公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告

公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告GK字()第號(hào)公司股東：根據(jù)董事會(huì)的授權(quán)，我們受托于××××公司7月×日至9月×日對(duì)××××公司期間自1月至12月的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)資料進(jìn)行了審計(jì)。按照規(guī)定提供完整、真實(shí)的審計(jì)有關(guān)資料。（1）提供的資料是完整的，如有不完整狀況，將規(guī)定××××公司將進(jìn)行書面陳說。（2）提供的資料是真實(shí)的。我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)以上財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)資料發(fā)表審計(jì)意見。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤造成的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)定。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，調(diào)查核算公司重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)決策，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重要事項(xiàng)進(jìn)行的延伸審計(jì)。審計(jì)工作還涉及評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充足、適宜的，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。在審計(jì)期間，××集團(tuán)總公司和所屬被審計(jì)公司還指定專人負(fù)責(zé)審計(jì)工作聯(lián)系，并按規(guī)定程序和時(shí)間在××集團(tuán)總公司內(nèi)向所屬公司職工公示本次審計(jì)，確保本次審計(jì)工作順利完畢?，F(xiàn)將具體審計(jì)狀況報(bào)告以下：一、基本狀況（一）被審計(jì)公司基本狀況××集團(tuán)總公司成立于19××年×月，是在××基礎(chǔ)上組建的××制公司，以××為主業(yè)的××公司集團(tuán)。集團(tuán)總公司注冊(cè)資本為××萬元。集團(tuán)總公司注冊(cè)地址：××。法定代表人：××。經(jīng)營(yíng)范疇：××××?！痢良瘓F(tuán)總公司總部機(jī)構(gòu)下設(shè)××部等×個(gè)職能部門，共擁有××家全資或控股子公司，其中××公司為上市公司。截止200×年末，某集團(tuán)共擁有職工×××人，其中：在崗職工×××人，離退休×××人。（二）被審計(jì)公司負(fù)責(zé)人基本狀況本次被審計(jì)公司負(fù)責(zé)人××于××年××月被任命為××集團(tuán)總公司原總經(jīng)理（董事長(zhǎng)），××年××月被任命為××集團(tuán)總公司黨委書記，于200×年×月離任，任期近××年?！痢镣救温毱陂g除負(fù)責(zé)集團(tuán)全方面管理工作外，還主管集團(tuán)總公司總部××部、××部、××部工作。二××年國(guó)資委任命新的領(lǐng)導(dǎo)班子后，××同志作為集團(tuán)總公司董事長(zhǎng)，黨委書記、法人代表，重要有下列職責(zé)：主持董事會(huì)工作，主持黨委工作。指導(dǎo)、協(xié)助、監(jiān)督經(jīng)理班子，完畢董事會(huì)決策。擔(dān)任董事會(huì)戰(zhàn)略委員會(huì)、提名委員會(huì)主任。并同時(shí)分管集團(tuán)總公司總部××部。二、審計(jì)實(shí)施狀況（一）審計(jì)范疇的實(shí)施根據(jù)公司批復(fù)的審計(jì)方案，按照重要性原則，我們將被審計(jì)公司總部及其重要子公司納入審計(jì)工作范疇，其它子公司視不同狀況決定與否納入審計(jì)工作范疇?；敬_保了審計(jì)戶數(shù)不少于50%，審計(jì)資產(chǎn)量不少于被審計(jì)公司資產(chǎn)總額的70%。其中，共審計(jì)了二級(jí)單位××戶（占總戶數(shù)××%）、審計(jì)資產(chǎn)量××萬元（占資產(chǎn)匯總量××%）；三級(jí)單位××戶（占總戶數(shù)××%）、審計(jì)資產(chǎn)量××萬元（占資產(chǎn)匯總量××%）。審計(jì)對(duì)象突出對(duì)重點(diǎn)地區(qū)、重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，具體涉及：資產(chǎn)或效益占有重要位置的子公司或由公司負(fù)責(zé)人兼職的子公司××戶，任期內(nèi)發(fā)生合并、分立、重組、改制等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的子公司××戶，任期內(nèi)關(guān)停并轉(zhuǎn)或出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)虧損、資不抵債、債務(wù)危機(jī)等財(cái)務(wù)狀況異常的子公司××戶，任期內(nèi)新成立、收購(gòu)的子公司、特殊業(yè)務(wù)的子公司××戶。（二）審計(jì)人員構(gòu)成及審計(jì)分工實(shí)施我們構(gòu)成了以主任會(huì)計(jì)師為財(cái)務(wù)審計(jì)組長(zhǎng)、×名副主任會(huì)計(jì)師為總復(fù)核人、×名部門經(jīng)理為現(xiàn)場(chǎng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，共涉及××名注冊(cè)會(huì)計(jì)師、××名審計(jì)助理人員的財(cái)務(wù)審計(jì)組。在審計(jì)實(shí)施階段，本著控制時(shí)間、突出重點(diǎn)、區(qū)域結(jié)合、范疇交叉、問題層匯、節(jié)省費(fèi)用的原則，將××名審計(jì)人員分為××個(gè)財(cái)務(wù)審計(jì)小組進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作。在完畢現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)后進(jìn)入報(bào)告階段，保存現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)審計(jì)小組組長(zhǎng)及部分審計(jì)助理××人，整頓審計(jì)證據(jù)、匯總審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、貫徹違規(guī)根據(jù)，準(zhǔn)時(shí)完畢了財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告階段工作。三、被審計(jì)公司基本財(cái)務(wù)狀況（一）審計(jì)前后公司基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變化及因素1、資產(chǎn)負(fù)債簡(jiǎn)表單位：萬元項(xiàng)目日期資產(chǎn)總額負(fù)債總額全部者權(quán)益審計(jì)前審計(jì)后審計(jì)前審計(jì)后審計(jì)前審計(jì)后200×年12月31日200×年12月31日200×年12月31日（1）資產(chǎn)狀況項(xiàng)目日期流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)其它資產(chǎn)審計(jì)前審計(jì)后審計(jì)前審計(jì)后審計(jì)前審計(jì)后200×年12月31日200×年12月31日200×年12月31日變化狀況及重要因素：200×年（三年分別闡明）審計(jì)后比審計(jì)前資產(chǎn)總額減少××萬元，其中流動(dòng)資產(chǎn)減少××萬元，固定資產(chǎn)減少××萬元，長(zhǎng)久投資減少××萬元，無形資產(chǎn)及其它長(zhǎng)久資產(chǎn)減少××萬元。流動(dòng)資產(chǎn)減少中，應(yīng)收款項(xiàng)減少××萬元，存貨減少××萬元等等。上述變化，除長(zhǎng)久投資調(diào)減××萬元為不良資產(chǎn)調(diào)節(jié)外，其它全部為執(zhí)行《公司會(huì)計(jì)制度》對(duì)清產(chǎn)核資成果進(jìn)行的追溯調(diào)節(jié)。（2）負(fù)債狀況項(xiàng)目日期流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)久負(fù)債其它負(fù)債審計(jì)前審計(jì)后審計(jì)前審計(jì)后審計(jì)前審計(jì)后200×年12月31日200×年12月31日200×年12月31日變化狀況及因素：200×年負(fù)債總額增加××萬元，其中：應(yīng)交稅金增加××萬元、應(yīng)付福利費(fèi)增加××萬元、應(yīng)付股利減少××萬元、其它應(yīng)付款增加××萬元等等。（3）全部者權(quán)益狀況項(xiàng)目日期資本公積盈余公積未分派利潤(rùn)審計(jì)前審計(jì)后審計(jì)前審計(jì)后審計(jì)前審計(jì)后200×年12月31日200×年12月31日200×年12月31日變化狀況及因素：200×年未分派利潤(rùn)減少××萬元，為清產(chǎn)核資追溯調(diào)節(jié)減少××萬元，補(bǔ)提長(zhǎng)久投資減值準(zhǔn)備減少××萬元；資本公積減少××萬元，重要為調(diào)入實(shí)收資本。2、損益類狀況項(xiàng)目日期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)審計(jì)前審計(jì)后審計(jì)前審計(jì)后審計(jì)前審計(jì)后200×年200×年200×年任期累計(jì)以上資產(chǎn)負(fù)債及損益調(diào)節(jié)具體明細(xì)見附件：重要審計(jì)事項(xiàng)調(diào)節(jié)表及闡明。（二）審計(jì)后任期內(nèi)各年度財(cái)務(wù)狀況200×年至200×年期間集團(tuán)總公司資產(chǎn)、負(fù)債及全部者權(quán)益的項(xiàng)目和構(gòu)造都發(fā)生了很大變化，財(cái)務(wù)狀況前后對(duì)比明顯好轉(zhuǎn)（惡化）。集團(tuán)總公司200×年×月×日（審計(jì)期初）資產(chǎn)總額××萬元，負(fù)債總額××萬元，全部者權(quán)益××萬元；200×年12月31日（審計(jì)期末）資產(chǎn)總額××萬元，負(fù)債總額××萬元，全部者權(quán)益××萬元。此期間資產(chǎn)增加××萬元，增幅為×%，負(fù)債增加××萬元，增幅×%，全部者權(quán)益增加××萬元，增幅為×%。重要變化因素是××等。財(cái)務(wù)狀況簡(jiǎn)表日期資產(chǎn)負(fù)債全部者權(quán)益200×年12月31日200×年12月31日200×年12月31日1、資產(chǎn)資產(chǎn)的變化重要是：流動(dòng)資產(chǎn)增加××萬元，增幅×%，其中貨幣資金增加××萬元，應(yīng)收款項(xiàng)增加××萬元，存貨增加××萬元；長(zhǎng)久投資增加××萬元，固定資產(chǎn)凈值增加××萬元，在建工程增加××萬元等。2、負(fù)債負(fù)債變化重要是：短期借款增加××萬元，應(yīng)付賬款增加××萬元，應(yīng)付賬款增加××萬元，其它應(yīng)付款增加××萬元，長(zhǎng)久借款增加××萬元，其它長(zhǎng)久負(fù)債增加××萬元等。負(fù)債分類增減狀況簡(jiǎn)表項(xiàng)目200×.12.31200×.12.31增減額增減比例流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)久負(fù)債負(fù)債總額3、全部者權(quán)益全部者權(quán)益的重要變化是：實(shí)收資本增加××萬元，重要是×××。資本公積增加××萬元，重要是×××。盈余公積減少××萬元，重要是×××。未分派利潤(rùn)增加××萬元，由××形成。全部者權(quán)益分類增減狀況簡(jiǎn)表項(xiàng)目200×.12.31200×.12.31增減額增減比例實(shí)收資本資本公積盈余公積未確認(rèn)投資損失未分派利潤(rùn)全部者權(quán)益累計(jì)從以上數(shù)據(jù)能夠看出，在200×年1月－200×年12月××同志擔(dān)任董事長(zhǎng)久間，集團(tuán)總公司的財(cái)務(wù)狀況發(fā)生了很大變化，在資產(chǎn)總額、負(fù)債總額和全部者權(quán)益方面都有體現(xiàn)，全部者權(quán)益增幅達(dá)成××%，國(guó)有資本保值增值成果明顯。（三）審計(jì)期間內(nèi)各年經(jīng)營(yíng)成果200×年－200×年期間集團(tuán)總公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入××萬元、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本××萬元、產(chǎn)品銷售稅金及附加××萬元、其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)××萬元、營(yíng)業(yè)費(fèi)用××萬元、管理費(fèi)用××萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用××萬元（基本為借款利息）、利潤(rùn)總額××萬元，公司所得稅××萬元，凈利潤(rùn)××萬元。根據(jù)國(guó)資委規(guī)定口徑計(jì)算，該期間公司累計(jì)實(shí)際業(yè)績(jī)利潤(rùn)××萬元。各年經(jīng)營(yíng)狀況簡(jiǎn)表年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)200×年200×年200×年累計(jì)注1、資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)狀況不良資產(chǎn)比率200×年200×年200×年注1：不良資產(chǎn)比率=（期末不良資產(chǎn)÷期末資產(chǎn)總額）×100%，不良資產(chǎn)是指預(yù)期不能給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)和公司尚未解決的資產(chǎn)凈損失和潛虧（資金）掛賬,以及按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定各類有問題資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失金額。注2：該指標(biāo)是按效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)口徑分析還原填報(bào)，非按財(cái)務(wù)指標(biāo)直接計(jì)算。經(jīng)營(yíng)能力指標(biāo)表(次)項(xiàng)目200×年200×年200×年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率償債能力指標(biāo)表項(xiàng)目200×年200×年200×年資產(chǎn)負(fù)債率流動(dòng)比率速動(dòng)比率通過指標(biāo)對(duì)比，集團(tuán)總公司資產(chǎn)質(zhì)量逐年提高、資產(chǎn)構(gòu)造更加穩(wěn)健，但流動(dòng)比率、速度比率指標(biāo)反映短期償債能力較低。歷年財(cái)務(wù)效益指標(biāo)表項(xiàng)目200×年200×年200×年凈資產(chǎn)收益率利潤(rùn)增加率盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)該期間，集團(tuán)總公司資產(chǎn)質(zhì)量狀況良好，資產(chǎn)盈利能力和資本保值增值狀況××。200×年利潤(rùn)增率長(zhǎng)大幅度提高，重要是×××。四、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重要問題（結(jié)合公司的實(shí)際狀況和審計(jì)狀況，較好地進(jìn)行分類陳說。）我們根據(jù)批復(fù)的審計(jì)方案，在進(jìn)行審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，通過適宜運(yùn)用其它審計(jì)成果（內(nèi)部審計(jì)報(bào)告、外部審計(jì)報(bào)告等），圍繞××同志任職期間公司財(cái)務(wù)收支狀況真實(shí)性、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)成果、公司重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)決策、經(jīng)營(yíng)正當(dāng)合規(guī)性五個(gè)方面進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，3年來集團(tuán)總公司通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和全方面預(yù)算控制，推動(dòng)所屬公司重組、改制，規(guī)范、完善內(nèi)控體系，加緊產(chǎn)業(yè)整合重組，調(diào)節(jié)經(jīng)營(yíng)構(gòu)造，使集團(tuán)總公司資產(chǎn)質(zhì)量逐步提高，財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步改善，銷售收入增幅大，綜合競(jìng)爭(zhēng)力顯著提高。但根據(jù)審計(jì)狀況看，有的被審計(jì)公司在會(huì)計(jì)核算、經(jīng)營(yíng)管理、公司重組改制、財(cái)務(wù)管理等方面仍存在違規(guī)事項(xiàng)，在對(duì)會(huì)計(jì)核算事項(xiàng)根據(jù)其重要性已做審計(jì)調(diào)節(jié)后，存在重要問題以下：（一）會(huì)計(jì)信息方面××公司××年××月在未與客戶訂立銷售合同、產(chǎn)品也未辦理出庫(kù)手續(xù)的狀況下，確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入××萬元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本××萬元。上述事項(xiàng)不符合：《公司會(huì)計(jì)制度》，公司應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品、提供勞務(wù)，同時(shí)收訖價(jià)款或者獲得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入實(shí)現(xiàn)。（需要具體闡明問題所違反的規(guī)定。）（二）重大經(jīng)營(yíng)決策方面××集團(tuán)在未充足論證國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)以及本身承受能力的狀況下，投資成立某公司，由于過分追求市場(chǎng)占有率，采用短債長(zhǎng)投方式，超能力快速擴(kuò)張，加之經(jīng)營(yíng)管理不善，造成該項(xiàng)目自200×年實(shí)施以來連年虧損，累計(jì)虧損近××億元。同時(shí)，200×年末，某集團(tuán)及所屬某公司對(duì)其提供擔(dān)保達(dá)××億元，使某公司背上了沉重的債務(wù)負(fù)擔(dān)。上述事項(xiàng)不符合：《公司國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理暫行方法》第二十二條公司對(duì)外投資必須符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和公司發(fā)展戰(zhàn)略，做好可行性研究，納入財(cái)務(wù)預(yù)算管理，并明確投資項(xiàng)目決策者和實(shí)施者應(yīng)當(dāng)承當(dāng)?shù)呢?zé)任。（三）內(nèi)部控制方面1．部分子公司投資控制制度不健全，投資過程缺少監(jiān)管，投資后的管理也不到位?！痢凉咀?996年起制訂了長(zhǎng)久投資審核制度，規(guī)定了對(duì)股票投資、債券投資和其它投資的審核程序，審核內(nèi)容為網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)計(jì)劃、投資經(jīng)營(yíng)規(guī)模和資金投入量，沒有制訂投資項(xiàng)目的具體操作和監(jiān)管程序。不符合《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制－投資》中“單位應(yīng)當(dāng)指定專門的部門或人員對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，及時(shí)掌握被投資單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況，并組織對(duì)外投資質(zhì)量分析，發(fā)現(xiàn)異常狀況，應(yīng)及時(shí)向有關(guān)部門和人員報(bào)告，方便采用對(duì)應(yīng)方法”的規(guī)定。在項(xiàng)目實(shí)施過程中，沒有對(duì)不相容崗位設(shè)立不同的崗位，基本上由銷售公司獨(dú)家辦理，對(duì)項(xiàng)目運(yùn)作的管理滯后，部分項(xiàng)目失去控制。2．部分子公司存在大量賬外公司及賬外資產(chǎn)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，某集團(tuán)存在大量賬外公司與賬外資產(chǎn)，涉及資產(chǎn)××萬元，負(fù)債××萬元，全部者權(quán)益××萬元。上述事項(xiàng)不符合：A、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第九條，各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。（四）不良資產(chǎn)方面截止××年×月×日，××集團(tuán)不良資產(chǎn)累計(jì)1,148,604,496.61元，占總資產(chǎn)比率為7.7%，其中：流動(dòng)資產(chǎn)518,342,623.11元，長(zhǎng)久投資165,787,121.25元，固定資產(chǎn)60,663,953.28元，其它資產(chǎn)（重要為××公司的應(yīng)收貸款及應(yīng)收租賃款）474,100,302.54元，負(fù)債（潛盈減潛虧）70,289,503.57元。不良資產(chǎn)幾乎都是前產(chǎn)生的不良資產(chǎn)，且重要集中在××公司，××公司不良資產(chǎn)金額740,076,865.93元，占不良資產(chǎn)比例64%。1．清產(chǎn)核資確認(rèn)的不良資產(chǎn)狀況本次審計(jì)我們直接運(yùn)用××?xí)?jì)師事務(wù)全部限公司×號(hào)《清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告》及國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)國(guó)資清辦×號(hào)《有關(guān)××公司清產(chǎn)核資成果及執(zhí)行〈公司會(huì)計(jì)制度〉的批復(fù)》的清產(chǎn)核資批復(fù)成果。其中：清產(chǎn)核資共申報(bào)原制度損失499,309,153.32元，全部確認(rèn)為不良資產(chǎn)；清產(chǎn)核資共申報(bào)預(yù)計(jì)損失598,419,032.84元，審計(jì)確認(rèn)不良資產(chǎn)585,569,188.14元（扣3.潛在的不良資產(chǎn)狀況(1)在以上不良資產(chǎn)中不涉及集團(tuán)內(nèi)部往來形成的不良資產(chǎn)34,605.10萬元;(2)××集團(tuán)對(duì)擁有大量不良資產(chǎn)的長(zhǎng)久投資單位已計(jì)提了減值準(zhǔn)備，但并不能完全準(zhǔn)備，由于××集團(tuán)為這些公司進(jìn)行擔(dān)保，即使這些公司依法破產(chǎn)關(guān)停，也無法免去××集團(tuán)擔(dān)保責(zé)任;(3)訴訟狀況作為原告訴訟金額為人民幣8539萬元；外幣260萬美元；據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，作為被告訴訟案件的金額為人民幣