同股權(quán)激勵(lì)形式所得的，上市公司應(yīng)將其納稅年度內(nèi)各次股權(quán)激勵(lì)所得合并，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得繳納個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函〔2006〕902號(hào)）第七條、第八條所列公式計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅本年度內(nèi)以后每次取得股票期權(quán)形式的工資薪金所得，應(yīng)按以下公式計(jì)算應(yīng)納稅款：應(yīng)納稅款=（本納稅年度內(nèi)取得的累計(jì)股權(quán)激勵(lì)應(yīng)納稅所得額÷規(guī)定月份數(shù)×適用稅率-速算扣除數(shù)）×規(guī)定月份數(shù)-本納稅年度內(nèi)股權(quán)激勵(lì)形式的工資薪金所得累計(jì)已納稅款*國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知國(guó)稅函〔2009〕461號(hào)6565集中行權(quán)多批次行權(quán)T1={[(40-27.95)*30000/12]*25%-1005}*12=78315應(yīng)納稅額=（股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額÷規(guī)定月份數(shù)×適用稅率-速算扣除數(shù)）×規(guī)定月份數(shù)股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額=（行權(quán)股票的每股市場(chǎng)價(jià)-員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價(jià)）×股票數(shù)量T1={[(28-27.95)*10000/12]*3%-0}*12=15假設(shè)：股票數(shù)量為30000,分3次行權(quán)時(shí)，行權(quán)當(dāng)日收盤價(jià)分別為28，30，40T2={[(30-27.95)*10000/12+41.6]*10%-105}*12-T1=825(40-27.95)*30000/12=30125<35000(28-27.95)*10000/12=41.6<1500(30-27.95)*10000/12+41.6=1750>1500T3={[(40-27.95)*10000/12+1750]*25%-1005}*12-