企業(yè)合規(guī)第一階段考察報告（發(fā)票合規(guī)）

1/13目錄引言 釋義 參考文獻 5一、公司主體資格 6二、公司股權結構 7三、公司組織體系 8四、本案的基本概況 五、第一階段整改情況 （一）公司召開合規(guī)動員會議 （二）公司高級管理人員簽署合規(guī)承諾書 （三）公司進行合規(guī)盡職調(diào)查 11（四）公司建立合規(guī)組織體系 11（五）公司進行合規(guī)財務、稅務整改 11（六）公司建立合規(guī)監(jiān)控體系和應對體系 12六、第二階段整改計劃 13

引言X律師事務所（下稱“我團隊”、“我所”）接受**檢察院的指派，指派A律師、B注冊稅務師、C注冊會計師、D非訴律師作為刑事合規(guī)監(jiān)督員，針對該公司及實際控制人X涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票犯罪，之后簽訂認罪認罰承諾書并承諾合規(guī)整改的情況出具刑事合規(guī)整改報告。為出具本刑事合規(guī)整改報告，我們向該公司、實際控制人X出具了刑事合規(guī)調(diào)查的文件清單，并向該公司、實際控制人/總經(jīng)理/董事長X（涉案人員）解釋了清單目的及內(nèi)容。我團隊審慎審閱了該公司按照刑事合規(guī)調(diào)查文件清單向我們提供的各種公司文件，就其中重大事項直接與該公司的高級管理人員進行了訪談，并要求公司的實際經(jīng)營人、高級管理人員出具了刑事合規(guī)承諾函。對本刑事合規(guī)整改報告，我團隊做出如下聲明：本所經(jīng)辦律師已嚴格履行法定職責，遵循了勤勉盡責和誠實信用原則，依據(jù)截至本刑事合規(guī)整改報告出具之日該公司向我們提供的文件、相關人員所作的口頭及書面說明、本所調(diào)查復制的相關資料，出具本刑事合規(guī)整改報告。本所假定上述公司所作的口頭及書面說明、提供的文件均為真實、準確、完整，所提供的復印文件均與原件相符且內(nèi)容一致，該等文件中的簽字和印章均為真實有效且獲得了必要的授權，該等文件自簽署、頒發(fā)及作出之后至本刑事合規(guī)整改報告出具之日都沒有進行任何變更、被撤銷或認定無效。我們作為中國律師，根據(jù)對中國現(xiàn)行有效的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件的理解，就已發(fā)生并存在的事實出具本刑事合規(guī)整改報告。我團隊在出具本刑事合規(guī)整改報告時，對與法律相關的業(yè)務事項已履行法律專業(yè)人士特別的注意義務，對其他業(yè)務事項已履行普通人一般的注意義務，制作、出具的文件不存在虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏。本合規(guī)整改報告僅供本所或該公司、實際控制人X作為刑事合規(guī)整改結果向**檢察院呈遞，作為該公司、實際控制人X的整改依據(jù)?；谏鲜觯舅拔覉F隊根據(jù)有關法律、行政法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件的有關規(guī)定，按照律師行業(yè)公認的業(yè)務標準、道德規(guī)范和勤勉盡責精神，出具本刑事合規(guī)整改報告如下：釋義在本刑事整改報告內(nèi)，除非文義另有所指，下列詞語具有下列含義：本所指X律師事務所我團隊指X律師事務所為本項目指派的承辦人員本項目指某建設施工有限公司及實際控制人實際控制人X涉虛開增值稅專用發(fā)票刑事合規(guī)整改項目本報告指本所向**檢察院出具的《X律師事務所/**團隊關于某建設施工有限公司的合規(guī)整改報告》參考文獻一、《習近平：在民營公司座談會上的講話》2018年11月1日二、《中央政法委：依法保障和服務疫情防控常態(tài)化條件下經(jīng)濟社會發(fā)展》2020年7月21日三、《中共中央國務院關于營造更好發(fā)展環(huán)境支持民營公司改革發(fā)展的意見》2019年12月4日四、《中央公司合規(guī)管理指引（試行）》2018年11月2日五、《公司境外經(jīng)營合規(guī)管理指引》2018年12月26日六、《最高人民檢察院關于充分發(fā)揮檢察職能服務保障“六穩(wěn)”“六?！钡囊庖姟?020年7月22日2020年10月23日七、《涉企案件刑事合規(guī)辦理規(guī)程（試行）》2020年9月27日一、公司主體資格（一）工商基本信息截止本報告出具之日，某建設施工有限公司(以下簡稱“某”或“公司”)持有**市場監(jiān)督管理局于2017年1月1日核發(fā)的統(tǒng)一社會信用代碼為**號的《營業(yè)執(zhí)照》，詳情如下：名稱某建設施工有限公司類型有限責任公司住所浙江省**市**區(qū)**街道**路**號**幢**室法定代表人Y成立日期2017-01-01注冊資本1億元實繳資本8200萬元營業(yè)期限2017-01-01至長期經(jīng)營范圍承接：建筑工程、室內(nèi)外裝飾工程、土木工程、樓宇智能化工程、消防工程、城市道路照明工程、市政工程、機電安裝工程【除承裝（修、試）電力設施】（憑資質(zhì)經(jīng)營）（依法須經(jīng)批準的項目，經(jīng)相關部門批準后方可開展經(jīng)營活動）（二）公司現(xiàn)有各項法律資格截止本報告出具之日，某持有的各項法律資格證書如下：序號證書名稱發(fā)證機關證號期限備注1開戶許可證中國人民銀行**中心支行**2017-01-01—2建筑業(yè)公司資質(zhì)證書浙江省住房和城鄉(xiāng)建設廳**2018-01-01—2023-01-01建筑裝修裝飾工程、電子智能化工程、建筑幕墻工程均為貳級3建筑業(yè)公司資質(zhì)證書**市城鄉(xiāng)建設委員會**2018-01-01—2023-01-01建筑機電安裝工程專業(yè)承包三級4安全生產(chǎn)許可證浙江省住房和城鄉(xiāng)建設廳（浙）JZ安許證字（2018）**2018-01-01—2022-01-01許可范圍：建筑施工本團隊合規(guī)意見：該公司系合法設立、有效存續(xù)的有限責任公司，具備建筑裝修裝飾工程貳級、電子智能化工程貳級、建筑幕墻工程貳級、建筑機電安裝工程專業(yè)承包叁級證書、安全許可證書，可從事相對應應的業(yè)務。同時不可超越資質(zhì)（超范圍經(jīng)營），以免帶來合同無效等合規(guī)法律風險。二、公司股權結構（一）公司設立及變更情況該公司于2017年1月1日在**市**區(qū)市場監(jiān)督管理局登記設立。公司設立時的基本情況如下，具體情況如上所述。（二）公司股東、監(jiān)事公司設立時的股東為Y與**，共9個自然人.根據(jù)《某建設施工有限公司章程》，公司設執(zhí)行董事兼法定代表人1人，為Y,公司不設監(jiān)事會，設監(jiān)事1人，由非職工代表Z擔任，經(jīng)股東委派產(chǎn)生。（三）公司股權結構公司設立時的股權結構如下：股東名稱認繳出資（萬元）認繳出資比例（%）實繳出資（萬元）實繳出資比例（%）Y**********（略）略注冊資本合計1（億元）本團隊合規(guī)意見：根據(jù)工商登記資料，該公司系有限責任公司，股權結構清晰，符合《民法典》及《公司法》規(guī)定。同時應當在日常經(jīng)營管理過程中加強對公司的合規(guī)的管理和監(jiān)督，股東不可將公司資金與自有資金混同，更不得隨意支出或挪用，同時要加強公司日常經(jīng)營財務狀況的審核要求以及對外承擔債務的條件的審核，降低經(jīng)營風險，三、公司組織體系（一）公司組織機構及人員配置根據(jù)公司提供的資料，合規(guī)整改之前，該公司組織結構及人員配置如下：總經(jīng)理Y是公司經(jīng)營的最高負責人（理論上），實際上是實際控制人X在全權管理。下設的三個管理機構：財務部、綜合部、項目部。本團隊合規(guī)意見：該公司沒有成立相應的合規(guī)部門，缺乏相應的合規(guī)組織體系，不能對公司的法律風險進行管理和防控，公司容易產(chǎn)生刑事風險。我團隊建議要單獨設立合規(guī)部門，明確合規(guī)部門的功能與職責，制定合規(guī)政策，并建立相應的合規(guī)識別、合規(guī)應對機制，降低公司工作人員的涉刑法律風險。（二）公司董事、監(jiān)事及高級管理人員1、公司執(zhí)行董事根據(jù)《某建設施工有限公司章程》，公司不設董事會，公司設執(zhí)行董事兼法定代表人1人，為Y。2、公司監(jiān)事公司不設監(jiān)事會，設監(jiān)事一名，由非職工代表Z擔任，經(jīng)股東委派產(chǎn)生。3、高級管理人員實際控制人X，系“公司實際經(jīng)營人”，男，漢族，公民身份證號碼，住址。4、各部門主要管理人員莊某某，女，公民身份證號碼，財務部財務總監(jiān)。行某某，男，公民身份證號碼，財務部主管會計。趙某某，女，公民身份證號碼，綜合部人事主管。露某某，女，公民身份證號碼，綜合部后勤主管。劉某某，男，公民身份證號碼，項目部總經(jīng)理。黃某某，男，公民身份證號碼，項目部材料總管。夢某某，女，公民身份證號碼，項目部材料經(jīng)理。……本團隊合規(guī)意見：公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于對高級管理人員缺乏刑事合規(guī)的教育培訓和監(jiān)督機制，公司的董事、監(jiān)事及高級管理人員容易觸犯職務侵占罪、挪用資金罪、行賄罪及非公受賄犯罪等罪名的刑事犯罪，容易產(chǎn)生較大的涉刑犯罪風險，在今后應當加強對公司高級管理人員與員工的刑事合規(guī)教育培訓和監(jiān)督，降低各類員工觸犯刑事法律的風險。四、本案的基本概況起訴意見書指控：2020年5月至8月期間，犯罪嫌疑人實際控制人X為騙取國家稅款，在無實際經(jīng)營業(yè)務的情況下，經(jīng)時任某建設施工有限公司財務主管犯罪嫌疑人莊某某介紹，以支付開票費的方式，讓浙江**物流有限公司、浙江**物流有限公司為自己虛開增值稅專用發(fā)票200份，涉及稅款250萬元。后該公司將上述發(fā)票向**稅務機關申報抵扣稅款。12月，**公司主動將騙取的250萬元稅款退至**檢察院，目前該案尚處于審查起訴階段。（注：涉案人員X+該公司/X宣告刑8-9年/請人向自己開具專票后抵扣）五、第一階段整改情況我團隊于2020年1月1日接受**檢察院指派（偵查階段），擔任該公司的合規(guī)監(jiān)督員。在我團隊的監(jiān)督考察下，目前該公司已經(jīng)完成合規(guī)整改的第一階段，現(xiàn)報告如下：（注：立案為2020年9月，提前介入期間便要求整改，周期9個月—初定）案發(fā)原因剖析及應當遵守的規(guī)定匯總就本次X涉嫌虛開增值稅發(fā)票一案，其涉案原因、涉案風險點關聯(lián)因素等問題，我團隊初步通過與部分管理人員的約談，及公司歷史情況的查詢，我團隊認為本案發(fā)生主要源于公司業(yè)務擴展過程中，由于上游供應商無法全面開具發(fā)票，從而導致公司進項不足導致本案的發(fā)生具有一定的偶然性，且公司此前并未發(fā)生類似刑事案件或遭受類似行政處罰，故我團隊認為該公司就案涉增值稅發(fā)票問題，存在合規(guī)整改并解除風險點的可行性。我團隊已經(jīng)初步向公司提出如下整改意見：無論開具或接受增值稅專用發(fā)票，均需保證三流一致，否則無論接受發(fā)票還是開具發(fā)票，均存在涉嫌虛開增值稅發(fā)票的問題，同時我團隊也已經(jīng)向公司財務負責人解釋虛開增值稅發(fā)票罪的基本構成要件，以此避免再次發(fā)生類似情況的可能性。1.2.3.4.5.6.公司高層參與并召開公司合規(guī)動員會議。2021年1月8日，該公司召開刑事合規(guī)總動員會議，會議的主題是：宣講公司建立合規(guī)管理體系的重要性，確認公司將開展為期三個月的合規(guī)教育和整改，并明確在今后的工作中將公司合規(guī)作為實現(xiàn)公司治理的重要手段。目標如下：1、建立一套確保該公司合規(guī)經(jīng)營的運營管理機制。2、修訂合規(guī)整改方案（初稿在1月10日已經(jīng)出具）。3、爭取該公司及公司實際經(jīng)營人實際控制人X能夠獲得刑法上的激勵，更希望能夠在進行較好的刑事合規(guī)整改后獲不起訴且獲得**市稽查局的從寬行政處罰。（三）公司管理人員簽署合規(guī)承諾書。1、2020年12月20日，該公司管理人員已經(jīng)簽署了合規(guī)承諾書（內(nèi)容略）2、該公司高級管理人員表示愿意遵守規(guī)定，參與日常公司的合規(guī)管理，服從**檢察院、合規(guī)監(jiān)督員的監(jiān)督，配合公司及實際控制人X按照專項合規(guī)整改方案切實推進合規(guī)整改，確保合規(guī)整改獲得**市稽查局的驗收，并從要求整改向主動合規(guī)的工作推進。（四）公司已向合規(guī)團隊提供公司工商登記等資料，由合規(guī)團隊對公司進行合規(guī)審查，并出具相應法律意見。1、2020年1月22日，該公司向合規(guī)團隊提供了包括公司章程、公司股東持股情況等工商登記信息、公司的各類法律資格證書。2、2020年1月27日，該公司向合規(guī)團隊提供了2018年-2020年度的財務報表、審計報告。3、2020年1月27日員工勞動合同等資料。合規(guī)團隊認真審核了上述材料并出具了相應的法律意見，合規(guī)監(jiān)督員已經(jīng)對此進行了監(jiān)督。（五）在合規(guī)團隊的建議下，公司成立了合規(guī)部門，每個部門設立合規(guī)員，建立完善的合規(guī)組織體系，對努力形成公司的合規(guī)文化。公司現(xiàn)有組織體系：（六）在合規(guī)團隊建議下，公司對財務管理制度進行審核和修訂，并對重點稅務問題進行了合規(guī)審查和整改。注：盡可能在完成稅務合規(guī)整改的同時建立合規(guī)體系（畢竟是大公司）1、2021年1月8日至2月25日，公司組織綜合部、財務部，項目部特別就管理制度、財務制度重新進行了審核和修訂，明確了財務部、綜合部和項目部各部門職責，形成相互配合監(jiān)督機制；財務制度上就資金的預算管理、分類、審批、報銷等流程進行了進一步明確，明確同一人不能同時擁有提出和批準付款的權利，付款審批至少要2人，做到票證相統(tǒng)一（材料見附件）。2、通過完善各項規(guī)章制度，形成長期有效機制，為員工提供了行為指引。經(jīng)我團隊審核，公司規(guī)章制度已經(jīng)符合財務、稅務主管部門的要求。3、2021年2月11日，在我團隊的參加下，公司組織全體高管就新修訂的公司管理制度、財務制度進行深入學習，提高自身遵紀守法的自覺性，樹立按章辦事的意識，做到有章必循，違章必究。4、公司自2010年1月8日至2月10日組織兩名財務人員對成立以來的財務檔案資料進行系統(tǒng)排查（臺帳見附件），重點排查是否存在虛開發(fā)票、偷稅漏稅等行為。經(jīng)抽查，合規(guī)團隊認為除了已被指控的虛開增值稅專用發(fā)票犯罪行為外，暫未發(fā)現(xiàn)有其他虛開增值稅專用發(fā)票行為，也未發(fā)現(xiàn)欠大稅種繳稅款情況。（七）在合規(guī)團隊的建議下，公司成立了合規(guī)監(jiān)控體系和應對體系。1、2021年2月1日，經(jīng)合規(guī)團隊建議，該公司公開舉報途徑，設立舉報和調(diào)查機制并確立公司法務力經(jīng)理（新招聘）、文專員作為專職合規(guī)人員，負責處理收集員工的舉報事項。2、2021年2月1日向公司全體員工發(fā)出公告并在公司張貼欄公示了舉報途徑及刑事合規(guī)部的聯(lián)系方式（通知如附件）。3、同日，在公司內(nèi)部設立了舉報平臺（微信群號），該公告實際上也是員工在法律方面的疑惑提供了咨詢平臺。當然，員工可以通過該微信平臺向公司專職合規(guī)人員進行舉報，也可以直接向合規(guī)團隊或專職合規(guī)人員進行舉報。通過設立該舉報機制，可以對公司涉嫌違法違規(guī)的行為進行有效監(jiān)督，也希望能夠有利于該公司及時的發(fā)現(xiàn)問題和并對違法違規(guī)行為進行處理和應對。PS：1.合同簽訂和履行的問題（如合同詐騙案件、失職被騙案件）經(jīng)我團隊向公司主要負責人了解，公司尚未建立完善的合同簽訂和履行方面的系統(tǒng)性制度，公司也沒有專門的法務負責人或常年法律顧問，現(xiàn)在公司無論簽約還是履約，相關負責人均缺乏法律風險控制的知識和經(jīng)驗，故我團隊已經(jīng)向公司提出如下整改意見：（1）建立合同簽訂和評審流程；（2）合同評審中聘請專門的法律顧問參與，并就新的合同相對方在簽約前進行基本的背景調(diào)查；（3）法律顧問對常規(guī)性的業(yè)務合同制定模板，并指導業(yè)務人員簽訂的注意事項，后續(xù)對常規(guī)性小額業(yè)務合同可直接以模板經(jīng)內(nèi)部審批流程對外簽訂；（4）對非常規(guī)性業(yè)務合同，特別是大額合同需經(jīng)法律顧問評審，在發(fā)現(xiàn)風險后，必要時經(jīng)內(nèi)部主管人員討論解決方案，再對外簽訂；（5）建立完善的合同履約監(jiān)管機制，要求業(yè)務人員在履約過程中，將發(fā)現(xiàn)的有別于合同履行方式的情況及時向法律顧問進行反映，做好履約過程中的風險規(guī)避，特別是工程量和單價的調(diào)整必須簽訂書面的聯(lián)系單；（6）做好應收款催收，特別是工程價款結算的及時有效推進，防止應收款的壞賬率提升。2、勞動人事方面的問題（欠薪案）在就公司現(xiàn)有員工的聘用、用工、離職情況的基本梳理后，我團隊發(fā)現(xiàn)公司在聘用員工的全過程中存在一定的風險，部分員工因員工我團隊原因拒絕繳納社?，F(xiàn)象也有存在，故我團隊向公司發(fā)出如下整改意見：（1）建立完整的人事檔案，做到每個員工從聘用到離職的所有檔案完整；（2）員工聘用前做好勞動合同簽訂工作，并以書面形式確定其工資薪金的構成情況；（3）勸說員工盡量購買社保，在有選擇的情況下，盡可能聘請愿意購買社保的員工，不聘請不愿意購買社保的員工；（4）若部分員工確實不同意購買社保，必須由其簽署書面文件，同時為降低風險，公司亦在此基礎上為其購買商業(yè)保險；（5）員工離職手續(xù)必須完整，并以書面形式存檔。3.安全生產(chǎn)方面的問題（事故案）因本月度我團隊尚未對公司主營業(yè)務的全流程情況詳細了解，但通過約談和查詢公司歷史記錄，我團隊亦發(fā)現(xiàn)公司在經(jīng)營過程中存在安全生產(chǎn)的缺陷，存在改進的基礎條件，根據(jù)公開信息，公司機動車事故較多，故我團隊已經(jīng)要求在下一月度，由公司業(yè)務部門制定安全生產(chǎn)的規(guī)章制度和員工安全生產(chǎn)培訓制度，根據(jù)實際情況降低安全生產(chǎn)事故的發(fā)生率，以進一步保證公司的健康穩(wěn)健持續(xù)運營。3.應收款、利潤和所得稅問題（信貸案）在本月度的合規(guī)監(jiān)管工作中，我團隊通過與公司財務負責人等主要管理人員的約談，了解到公司存在上千萬的應收款，有的應收款年數(shù)已經(jīng)很長，這不僅影響了公司的財務健康，也影響了稅務負擔，故我團隊對此問題提出了如下整改意見：（1）全面梳理公司歷史上的應收款情況（2）就相關應收款的原始憑證進行梳理和分析，了解相關應收款的法律狀態(tài)；（3）對可以補救的應收款進行法律和證據(jù)上的補救，特別是超過訴訟時效的或缺乏部分證據(jù)的，應進行及時的催討和補充證據(jù)；（4）對超過合同約定期限，證據(jù)上達到訴訟條件的應收款應及時訴訟解決；（5）對確實已經(jīng)形成壞賬的應收款，亦應該通過訴訟程序，以達到稅務上確認壞賬的條件，以完善公司的所得稅繳納情況。以上為我團隊第一月度的合規(guī)監(jiān)管工作的基本情況，后續(xù)我團隊將進一步通過各種方式方法，發(fā)現(xiàn)公司可能存在的合規(guī)問題，并向公司提出合規(guī)整改的意見，同時跟蹤和推進相關整改意見的落實情況，并及時向貴院匯報相關進展和最終情況。第二階段計劃：1、公司組織全體員