【農(nóng)業(yè)上市公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范-以萬(wàn)福生科IPO審計(jì)為例6700字（論文）】

農(nóng)業(yè)上市公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范—以萬(wàn)福生科IPO審計(jì)為例目錄TOC\o"1-3"\h\u32160一、引言 123829二、IPO及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述 128614（一）IPO的概念 126417（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念 127242（三）IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因 2318791.審計(jì)主體的因素 2108262.審計(jì)客體的因素 23680三、萬(wàn)福生科IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析 23311（一）公司介紹 230720（二）案情回顧 33325（三）審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題 3276851.審計(jì)主體的問(wèn)題 3210582.審計(jì)客體的問(wèn)題 315198（四）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素分析 431518四、防范IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施 48791（一）健全公司的內(nèi)部控制 412846（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制體系 41871（三）完善監(jiān)管方式 531340五、總結(jié) 52117參考文獻(xiàn) 1一、引言在我國(guó)資本市場(chǎng)的蓬勃發(fā)展的今天，越來(lái)越多的公司選擇上市來(lái)募集更多的資金，從而獲得更好的發(fā)展。然而，在這個(gè)過(guò)程中并不是所有的企業(yè)都一帆風(fēng)順。部分企業(yè)在IPO后被發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)急速下滑，繼而被查出財(cái)務(wù)造假、欺騙上市的問(wèn)題。頻發(fā)的IPO造假案例，如綠大地、萬(wàn)福生科等，使得市場(chǎng)在IPO財(cái)務(wù)審計(jì)上投入越來(lái)越多的注意力。上市公司的造假作為一種破壞市場(chǎng)秩序的行為，不僅僅會(huì)降低投資者對(duì)資本市場(chǎng)的信任度以及投資熱情，同時(shí)也會(huì)影響相應(yīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聲譽(yù)。比如，在本文將要進(jìn)行討論的萬(wàn)福生科審計(jì)案例中，對(duì)萬(wàn)福生科進(jìn)行IPO審計(jì)的中磊會(huì)計(jì)師事務(wù)所在案例確立之后，被撤銷(xiāo)了證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可。這無(wú)疑是對(duì)IPO審計(jì)敲響的警鐘。在這樣的背景下，對(duì)IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)概念進(jìn)行討論，結(jié)合相關(guān)案例進(jìn)行IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析具有理論性以及實(shí)踐性的研究意義。同時(shí)，本文還從被審公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、監(jiān)管單位三個(gè)角度對(duì)防范IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提出了相應(yīng)措施。本文不僅旨在提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其他利益相關(guān)者對(duì)于IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重視度，更在于加強(qiáng)社會(huì)對(duì)于IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的了解，使得公眾能夠掌握相關(guān)知識(shí)從而更好地維護(hù)自身的切實(shí)利益。同時(shí)，本文也在積極重塑注冊(cè)會(huì)計(jì)師的公共形象，使其獲得公眾的理解并重獲信任。二、IPO及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述（一）IPO的概念I(lǐng)PO，全稱(chēng)InitialPublicOfferings，中文意為首次公開(kāi)募股，指的是一家股份有限公司第一次公開(kāi)向投資人發(fā)售股票。任意一家想要上市的企業(yè)或公司，都需要在IPO之前通過(guò)股份改制的方式，變更為股份有限公司。一般來(lái)說(shuō)，IPO的具體審核流程有10個(gè)環(huán)節(jié)，具體參見(jiàn)下圖：圖1IPO審核流程（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義，國(guó)內(nèi)外基本沒(méi)有爭(zhēng)議。在《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義是審計(jì)人員對(duì)實(shí)質(zhì)上誤報(bào)的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)9。根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性10。并且，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的兩大決定因素是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。前者是客觀存在的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職責(zé)就是識(shí)別它的存在程度，并利用職業(yè)手段來(lái)控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要具有三個(gè)特征：客觀性、普遍性、潛在性。首先，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，不會(huì)因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師的意志轉(zhuǎn)移或消失。因?yàn)閷徲?jì)工作有其局限性并且注冊(cè)會(huì)計(jì)師有其自身的職業(yè)特性，即在有限的條件和資源下進(jìn)行工作。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不是個(gè)別出現(xiàn)，而是普遍存在的，它并且不受注冊(cè)會(huì)計(jì)師控制，而是由被審單位自己的原因造成的。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是潛在的，它不會(huì)立刻轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)，比如很多IPO公司在上市之后才被發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)造假，從而使會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)實(shí)際的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（三）IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源有很多，比如注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)能力、被審單位自身情況、外部環(huán)境。本文主要從審計(jì)主體和審計(jì)客體的角度對(duì)IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析。1.審計(jì)主體的因素首先，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能存在專(zhuān)業(yè)勝任能力不足以及職業(yè)道德水平不高的情況。相比于常規(guī)的審計(jì)項(xiàng)目，比如傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，IPO審計(jì)的對(duì)象要更為復(fù)雜，需要處理的會(huì)計(jì)信息也更為多樣，且需要更多地關(guān)注表外項(xiàng)目，這要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師有更高的專(zhuān)業(yè)勝任能力11。于是，在傳統(tǒng)審計(jì)中能夠勝任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，由于缺少相應(yīng)經(jīng)驗(yàn)，遇到問(wèn)題時(shí)分析并且解決問(wèn)題的能力，以至于無(wú)法勝任這項(xiàng)工作。同時(shí)，隨著近幾年IPO財(cái)務(wù)造假上市案例頻發(fā)，部分職業(yè)道德水平不高的注冊(cè)會(huì)計(jì)師受賄的事實(shí)也浮出水面。他們?yōu)槠髨D造假上市的企業(yè)提供了不實(shí)的審計(jì)報(bào)告，不僅有悖于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德，更給整個(gè)行業(yè)的形象蒙上了一層陰影。其次，審計(jì)方法滯后，不足以應(yīng)對(duì)IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。隨著社會(huì)的高速發(fā)展，企業(yè)的的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)范圍不斷擴(kuò)大，并且涌現(xiàn)了一大批新興行業(yè)，這使得審計(jì)難度和廣度也隨之增大。在這樣的情況下，為了達(dá)到提高審計(jì)效率的目的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用抽樣技術(shù)和方法。然而，抽樣調(diào)查的過(guò)程是最易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的，因?yàn)闃颖镜倪x取往往是基于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)，而不同企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況都不盡相同。因此，如果選取的樣本不具有代表性，與企業(yè)的實(shí)際情況有較大偏差，則會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2.審計(jì)客體的因素首先，關(guān)聯(lián)關(guān)系及交易的披露不規(guī)范是企業(yè)IPO失敗的主要原因之一6。如果被審單位在審計(jì)過(guò)程中刻意隱瞞通過(guò)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及與其進(jìn)行的交易來(lái)粉飾經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的行為，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作中稍有不慎，比如說(shuō)缺乏對(duì)被審單位的深度了解，就可能無(wú)法識(shí)別真實(shí)的關(guān)聯(lián)關(guān)系，從而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，是企業(yè)的持續(xù)盈利能力。一個(gè)企業(yè)的持續(xù)盈利能力對(duì)于其是否能夠成功上市以及是否能夠吸引投資者的資金來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的，這點(diǎn)從今年IPO公司業(yè)績(jī)頻繁變臉中可以看出。持續(xù)盈利能力不但取決于宏觀環(huán)境，比如企業(yè)所處行業(yè)整體的反展趨勢(shì)、相關(guān)政策等，也取決于企業(yè)的微觀環(huán)境，比如企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式、核心技術(shù)等。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于企業(yè)的持續(xù)盈利能力的審計(jì)需要涉及包括上述提到的幾個(gè)部分，而不僅僅只是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析。在這個(gè)過(guò)程中，若注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)行業(yè)缺乏了解或者對(duì)相關(guān)技術(shù)不熟悉，則極易引起持續(xù)盈利能力方面的IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三、萬(wàn)福生科IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析（一）公司介紹萬(wàn)福生科股份有限公司，以下簡(jiǎn)稱(chēng)萬(wàn)福生科，是集生產(chǎn)、銷(xiāo)售、科研為一體的糧油加工企業(yè)，主要從事稻米精深加工業(yè)務(wù)，其采用行業(yè)先進(jìn)的技術(shù)將以稻谷、碎米為主的原料進(jìn)行綜合開(kāi)發(fā)，主要生產(chǎn)精致大米、大米蛋白粉、大米淀粉糖等。其前身最早成立于2003年，名為湖南省桃源縣湘魯萬(wàn)福有限責(zé)任公司，2009年萬(wàn)福生科通過(guò)股份改制，變更為萬(wàn)福生科湖南農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)股份有限公司并在工商行政管理局進(jìn)行了登記注冊(cè)。2011年9月15日經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)，萬(wàn)福生科在深交所首次公開(kāi)發(fā)行募股。隨后，萬(wàn)福生科在平安證券的保薦下，在深交所的創(chuàng)業(yè)板掛牌上市。（二）案情回顧上市還不到一年，萬(wàn)福生科就被發(fā)現(xiàn)在2012年的半年報(bào)中財(cái)務(wù)造假，隨后引起了湖南省證監(jiān)局的注意，證監(jiān)局很快開(kāi)始對(duì)萬(wàn)福生科進(jìn)行立案調(diào)查。在經(jīng)歷了一個(gè)月的停牌調(diào)查之后，2012年10月，萬(wàn)福生科發(fā)布公告承認(rèn)該公司在2012年半年報(bào)中存在虛增營(yíng)業(yè)收入及營(yíng)業(yè)成本、遺漏重大事件的情況。2013年3月，萬(wàn)福生科承認(rèn)其在2008年至2011年，即其IPO準(zhǔn)備階段，進(jìn)行了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)造假——共虛增的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、凈利潤(rùn)分為約7.4億元、1.8億元，以及1.6億元。自此，萬(wàn)福生科欺詐上市水落石出。而對(duì)萬(wàn)福生科進(jìn)行IPO審計(jì)的中磊會(huì)計(jì)師事務(wù)所也在此案件中遭受了沉重的打擊，不但被沒(méi)收了全部審計(jì)收入，還被罰以?xún)杀读P款，更為嚴(yán)重的是，該事務(wù)所被終身禁入證券市場(chǎng)。（三）審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題1.審計(jì)主體的問(wèn)題首先，中磊會(huì)計(jì)師事務(wù)所未對(duì)萬(wàn)福生科公司及其環(huán)境進(jìn)行充分了解。近年來(lái)，證券市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假事件中農(nóng)業(yè)類(lèi)上市公司在整體案例數(shù)量中占比較大。農(nóng)業(yè)類(lèi)公司通常具有現(xiàn)金交易量大、采購(gòu)和銷(xiāo)售較為分散、存貨盤(pán)點(diǎn)困難等特點(diǎn)14，這些對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)說(shuō)無(wú)疑是加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，一旦審計(jì)失敗將事務(wù)所的品牌和聲譽(yù)都將受到嚴(yán)重?fù)p害。而在萬(wàn)福生科案例中，該公司在招股說(shuō)明書(shū)中對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)稻米加工行業(yè)的不景氣并未提及，無(wú)視了大米加工企業(yè)面臨大規(guī)模停產(chǎn)的大環(huán)境，而在IPO審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有意識(shí)到該公司所在行業(yè)正在經(jīng)歷的重大變化。其次，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未有效實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，未能發(fā)現(xiàn)萬(wàn)福生科的財(cái)務(wù)造假行為。正如前文所提到的，萬(wàn)福生科主要通過(guò)“在建工程”科目來(lái)消化其虛增的營(yíng)業(yè)收入。在2012年的半年報(bào)中，更正前的“在建工程”科目的賬面價(jià)值比更正后的賬面價(jià)值多8036萬(wàn)元，也就是說(shuō)，在這個(gè)科目上，該公司虛增的金額達(dá)8036萬(wàn)之多。而事務(wù)所想要證明該科目的賬面金額并不難，可以通過(guò)詢(xún)問(wèn)相關(guān)部門(mén)以及實(shí)地觀察達(dá)到目的。然而，中磊所并未能察覺(jué)出該科目存在的巨大問(wèn)題。最后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺失了部分職業(yè)道德。在IPO審計(jì)業(yè)務(wù)日漸火熱的當(dāng)下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師難免會(huì)受到行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的壓力，在這樣的情況下，為了獲得客戶(hù)的青睞，注冊(cè)會(huì)計(jì)師很有可能會(huì)在審計(jì)過(guò)程中做出一些讓步。而在本案例中，主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師出于對(duì)上述因素的考慮，從某種程度上縱容了萬(wàn)福生科的財(cái)務(wù)造假，最終形成了兩敗俱傷的局面，不但影響了自身名譽(yù)，更影響了事務(wù)所的后續(xù)發(fā)展。2.審計(jì)客體的問(wèn)題首先，萬(wàn)福生科股權(quán)結(jié)構(gòu)一股獨(dú)大，缺乏有效的內(nèi)部控制。由其招股說(shuō)明書(shū)可以發(fā)現(xiàn)，該公司的股權(quán)大部分由董事長(zhǎng)家族所掌控。公司上市前，董事長(zhǎng)龔永福及其配偶共持有公司40.19%的股權(quán)，而上市后更是達(dá)到約60%，擁有對(duì)公司的絕對(duì)控制權(quán)。與此同時(shí)，公司內(nèi)部控制機(jī)制存在重大缺陷，董、監(jiān)事會(huì)完全不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用12。在萬(wàn)福生科2011年召開(kāi)的多次董事會(huì)中，在場(chǎng)的獨(dú)立董事并未對(duì)于公司的各項(xiàng)決策提出任何反對(duì)意見(jiàn)，顯然可以發(fā)現(xiàn)獨(dú)立董事們并未充分發(fā)揮其專(zhuān)業(yè)性，并未履行他們的職責(zé)。正如中磊會(huì)計(jì)師事務(wù)所在萬(wàn)福生科2012年的審計(jì)報(bào)告中提到的——萬(wàn)福生科缺乏有效的內(nèi)部控制。其次，萬(wàn)福生科缺乏對(duì)其業(yè)務(wù)流程的控制。比如說(shuō)，萬(wàn)福生科存在與客戶(hù)發(fā)生交易卻未及時(shí)簽訂合同、客戶(hù)回款沒(méi)經(jīng)過(guò)公司賬戶(hù)、材料從采購(gòu)到入庫(kù)均由一人簽字負(fù)責(zé)等情況。同時(shí)，萬(wàn)福生科并未對(duì)其供銷(xiāo)商進(jìn)行嚴(yán)格審查，部分供銷(xiāo)商合同上簽署的姓名與其身份證件上姓名不符，這無(wú)疑加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)難度。最后，該公司管理層具有舞弊動(dòng)機(jī)。通過(guò)上市可以給企業(yè)獲得大量成本低廉的資金，萬(wàn)福生科通過(guò)成功上市籌得了大量資金，不但彌補(bǔ)了產(chǎn)能過(guò)剩的虧損，更嘗到了財(cái)務(wù)造假的甜頭，于是后續(xù)造假的動(dòng)機(jī)也隨之增強(qiáng)。由于公司的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)法滿(mǎn)足留在證券市場(chǎng)必須滿(mǎn)足相關(guān)的業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)定，該公司只能通過(guò)不斷修改掩飾報(bào)表從而維持自己的上市資格，達(dá)到繼續(xù)“圈錢(qián)”的目的。（四）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素分析首先是以審計(jì)主體內(nèi)部架構(gòu)為中心的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)因素分析。中磊會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司，簡(jiǎn)稱(chēng)中磊所，是經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，且是國(guó)內(nèi)排名前20的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。而在2006年大規(guī)模合并重組之后，中磊所雖然看上去擁有了更多的人力資源，然而各部門(mén)只是共用一個(gè)品牌，其使用的審計(jì)方法和管理模式都不盡相同，審計(jì)人員的資歷、素質(zhì)也參差不齊。在萬(wàn)福生科案例中，審計(jì)人員人手不足，且主審會(huì)計(jì)師王越在發(fā)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能超過(guò)本所承受能力的情況下，仍然接下了該業(yè)務(wù)。這與IPO審計(jì)的豐厚報(bào)酬以及IPO企業(yè)所受的巨大關(guān)注不無(wú)關(guān)系。通過(guò)對(duì)IPO企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，事務(wù)所能夠更快地在證券市場(chǎng)站穩(wěn)腳跟，吸引更多的潛在客戶(hù)。其次是審計(jì)主體在審計(jì)過(guò)程中的檢查風(fēng)險(xiǎn)因素分析。萬(wàn)福生科在其發(fā)布的公告里表示2008年到2011年中累計(jì)虛增凈利潤(rùn)1億、虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1.15億、虛增營(yíng)業(yè)收入7.4億，這毫無(wú)疑問(wèn)是一種赤裸裸的欺詐行為，在整個(gè)過(guò)程中主持審計(jì)工作的中磊會(huì)計(jì)師事務(wù)所是難辭其咎的。四、防范IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施（一）健全公司的內(nèi)部控制如果被審單位內(nèi)部治理存在問(wèn)題，將會(huì)導(dǎo)致其內(nèi)部控制薄弱。但是如果管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，原本完善的內(nèi)部控制得不到有效的執(zhí)行，則依然會(huì)產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。因此，為了使內(nèi)部控制有效地進(jìn)行，IPO公司應(yīng)該建立完善的內(nèi)部控制制度和合理高效的治理層結(jié)構(gòu)15。首先，好的治理層結(jié)構(gòu)與好的股權(quán)結(jié)構(gòu)密不可分。合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)應(yīng)盡量避免一股獨(dú)大的情況，各方都能行使其職能，尤其是股東大會(huì)能夠?qū)Χ聲?huì)、監(jiān)事會(huì)和公司高層等實(shí)行有效合理的監(jiān)督。針對(duì)目前我國(guó)企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)集中的現(xiàn)象，企業(yè)應(yīng)減少內(nèi)部人員控制現(xiàn)象，廣納賢才，增強(qiáng)獨(dú)立董事的獨(dú)立性，使其能夠發(fā)揮其獨(dú)特的專(zhuān)業(yè)性。其次，IPO公司應(yīng)建立一個(gè)全面有效的內(nèi)部控制制度。一個(gè)好的內(nèi)部控制制度不但需要結(jié)合本公司的特點(diǎn)和實(shí)際情況，還應(yīng)該擁有有效的信息披露方式，不僅能夠使管理層、決策層知悉公司情況，也能夠幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師更好地了解企業(yè)管理結(jié)構(gòu)，從而提高審計(jì)工作的效率。在內(nèi)部控制實(shí)施的過(guò)程中，需要管理者在嚴(yán)格執(zhí)法的前提下，適度放權(quán)以提高效率。（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制體系隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的日益復(fù)雜，對(duì)于自主創(chuàng)新、高成長(zhǎng)性的創(chuàng)業(yè)板企業(yè)，存在的不確定因素較多且經(jīng)營(yíng)模式有別于傳統(tǒng)企業(yè)。與此同時(shí)，被審計(jì)單位的舞弊方式也越來(lái)越隱蔽，這對(duì)缺乏相關(guān)經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員來(lái)說(shuō)是不小的挑戰(zhàn)16。因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的從業(yè)人員需要不斷提升自己的專(zhuān)業(yè)勝任能力以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，順應(yīng)行業(yè)的新需要。同時(shí)，事務(wù)所應(yīng)適當(dāng)提供內(nèi)部培訓(xùn)，以應(yīng)對(duì)審計(jì)理論發(fā)展和實(shí)踐需求，幫助審計(jì)人員更新專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技巧，從而提供更好的專(zhuān)業(yè)服務(wù)。基于IPO審計(jì)周期長(zhǎng)、任務(wù)量大的特點(diǎn)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接IPO審計(jì)任務(wù)前理應(yīng)對(duì)企業(yè)進(jìn)行盡職調(diào)查，不但應(yīng)該了解被審單位其所處行業(yè)的總體情況，還應(yīng)該從被審計(jì)單位的性質(zhì)、目標(biāo)、戰(zhàn)略等方面了解其經(jīng)營(yíng)狀況及其可能存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等17。同時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注可能存在重大錯(cuò)報(bào)的方面，比如，應(yīng)特別關(guān)注收入舞弊風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槠髽I(yè)往往會(huì)為了達(dá)到上市標(biāo)準(zhǔn)，以虛增收入來(lái)粉飾報(bào)表。如果發(fā)現(xiàn)IPO企業(yè)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并且審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)超過(guò)承受范圍，應(yīng)當(dāng)防范于未然拒絕承接該業(yè)務(wù)。在IPO審計(jì)的過(guò)程中，若被審單位所處的是審計(jì)人員缺乏了解的新興行業(yè)，審計(jì)人員應(yīng)積極向該行業(yè)相關(guān)的專(zhuān)家尋求幫助，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在互聯(lián)網(wǎng)蓬勃發(fā)展的今天，從互聯(lián)網(wǎng)上獲取被審單位有關(guān)的可靠信息，有利于更全面地了解被審單位，不失為一種好的輔助方式。（三）完善監(jiān)管方式首先，我國(guó)應(yīng)該建立保護(hù)投資者利益的監(jiān)管理念。投資者作為證券市場(chǎng)的主要資金來(lái)源，以維護(hù)他們的利益為中心，才能保證整個(gè)證券市場(chǎng)的有序運(yùn)行；否則，投資者對(duì)市場(chǎng)失去信心將會(huì)阻市場(chǎng)的穩(wěn)定發(fā)展。為了維護(hù)投資者利益，可以通過(guò)健全相關(guān)保護(hù)機(jī)制的方式，比如說(shuō)建立相關(guān)的保險(xiǎn)機(jī)制以及民事賠償制度，以彌補(bǔ)投資者或有的投資損失。其次，應(yīng)完善我國(guó)的監(jiān)管體系，明確各部門(mén)及機(jī)構(gòu)的監(jiān)管職責(zé)，避免多頭監(jiān)管的情況。監(jiān)管范圍以及職責(zé)的重疊，不但會(huì)降低監(jiān)管效率，更是對(duì)資源的浪費(fèi)。同時(shí)，應(yīng)加大對(duì)企業(yè)及其中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管力度，增加對(duì)其違法亂紀(jì)行為的懲罰力度，從而提高他們的違規(guī)成本。最后，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)及相關(guān)中介機(jī)構(gòu)的誠(chéng)信教育，使其認(rèn)識(shí)到欺詐行為的嚴(yán)重的后果，加強(qiáng)自我審查。而對(duì)于投資者，應(yīng)通過(guò)相關(guān)宣傳加強(qiáng)他們的風(fēng)險(xiǎn)管理及防范意識(shí)，使他們從心理和理智上對(duì)于投資風(fēng)險(xiǎn)有一定認(rèn)識(shí)，能夠正確面對(duì)當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)。五、總結(jié)隨著資本市場(chǎng)的日益完善，IPO審計(jì)也開(kāi)始為大眾所熟知，并且成為了會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)的重要組成部分。然而，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的急速變化，IPO審計(jì)的復(fù)雜性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也日益增加。在這樣的背景下，研究IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施成為了重要課題。本文首先基于IPO以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念，從審計(jì)主體和審計(jì)客體的角度對(duì)IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因進(jìn)行了分析。注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)主體，其專(zhuān)業(yè)勝任能力、職業(yè)道德，以及所采用的審計(jì)方法都是影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。而被審單位作為審計(jì)客體，其關(guān)聯(lián)交易以及持續(xù)盈利能力是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要來(lái)源。接著，基于上述內(nèi)容本文對(duì)萬(wàn)福生科股份有限責(zé)任公司進(jìn)行了簡(jiǎn)短介紹，并從審計(jì)主體（即中磊會(huì)計(jì)師事務(wù)所）和審計(jì)客體（即萬(wàn)福