初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題及答案

#貸：庫存股400D.回購股票時(shí)：借：庫存股100資本公積300貸：銀行存款400（4）根據(jù)資料（4），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)對報(bào)表項(xiàng)目影響正確的是（）.A?！巴顿Y收益“項(xiàng)目增加200萬元B?！百Y本公積”項(xiàng)目增加200萬元"其他綜合收益"項(xiàng)目增加200萬元“長期股權(quán)投資"項(xiàng)目增加200萬元（5）根據(jù)期初資料，資料（1）至（4），甲公司2015年末的資本公積是（）萬元.TOC\o"1-5"\h\zA。2440B。2840C。2240D。25402。（根據(jù)2016年“營改增”政策改編）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，因保管車輛的需要，2017年1月該企業(yè)決定采用自營方式建造一棟車庫。相關(guān)資料如下：（1）2017年1月至6月，購入車庫工程物資100萬元,增值稅17萬元；發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用5萬元，增值稅0。55萬元;全部款項(xiàng)以銀行存款付訖.施工期間,購入的工程物資全部用于工程建設(shè);確認(rèn)的工程人員薪酬為30萬元;支付其他直接費(fèi)用39萬元;領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批，該批水泥成本為20萬元，稅務(wù)部門確定的計(jì)稅價(jià)格為30萬元.（2）2017年6月30日，車庫達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)可使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬元，采用直線法計(jì)提折舊.（3）2019年6月30日，董事會(huì)決定將該車庫（不考慮土地使用權(quán)）整體出租，同日與乙企業(yè)簽訂租賃合同，租期為3年，7月1日起租，每月租金5萬元，每月末收取.甲企業(yè)將該車庫轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算，采用公允價(jià)值模式計(jì)量，6月30日車庫的公允價(jià)值為180萬元。（4）2019年12月31日，車庫的公允價(jià)值為190萬元.要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）（1）根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中,甲企業(yè)購入工程物資的入賬成本是（）萬元.A。117.55122。55C。122105（2）根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)建造車庫領(lǐng)用自產(chǎn)水泥的會(huì)計(jì)處理正確的是（）.借：在建工程35。1貸：主營業(yè)務(wù)收入30應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5。1借:主營業(yè)務(wù)成本20貸:庫存商品20借：在建工程20貸：庫存商品20借：在建工程23.4貸：庫存商品20應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3。4借:在建工程25。1應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5。1（3）根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，關(guān)于該車庫2017年的有關(guān)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。A。入賬價(jià)值為194萬元B。當(dāng)年計(jì)提折舊5.05萬元C。當(dāng)年計(jì)提折舊4。8萬元D。年末賬面價(jià)值為198.95萬元（4）根據(jù)資料（1）至（3），下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)2019年將該車庫整體出租的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A。確認(rèn)投資性房地產(chǎn)：借：投資性房地產(chǎn)194累計(jì)折舊19.2貸：固定資產(chǎn)194投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊19。2B。確認(rèn)投資性房地產(chǎn)：借：投資性房地產(chǎn)180累計(jì)折舊19。2貸：固定資產(chǎn)194其他綜合收益5.2確認(rèn)投資性房地產(chǎn)每月租金收入：借：銀行存款5貸：其他業(yè)務(wù)收入5計(jì)提投資性房地產(chǎn)每月折舊額：借：其他業(yè)務(wù)成本0。8貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊0.8（5）根據(jù)資料（1）至（4），2019年12月31日甲企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“投資性房地產(chǎn)"項(xiàng)目年末余額是（）萬元。TOC\o"1-5"\h\zA。194180C。2041903.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該企業(yè)2015年12月初“應(yīng)付職工薪酬"科目貸方余額為286萬元，12月發(fā)生的有關(guān)職工薪酬的業(yè)務(wù)資料如下：（1）以銀行存款支付上月的應(yīng)付職工薪酬,并按規(guī)定代扣代繳職工個(gè)人所得稅6萬元和個(gè)人負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)30萬元，實(shí)發(fā)工資250萬元.（2）分配本月貨幣性職工薪酬300萬元（未包括累計(jì)帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬），其中，直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員210萬元，車間管理人員30萬元,企業(yè)行政管理人員40萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員20萬元，該職工薪酬將于下月初支付。（3）外購200桶食用油作為本月生產(chǎn)車間工人的福利補(bǔ)貼發(fā)放。每桶油買價(jià)117元，其中含增值稅17元,款項(xiàng)以銀行存款支付.（4）該企業(yè)實(shí)行累計(jì)帶薪缺勤制度，期末由于預(yù)計(jì)10名部門經(jīng)理人員和15名銷售人員未使用帶薪休假,預(yù)期支付的薪酬金額分別為4萬元和8萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素,分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）（1）根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于支付職工薪酬的會(huì)計(jì)處理正確的是（）.A。借：應(yīng)付職工薪酬250貸：銀行存款250借：應(yīng)付職工薪酬286貸：銀行存款250應(yīng)交稅費(fèi)6其他應(yīng)付款30C。借:應(yīng)付職工薪酬286貸：銀行存款250其他應(yīng)付款36D。借：應(yīng)付職工薪酬250貸：銀行存款214應(yīng)交稅費(fèi)6其他應(yīng)付款30（2）根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中,關(guān)于確認(rèn)本月職工薪酬的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。A。車間管理人員薪酬30萬元計(jì)入管理費(fèi)用企業(yè)行政管理人員薪酬40萬元計(jì)入管理費(fèi)用直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員薪酬210萬元計(jì)入生產(chǎn)成本D。專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員薪酬20萬元計(jì)入銷售費(fèi)用（3）根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)發(fā)放福利補(bǔ)貼的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。借：應(yīng)付職工薪酬2應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0。34貸：銀行存款2.34B。借:生產(chǎn)成本2.34貸：銀行存款2。34借:生產(chǎn)成本2.34貸:應(yīng)付職工薪酬2。34借：應(yīng)付職工薪酬2。34貸:銀行存款2.34D。借：生產(chǎn)成本2應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0。34貸:銀行存款2.34（4）根據(jù)資料（4），下列各項(xiàng)中,關(guān)于該企業(yè)累計(jì)帶薪缺勤事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A。借：生產(chǎn)成本12貸：應(yīng)付職工薪酬12B。借：其他應(yīng)付款12貸：應(yīng)付職工薪酬12C。借：管理費(fèi)用4銷售費(fèi)用8貸：應(yīng)付職工薪酬12D。借：管理費(fèi)用4銷售費(fèi)用8貸:其他應(yīng)付款12（5）根據(jù)期初資料，資料（1）至（4），該企業(yè)12月末“應(yīng)付職工薪酬”科目余額是（）萬元TOC\o"1-5"\h\zA。312B。314C。308D。300參考答案及解析四、不定項(xiàng)選擇題【答案】(1)CD;(2)D;(3)A；(4)BD；(5)A【解析】(1)甲公司發(fā)行普通股的賬務(wù)處理為：借：銀行存款1940貸：股本400資本公積—股本溢價(jià)15402015年甲公司確認(rèn)所得稅費(fèi)用=(5015—25+10)x25%=1250(萬元)；實(shí)現(xiàn)凈利潤=5015—1250=3765(萬元)。(3)回購股票時(shí)：借：庫存股400貸：銀行存款400注銷股票時(shí)：借:股本100資本公積300貸:庫存股400被投資單位乙公司除凈損益、其他綜合收益和利潤分配之外的所有者權(quán)益增加了1000萬元，甲公司應(yīng):借：長期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動(dòng)200(1000x20%)貸:資本公積—其他資本公積200(5)甲公司2015年末的資本公積=1000(期初)+1540(資料1)—300(資料3)+200(資料4)=2440(萬元)。【答案】(1)D；(2)B;(3)AC:⑷BC；(5)D【解析】(1)購入工程物資建造不動(dòng)產(chǎn)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣不計(jì)入成本。甲企業(yè)購入工程物資的入賬成本=100+5=105(萬元)，選項(xiàng)D正確.建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用自產(chǎn)水泥，增值稅無需視同銷售，分錄如下：借：在建工程20貸:庫存商品20車庫的入賬價(jià)值=100+5+30+39+20=194(萬元)，選項(xiàng)A正確；預(yù)計(jì)凈殘值為2萬元，采用直線法計(jì)提折舊，所以年折舊額=(194-2片20=9.6(萬元)，車庫6月份完工，所以從7月份開始計(jì)提折舊,2017年計(jì)提折舊月份是6個(gè)月，所以2017年計(jì)提折舊=9.6-2=4.8(萬元)，選項(xiàng)C正確;車庫年末賬面價(jià)值=194—4。8=189.2萬元,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日按照公允價(jià)值入賬，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確;采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。投資性房地產(chǎn)期末按照公允價(jià)值計(jì)量，所以資產(chǎn)負(fù)債表“投資性房地產(chǎn)"項(xiàng)目年末余額為190萬元,選項(xiàng)D正確?！敬鸢浮?1)B;(2)BCD；(3)C；(4)C；(5)A【解析】(1)支付職工工資時(shí)：借:應(yīng)付職工薪酬286貸:銀行存款250應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅6其他應(yīng)付款30(2)分配本月貨幣性職工薪酬賬務(wù)處理如下：借：生產(chǎn)成本210制造費(fèi)用30管理費(fèi)用40銷售費(fèi)用20貸：應(yīng)付職