基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)-第七章會(huì)計(jì)賬簿課件

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)——第七章會(huì)計(jì)賬簿2023/10/1基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)——第七章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類一、會(huì)計(jì)賬簿的意義（一）會(huì)計(jì)賬簿的概念會(huì)計(jì)賬簿，是由具有專門格式的帳頁組成的，以會(huì)計(jì)憑證為登記依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿冊。（二）設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的必要性二、會(huì)計(jì)賬簿的作用（一）為企業(yè)日常經(jīng)營管理提供分類的會(huì)計(jì)信息；（二）為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分析、考核和審計(jì)提供依據(jù)；（三）為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)學(xué)——第七章會(huì)計(jì)賬簿三、會(huì)計(jì)賬簿的種類（一）按賬簿的用途分類

1、序時(shí)賬簿（日記賬）序時(shí)賬簿可再分為特種日記賬和普通日記賬。

2、分類賬簿分類賬簿可再分為總分類賬（總賬）和明細(xì)分類賬（明細(xì)賬）。3、備查簿（備查賬）（二）按賬簿的外表形式分類基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)——第七章會(huì)計(jì)賬簿1、訂本賬概念適用的賬簿優(yōu)、缺點(diǎn)

2、活頁賬概念適用的賬簿優(yōu)、缺點(diǎn)

3、卡片賬概念及實(shí)質(zhì)適用的賬簿優(yōu)、缺點(diǎn)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)——第七章會(huì)計(jì)賬簿第二

節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)——第七章會(huì)計(jì)賬簿一、日記賬的設(shè)置（一）普通日記賬1、普通日記賬概念2、普通日記賬格式和登記方法（二）特種日記賬1、現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記概念現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法2、銀行存款日記賬的設(shè)置和登記概念銀行存款日記賬的格式和登記方法二、分類賬的設(shè)置和登記（一）總分類賬的設(shè)置和登記1、總分類賬的格式2、總分類賬的登記方法（二）明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記1、三欄式明細(xì)分類賬格式適用的賬戶：“實(shí)收資本”等賬戶。2、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬格式適用的賬戶：“原材料”、“庫存商品”等賬戶?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)——第七章會(huì)計(jì)賬簿3、多欄式分類明細(xì)賬格式適用的賬戶：“管理費(fèi)用”等賬戶。

4、橫線登記式明細(xì)分類賬格式適用的賬戶：“物資采購”等賬戶（三）總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系

1、總分類賬的作用2、明細(xì)分類賬的作用3、總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)——第七章會(huì)計(jì)賬簿（四）賬簿的平行登記

1．什么是賬簿的平行登記：賬簿的平行登記是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)既要記入有關(guān)總帳，又要記入與總賬相應(yīng)的其他賬簿。2．賬簿平行登記的要點(diǎn)：必須同時(shí)登記。記賬方向必須相同。登記的金額必須相等基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)——第七章會(huì)計(jì)賬簿3．賬簿平行登記的結(jié)果：總賬余額=其所屬明細(xì)賬余額之和總賬發(fā)生額=其所屬明細(xì)賬發(fā)生額之和利用這種相等的數(shù)量關(guān)系，可以檢查、核對總賬與其所屬其他賬簿記錄的完整性和正確性。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)——第七章會(huì)計(jì)賬簿第

三

節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)——第七章會(huì)計(jì)賬簿一、賬簿啟用的規(guī)則1、啟用賬簿時(shí)的一般規(guī)則2、會(huì)計(jì)人員交接式的規(guī)則二、賬簿登記的規(guī)則1、要依據(jù)經(jīng)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證的各有關(guān)欄次內(nèi)容登記會(huì)計(jì)賬簿。2、登記賬簿要使用規(guī)定的筆和墨水。3、記賬的文字和數(shù)碼要清楚、規(guī)范。4、記賬要按頁次和行次順序連續(xù)使用帳頁。5、賬戶余額的結(jié)出方法。6、要辦理帳頁間的轉(zhuǎn)頁手續(xù)。7、要保持賬面清晰、整潔。8、要保證帳頁完整?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)——第七章會(huì)計(jì)賬簿三、更正錯(cuò)賬的方法（一）劃線更正法1、 適用范圍：適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證正確，而賬簿記錄出現(xiàn)文字或數(shù)字錯(cuò)誤的情況。2、更正方法：用紅色鋼筆在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一或兩條橫線；用藍(lán)色鋼筆在被注銷的錯(cuò)誤文字或數(shù)字上方的空白處填寫正確的文字或數(shù)字；由記賬人員在更正處加蓋印章，以示負(fù)責(zé)。如：在賬簿中將數(shù)字2600誤寫成2800。2600更改：

2800

史銳基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)——第七章會(huì)計(jì)賬簿（二）紅字更正法基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)——第七章會(huì)計(jì)賬簿1、適用范圍：適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證出現(xiàn)所寫金額大于應(yīng)記金額的錯(cuò)誤，從而導(dǎo)致賬簿記錄出現(xiàn)同樣錯(cuò)誤的情況。舉例說明：例：從銀行提取現(xiàn)金350元，在填制記賬憑證時(shí)，誤將金額填為530元，并已據(jù)以登記入賬。其錯(cuò)誤分錄為：借：現(xiàn)金

530貸：銀行存款

5302、更正方法：（

1)編制一張紅字（金額）記賬憑證，并據(jù)以記賬：借：現(xiàn)金

530貸：銀行存款

530（2）編制一張正確的藍(lán)字（金額）記賬憑證，并據(jù)以記賬：借：現(xiàn)金

350貸：銀行存款

350基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)——第七章會(huì)計(jì)賬簿2、更正方法2：編制一張紅字（金額）記賬憑證，并據(jù)以記賬：借：現(xiàn)金

180貸：銀行存款

180基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)——第七章會(huì)計(jì)賬簿（三）補(bǔ)充登記法基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)——第七章會(huì)計(jì)賬簿1、適用范圍：適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證出現(xiàn)所寫金額小于應(yīng)記金額的錯(cuò)誤，從而導(dǎo)致賬簿記錄出現(xiàn)同樣錯(cuò)誤的情況。2、更正方法：按照應(yīng)記金額與錯(cuò)誤金額的差額，用藍(lán)字編制一張記賬憑證，并據(jù)以在有關(guān)賬簿上進(jìn)行補(bǔ)充登記。例：以銀行存款6500元?dú)w還前欠的購貨款，在填制記賬憑證時(shí)，誤將金額填為5600元，并據(jù)以登記入賬。其錯(cuò)誤分錄為：借：應(yīng)付賬款

5600貸：銀行存款

5600按差額編一張藍(lán)字記賬憑證，并據(jù)以記賬：借：應(yīng)付賬款

900貸：銀行存款

900基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)——第七章會(huì)計(jì)賬簿一、對賬（一）對賬的意義1、概念為保證賬簿記錄的真實(shí)可靠而對賬簿記錄進(jìn)行的核對工作，稱之為對賬。2、對賬的作用（二）對賬的內(nèi)容1、賬證核對2、賬賬核對3、賬實(shí)核對基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)——第七章會(huì)計(jì)賬簿第

四

節(jié)

對

賬

和

結(jié)

賬二、結(jié)賬（一）結(jié)賬的意義

1、概念結(jié)賬就是把一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在全部登記入賬的基礎(chǔ)上，將各種賬簿記錄結(jié)出“當(dāng)期發(fā)生額”和

“期末余額”，從而根據(jù)賬簿記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。按照有關(guān)制度的規(guī)定，單位均應(yīng)在一定期間的期末，進(jìn)行結(jié)賬工作。另外，企業(yè)因?yàn)槌蜂N、合并而辦理賬務(wù)交接時(shí)，也需結(jié)賬。2、內(nèi)容（程序）將本期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬項(xiàng)。計(jì)算、登記本期發(fā)生額和期基末礎(chǔ)會(huì)余計(jì)學(xué)額——第。七章會(huì)計(jì)賬簿（二）結(jié)賬的方法1、月、季、年度終了，均需進(jìn)行結(jié)賬。2、在月結(jié)、季節(jié)數(shù)字上端和下端均劃單紅線；年結(jié)時(shí)應(yīng)將各個(gè)賬戶結(jié)平，并在最后一行的合計(jì)數(shù)下端劃雙紅線。3、年終結(jié)賬后，總賬和日記賬應(yīng)當(dāng)更換新賬，明細(xì)賬一般也應(yīng)更換。（三）結(jié)賬示范現(xiàn)以現(xiàn)金賬戶為例加以說明，如下表所示?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)——第七章會(huì)計(jì)賬簿年憑證號數(shù)摘

要借方貸方借或貸余額月日11上年結(jié)轉(zhuǎn)借150560借901050借1402140借1003150100借100略331第一季度合計(jì)320270借2001231年度合計(jì)1120011100借250上年余額150結(jié)轉(zhuǎn)下年250合

計(jì)1135011基礎(chǔ)3會(huì)5計(jì)0學(xué)——第七章會(huì)計(jì)賬簿習(xí)題一題解現(xiàn)金日記賬基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)——第七章會(huì)計(jì)賬簿單位：元銀行存款日記賬（略）1993

年憑

證摘

要對方科目收入支出余額月日字號81上月結(jié)轉(zhuǎn)30002現(xiàn)付801現(xiàn)金存銀行銀行存款100020003現(xiàn)付802暫付款其他應(yīng)收款80012003銀付803提現(xiàn)銀行存款200032006銀付806提現(xiàn)銀行存付803支付工資應(yīng)付工資320031月結(jié)200003200習(xí)題二題解基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)——第七章會(huì)計(jì)賬簿1、用紅字更正法（1）借：管理費(fèi)用600貸：現(xiàn)金600（2）借：管理費(fèi)用600貸：現(xiàn)金600（3）根據(jù)上列記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄登記入賬更正錯(cuò)誤2、用紅字更正法（1）借：預(yù)提費(fèi)用3000貸：銀行存款（2）借：預(yù)提費(fèi)用貸：銀行存款300030003000（3）根據(jù)上列記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄登記入賬更正錯(cuò)誤。3、用紅字更正法（1）借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本4500045000（2）根據(jù)上列記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄登記入賬更正錯(cuò)誤?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)——第七章會(huì)計(jì)賬簿7600基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)——第七章會(huì)計(jì)賬簿4、用紅字更正法借：物資采購貸：銀行存款借：物資采購應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅貸：銀行存款76006495.731104.277600（3）根據(jù)上列記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄登記入賬更正錯(cuò)誤5、用紅字更正法（1）借：管理費(fèi)用1400貸：預(yù)提費(fèi)用1400（2）借：管理費(fèi)用4100貸：累計(jì)折舊4100基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)——第七章會(huì)計(jì)賬簿（3）根據(jù)上列記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄登記入賬更正錯(cuò)誤126003060基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)——第七章會(huì)計(jì)賬簿6、用補(bǔ)充登記法（1）借：生產(chǎn)成本管理費(fèi)用貸：應(yīng)付工資15660（2）根據(jù)上列記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄登記入賬更正錯(cuò)誤8、用補(bǔ)充登記法借：應(yīng)付賬款

900貸：銀行存款

900根據(jù)上列記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄登記入賬更正錯(cuò)誤7、用紅字更正法（1）借：本年利潤450000貸：主營業(yè)務(wù)收入450000（2）借：主營業(yè)務(wù)收入450000貸：本年利潤450000基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)——第七章會(huì)計(jì)賬簿（3）根據(jù)上列記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄登記入賬更正錯(cuò)誤9、用紅字更正法（1）借：其他應(yīng)付款2000貸：現(xiàn)金2000（2）借：其他應(yīng)收款2000貸：現(xiàn)金2000基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)——第七章會(huì)計(jì)賬