公司內(nèi)部審計制度4824

單位名稱文件編號文件名稱內(nèi)部審計實施細則版次A00頁次1OF8批準： 審核： 編制： 文件密級：受控文件生效日期:.總則為加強對公司的內(nèi)部監(jiān)督和風險控制，規(guī)范公司內(nèi)部審計工作，明確內(nèi)部審計的職責和權(quán)限，發(fā)揮內(nèi)部審計在強化內(nèi)部控制、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益中的作用，及時防范和化解各種經(jīng)營風險，確保內(nèi)部控制持續(xù)有效實施，實現(xiàn)內(nèi)部審計的制度化和規(guī)范化，結(jié)合公司實際情況，制定本制度。內(nèi)部審計是依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)、公司財務(wù)、會計準則和本公司章程的規(guī)定，對本公司及其公司分支機構(gòu)的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風險管理實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進公司完善治理、增加企業(yè)價值、實現(xiàn)公司目標。本制度適用于本公司及分支機構(gòu)（部門），各分支機構(gòu)（部門）、員工依照本制度接受審計監(jiān)督。2.內(nèi)部審計部門和人員管理公司設(shè)獨立內(nèi)部審計部門，明確分管內(nèi)部審計工作的負責人和承擔內(nèi)部審計工作職責的工作人員，確保內(nèi)部審計工作的獨立性。內(nèi)部審計部門應(yīng)當在公司董事會直接領(lǐng)導下開展內(nèi)部審計工作，向其負責并報告工作。公司應(yīng)選派政治素質(zhì)好、熟悉審計業(yè)務(wù)、思想作風過硬的人員從事內(nèi)部審計。公司應(yīng)配備專職（兼職）內(nèi)審人員，數(shù)量須滿足有效開展內(nèi)審工作及實現(xiàn)分級復核的要求。內(nèi)部審計人員應(yīng)當具備內(nèi)部審計崗位所必備的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，嚴格遵守相關(guān)法律法規(guī)、本制度和內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，思于職守，做到獨立、客觀、公正、保密。公司應(yīng)當支持和保障內(nèi)部審計部門通過多種途徑開展繼續(xù)教育，提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)勝任能力。公司應(yīng)當保障內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員依法依規(guī)獨立履行職責，任何單位和個人不得打擊報復。.內(nèi)部審計部門職責和權(quán)限內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員不得從事下列可能影響?yīng)毩?、客觀履行審計職責的工作：會計、出納等財務(wù)管理業(yè)務(wù)；資產(chǎn)、資源、存貨等分配、處置、管理；投資、基建管理；采購、招投標、合同管理；其他可能影響?yīng)毩?、客觀履行審計職責的活動。根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司管理工作需要，內(nèi)部審計部門主要履行以下職責：制訂內(nèi)部審計實施細則，經(jīng)公司審計委員會審議批準后實施；編制年度內(nèi)部審計工作計劃；對公司的財務(wù)收支、資產(chǎn)管理、經(jīng)營績效以及其他相關(guān)的經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督；單位名稱文件編號文件名稱內(nèi)部審計實施細則版次A00頁次2OF8批準： 審核： 編制： 文件密級：受控文件生效日期:對公司固定資產(chǎn)投資項目進行審計；組織、開展公司內(nèi)部控制及風險管理評價工作；協(xié)助公司主要負責人督促落實審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作；公司董事會和總經(jīng)辦要求的其他審計事項。根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，公司賦予內(nèi)部審計部門擁有履行職責所必須的權(quán)限：要求被審計部門按時報送重大措施、內(nèi)部控制、風險管理、財政財務(wù)收支等相關(guān)資料（含相關(guān)電子數(shù)據(jù)，下同），以及必要的計算機技術(shù)文檔；檢查被審計部門會計賬簿、報表、憑證、臺賬和現(xiàn)場勘查相關(guān)實物，查閱相關(guān)經(jīng)營活動、內(nèi)部控制、風險管理等方面的資料、文件、會議記錄；檢查相關(guān)計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料;對與審計事項相關(guān)的部門和個人進行調(diào)查和詢問，并取得相關(guān)證明材料；參加公司相關(guān)會議，召開與審計事項相關(guān)的會議；對正在進行的嚴重違法違規(guī)和嚴重損失浪費行為及時向公司董事會報告，經(jīng)同意作出臨時制止決定；對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動相關(guān)的資料，經(jīng)批準，予以暫時封存；提出整改、糾正違法違規(guī)行為的意見和改進管理的建議；對嚴格遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益顯著、貢獻突出的被審計部門和個人，可以向公司提出表彰建議；根據(jù)工作需要，除涉密事項外，內(nèi)部審計部門可提出申請，經(jīng)批準同意后，聘請社會中介機構(gòu)或利用外部專家服務(wù)等方式來開展審計及評價工作；內(nèi)部審計部門履行內(nèi)部審計職責所需經(jīng)費及培訓費用，應(yīng)當列入公司預(yù)算。.內(nèi)部審計工作程序準備階段審計立項：年初，審計部根據(jù)董事會對審計工作的要求以及公司各項制度的制定、執(zhí)行情況等，確定審計重點，編制年度審計工作計劃，并報董事會審閱批準；下發(fā)通知：根據(jù)審計立項，實施審計前，審計部應(yīng)當提前3個工作日向被審計單位（部門）送達審計通知書和審前準備事項；被審計單位（部門）應(yīng)在接到審計通知書及審前準備事項后做好審計資料的準備工作；審計部遇有舉報或舞弊調(diào)查等特殊審計業(yè)務(wù)時，可以直接持審計通知書進行突擊審計；組織審計人員：審計部根據(jù)內(nèi)部審計項目計劃，選派審計人員組成審計小組，并指定主審人單位名稱文件編號文件名稱內(nèi)部審計實施細則版次A00頁次3OF8批準： 審核： 編制： 文件密級：受控文件生效日期:員，審計小組實行主審負責制。必要時，可從非審計部選調(diào)/借用其他專業(yè)人員參與審計或提供專業(yè)建議；審計方式和周期：審計部的審計方式可以采取就地審計和送達審計，根據(jù)工作進度安排，可以實行年度定期審計和年中不定期審計，各被審計單位（部門）應(yīng)按規(guī)定報送月、季、年度財務(wù)報表及相關(guān)資料。實施階段審計人員的主要工作：聽取被審計單位（部門）情況介紹；搜集、取得能夠證明審計事項的原始資料、有關(guān)文件和實物等；不能或不易得到原始資料、有關(guān)文件和實物的，可以采取復制、筆錄等方法取得證明材料同時可以查閱相關(guān)人員的工作日志、電腦磁盤記錄等資料；對與審計事項有關(guān)的會議或談話內(nèi)容做出記錄，或根據(jù)審計工作需要，要求提供會議記錄材料等；查閱有關(guān)文件和制度規(guī)定；有針對性地進行內(nèi)查外調(diào)；認真填制審計工作記錄，編制審計工作底稿，各種旁證材料齊全；作好調(diào)查記錄并應(yīng)有相關(guān)人員的簽名蓋章；口頭詢問需作筆錄的，需取得被詢問人的簽署記錄；對發(fā)現(xiàn)的問題及時與被審計單位（部門）溝通，提出改進建議。如有爭議，應(yīng)如實反映給董事會，必須依法有據(jù)，實事求是地提出解決辦。被審計單位（部門）的主要工作提供必要的工作條件；向?qū)徲嬋藛T介紹企業(yè)情況；真實、及時、完整提供審計資料；按審計人員要求提供有關(guān)情況說明；配合審計人員進行審計調(diào)查取證工作；被審計單位（部門）在聽取審計部審計報告初稿后有不同意見時，首先對事實和數(shù)據(jù)是否確切可提出補充意見，經(jīng)審計部查明后修改或補充。對審計報告的法規(guī)依據(jù)，處理及建議的內(nèi)容也可以提出不同的看法，審計部可以采納或維護報告。終結(jié)階段審計報告初稿：審計事項結(jié)束后，在不超過15個工作日內(nèi)，審計人員需對被審計事項有關(guān)經(jīng)濟活動審計結(jié)果的資料進行篩選、歸類、分析、整理，作出綜合評價，撰寫審計報告初稿。審計單位名稱文件編號文件名稱內(nèi)部審計實施細則版次A00頁次4OF8批準： 審核： 編制： 文件密級：受控文件生效日期:報告必需事實清楚，數(shù)據(jù)確實，依法有據(jù)、建議恰當；審計報告征求意見：審計部在提交審計報告前，應(yīng)當先征求被審計單位（部門）意見，被審計單位（部門）應(yīng)當自接到審計報告之日起2日內(nèi)，提出書面意見；自接到審計報告之日起2日內(nèi)，未提出書面意見的，視同無異議。審計部接到反饋意見不一致的，需進一步核實情況，根據(jù)所核實的情況對審計報告做必要的修改。審計事項整改表：審計部根據(jù)修改后的審計報告，編寫《審計事項整改表》，經(jīng)審計部負責人簽批后報送董事會審定，董事會2日內(nèi)審批完畢。審計報告下發(fā)：董事會審批后的《審計整改函》連同《審計報告》及《審計事項整改表》通過公司OA系統(tǒng)平臺一同下發(fā)至被審計單位（部門），被審計單位（部門）對接人在規(guī)定的期限內(nèi)組織相關(guān)人員進行組織討論，制定整改措施計劃，并通過OA上傳審批后的《審計事項整改表》至審計部。審計報告申訴：被審計單位（部門）對審計意見書和審計決定如有異議，應(yīng)在接到正式審計報告、審計意見書后3個工作日內(nèi)向董事會提出書面申訴，申訴的副本應(yīng)抄送審計部。董事會在接到申訴10個工作日內(nèi)做出處理，不適當?shù)膶徲嬏幚硪庖姂?yīng)予以糾正。申訴期間，原審計處理意見照常執(zhí)行。.審計結(jié)果運用對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題，公司應(yīng)當及時分析研究，制定和完善相關(guān)管理制度，建立健全內(nèi)部控制措施。內(nèi)部審計部門應(yīng)當加強與人力資源部、財務(wù)中心等其他內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項共同實施等工作機制。內(nèi)部審計結(jié)果及整改情況可作為考核、任免、獎懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。.獎懲與責任追究應(yīng)建立對內(nèi)部審計工作的激勵約束機制。公司對忠于職守、堅持原則、認真履職、成績顯著的內(nèi)審部門和人員，給予表彰和獎勵；對未履行或未正確履行職責、濫用權(quán)力、徇私舞弊、玩忽職守、泄露企業(yè)商業(yè)秘密的內(nèi)部審計人員，公司將依照相關(guān)規(guī)定責令改正；涉嫌違法的，移送司法機關(guān)處理。被審計部門有下列情形之一的，公司應(yīng)責令直接負責的單位（部門）負責人和其他直接人員改正:拒絕接受或者不配合內(nèi)部審計工作的；拒絕、拖延提供與內(nèi)部審計事項相關(guān)的資料，或者提供資料不真實、不完整的；拒不糾正審計發(fā)現(xiàn)問題的；整改不力、屢審屢犯的；單位名稱文件編號文件名稱內(nèi)部審計實施細則版次A00頁次5OF8批準： 審核： 編制： 文件密級：受控文件生效日期:違反國家規(guī)定或者本公司內(nèi)部規(guī)定的其他情形。內(nèi)部審計人員因履行職責受到打擊、報復、陷害的，公司應(yīng)當及時采取保護措施，并對相關(guān)責任人員進行處理；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關(guān)處理。.內(nèi)部審計流程詳細見附件《內(nèi)部審計流程及關(guān)鍵控制步驟》.內(nèi)部審計檔案管理審計檔案的歸檔、保管由審計部負責。立卷工作實行“誰審計，誰立卷”、“按項目立卷”、“邊審計、邊整理、審結(jié)卷成”的原則，定期移交，集中管理，不得長期存放個人手中，重要電子檔案需要統(tǒng)一備檔于公司服務(wù)器審計部內(nèi)部共享文件中。審計檔案資料主要包括：內(nèi)審部門下發(fā)的文件；公司領(lǐng)導對審計工作或?qū)徲媹蟾娴呐?，決定、講話和批復等；審計中形成的審計通知書、審計報告、審計底稿、審計意見書、審計決定、審計建議、有關(guān)文件和年度財務(wù)報表、帳證、信件、錄音（像）帶、照片等取證材料；內(nèi)審部門對被審計單位（部門）采取臨時措施的文件決定；后續(xù)審計材料；公司員工來信來訪及查處情況資料；被審計單位（部門）報送備案的重要審計事項、復審和后續(xù)審計的資料；審計統(tǒng)計報表、年度審計項目計劃、重要審計會議材料、審計工作總結(jié)、經(jīng)驗、制訂的審計制度等及其他有保存價值的文件資料。審計項目檔案立卷應(yīng)注意以下事項：一個審計項目可立一個卷或幾個卷，幾個審計項目的文件材料合并立一個卷的必須卷前加目錄，跨年度審計項目，在項目審計終結(jié)年度立卷；立卷材料排列一般順序是：結(jié)論性文件材料：采用逆審計程序按文件材料形成的時間順序；立卷材料排列一般順序是：結(jié)論性文件材料：采用逆審計程序按文件材料形成的時間順序；證明性文件材料：按與審計報告所列問題和審計評價意見相對應(yīng)的順序。對審計證據(jù)、匯總審計工作底稿，分項目審計工作底稿，審計法規(guī)依據(jù)進行排列；立項性文件材料：按文件材料形成的時間順序；單位名稱文件編號文件名稱內(nèi)部審計實施細則版次A00頁次6OF8批準： 審核： 編制： 文件密級：受控文件生效日期:審計案卷內(nèi)每份或分組文件之間的排列規(guī)則是：正件在前、附件在后；定稿在前、修改稿在后；批復在前、請示在后；批示在前、報告在后、重要文件在前、次要文件在后；匯總性文件在前、原始性文件在后。審計項目卷宗的歸檔時間：一般在該項目審結(jié)完后1個月內(nèi)歸檔，年度審計項目的必須在次年3月末前完成歸檔。審計項目卷宗歸檔，采用適當?shù)木碜诜椒ㄅ帕?，并編制卷宗、案卷、目標等序號，以便于檢索和查詢。審計檔案的借閱建立嚴格的登記手續(xù)，經(jīng)部門負責人批準，按期歸還。審計檔案分永久、長期、短期進行保存，對超過期限的檔案，應(yīng)鑒定造冊，內(nèi)審部門提出申請經(jīng)董事會批準后方可銷毀，并由公司人力行政中心（法務(wù)）監(jiān)銷。審計檔案的具體保存期限如下：永久保存：重大審計事項（尤其是涉及經(jīng)濟案件未結(jié)等）的通知、工作方案、審計報告、決定、審計底稿、證明材料等，重大的審計調(diào)查事項及專案檢查事項的有關(guān)材料；長期保存（5-10年）：重要審計事項的審計通知、工作方案、審計報告、決定、審計底稿、證明材料等，比較重要的審計調(diào)查事項及專案檢查事項的有關(guān)材料，員工來訪的有關(guān)材料；短期保存（3年以上5年以下）：公司領(lǐng)導及內(nèi)部審計組織進行一般審計事項的審計通知、工作方案、審計報告、決定、底稿、證明材料；一般的審計調(diào)查事項和專案檢查事項的有關(guān)材料。.職業(yè)道德要求審計人員應(yīng)具備的職業(yè)道德堅持原則，依法審計：審計人員必須嚴格控制依照國家的財經(jīng)法規(guī)及公司各項制度從事審計監(jiān)督活動，堅持原則，依法審計，從而達到審計查錯糾弊、改善管理、提高經(jīng)濟效益的目的；實事求是，客觀公正：在具體實施審計中應(yīng)將被審計單位（部門）取得的成績、經(jīng)驗、問題和風險如實反映，尊重事實，以理服人，做到一審二幫三促進，審計報告所做出的審計結(jié)論和評價，要堅持客觀、公平、公正、合理的原則；廉潔奉公、不徇私情：審計人員必須嚴以律己，廉潔奉公，不利用職權(quán)謀取私利，審計人員在執(zhí)行任務(wù)時，必須依法審計不殉私情；工作認真，細致負責：審計工作的性質(zhì)和特點要求審計人員必須認真、細致、負責的態(tài)度對待審計工作，以真實的內(nèi)容實現(xiàn)審計的目的；保守秘密，忠于職守，恪盡職責：審計人員對被審計單位（部門）需要保守的商業(yè)秘密應(yīng)予以保密，以保護被審計單位（部門）合法權(quán)益，有利于保證審計工作順利進行，同時勤勉盡責，保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，獲取和評價審計證據(jù)；謙虛謹慎，平等待人：審計人員應(yīng)具有良好的職業(yè)行為原則，無論崗位、級別之差，審計單位名稱文件編號文件名稱內(nèi)部審計實施細則版次A00頁次7OF8批準： 審核： 編制： 文件密級：受控文件生效日期:人員應(yīng)一律平等對待，不偏袒；審計人員辦理審計事項，與被審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當回避。對審計出的重大問題不得隱匿不報，否則是重大失職行為；不得與被審計單位（部門）串通，編造虛假審計報告；不得干預(yù)被審計單位（部門）的經(jīng)營管理活動；不得接受被審計單位（部門）的饋贈、報酬、福利待遇，不得在被審計單位（部門）報銷費用；不得在實施審計期間內(nèi)參加被審計單位（部門）以外用公款的宴請、娛樂、旅游等活動以及利用職權(quán)為個人謀取私利；不得泄露審計涉及到被審計單位（部門）的秘密。審計人員必須保守以下秘密：不得對外泄露企業(yè)產(chǎn)品項目、成本價格、銷售計劃、客戶信息；內(nèi)部掌握的招標的標底、對外承包工程指標，勞務(wù)合作價格等；對外投資的可行性分析、調(diào)查報告等；其他需要保密的文件、材料等，在審計過程中，所有的審計文件、審計材料、記錄稿紙包括被